ĐÁP án CÔNG CHỨC năm 2010

ĐỀ THI CÔNG CHỨC NĂM 2010 ĐÁP ÁN THI MÔN NGHIỆP VỤ CHUYÊN NGÀNH Ngạch cán kiểm thu viên thuế Câu 1: Kể tên phương pháp tính thuế GTGT? Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng? Căn điều luật thuế giá trị gia tăng 13/200/QH12 ngày 03/06/2008 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Căn điểm điều 10 luật thuế giá trị gia tăng 13/200/QH12 ngày 03/06/2008 Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Trừ đối tượng sau: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý để áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Câu 2: Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp (năm 2008), điều kiện để khoản chi phí doanh nghiệp trừ xác định thu nhập chiu thuế gì? Căn điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008:Các khoản chi phí doanh nghiệp trừ xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau đây: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật * Trừ khoản chi: - Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; - Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định pháp luật; - Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật; - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động thực tế khơng chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; - Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; - Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật Câu 3: Trình bày loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ: kinh doanh; đầu tư vốn Thu nhập từ kinh doanh ( Điểm mục II phần A TT 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 ) Thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực sau: 1.1 Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hoá; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt 1.2 Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật 1.3 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế quy định khoản mục III phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC (Khoản mục III phần A TT 84/2008/TT-BTC: Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường có thu nhập miễn thuế phải thoả mãn điều kiện sau: 6.1 Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản Trường hợp thuê lại đất, mặt nước tổ chức, cá nhân khác phải có văn thuê đất, mặt nước theo quy định pháp luật Đối với hoạt động đánh bắt thuỷ sản phải có giấy chứng nhận quyền sở hữu hợp đồng thuê tàu, thuyền sử dụng vào mục đích đánh bắt trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thuỷ sản 6.2 Thực tế cư trú địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản Địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản theo quy định quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung đơn vị hành cấp huyện) huyện giáp ranh nơi diễn hoạt động sản xuất Riêng hoạt động đánh bắt thuỷ sản không phụ thuộc nơi cư trú 6.3 Các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường hiểu sau: - Đối với sản phẩm trồng trọt sản phẩm phơi, sấy khô, làm sạch, bảo quản tươi hố chất, bóc vỏ, phân loại đóng gói - Đối với sản phẩm chăn ni, thuỷ sản sản phẩm phơi, sấy khô, làm sạch, ướp đơng, ướp muối, phân loại đóng gói.) Thu nhập từ đầu tư vốn (( Điểm mục II phần A TT 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 ) Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập nhận từ hoạt động cho sở sản xuất, kinh doanh vay, mua cổ phần góp vốn sản xuất, kinh doanh hình thức: 3.1 Tiền lãi nhận từ hoạt động cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, nhóm cá nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ lãi tiền gửi nhận từ ngân hàng, tổ chức tín dụng) 3.2 Lợi tức, cổ tức nhận từ việc góp vốn cổ phần 3.3 Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã 3.4 Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn (không bao gồm vốn gốc nhận lại) 3.5 Thu nhập nhận từ khoản lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành (kể tổ chức nước phép thành lập hoạt động Việt Nam), trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam phát hành 3.6 Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế, 3.7 Thu nhập từ cổ phiếu trả thay cổ tức giá trị cổ tức xác định sổ sách kế toán đại hội cổ đông thông qua Câu 4: Công ty TNHH bánh kẹo (là đối tượng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) Trong tháng 07/2010 Công ty mở rộng sản xuất, đầu tư mua dây chuyền máy móc thiết bị sản xuất kẹo với giá toán 2,2 tỷ đồng, thuế GTGT 200 triệu đồng Anh (chị) cho biết: a) Công ty có khấu trừ số thuế GTGT dây chuyền máy móc thiết bị đầu tư hay khơng? Số thuế khấu trừ? b)Trường hợp dây chuyền máy móc thiết bị nêu Công ty trực tiếp nhập thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT khâu nhập số máy móc thiết bị nêu pháp luật quy định nào? Trả lời: a) Công ty khấu trừ số thuế GTGT dây chuyền máy móc thiết bị đầu tư Số thuế khấu trừ 200 triệu đồng b) Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế  ... lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch toán khác để trả... ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) Trong tháng 07 /2010 Công ty mở rộng sản xuất, đầu tư mua dây chuyền máy móc thiết bị sản xuất kẹo với giá toán 2,2 tỷ đồng, thuế GTGT 200 triệu đồng Anh (chị)... quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế, 3.7 Thu nhập từ cổ phiếu trả thay cổ tức giá trị cổ tức xác định sổ sách kế tốn đại hội cổ đơng thơng qua Câu 4: Công ty TNHH bánh kẹo (là đối tượng ký nộp