Bài tập: Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm 2011 có số liệu kê khai tính thuế TNDN sau (Đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thuế: 36.000 2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 25.000, đó: - Giá vốn hàng bán ra: 15.000 - Chi trả lãi vay vốn tương ứng với vốn điều lệ thiếu: 200 - Chi phí quảng có, khuyến mại, tiếp thị: 2.000 Các khoản chi phí doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp khoản chi lại đủ điều kiện trừ 3) Thu nhập chịu thuế khác: 300 4) Doanh nghiệp hoạt động năm 5) Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định năm dương lịch Yêu cầu: 1) Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại trừ tính thu nhập chịu thuế? Giải thích cách tính? 2) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế (thuế suất 25% năm khơng miễn, giảm) Lời giải: (đơn vị tiền: triệu đồng) 1) Xác định chi phí quảng cáo khuyến mại, tiếp thị trừ - Chi phí trả lãi vay tương ứng với vốn điều lệ thiếu khơng trừ loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 tr - Tổng chi phí trừ chưa kể chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị giá vốn hàng bán: 25.000 – 15.000 – 200 – 2.000 = 7.800 tr - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ: 7.800 x 10% = 780 tr Giải thích cách tính: - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ tối đa 10% tổng chi phí trừ chưa kể khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị áp dụng doanh nghiệp hoạt động từ năm thứ trở kể từ ngày thành lập Doanh nghiệp hoạt động năm nên tỷ lệ khống chế 10% - Vì doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên tổng chi phí trừ để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn hàng bán - Chi phí trả lãi vay tương ứng với vốn điều lệ thiếu số khoản chi không trừ theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên phải loại xác định tổng chi phí trừ 2) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế (Đơn vị tiền: triệu đồng) a) Doanh thu tính thuế: 36.000 tr b) Chi phí trừ: - Tổng chi phí trừ chưa kể chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị giá vốn hàng bán (đã xác định trên): 7.800 tr - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị (đã xác định trên): 780 tr - Giá vốn hàng bán: 15.000 Tổng chi phí trừ: 7.800 + 780 + 15.000 = 23.580 tr c) Thu nhập chịu thuế khác: 300 tr d) Thu nhập chịu thuế: 36.000 – 23.580 + 300 = 12.720 tr e) Do khơng có thu nhập miễn thuế nên thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế f) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế: 12.720 x 25% = 3.180 tr