đất đai

“Pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và thực tiễn áp dụng tại địa phương thực tập”

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG TRUNG CẤP LUẬT ……… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG THỰC TẬP Giáo viên hướng dẫn:…………………… Khoa: ……………………………… Họ tên học sinh: ……………………………… Lớp: ………… Mã học sinh: ……………… Địa điểm thực tập:…………………………… Tháng 4, năm 2017 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2 Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 3 Vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 CHƯƠNG 2: NHỮNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Quy định đối tượng chịu thuế Quy định đối tượng không chịu thuế Quy định người nộp thuế 12 Quy định tính thuế 13 Quy định đăng ký, khai, nộp thuế 15 Quy định miễn, giảm thuế 17 CHƯƠNG 3: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SỬ 20 DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI ĐỊA BÀN THỰC TẬP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Khái quát địa bàn thực tập 20 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 địa bàn thực tập Các kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi 23 nông nghiệp Các kiến nghị nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế sử 27 dụng đất phi nông nghiệp KẾT LUẬN 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO 30 PHỤ LỤC 31 LỜI NÓI ĐẦU Đất đai nguồn tài nguyên quan trọng quốc gia, việc sử dụng nguồn tài nguyên cho hiệu hoạt động kinh tế phụ thuộc lớn vào thu tiền sử dụng đất sách thuế, hai nội dung có mối quan hệ phụ thuộc lẫn Nguồn thu tài từ đất phụ thuộc vào mục đích thu thuế, cụ thể mục đích việc thu thuế tăng thu ngân sách; Ổn định thị trường đất đai; Hạn chế tích tụ đầu lũng đoạn đất đai; Bảo tồn, trì phát triển quỹ đất; Huy động quỹ đất vào phát triển kinh tế hiệu đa mục tiêu Xuất phát từ vấn đề nêu trên, trình thực tập tại……………………………………………………., với kiến thức học Trường Trung cấp Luật Thái Nguyên lựa chọn đề tài “Pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tiễn áp dụng địa phương thực tập” để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình, với mong muốn có hội tìm hiểu, nghiên cứu quy định pháp luật hành thực tiễn áp dụng địa bàn xã, từ đưa số kiến nghị, giải pháp góp phần hồn thiện chế sách, pháp luật phù hợp với tình hình Ngồi lời mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm chương: Chương I: Một số vấn đề chung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương II: Những quy định pháp luật Việt Nam thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương III: Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nơi thực tập số kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đối với quốc gia, đất đai nguồn tài nguyên, nguồn lực, yếu tố hàng đầu quan trọng thiếu Đất phi nơng nghiệp nói riêng tham gia vào tất ngành sản xuất vật chất đời sống kinh tế, phục vụ xã hội loài người Đất phi nông nghiệp với điều kiện tự nhiên khác sở quan trọng để hình thành vùng kinh tế trọng điểm đất nước, nguồn lực để tiến hành cơng nghiệp hố, đại hố kinh tế, đưa nước ta trở thành nước có cơng nghiệp phát triển Theo quy định khoản 2, Điều 10 Luật đất đai 2013 nhóm đất phi nơng nghiệp gồm loại đất sau: "2 Nhóm đất phi nơng nghiệp bao gồm loại đất sau đây: a) Đất gồm đất nông thôn, đất đô thị; b) Đất xây dựng trụ sở quan; c) Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; d) Đất xây dựng cơng trình nghiệp gồm đất xây dựng trụ sở tổ chức nghiệp; đất xây dựng sở văn hóa, xã hội, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao, khoa học cơng nghệ, ngoại giao cơng trình nghiệp khác; đ) Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất; đất thương mại, dịch vụ; đất sở sản xuất phi nông nghiệp; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; e) Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm đất giao thông (gồm cảng hàng không, sân bay, cảng đường thủy nội địa, cảng hàng hải, hệ thống đường sắt, hệ thống đường công trình giao thơng khác); thủy lợi; đất có di tích lịch sử văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất sinh hoạt cộng đồng, khu vui chơi, giải trí cơng cộng; đất cơng trình lượng; đất cơng trình bưu chính, viễn thông; đất chợ; đất bãi thải, xử lý chất thải đất cơng trình cơng cộng khác; g) Đất sở tơn giáo, tín ngưỡng; h) Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, nhà tang lễ, nhà hỏa táng; i) Đất sơng, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; k) Đất phi nông nghiệp khác gồm đất làm nhà nghỉ, lán, trại cho người lao động sở sản xuất; đất xây dựng kho nhà để chứa nơng sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, cơng cụ phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp đất xây dựng cơng trình khác người sử dụng đất khơng nhằm mục đích kinh doanh mà cơng trình khơng gắn liền với đất ở;" Nhằm góp phần tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm; động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ chi ngân sách địa phương, pháp luật quy định công cụ để thực vai trò thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Có thể hiểu: Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi sản xuất nơng nghiệp Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có đặc điểm chung thuế số đặc điểm riêng, cụ thể sau: - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế trực thu, thu hàng năm (Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập cá nhân, tổ chức Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế.) - Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nghĩa vụ bắt buộc tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nơng nghiệp Nhà nước Hành vi trốn thuế, gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình sự; - Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có tính chất động viên chủ thể có quyền sử dụng trực tiếp sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu Thơng qua việc thu thuế khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng đất phải sử dụng có hiệu việc đầu tư sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế - Thuế thu hàng năm với mức thuế suất thấp, tính tỷ lệ phần trăm (%) giá đất tính thuế mảnh đất theo mức thu cố định cho đơn vị diện tích sử dụng, có phân biệt theo vị trí, mục đích sử dụng đất Chủ thể sử dụng đất phi nông nghiệp vị trí có khả sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận cao cho người sử dụng phải đóng thuế cao chủ sử dụng đất vị trí sinh lợi Vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có vai trò sau: - Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước xây dựng sở hạ tầng, cơng trình cơng cộng, thực sách an sinh xã hội, trì qn đội, máy hành nhà nước… - Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản bình ổn giá thị trường bất động sản Để tránh tình trạng đầu bất động sản tăng giá bất động sản để kiếm lời việc áp dụng sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp biện pháp tối ưu Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp làm hạn chế việc đầu nhiều đất đai, với người tích trữ nhiều đất phải đóng nhiều thuế đất khó sinh lợi đầu tư vào lĩnh vực khác chủ thể có quyền sử dụng đất khơng đầu đất (vì phải đóng thuế) chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả sinh lợi cao hơn, nhanh - Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng người có quyền sử dụng nhiều đất không sử dụng sử dụng khơng hiệu - Góp phần chống tham nhũng Cùng với đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản người dân, làm cho Nhà nước quản lý đất đai, nhà cửa cán công chức, tránh giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ quyền sử dụng đất địa điểm đẹp ) Pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, khơng nộp phải chịu chế tài hành hình - Giúp nhà nước kiểm sốt hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần làm cho giao dịch bất động sản trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực nhanh hạn chế giao dịch ngầm Bởi lẽ không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời người chuyển nhượng phải chịu thuế đất chuyển nhượng - Là cơng cụ quan trọng để điều hồ thu nhập, thực công xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuế xây dựng sở lý thuyết địa tơ, nên giá đất tính thuế khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thơng khác có số thuế phải nộp khác Tức mức thuế phải nộp vào khả sinh lợi đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thơng thuận tiện phải đóng thuế cao đất vị trí khơng có khả sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế nhà đất quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nơng nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) phải đóng thuế nhiều người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức) Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kế thừa phát triển sách thuế nhà đất tồn thời gian dài hệ thống thuế Việt Nam Ngày 29/6/1991, Hội đồng Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất thay cho chế độ thổ trạch trước Văn bị thay Pháp lệnh thuế nhà, đất UBTVQH thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Ngày 17/6/2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khố XII thơng qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” Luật thuế sử sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực vào ngày 01/01/2012 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 gồm chương, 13 điều Nội dung chương sau: - Chương I: Những quy định chung Chương có điều (từ Điều đến Điều 4) quy định phạm vi điều chỉnh; đối tượng chịu thuế; đối tượng không chịu thuế; người nộp thuế - Chương II: Căn tính thuế, đăng ký, khai, tính nộp thuế Chương có điều (từ điều đến điều 8) quy định nội dung: tính thuế; giá tính thuế; thuế suất; đăng ký, khai, tính nộp thuế - Chương III: Miễn thuế, giảm thuế Chương có điều (từ Điều đến Điều 11) quy định miễn thuế; giảm thuế; nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế - Chương IV: Điều khoản thi hành Chương có điều (Điều 12 Điều 13) quy định hiệu lực thi hành hướng dẫn thi hành Luật có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010: Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, sách thuế liên quan đến tài sản đất hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản đất Đồng thời Luật đời nhằm hồn thiện đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật thuế, thống với quy định Luật quản lý thuế; phù hợp với thực tiễn phù hợp với quy định Luật đất đai, Luật nhà ở, Luật đầu tư sách thu khác liên quan đến đất đai Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý Tiếp cận với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế Động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước CHƯƠNG NHỮNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Quy định đối tượng chịu thuế Để phù hợp thống với Luật đất đai năm 2003, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định đối tượng chịu thuế đất ở, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Cụ thể đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, bao gồm: - Đất nông thôn, đất đô thị - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm - Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh Theo hướng dẫn khoản 2, Điều Nghị định 53/2011/NĐ – CP ngày tháng năm 2011 đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm loại đất sau: + Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; + Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); + Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khống sản mà khơng ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; + Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm miễn, giảm theo khoản 4, điều 10 Thơng tư 153/2011/TT-BCT ngày 11/11/2011 Bộ Tài * Một số kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: - Thứ nhất, sửa luật theo hướng cho ngưỡng có mức thuế phải nộp từ 10.000 đồng trở xuống miễn thuế (như ngưỡng phải nộp thuế GTGT), chi phí quản lý cao Thực tế, nhiều địa phương có giá đất thấp 500.000 đồng/m2 (chủ yếu đất khu dân cư nơng thơn, đất hẻm thuộc vị trí 4, vị trí đất thị), diện tích tính thuế 70 m2 nên sau giảm thuế theo quy định, số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp 5.000 đồng, nhiều trường hợp hộ gia đình, cá nhân có số thuế phải nộp chưa tới 1.000 đồng… - Thứ hai, thu hẹp đối tượng miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, nhiều đối tượng miễn, giảm gây khó khăn cho cơng tác quản lý quan thuế - Thứ ba, sách miễn giảm hộ nghèo, theo văn hướng dẫn trường hợp hộ nghèo phải có Giấy chuyển nhượng quyền sử dụng đất (trong hạn mức) miễn giảm, hộ nghèo thường khơng có Giấy chuyển nhượng quyền sử dụng đất nên việc miễn giảm cho hộ nghèo khó Đề nghị bỏ quy định phải có Giấy chuyển nhượng quyền sử dụng đất xem xét miễn giảm cho hộ nghèo (trong hạn mức) - Thứ tư, xem xét miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với: (i) địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định Chính phủ; (ii) xã đặc biệt khó khăn, xã biên giới, xã an tồn khu Thủ tướng Chính phủ phê duyệt vào diện đầu tư chương trình phát triển kinh tế - xã hội xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc miền núi; (iii) xã đặc biệt khó khăn khác HĐND tỉnh quy định - Thứ năm, trường hợp chưa cấp giấy Giấy chuyển nhượng quyền sử dụng đất có hồ sơ địa đủ điều kiện cấp giấy, đề nghị áp dụng cho khai tổng hợp trường hợp hộ có 02 đất trở lên, đảm bảo tính kịp thời, tránh thất thu ngân sách nhà nước - Thứ sáu, đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp: Đề nghị cần có quy định dự án thuê đất, nộp tiền thuê đất hàng năm thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Vì Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số thu không lớn với mục đích quản lý đất đai, đơn vị thuê đất quản lý chặt thông qua Quyết định Hợp đồng thuê đất - Thứ bảy, xem xét miễn thuế đối tượng quy định khoản 4, khoản 5, khoản Điều 10 giảm thuế khoản 3, khoản Điều 11 Thông tư số 153/2011/TT-BTC (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, đối tượng sách, hộ nghèo NNT gặp khó khăn kiện bất khả kháng gây thiệt hại đất nhà) không phân biệt đất hay sai mục đích, khống chế diện tích đất khơng vượt q hạn mức đất cho phép Các kiến nghị nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Để nâng cao hiệu thi hành quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tiễn cần trọng đến vấn đề sau: - Tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế phương tiện thơng tin đại chúng đài phát xã, thị trấn thường xuyên phổ biến tin thuế địa phương để nâng cao ý thức cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, phê phán điển hình trường hợp nợ thuế, chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước - Thường xuyên báo cáo tiến độ, kết thu thuế SDĐPNN, báo cáo khó khăn, vướng mắc triển khai thu thuế địa bàn với cấp ủy UBND xã để tập trung lãnh đạo, đạo công tác thu thuế xã - Nghiên cứu đưa biện pháp cụ thể để thực tốt công tác thu nộp thuế SDĐPNN vào ngân sách nhà nước; ý bám sát địa bàn trọng điểm có số thu lớn, hộ nhiều - Tổ chức tốt công tác thu nộp thuế SDĐPNN cụ thể: Phân công giao nhiệm vụ cụ thể cho cán thu thuế, thực nhập biên lai thu, chứng từ thu thuế vào phần mềm ứng dụng quản lý thuế phi nông nghiệp đầy đủ, xác, kịp thời, sở phát tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chưa thực nghĩa vụ nộp thuế để thống kê thành danh sách chuyển đến thơn, tổ, xóm xã, đôn đốc việc thuế đẩy nhanh tiến độ thu, nộp thuế vào ngân sách nhà nước - UBND xã giao tiêu thu thuế SDĐPNN cho thơn, xóm, xem tiêu chí xét gia đình văn hóa, tổ, xóm văn hóa - Bố trí cán chun trách để tổ chức thực nội dung tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế SDDPNN có hiệu Đồng thời bố trí cán trực thường xuyên để tiếp nhận kịp thời giải phản hồi, thắc mắc phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế KẾT LUẬN Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012 Luật góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất có hiệu quả, góp phần hạn chế nạn đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước Việc triển khai áp dụng Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tiễn xã …………………bên cạnh kết tích cực đạt đượctrong cơng tác thu thuế không tránh khỏi hạn chế, yếu cần phải khắc phục để hoàn thiện năm sau Yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước, nguồn thu phải phù hợp với thực tế phát sinh, bảo đảm nguồn thu ổn định lâu dài, có điều tiết thu nhập, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế đồng thời thu hẹp dần hành vi vi phạm thuế Nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất có tính đặc thù phức tạp riêng, thuế SDĐPNN đa dạng đối tượng nộp, số hộ lớn đòi hỏi cán cơng chức thuế ngồi việc trau dồi chun mơn, nghiệp vụ, tâm huyết với nghề phải nắm chế độ sách, phải có cách nhìn tồn diện, thấu đáo cách giải vấn đề linh hoạt phù hợp với thực tế mong triển khai, thực có kết chủ trương Đảng, sách pháp luật nhà nước tới đơng đảo người dân, đảm bảo sách thuế triển khai đầy đủ, kịp thời với mục tiêu cần đạt là: “Thu thuế thu lòng dân” TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Tài Việt Nam, Trường Trung cấp Luật Buôn Ma Thuột, NXB Tư pháp, Hà Nội, 2012 Luật số 48/2010/QH12 Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2010 (có hiệu lực từ 1/1/2012) Nghị định số 53/2011/NĐ – CP Chính phủ ngày 1/7/2011 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thông tư số 153/2011/TT – BTC Bộ Tài ngày 11/11/2011 Hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thông tư số 156/2013/TT – BTC Bộ Tài ngày 6/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ – CP ngày 22/5/2013 Chính phủ Báo cáo trình phát triển kinh tế - xã hội xã Thành Cơng năm 2016 Báo cáo tình hình thu – chi ngân sách xã Thành Công năm 2014,2015,2016 Đặc san Tuyên truyền pháp luật số 11/2010 – Chủ đề: Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hội đồng phối hợp công tác phổ biến, giáo dục pháp luật Chính phủ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp – Những vướng mắc phát sinh kiến nghị, ThS Nguyễn Thành Hưng, Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế 10 Một số website: http://www.saigontax.net; http: www.vietnamnet.vn; http://www.phoyen.gov.vn; http://tapchitaichinh.vn; http://www.moj.gov.vn; PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/TK-SDDPNN Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/TT-BTC ngày TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02] lần đầu: [03] bổ sung lần thứ: I/ PHẦN NGƯỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI Người nộp thuế [05] Ngày tháng năm sinh: [07] Số CMND/hộ chiếu: [10] Địa cư trú : [10.1] Tổ/thôn: [10.3] Quận/huyện: [11] Địa nhận thông báo thuế: [04] Họ tên: [06] Mã số thuế: [08] Ngày cấp: [09] Nơi cấp: [10.2] Phường/xã/thị trấn: [10.4] Tỉnh/Thành phố: [11.1] Điện thoại: [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): Đại lý thuế (nếu có) [13] Tên tổ chức: [14] Mã số thuế: [15] Địa nhận thông báo thuế: [15.1] Phường/xã/thị trấn: [15.2] Quận/huyện: [15.3] Tỉnh/Thành phố: [15.4] Điện thoại: Fax: Email: [15.5] Hợp đồng đại lý thuế: Số hợp đồng : Ngày : / / Thửa đất chịu thuế [16] Địa chỉ:… [17] Tổ/Thôn: [18] Phường/xã/thị trấn: [19] Quận/huyện: [20] Tỉnh/Thành phố: [21] Là đất nhất: [22] Đăng ký kê khai tổng hợp (quận/huyện): [23.1] Ngày cấp: [23] Đã có giấy chứng nhận: Số giấy chứng nhận: [23.2] Thửa đất số: [23.3] Tờ đồ số: [23.4] Diện tích đất phi nơng [23.5] Mục đích sử dụng đất phi nông nghiệp nghiệp ghi GCN: (đất ở, đất sản xuất kinh doanh ): [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: [24.1] Diện tích đất sử dụng mục đích [24.2] Diện tích đất sử dụng sai mục đích /chưa sử dụng theo quy định: [24.3] Hạn mức (nếu có): [24.4] Diện tích đất lấn, chiếm: [25] Chưa có giấy chứng nhận: [25.1] Diện tích: [25.2] Mục đích sử dụng: [26] Đối với đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [26.1] Loại nhà: [26.2] Diện tích: [26.3] Hệ số phân bổ: [27] Trường hợp miễn, giảm thuế: (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách, ) Đăng ký nộp thuế: Nộp thuế lần năm Nộp thuế theo lần năm Nộp cho thời kỳ ổn định: năm: ,Ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) II/ PHẦN XÁC ĐỊNH CỦA CƠ QUAN CHỨC NĂNG Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Người nộp thuế [29] Ngày tháng năm sinh: [31] Số CMND/hộ chiếu: Thửa đất chịu thuế [34] Địa chỉ: [36] Phường/xã/thị trấn: [39] Đã có giấy chứng nhận [39.2] Thửa đất số: [39.4] Diện tích đất phi nơng nghiệp ghi GCN: [39.6] Mục đích sử dụng: [28] Họ tên: [30] Mã số thuế: [32] Ngày cấp: [33] Nơi cấp: [35] Tổ/Thôn: [38] Tỉnh/Thành phố: [39.1] Ngày cấp: [37] Quận/huyện: Số GCN: [39.3] Tờ đồ số: [39.5] Diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: [39.7] Hạn mức: (Hạn mức thời điểm cấp GCN) [40] Chưa có giấy chứng nhận: [40.1] Diện tích: [40.2] Mục đích sử dụng: Trường hợp miễn, giảm thuế: [41] (ghi rõ trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế như: thương binh, gia đình thương binh liệt sỹ, đối tượng sách ) Căn tính thuế [42] Diện tích đất thực tế sử dụng: [43] Hạn mức tính thuế: [44] Thơng tin xác định giá đất: [44.1] Loại đất: [44.2] Tên đường/vùng: [44.3] Đoạn đường/khu vực: [44.4] Loại đường: [44.5] Vị trí/hạng: [44.6] Giá đất: [44.7] Hệ số (đường/hẻm): [44.8] Giá m2 đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): Diện tích đất tính thuế 5.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng: [45] Diện tích hạn mức [46] Diện tích vượt khơng lần [47] Diện tích vượt lần (thuế suất: 0,03%) hạn mức (thuế suất: 0,07%) hạn mức (thuế suất 0,15%) 5.2 Đất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [48] Diện tích: [49] Hệ số phân bổ: 5.3 [50] Diện tích đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục đích: 5.4 Đất sử dụng khơng mục đích chưa sử dụng theo quy định: [51] Diện tích : [52] Mục đích thực tế sử dụng: [53] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): 5.5 Đất lấn chiếm [54] Diện tích : [55] Mục đích thực tế sử dụng: [56] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): Ngày tháng năm Cán địa xã /phường (Ký tên , ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm CHỦ TỊCH UBND XÃ /PHƯỜNG (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho tổ chức) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02] lần đầu: [03] bổ sung lần thứ: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Người nộp thuế [04] Tên tổ chức: [06] Địa nhận thông báo thuế: [06.1] Tổ/thôn: [06.3] Quận/huyện: [07] Điện thoại: [09] Tên tổ chức: Đại lý thuế (nếu có) [10] Mã số thuế: [11] Địa nhận thông báo thuế: [11.1] Phường/xã/thị trấn: [11.2] Quận/huyện: [11.4] Điện thoại: [11.7] Hợp đồng đại lý thuế : [05] Mã số thuế: [06.2] Phường/xã/thị trấn: [06.4] Tỉnh/Thành phố: [08] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): [11.5] Fax: Số: Thửa đất chịu thuế [12] Địa chỉ: [14] Phường/xã/thị trấn: [15] Quận/huyện: [17] Đã có giấy chứng nhận (GCN) số: [17.2] Thửa đất số: [17.3] Tờ đồ số: [17.5] Mục đích sử dụng: [18] Đối tượng miễn, giảm thuế: Căn tính thuế: [19] Diện tích đất thực tế sử dụng: [20] Thông tin xác định giá đất: [11.3] Tỉnh/Thành phố: [11.6] Email: Ngày / / [13] Tổ/Thôn: [16] Tỉnh/Thành phố: [17.1] Ngày cấp: [17.4] Diện tích: [20.1] Loại đất: [20.2] Tên đường/vùng: [20.3] Đoạn đường/khu vực: [20.4] Loại đường: [20.6] Giá đất: [20.8] Giá m2 đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): [20.5] Vị trí/hạng: [20.7] Hệ số (đường/hẻm): Tính thuế 6.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng [21] Diện tích: [22] Số thuế phải nộp: [22]=[21]*[20.8]*0,03% 6.2 Đất nhà nhiều tầng, có nhiều hộ - Tính diện tích sàn có quyền sử dụng [23] Diện tích: [24] Hệ số phân bổ: [25] Số thuế phải nộp: [25]=[23]*[24]*[20.8]*0,03% 6.3 Đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục đích [26] Diện tích: [27] Số thuế phải nộp ([27]=[26]*[20.8]*0,03% ): 6.4 Đất sử dụng không mục đích chưa sử dụng theo quy định: [29] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): [28] Mục đích sử dụng: ( Khi khơng điền để 0, hệ số tính 1) [30] Diện tích: [32] Số thuế phải nộp ([32]=[30]*[31]*[29]*0,15% ): 6.5 Đất lấn, chiếm [33] Mục đích sử dụng: [31] Giá 1m2 đất: [34] Hệ số phân bổ (đối với nhà chung cư): ( Khi không điền để 0, hệ số tính 1) [35] Diện tích: [36] Giá 1m2 đất: [37] Số thuế phải nộp ([37]=[35]*[36]*[34]*0,2% ): [38] Tổng số thuế phải nộp trước miễn giảm ([38]=[22]+[25]+[27]+[32]+[37]): [39] Số thuế miễn, giảm: [40] Tổng số thuế phải nộp: [40]=[38] - [39] 10 [41] Nộp lần cho năm (trong chu kỳ ổn định năm) ([41]=[40]* 5): 11 Thời hạn nộp thuế: Nộp thuế lần năm Nộp thuế theo lần năm Nộp thuế cho thời kỳ ổn định: Năm: Tôi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai./ .,Ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: THUẾ Chứng hành nghề số: (nếu có)) NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP (Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu PHỤ LỤC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03/TKTH-SDDPNN Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013 /TT-BTC ngày TỜ KHAI TỔNG HỢP THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất ở) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02]Lần đầu: [04] Họ tên người nộp thuế: [06] Địa chỉ: [07] Điện thoại: [08] Số tài khoản ngân hàng (nếu có): [06.1] Phường/xã/thị trấn : Fax: Đại lý thuế (nếu có): [11] Địa chỉ: [12] Điện thoại: [09] Tên tổ chức: [11.1] Phường/xã/thị trấn [12.1] Fax: Kê khai tổng hợp tại: [13] Quận/Huyện : Tổng hợp đất Tỉnh/Thành phố Bổ sung lần thứ: [05] Mã số thuế [06.2] Quận/huyện: Email: Mở tại: [06.3] Tỉnh/Thành phố: [10] Mã số thuế: [11.3] Tỉnh/Thành phố [11.2] Quận/huyện: [12.2] Email: [14] Hạn mức đất lựa chọn : … m2 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thửa đất chịu thuế Địa Phường/ Quận/ đất Xã Huyện (1) C B [03] (2) (3) Diện tích Giá Diện tích Diện tích vượt Diện tích vượt Số thuế sử Số thuế kê đất m2 đất hạn mức (m2) không lần lần hạn dụng đất phi khai (chưa trừ Giấy (thuế suất hạn mức (m2) mức (m2) nông nghiệp miễn, giảm chứng 0,03%) (thuế suất 0,07%) (thuế suất 0,15%) phải nộp thuế) (6) (7) (8) (9) (10) nhận (4) (5) A Tổng (9) TỔNG CỘNG Tổng (10) (*Kê khai đất thuộc địa bàn lựa chọn hạn mức trước Thứ tự kê khai đất ảnh hưởng đến giá trị diện tích vượt hạn mức số thuế phải nộp.) [15] Số thuế chênh lệch kê khai phải nộp {Tổng cột (9) - Tổng cột (10) }:……… đồng Đ[16] Nộp thuế chênh lệch theo Tiểu mục (lấy theo Tiểu mục thông báo thuế đất kê khai dòng đầu):  1601 (Đất nơng thơn)  1602 (Đất thành thị) Đề nghị hoàn trả Trừ vào số phải nộp năm sau , Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú: - Cột(4) : Chỉ kê khai tổng hợp với đất ở, có GCN Lấy từ mục 5.1 Thơng báo nộp thuế - Cột (9) = (6) x(5) x 0,03% + (7) x(5) x 0,07% + (8)x(5)x 0,15% - Cột (10): Số thuế tính cho đất GCN Lấy từ mục 7.1 Thông báo nộp thuế ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Dành cho giáo viên ghi) Họ tên Giáo viên hướng dẫn: Khoa: Nhận xét: - Về thái độ: - Về nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp: + Ưu điểm: + Hạn chế: - Nhận xét chung: Ngày nhận Báo cáo thực tập tốt nghiệp: ………………………………… GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (ký ghi rõ họ tên) ... có nhóm đối tư ng miễn thuế, bao gồm: 1) Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh... giảm hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tư ng miễn, giảm theo khoản 4, điều 10 Thông tư 153/2011/TT-BCT ngày 11/11/2011 Bộ Tài * Một số kiến nghị hồn thiện quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông... Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thông tư số 153/2011/TT – BTC Bộ Tài ngày 11/11/2011 Hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thông tư số 156/2013/TT – BTC Bộ Tài ngày 6/11/2013 Hướng dẫn thi