Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn các doanh nghiệp vừa và nhỏ quận tân bình ( Luận văn thạc sĩ)

Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn các doanh nghiệp vừa và nhỏ quận tân bình ( Luận văn thạc sĩ)Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn các doanh nghiệp vừa và nhỏ quận tân bình ( Luận văn thạc sĩ)Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn các doanh nghiệp vừa và nhỏ quận tân bình ( Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI _ Trương Thị Tiểu Quỳnh PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ THỰC TIỄN CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI QUẬN TÂN BÌNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI _ Trƣơng Thị Tiểu Quỳnh PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ THỰC TIỄN CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI QUẬN TÂN BÌNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ THƢƠNG HUYỀN HÀ NỘI -2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan nội dung đƣợc trình bày Luận văn “Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Tân Bình” cơng trình nghiên cứu riêng rôi dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS TS Nguyễn Thị Thƣơng Huyền Mọi số liệu dẫn chứng thể Luận văn trung thực đƣợc thích nguồn đầy đủ Tác giả luận văn Trƣơng Thị Tiểu Quỳnh LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành Luận văn này, tơi nhận đƣợc nhiều giúp đỡ quý thầy cô, bạn lớp Cao học Luật K7.1 anh chị em cán thuộc Chi Cục Thuế Quận Tân Bình Thông qua viết này, cho phép đƣợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban Giám đốc Học Viện, q thầy nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt nhiều kiến thức bổ ích cho tơi suốt trình học tập Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn PGS, TS Nguyễn Thị Thƣơng Huyền, giáo viên hƣớng dẫn nghiên cứu khoa học, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, định hƣớng cho tơi suốt q trình hồn thành Luận văn Xin kính chúc ban Giám đốc Học Viện Khoa Học Xã Hội, quý thầy cô, bạn lớp Cao Học Luật khóa năm 2016, toàn thể anh chị em cán Chi Cục Thuế Quận Tân Bình Nguyễn Thị Thƣơng Huyền ln mạnh khỏe thành công Mặc dù cố gắng hồn thành tốt luận văn này, nhƣng khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc quan tâm đóng góp q thầy để có giúp tơi hồn thành luận văn bổ sung thêm nhiều kiến thức quý báu Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trƣơng Thị Tiểu Quỳnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng 10 1.2.2 Những quy định chủ yếu pháp luật thuế giá trị gia tăng 12 1.3 Doanh nghiệp vừa nhỏ nhân tố ảnh hƣởng tới việc thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới việc thực pháp luật thuế giá trị gia tăng DN vừa nhỏ 24 Chƣơng 2: THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH, TP HỒ CHÍ MINH 27 2.1 Thực trạng quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 27 2.1.1 Hệ thống văn pháp luật thuế gia trị gia tăng Việt Nam 27 2.1.2 Nội dung quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 29 2.1.3 Đánh giá quy định thuế giá trị gia tăng Việt Nam hành 35 2.2 Thực tiễn thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình Chi cục thuế Quận Tận Bình 39 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình 39 2.2.2 Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 42 2.3 Thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình 49 2.3.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 49 2.3.2 Cơng tác quản lý hóa đơn giá trị gia tăng, thu thuế 50 2.3.3 Công tác quản lý nợ đọng thuế giá trị gia tăng 51 2.3.4 Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 53 2.3.5 Công tác kiểm tra, tra thuế giá trị gia tăng 54 2.4 Đánh giá chung thực tiễn thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình 56 2.4.1 Thành tựu đạt 56 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 57 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH 61 3.1 Định hƣớng yêu cầu hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng .61 3.1.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng .61 3.1.2 Các yêu cầu cần đạt việc hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 62 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng .63 3.2.1 Về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 63 3.2.2 Về thuế suất thuế giá trị gia tăng .64 3.2.3 Về hoàn thuế giá trị gia 66 3.3 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình .68 3.3.1 Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế 68 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 70 3.3.3 Tiếp tục đẩy mạnh đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng phương thức điện tử 71 3.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 72 3.3.5 Phối hợp đồng giải pháp 74 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai KHĐT : Kế hoạch Đầu tƣ NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa nhỏ theo ngành nghề kinh doanh 22 Bảng 2.1: Số lƣợng doanh nghiệp vừa nhỏ quận Tân Bình từ 2014-2017 .40 Bảng 2.2: Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ đăng ký kê khai thuế ban đầu từ năm 2014-2017 .42 Bảng 2.3: Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ thực thuế giá trị gia tăng từ năm 2014-2017 .44 Bảng 2.4: Tình hình doanh thu tính thuế doanh nghiệp vừa nhỏ theo ngành nghề kinh doanh 45 Bảng 2.5: Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ kê khai theo phƣơng pháp khấu trừ 46 Bảng 2.6: Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ kê khai theo phƣơng pháp trực tiếp 48 Bảng 2.7: Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ nợ thuế năm 2016 2017 52 Bảng 2.8: Tình hình hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tân Bình năm 2015-2017 .53 Bảng 2.9: Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp năm 2015-2017 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất với xuất Nhà nƣớc Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khố, hình thức thuế khố pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trƣờng, khoản đóng góp ngƣời dân cho Nhà nƣớc đƣợc xác định đƣợc quy định công khai luật pháp Nhà nƣớc Trong tất sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách Do đó, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng tƣơng lai, sắc thuế tạo nguồn thu chủ yếu thuế GTGT thu thuế dựa vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ nên có sở thu vững lâu dài với tồn phát triển kinh tế Hiện nay, số lƣợng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh nghiệp quốc gia, khu vực toàn giới DNVVN thƣờng tận dụng nhân công địa phƣơng để sử dụng nhờ giải nhiều toán nhân lực cho quan nhà nƣớc Trong bối cảnh kinh tế nhiều biến động, nhiều loại hình doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, vai trò DNVVN đƣợc khẳng định Tuy quy mô DN nhỏ nhƣng số lƣợng lớn nên tổng doanh thu từ loại hình DN ngày đóng góp nhiều cho việc phát triển kinh tế xã hội Và số thuế thu từ loại hình DN đóng vai trò quan trọng ngân sách nhà nƣớc nhằm đảm bảo phân phối lại thu nhập công xã hội Ý thức đƣợc tầm quan trọng thuế GTGT, quốc gia trọng xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế GTGT Đặc biệt, quốc gia có hệ thống DNVVN nhƣ Việt Nam vấn đề thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng Nhà nƣớc ta đặc biệt quan tâm đến sách hỗ trợ cho loại hình DNVVN nhƣ sách pháp luật, pháp luật thuế GTGT đƣợc Nhà nƣớc trọng hàng đầu Nhờ vào việc hệ thống, sách thuế ngày đƣợc bổ sung hoàn thiện, nên việc chấp hành áp dụng Luật Thuế GTGT có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế thất thu tăng ngân sách cho nhà nƣớc Chi cục thuế Quận Tân Bình đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách phát sinh địa bàn quận, kết thu ngân sách qua năm tăng, năm sau cao năm trƣớc; trình độ nhận thức, tính tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế nhƣ trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ công chức thuế đƣợc nâng lên, tổ chức máy quan thuế cấp ngày hồn thiện, tinh gọn góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên, sách thuế GTGT thƣờng xun có thay đổi bổ sung nhiều bất cập, chƣa phù hợp với thực tiễn; công tác quản lý thu chƣa đƣợc hồn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy phổ biến, gây thất thu ngân sách Nhà nƣớc Đó yêu cầu cấp bách thiết thực ngành thuế nói chung với Chi cục thuế Quận Tân Bình nói riêng Từ đòi hỏi cấp thiết vấn đề lý luận thực tiễn nêu trên, em chọn đề tài “Pháp luật thuế Giá trị gia tăng từ thực tiễn doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh” làm đề tài luận văn thạc sĩ cho Tình hình nghiên cứu đề tài Thuế giá trị gia tăng sắc thuế đóng vai trò quan trọng tổng thu NSNN vấn đề xoay quanh sắc thuế mảnh đất hấp dẫn cho nhà nghiên cứu bật cơng trình sau: Cơng trình đƣợc coi sơ khai nghiên cứu thuế GTGT Việt Nam: “Khả áp dụng thuế giá trị gia tăng điều kiện Việt Nam nay”, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trƣờng ĐH Tài Chính – Kế Tốn Hà Nội tác giả Man Ngọc Lý (1996) Trong giai đoạn ban hành thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu tiêu biểu có cơng trình: “Pháp luật thuế giá trị gia tăng - Những vấn đề lý luận thực tiễn” tác giả: Trần Đình Hảo ... cứu: Pháp luật thuế GTGT thực trạng thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu: Thực pháp luật thuế GTGT doanh. .. luận thuế Giá trị gia tăng pháp luật thuế GTGT - Đánh giá thực trạng thực pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tân Bình, TP HCM công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp. .. định pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 29 2.1.3 Đánh giá quy định thuế giá trị gia tăng Việt Nam hành 35 2.2 Thực tiễn thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận