Quản lý thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Bảo Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực văn chưa công bố cơng trình khác T c ả NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơn ph p n h ên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH .10 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1.1 Khái niệm, chất, phân loại, vai trò thuế 10 1.1.2 Khái niệm, đặc đ ểm hộ kinh doanh 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh 16 1.2.2 Các sắc thuế áp dụn hộ kinh doanh 18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 25 1.2.4 Các t đ nh kết quản lý thuế hộ kinh doanh 28 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 33 1.3.1 Nhân tố tình hình kinh tế xã hội 33 1.3.2 Nhân tố hệ thống pháp luật quản lý nhà nƣớc 33 1.3.3 Nhân tố hộ kinh doanh 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 37 2.1.1 Đ ều kiện kinh tế - xã hộ địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng 37 2.1.2 Kh qu t đặc đ ểm hộ k nh doanh địa bàn quận Thanh Khê 40 2.1.3 Tổ chức máy thuế địa bàn quận Thanh Khê 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 47 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ n ƣời nộp thuế 48 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế 51 2.2.3 Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế 71 2.2.4 Công tác quản lý – cƣỡng chế nợ thuế 74 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 79 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 79 2.3.2 Những hạn chế 82 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 CHƢƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .87 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƢƠNG HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 87 3.1.1 Quan đ ểm 87 3.1.2 Mục tiêu 88 3.1.3 Phƣơn hƣớng quản lý thuế 89 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 90 3.2.1 Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ việc thực n hĩa vụ nộp thuế 90 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thực quản lý thuế 92 3.2.3 Tăn cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế 99 3.2.4 Tăn cƣờng công tác thu nợ đọng thuế 100 3.2.5 Các giải pháp khác 102 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ 107 KẾT LUẬN CHƢƠNG 109 KẾT LUẬN .110 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮC CCT Ch cục Thuế CQT Cơ quan thuế DT Doanh Thu ĐKKD Đăn ký k nh doanh ĐTNT Đố tƣợn nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT G trị GTSX G trị sản xuất HKD Hộ k nh doanh KMST Khôn mã số thuế MB Môn MST Mã số thuế NNT N ƣờ nộp thuế NQD N oà quốc doanh NSNN N ân s ch nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SDĐPNN Sử dụn đất ph nôn n h ệp TNCN Thu nhập c nhân TNDN Thu nhập doanh n h ệp TNT Thu nhập thấp TTĐB T thụ đặc b ệt UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nh ệm thu a tăn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 Trang Các mức thuế môn bà hộ kinh doanh 18 Các mức doanh thu tố th ểu ấn định vớ hoạt độn k nh doanh 1.2 24 Karaoke Giá trị sản xuất quận phân theo c c n ành theo 2.1 38 năm 2010 Biến động số lƣợng công chức đội thuế l ên phƣờn 2.2 a đoạn 46 2012-2016 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ n ƣời nộp thuế 2.3 CĐ a đoạn 2012 48 2016 2.4 Tình hình số lƣợng HKD quản lý thuế a đoạn năm 2012-2016 52 2.5 Doanh thu tính thuế HKD kê kha 58 2.6 Doanh thu tính thuế HKD kho n a đoạn 2012-2016 58 2.7 Miễm giảm thuế hộ k nh doanh a đoạn 2012-2016 61 2.8 Số liệu dự toán thu hộ k nh doanh a đoạn 2012-2016 63 a đoạn 2012-2016 Kết thực thu ngân sách khố phƣờn 2.9 a đoạn 2012- 2016 64 2.10 Kết thực N ân s ch theo địa bàn phƣờn năm 2016 66 2.11 Tình hình thu thuế qua UNT a đoạn Quý 4/2016 70 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra rà sốt hộ kinh doanh giai 2.12 2.13 đoạn năm 2012-2016 Tình hình nợ HKD thờ đ ểm 31/12 từn năm 2012 - 2016 72 75 Tình hình nợ có khả năn thu thờ đ ểm 31/12 hằn năm giai 2.14 đoạn 2012-2016 77 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ biểu Trang 1.1 Hệ thống thuế 12 2.1 Cơ cấu kinh tế quận Thanh Khê năm 2016 39 2.2 Phân bố số lƣợng hộ kinh doanh hoạt động phân theo phƣờn năm 2016 40 2.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thanh Khê 42 2.4 Tình hình quản lý đố tƣợng nộp thuế 51 2.5 Tình hình xử lý tờ khai hộ kinh doanh a đoạn 2012-2016 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hộ k nh doanh kể từ kh đƣợc thừa nhận đơn vị k nh tế tự chủ (năm 1988), k nh tế hộ có nhữn bƣớc t ến nh ều phƣơn d ện, tăn số lƣợn quy mô H ện nay, nh ều hộ k nh doanh có nhữn thành tựu tron k nh tế, có ảnh hƣởn định đến ph t tr ển c c địa phƣơn nƣớc Bên cạnh nhữn đón cũn óp vào k nh tế hộ k nh doanh óp phần vào n ân sách nhà nƣớc, qua thu nộp thuế Thuế n uồn thu để phủ có n uồn ch t cho hoạt độn thực h ện c c chức năn để đạt c c mục tiêu k nh tế - xã hộ Nên đò hỏ v ệc quản lý thuế phả hợp lý mặt tạo n uồn thu cho n ân s ch mặt khác đảm bảo côn bằn tron thực h ện n hĩa vụ thuế, đón năm qua có đón óp khơn nhỏ hộ k nh doanh vào phát tr ển quận, khơn óp phần quan trọn vào n mà cịn óp NSNN Tron nhữn trị sản xuất tron c c n ành ả v ệc làm cho lực lƣợn lao độn đ n kể Nhận thức đƣợc tầm quan trọn hộ k nh doanh tron t ến trình ph t tr ển k nh tế bên cạnh nhữn s ch Đản , Nhà nƣớc, UBND quận có s ch quan trọn tạo đ ều k ện cho khu vực k nh tế c thể từn bƣớc phát tr ển côn t c quản lý thuế địa bàn quận Thanh Khê cũn đƣợc quan tâm Tron côn t c quản lý thuế đố vớ hộ k nh doanh vớ nỗ lực c n thuế tạ ch cục tạo nên nhữn kết định taọ nên thay đổ tích cực tăn thu cho ngân sách nhà nƣớc Hoạt độn k nh doanh hộ d ễn sô độn , đa dạn phon phú vớ nh ều phƣơn thức b n hàn l nh hoạt, nhiên luật quản lý thuế đờ ao quyền tự chủ cho n ƣờ nộp thuế thực h ện chế tự kha , tự nộp, tạo chủ độn cho NNT tron hoạt độn sản xuất k nh doanh khơn HKD lạ làm ăn khơn trun thực, chạy theo lợ ích trƣớc mắt, đặt lợ ích lên lợ ích nhà nƣớc, lợ ích xã hộ , cố ... LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .87 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƢƠNG HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG... HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 37 2.1.1 Đ ều kiện kinh tế - xã hộ địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng 37 2.1.2 Kh qu t đặc đ ểm hộ k nh doanh địa bàn quận Thanh. .. kinh doanh 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh 16 1.2.2 Các sắc thuế áp dụn hộ kinh doanh 18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh