2 kinh nghiem quan ly thue cua oecd

KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ CỦA OECD Quản lý thuế OECD OECD tên viết tắt Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for economic Cooperation and Development), thành lập năm 1961 sở Tổ chức Hợp tác Kinh tế Châu Âu (OEEC) với 20 thành viên sáng lập gồm nước có kinh tế phát triển giới Mỹ, Ca-na-đa nước Tây Âu Hiện nay, số thành viên OECD 30 quốc gia Mục tiêu ban đầu OECD xây dựng kinh tế mạnh nước thành viên, thúc đẩy nâng cao hiệu kinh tế thị trường, mở rộng thương mại tự góp phần phát triển kinh tế nước công nghiệp Những năm gần đây, OECD mở rộng phạm vi hoạt động, chia sẻ kết nghiên cứu kinh nghiệm phát triển cho nước phát triển kinh tế chuyển đổi sang kinh tế thị trường Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế OECD, ta rút nhiều học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam 1.1 Về tổ chức máy, chức nhiệm vụ quan thuế Thứ nhất, cấu tổ chức quan thuế: Các nước OECD thường lựa chọn bốn mơ hình tổ chức máy quản lý thuế sau: - Trực thuộc Bộ Tài chính: Chức quản lý thuế trách nhiệm quan nằm cấu trúc Bộ Tài - Trực thuộc nhiều nhánh Bộ Tài chính: Chức quản lý thuế trách nhiệm nhiều quan nằm Bộ Tài - Cơ chế bán tự trị thống nhất: Chức quản lý thuế thực quan bán tự trị thống nhất, lãnh đạo báo cáo với Thủ tướng Chính phủ - Cơ chế bán tự trị thống có ban giám sát: Chức quản lý thuế thực quan bán tự trị thống nhất, người đứng đầu báo cáo với người đứng đầu Chính phủ ban quản lý giám sát bao gồm nhân viên bên ngồi Trong số 30 nước OECD có 13 nước áp dụng chế bán tự trị thống nhất, nước áp dụng chế bán tự trị thống có ban giám sát, nước có mơ hình tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, nước có mơ hình tổ chức trực thuộc nhiều nhánh Bộ Tài Mơ hình tổ chức quan thuế nước OECD minh họa qua Phụ lục Cơ chế bán tự trị thống có ban giám sát mơ hình đại có tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm cao Việc hình thành quan chuyên biệt cho quản lý thuế bao gồm tất loại thuế (đôi khoản thu hải quan), tách rời khỏi cấu trúc bên Bộ Tài chính, kết hợp với ban giám sát phản ánh phát triển lớn quản lý công xu hướng hợp lý Là tổ chức tự trị, quản lý vấn đề theo cách giống điều hành tổ chức kinh doanh, không bị ràng buộc can thiệp trị hoạt động hàng ngày, tuyển dụng, trì sa thải đội ngũ nhân viên để đảm bảo tính hiệu máy hoạt động Một số nước điển hình áp dụng chế kể đến như: - Ca-na-đa: Ban giám sát quan thuế Ca-na-đa thành lập năm 1998 quan thuộc phủ độc lập, quản lý thuế khoản thu từ hải quan Ban bao gồm 15 thành viên định hội đồng thống đốc, 11 thành viên đề cử tỉnh địa hạt Ban chịu trách nhiệm kiểm soát mặt tổ chức quản lý quan thuế Ca-na-đa Người đứng đầu quan thuế thành viên ban Ban không liên quan tới tất hoạt động quan thuế Ca-na-đa Đặc biệt, ban khơng có quyền quản lý ban hành luật pháp Ban không quyền tiếp cận thơng tin bí mật khách hàng - Mỹ: Cục thu nội địa Mỹ (IRS) có ban giám sát gồm thành viên thành lập Quốc hội theo đạo luật đổi cấu trúc lại IRS năm 1998 Trách nhiệm ban giám sát IRS hoạt động Ban phải đưa tư vấn chuyên môn đặc biệt dài hạn để giúp đỡ IRS phục vụ tốt khu vực công đáp ứng nhu cầu người nộp thuế thành viên ban định Tổng thống thông qua Thượng viện vòng năm Các thành viên có kinh nghiệm chun mơn có khả lĩnh vực quản lý thuế kinh doanh Trong số người người chắn nhân viên liên bang đại diện nhân viên IRS Bộ trưởng Bộ ngân khố người đứng đầu IRS thành viên ban Ban hoạt động gần giống ban giám đốc cơng ty thay đổi để phù hợp với tổ chức khu vực công Ban cung cấp cho IRS hướng dẫn dài hạn áp dụng kinh nghiệm khu vực tư để IRS hồn thiện việc cung cấp dịch vụ Nó xem xét thơng qua kế hoạch chiến lược IRS yêu cầu ngân sách IRS, đánh giá nỗ lực IRS điều hành hoạt động Ban xem xét việc thuê mướn nhân viên cao cấp IRS Nó đề cử cho tổng thống ứng cử viên phụ trách IRS Nó xuất báo cáo hàng năm Theo luật, ban không liên quan đến hoạt động hành thu đặc biệt bao gồm hoạt động kiểm toán, hoạt động thu thuế điều tra thuế Ngoài ra, số nước Mỹ Úc, Chính phủ thành lập quan độc lập giám sát hệ thống quản lý thuế Các quan độc lập với quan thuế quan kiểm toán quốc gia Ở Mỹ quan gọi tắt TIGTA thành lập vào tháng năm 1999 Nó chủ yếu bao gồm nhân viên kiểm toán nhân viên điều tra, tập trung vào vấn đề liên quan đến Cục thuế nội địa như: thúc đẩy tính kinh tế, hiệu hiệu lực quản lý hệ thống thuế quốc gia, phát gian lận tham chương trình hoạt động Cục thuế nội địa Ngoài ra, bảo vệ Cục thuế nội địa chống lại nỗ lực từ bên ngồi hòng mua chuộc đe dọa nhân viên, thông báo cho trưởng Bộ ngân khố Quốc hội vấn đề nỗ lực để giải chúng Chính phủ nhiều nước thành lập quan đặc biệt để giám sát giải khiếu nại liên quan đến hoạt động quan phủ (bao gồm quan thuế quốc gia) Mỹ có Dịch vụ phục vụ người nộp thuế (viết tắt TAS) thành lập năm 1996 Nó tổ chức độc lập với Cục thuế nội địa Những nhân viên có trách nhiệm trợ giúp người nộp thuế giải rắc rối Mỗi bang địa phương có TAS độc lập với văn phòng địa phương IRS báo cáo trực tiếp với Dịch vụ phục vụ người nộp thuế Quốc gia Mục đích để bảo vệ quyền người nộp thuế giảm gánh nặng thuế Cơ quan thuế tổ chức theo mơ hình sắc thuế, mơ hình theo chức mơ hình tổ chức theo ĐTNT Ví dụ: Hàn Quốc xây dựng mơ hình tổ chức theo chức (Hình 1.1) Ở Mỹ, quan thuế có mơ hình tổ chức theo ĐTNT với loại ĐTNT khác nhau: Loại quy mô lớn vừa, loại nhỏ tự kinh doanh, lương đầu tư, miễn thuế tổ chức phủ Cũng có số đơn vị tổ chức theo mơ hình chức ví dụ quan điều tra tội phạm Mơ hình đưa vào năm 2000 (Hình 1.2) CỤC TRƯỞNG CỤC PHÓ THUẾ NỘI ĐỊA LÊN KẾ HOẠCH VÀ ĐIỀU PHỐI THUẾ CÁ NHÂN HỆ THỐNG THÔNG TIN THUẾ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THANH TRA THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN DỊCH VỤ ĐTNT NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ KHIẾU NẠI TỐ CÁO ĐIỀU TRA NỢ THUẾ THU NHẬP Cơ quan thuế vùng (6) Cơ quan thuế quận (107) Cơ quan chi nhánh (17) Hình 1.1: Cơ cấu tổ chức quan thuế Hàn Quốc Nguồn: Trang web quan thuế Hàn Quốc - www.nts.go.kr Luật sư thuế hàng đầu Cơ hội công cho nhân viên Kháng án, chống án Ủy viên Hội đồng Tổng cục Trưởng Nghiên cứu, phân tích thống kê Bộ phận hỗ trợ người nộp thuế Văn phòng trách nhiệm nghề nghiệp Thông tin liên lạc Dịch vụ cưỡng chế ĐTNT nhỏ/người làm tư Hỗ trợ hoạt động Lương đầu tư ĐTNT cỡ lớn vừa Quyền miễn thuế Điều tra tội phạm Nhân viên thông tin hàng đầu Nhân viên tài hàng đầu Bộ phận chia xẻ với cục thuế xa Nhân viên nguồn lực người Đảm bảo nhiệm vụ Hình 1.2: Cơ cấu tổ chức Cục thu nội địa Mỹ Nguồn: Trang web Cục thu nội địa Mỹ www.irs.gov Thứ hai, chức nhiệm vụ quản lý thuế Nhiệm vụ quản lý quan thuế nước OECD khác Có nước quan thuế quản lý thuế trực thu, thuế gián thu thuế tài sản Có nước quan thuế quản lý nguồn thu từ thuế xuất nhập Có nước quan thuế thu BHXH Phụ lục cung cấp nhìn tổng quát nguồn thu mà quan thuế quản lý Đối với BHXH: Ở nhiều nước OECD, bảo hiểm xã hội nguồn thu lớn phủ, đặc biệt Châu Âu Nguồn thu để tài trợ cho dịch vụ phủ đặc biệt chăm sóc sức khỏe, trợ cấp thất nghiệp hưu trí Phụ lục số 30 nước OECD, 17 nước quản lý BHXH thông qua quan BHXH riêng biệt, 11 nước thu BHXH kết hợp với thu thuế, nước lại khơng có liệu Việc kết hợp thu BHXH với thu thuế có số lợi sau: Thứ nhất, có chung thủ tục Người đóng BHXH người nộp thuế sử dụng mã số đăng ký Hệ thống thu thập thông tin có sẵn, có hệ thống quản lý thu hiệu để bao quát người chủ lao động Thông qua việc sử dụng biện pháp kiểm toán dựa vào rủi ro đại, xác thơng tin đảm bảo Thứ hai, sử dụng hiệu nguồn lực Các nước chuyển sang mơ hình hợp BHXH với quan thuế nhận thấy chi phí biên mở rộng hệ thống sử dụng cho quản lý thuế bao gồm BHXH nhỏ Vì nhiều nước kết hợp thu, toán bồi thường BH với đóng góp y tế, đóng góp hỗ trợ cho trẻ em, toán nợ sinh viên vào quản lý thuế Trong đặc điểm chúng khác nhau, nước nhìn thấy giá trị việc sử dụng lực thu quản lý thuế để giảm chi phí thu hồn thiện mức thu Thứ ba, giảm bớt chi phí quản lý phủ Số lượng nhân viên cần thiết giảm xuống làm giảm chi phí quản lý nguồn lực đào tạo Giảm bớt chi phí sở hạ tầng cho văn phòng làm việc, kết nối viễn thơng chức có liên quan, loại bỏ chi phí trùng phát triển cơng nghệ thơng tin giảm thiểu rủi ro phát triển trì hệ thống Thứ tư, giảm bớt chi phí hành thu cho người trả thuế người đóng góp BHXH Ví dụ, Slo-va-ki-a năm 2008 sát nhập BHYT, BHXH với hoạt động quản lý thuế báo cáo thành cơng Cộng hòa Séc lên kế hoạch sát nhập Ở nước mà quan tồn độc lập cần có hợp tác trợ giúp lẫn Đối với quản lý hải quan 10 nước OECD kết hợp hoạt động quản lý thuế hải quan cách đưa chúng vào cấu trúc Ví dụ Áo (2003), Đan Mạch, Ai-len, Mê-hi-cơ, Hà Lan, Tây Ban Nha Cộng hòa Slo-vaki-a thông báo sát nhập quan vào 2012 Việc sát nhập xuất phát từ số nhân tố: quan hải quan vốn thu nguồn thu quan trọng thuế GTGT hàng nhập khẩu, nguồn thu nhiều nước phát triển, sát nhập tận dụng lợi quy mô (nguồn lao động công nghệ thông tin) Ngoài ra, số nước OECD, quan thuế thu khoản thu phi thuế khác đăng ký dân số, định giá tài sản, khoản vay sinh viên, lợi ích phúc lợi 1.2 Về quản trị chiến lược quản lý thuế Quản trị chiến lược quản lý thuế bao gồm số nội dung lên kế hoạch chiến lược quản lý thuế cho quan thuế, đánh giá việc thực quan thuế Thứ nhất, lên kế hoạch chiến lược quản lý thuế cho quan thuế Cơ quan thuế yêu cầu trả lời số câu hỏi như: Có đáp ứng yêu cầu mục đích định phù hợp với mục tiêu ngân sách hàng năm? Cơ quan thuế có chuẩn bị công bố công khai kế hoạch hoạt động (hàng năm cho nhiều năm)? Cơ quan thuế có chuẩn bị xuất báo cáo hàng năm hoạt động nó? Cơ quan thuế có xây dựng tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ công bố công khai? Cơ quan thuế có cơng khai kết cung cấp dịch vụ mà đạt so với chuẩn đề ra? Cơ quan thuế có thường xuyên khảo sát ĐTNT việc cung cấp dịch vụ quan thuế việc quản trị luật thuế? Các nước OECD thực hoạt động mô tả cụ thể Phụ lục Trong nhiệm vụ nêu lên xây dựng kế hoạch chiến lược công việc quan trọng quan thuế Ta nghiên cứu ví dụ Ca-na-đa quan thuế nước lập kế hoạch chiến lược cho giai đoạn nhiều năm qua Bảng 1.1: Bảng 1.1 Những nhân tố kế hoạch chiến lược hoạt động từ năm 2008 đến 2011 quan thuế Ca-na-đa Sứ mệnh Tầm nhìn Các Kết giá trị cốt lõi chiến lược Mục tiêu Chiến lược Các cách đo lường kết Quản lý thuế, lợi ích chương trình có liên quan để đảm bảo phù hợp với lợi ích phủ Ca-na-đa, đóng góp cho lợi ích kinh tế xã hội Ca-na-đa Cơ quan thuế Ca-na-đa mơ hình quản lý thuế lợi ích đáng tin cậy, cung cấp dịch vụ giá trị cho khách hàng nó, mang lại cho nhân viên hội nghề nghiệp tuyệt vời Trong sạch, chuyên nghiệp, tôn trọng hợp tác Dịch vụ thuế Chương trình lợi ích Đáp ứng yêu cầu người nộp thuế doanh thu thuế bảo đảm Hộ gia đình cá nhân nhận khoản tốn lợi ích xác hạn Phân phối chương trình hợp lý - Tăng cường dịch vụ - đảm bảo thơng tin có sẵn xác theo cách phù hợp tốt với nhu cầu, khả ưa thích người nộp thuế - Tăng cường nỗ lực để điều chỉnh hành vi không tuân thủ pháp luật người nộp thuế - Củng cố niềm tin với ĐTNT – biểu qua việc áp dụng luật pháp thẳng có tính chun nghiệp trách nhiệm công việc hàng ngày - Duy trì mối quan hệ hiệu - trì mối quan hệ tốt với bạn hàng khách hàng nó, tăng tính hiệu hiệu lực quản lý thuế Cam kết trì nơi làm việc tuyệt vời - Đảm bảo cơng việc có nhân viên thích hợp với kỹ hợp lý, hiểu biết đổi để công việc Thận trọng cho mục đích kế hoạch hoạt động Các số vĩ mô So sánh thu nhập ròng đối tượng kinh doanh khơng có tư cách pháp nhân báo cáo với quan thuế Ca-na-đa với thu nhập ròng đối tượng ước tính quan thống kê Ca-na-đa So sánh thu nhập cá nhân báo cáo với quan thuế Ca-na-đa thu nhập cá nhân ước tính quan thống kê Cana-đa Các cách đo lường tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế - Tính tuân thủ đăng ký thuế: % đối tượng kinh doanh đăng ký theo yêu cầu pháp luật - Tính tuân thủ điền hồ sơ: % người đóng thuế điền hồ sơ hạn - Tính tn thủ báo cáo thơng tin: mức độ người nộp thuế báo cáo thông tin đầy đủ xác - Tính tuân thủ nộp thuế: Trách nhiệm + Tỷ lệ người đóng thuế trả thuế hạn + Tỷ lệ nợ thuế chưa trả tổng hóa đơn thuế Báo cáo hàng năm quan thuế Ca-na-đa Nguồn: OECD (2009), Tax Administration in OECD and Selected Non – OECD Countries: Comparative Information Series (2008), http: //www.oecd.org/document/ Thứ hai, đánh giá việc thực quan thuế: Sau lên kế hoạch chiến lược, cần phải xây dựng mục tiêu đo lường Nhờ đó, quan thuế có mục tiêu rõ ràng để phấn đấu thực Ta xem xét trường hợp điển hình Pháp Mỹ qua bảng 1.2 1.3 đây: 10 Bảng 1.2 Kế hoạch hoạt động 2006-2008 Tổng Cục thuế Pháp Mục đích Đơn giản hóa thuế Giải mau lẹ quyền người nộp thuế Thúc đẩy tính tự nguyện tuân thủ luật thuế Chỉ số thực Đạt mục tiêu chất lượng dịch vụ (chỉ số bao gồmvà toàn bộTNCT tiêu chuẩn dịch % VAT thuế hoàn trảvụ) 30 ngày % khiếu nại ĐTNT giải tháng Tỷ lệ người nộp thuế có mã số thuế bảo mật Người nộp thuế kinh doanh có số chứng minh % thuếxác cá nhân nộp hạn Mục tiêu > 90% 80% 93,7% 92,6% 98% 97,9% 89,5% < 1% 66% 15% % thuế GTGT nộp hạn % thuế kinh doanh nộp muộn hàng năm % hồ sơ cá nhân mức rủi ro cao Chống trốn thuế % kiểm toán tập trung vào trường thu hồi thuế bị trốn hợp trốn thuếtoán nghiêm trọngtra tập trung vào trốn 29% % kiểm cho điều thuế nghiêm trọng Tỷ lệ thu hồi thuế từ kiểm toán 42,5% Nguồn: OECD (2009), Tax Administration in OECD and Selected Non– OECD Countries: Comparative Information Series (2008), http: //www.oecd.org/document/ Bảng 1.3 Kế hoạch hoạt động năm (2005-2009) Cục thu nội địa Mỹ Kế hoạch dài hạn Tỷ lệ tham gia điền hồ sơ điện tử Chỉ số phản ánh mức độ hài lòng người nộp thuế cá nhân Mức độ chăm nhân viên Tỷ lệ số thuế nộp tự nguyên hạn Giá trị mục tiêu 80% Ngày đạt 2012 2007 69 (tối đa 100) 2009 (tối đa 5) 2009 86% 2009 Nguồn: OECD (2009), Tax Administration in OECD and Selected Non– OECD Countries: Comparative Information Series (2008), http: //www.oecd.org/document/ 10 11 Kinh nghiệm quản lý nguồn lực quan thuế nước Về chi phí quản lý thuế: Chi phí quản lý thuế OECD phân tích cho thấy, chi lương có xu hướng giảm (nằm khoảng 65-85% tổng chi quan thuế nước (OECD) Một nhân tố giải thích chi lương tương đối thấp vài quan thuế gia tăng việc cung cấp dịch vụ công nghệ thơng tin (ví dụ Úc, Đan Mạch, Phần Lan, Lát-via, Cộng hòa Slo-va-kia Vương quốc Anh) Bên cạnh đó, chi phí liên quan đến cơng nghệ thơng tin (cả lương chi phí quản lý khác) nhân tố đáng kể tổng chi nhiều quan thuế Có 11 quan thuế có tỷ lệ chi phí liên quan đến cơng nghệ thơng tin vượt 15% chi phí quản lý thuế lớn hay nhỏ thể qua tỷ lệ chi phí quản lý thuế doanh thu thuế Ngồi ra, chi phí quản lý thuế đo cách so sánh với GDP Cơ quan thuế nước OECD công bố công khai số Để quản lý nguồn nhân lực, quan thuế nước OECD theo dõi chặt chẽ số nhân viên làm việc cho quan thuế với chức khác Ta tham khảo số liệu Phụ lục để nắm số lượng nhân viên sử dụng cho chức quản lý thuế nước OECD năm 2007 2.1 Kinh nghiệm tổ chức quản lý thu thuế a) Đăng ký thuế Hệ thống đăng ký thuế hỗ trợ lớn cho quản lý thuế móng việc nộp hồ sơ, thu thuế đánh giá Đăng ký thuế liên quan đến việc trì thơng tin nhận dạng người nộp thuế tên đầy đủ, địa chỉ, ngày sinh, số điện thoại, email Ở nhiều nước, mã số sử dụng không quan thuế Ví dụ: Chi-lê, Đan Mạch, Hàn Quốc Na-uy, số chứng minh nhân dân sử dụng làm mã số thuế thu nhập cá nhân Ở Ca-na-đa Mỹ, số an sinh xã hội sử dụng cho thuế thu nhập cá nhân Ở Phần Lan Thụy Điển, số an sinh xã hội sử dụng cho thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng cho cá nhân, số đăng ký kinh doanh sử dụng cho thuế thu nhập công ty thuế GTGT Bất kể cách nào, quan thuế sử dụng số để quản lý theo dõi ĐTNT, phát trường hợp tiềm không tuân thủ pháp luật thuế, trao đổi thông tin quan 11 12 phủ cho nhiều hoạt động quản lý khác b) Hoạt động thu thuế Gánh nặng thuế đa dạng nước OECD Sự đa dạng tỷ lệ thuế/GDP cộng với đa dạng cấu trúc thuế trực thu gián thu có nghĩa có gánh nặng quản lý thuế khác quan tâm trọng đến hoạt động quản lý thuế khác nước Trong năm 2006, nước OECD có tỷ lệ thuế/GDP lớn 40%, nước có số thu thuế GDP nhỏ 30%, 14 nước có tỷ lệ thuế khoảng 30 đến 40% so với GDP Đối với thuế thu nhập, để đánh giá thu đầy đủ thuế này, nước thường áp dụng chế khấu trừ nguồn Khấu trừ nguồn nói chung xem tảng hệ thống thuế thu nhập hiệu Theo điều tra quan thuế Mỹ, tuân thủ pháp luật thuế lớn cho thu nhập phụ thuộc vào khấu trừ bắt buộc Chỉ 1% thuế thu nhập tính lương không báo cáo với quan thuế Với thu nhập không phụ thuộc vào khấu trừ báo cáo cho quan thuế bên thứ ba, tỷ lệ không tuân thủ cao chiếm đến 4,5% (cho thu nhập từ lãi suất, cổ tức, lợi ích an sinh xã hội, lương hưu bảo hiểm thất nghiệp) Tỷ lệ không tuân thủ pháp luật thuế lớn thu nhập mà không phụ thuộc vào chế khấu trừ không phụ thuộc vào chế báo cáo bên thứ ba Khoảng 54% thu nhập ròng từ chủ trang trại, tiền thuê tiền quyền không báo cáo Có hai hình thức khấu trừ khấu trừ cộng dồn khấu trừ không cộng dồn Khấu trừ cộng dồn: Mục đích cách tiếp cận để đảm bảo tổng khối lượng thuế khấu trừ năm phù hợp với nợ thuế năm Người lao động phải cung cấp cho chủ lao động thông tin cần thiết để giúp họ định khối lượng thuế khấu trừ Khấu trừ không cộng dồn: Mục đích cách tiếp cận để đảm bảo khối lượng thuế khấu trừ quý năm tài khóa xấp xỉ với nợ thuế thu nhập cách tiếp cận xác so với khấu trừ cộng dồn Nói chung, cách tiếp cận khấu trừ cộng dồn ưa thích loại bỏ đòi hỏi hồn thuế Áp dụng cách khấu trừ cộng dồn loại bỏ cho người lao động gánh nặng thực thi thuế đáng kể quan 12 13 thuế tránh chi phí xử lý hoàn thuế Cơ chế phù hợp với nước có hệ thống thuế tương đối lớn Tuy nhiên, chế cộng dồn với mục đích đạt xác số thuế khấu trừ rõ ràng phức tạp đắt đỏ người chủ lao động gặp khó khăn quản lý Thơng qua việc áp dụng công nghệ thông tin đại, số nước sử dụng khấu trừ không cộng dồn đạt nhiều tiến việc loại bỏ gánh nặng chi phí cho quản lý hoàn thuế hàng năm Ở nơi khơng có u cầu khấu trừ nguồn thuế thu nhập, nhu cầu cần cách tiếp cận thay để đảm bảo có nguồn thu hạn hợp lý cho phủ xuất Với mục đích này, phủ có hệ thống tốn thuế ứng trước cho thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập công ty Việc thiết kế chế toán ứng trước cho thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cơng ty có số vấn đề phải quan tâm gánh nặng áp dụng, tính hiệu khối lượng cơng việc quan thuế, tính cơng c) Quản lý thu thuế nợ đọng Thu thuế nợ đọng trách nhiệm quan trọng quan thuế Nguồn lực quan thuế nước tiêu hao đáng kể cho cơng việc Trung tâm Chính sách Quản lý thuế CTPA OECD tổng hợp so sánh tỷ lệ nợ thuế hàng năm doanh thu ròng nước OECD cho giai đoạn từ 2005 đến 2007 Theo số liệu mà Trung tâm cơng bố có 13 quan thuế có tỷ lệ