Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICOHoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần SIVICO
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Anh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PH NG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN C NG T C Ế TO N DO NH THU CHI PH VÀ C Đ NH ẾT QUẢ INH DO NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh Sinh viên Ngu ễn Thị nh Giảng viên hƣớng dẫn ThS H a Thị Thanh Hƣơng HẢI PH NG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Anh Mã SV: 1513401032 Lớp: QTL901K Ngành: Kế toán-Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ Ế TO N DO NH THU CHI PH VÀ C Đ NH ẾT QUẢ INH DO NH TRONG DO NH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014 TT-BTC 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.3 Giá vốn hàng bán 1.1.4 Chi phí bán hàng 1.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.6 Doanh thu, chi phí hoạt động tài 1.1.7 Thu nhập khác, chi phí khác 1.1.8 Xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Nội dung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014 TT-BTC 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.2.1.2 Phương pháp hạch toán DTBH CCDV 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 12 1.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 12 1.2.3.2 Phương pháp hạch tốn chi phí bán hàng 13 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 15 1.2.4.2Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.5 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài 17 1.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 1.2.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 17 1.2.6 Kế toán thu nhập khác, chi phí khác 21 1.2.6.1 Kế toán thu nhập khác 21 1.2.6.2 Kế tốn chi phí khác 23 1.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 24 1.2.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 24 1.2.7.2 Phương pháp hạch toán xác định kết kinh doanh 25 1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh 27 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 27 1.3.1.1 Đặc trưng 27 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 28 1.3.2.1 Đặc trưng 28 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 28 1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ 29 1.3.3.1 Đặc trưng 29 1.3.3.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 29 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 30 1.3.4.1 Đặc trưng 30 1.3.4.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ 30 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 31 1.3.5.1 Đặc trưng 31 1.3.5.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG C NG T C Ế TO N DO NH THU CHI PH VÀ C Đ NH ẾT QUẢ INH DO NH TẠI C NG TY CỔ PHẦN SIVICO 32 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Sivico 32 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển Công ty Cổ phần Sivico 32 2.1.2 Một số tiêu kinh tế năm gần Công ty Cổ phần Sivico 34 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico 34 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty Cổ phần Sivico 35 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 38 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico 41 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Sivico 41 2.2.1.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng kế toán doanh thu Công ty Cổ phần Sivico 41 2.2.1.2 Quy trình kế tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Sivico 42 2.2.1.3Ví dụ minh họa 42 2.2.2 Thực tế cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán công ty Cổ phần SIVICO 49 2.2.2.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán giá 49 2.2.2.2 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần SIVICO 49 2.2.3 Thực tế cơng tác kế tốn chi phí bán hàng Công ty Cổ phần SIVICO 55 2.2.3.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Cơng ty 55 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng cơng ty Cổ phần SIVICO 55 2.2.3 Thực tế cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần SIVICO 60 2.2.3.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế tốn sử dụng Cơng ty 60 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng công ty Cổ phần SIVICO 60 2.2.3.3 Ví dụ minh họa 61 2.2.4 Thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần SIVICO 67 2.2.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Cơng ty 67 2.2.4.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Cơng ty 71 2.2.5 Thực tế công tác kế tốn doanh thu khác chi phí khác tạiCơng ty Cổ phần SIVICO 75 2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác Công ty 75 2.2.5.2 Kế tốn chi phí khác Công ty 75 2.2.6 Thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO 81 2.2.6.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Cơng ty 81 2.2.6.2 Quy trình hạch tốn kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 81 CHƢƠNG MỘT SỐ IẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN C NG T C Ế TO N DO NH THU CHI PH VÀ C Đ NH ẾT QUẢ INH DO NH TẠI C NG TY CỔ PHẦN SIVICO 88 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới 88 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng công ty Cổ phần Sivico 88 3.2.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 88 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 89 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico 90 ẾT LUẬN 96 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế đại Công nghiệp hóa - đại hóa cạnh tranh doanh nghiệp tránh khỏi Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tự chủ kinh tế tài uứng vững kinh tế đầy biến động ngày Có thể nói kế tốn tài cánh tay đắc lực việc thay đổi cấu tổ chức, đưa định đắn để giúp doanh nghiệp có giải pháp tốt tình hình tài chính, nâng cao doanh thu, loại chi phí giảm, tạo lợi nhuận lớn doanh nghiệp Qua q trình thực tập Cơng ty Cổ phần SIVICO e nhận thấy cơng tác kế tốn DoAnh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vài vấn đề gặp hạn chế nên công tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định nhanh Chính , e mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO” Chƣơng Lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Chƣơng Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phÍ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần SIVICO e dã nhận giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo, cô, anh chị đặc biệt giáo Th.s Hòa Thị Thanh Hương bảo e tận tình Do kinh nghiệm kiến thức e nhiều hạn chế nên khóa luận e nhiều thiếu sót Em mong thầy tận tình bảo giúp đỡ em khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Anh – QTL901K Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ C Đ NH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo Thông tƣ số 200/2014 TT-BTC 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trích dẫn điều 79 TT 200/2014/TT-BTC: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá(nếu có) Doanh thu bán hàng gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội ác định doanh thu: + Đối với sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT + Đối với sản phẩm hàng hóa, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT mà tính theo PP trực tiếp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn + Đối với đơn vị nhận gia cơng vật tư, hàng hóa, doanh thu số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định giá bao gồm thuế xuất thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm thuế GTGT + Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng, doanh thu phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng + Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận tiền cho thuê nhiều năm số tiền cho thuê doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài (được xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu chia cho số năm cho thuê) Nguyễn Thị Anh – QTL901K Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO + Trường hợp doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp doanh thu xác định theo giá bán trả tiền + Đối với doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ giá, trợ cấp theo quy định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền Nhà nước thức thơng báo thực tế trợ giá, trợ cấp Các phương thức bán hàng doanh nghiệp Phƣơng thức bán hàng trực tiếp: Theo hình thức việc thu tiền giao hàng cho bên mua không tách rời Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền giao hàng cho khách hàng Hết ngày ca bán nhân viên bán hàng có nhiệm vụ gộp tiền cho thủ quỹ lập báo cáo bán hàng sau kiểm kê hàng tồn quỹ quầy Phƣơng thức hàng đổi hàng: Theo phương thức doanh nghiệp dùng sản phẩm hàng hóa để đổi lấy sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp khác hay gọi phương thức bù trừ lẫn Khi doanh nghiệp vừa phát sinh nghiệp vụ bán hàng lẫn mua hàng Phƣơng thức bán hàng đại lý: Là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp giao cho đơn vị cá nhân bán hộ phải trả hoa hồng cho họ., số hàng giao thuộc quyên sở hữu doanh nghiệp Hoa hồng đại lý tính theo tỷ lệ phần trăm giá bán chưa thuế GTGT ( hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) toán bao gồm thuế GTGT (đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) hạch tốn vào chi phí bán hàng Phƣơng thức bán hàng trả góp: Là phương thức người mua hàng trả phần tiền hàng trả góp số tiền lại nhiều kỳ Trong trường hợp doanh thu bán hàng tính theo doanh thu bán lẻ bình thường , phần tiền người mua trả góp phải trả lãi cho số tiền Phƣơng thức tiêu thụ nội bộ: Là phương thức bán hàng oơn vị thành viên doanh nghiệp với đơn vị với đơn vị trực thuộc sử dụng sản phẩm, hàng hóa cho mục đích biếu tặng, quảng cáo hay để trả cơng cho người lao động thay tiền lương 1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu -Trích dẫn điều 81 TT 200/2014/TT-BTC: Các khoản giảm trừ doanh thu: Là khoản phát sinh làm giảm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Nguyễn Thị Anh – QTL901K Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.40: Biểu số 2.41 (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 82 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.42: Trích trang Sổ Nhật ký chung CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO Lô D1 - Khu công nghiệp Tràng Duệ n Dƣơng - Hải Phòng Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh NT SH Nợ Có A B C D 30/10 PX 110 31/12 PK3 31/12 PK3 31/12 PK3 Gía vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Tài 632 1551 180.526.193 511 911 219.306.604.671 515 180.526.193 219.306.604.671 234.382.161 911 234.382.161 kết chuyển giá vốn 911 632 152.150.288.150 911 635 4.340.309.470 911 5.962.125.763 152.150.288.150 31/12 PK3 Kết chuyển chi phí tài 31/12 PK3 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 PK3 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 PK3 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 PK3 Kết chuyển chi phí khác 911 811 41.043.354 821 3334 9.879.634.155 911 9.879.634.155 31/12 PK3 Xác định thuế TNDN phải nộp 31/12 PK3 Chi phí thuế TNDN 31/12 PK3 Kết chuyển LNST 4.340.309.470 641 911 5.962.125.763 7.816.526.408 642 711 7.816.526.408 167.477.086 911 167.477.086 41.043.354 9.879.634.155 821 911 421 Tổng cộng 9.879.634.155 39.518.536.618 39.518.536.618 1.868.201.198.707 1.868.201.198.707 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 83 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.43: Trích trang Sổ TK 911 Mẫu số S03b-DN CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO Địa : Lơ D1 - Khu công nghiệp (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Tràng Duệ- n Dƣơng - Hải Phòng ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh SH NT A B Số phát sinh TK Chứng từ Diễn giải ĐƯ Nợ C D Kết chuyển doanh thu thu ần Có PK3 31/12 PK3 30/12 PK3 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 152.150.288.150 PK3 04/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 4.340.309.470 PK3 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 5.962.125.763 PK3 17/12 642 7.816.526.408 PK3 31/12 Kết chuyển thu nhập khác PK3 31/12 Kết chuyển chi phí khác PK3 31/12 Chi phí thuế TNDN PK3 31/12 Kêt chuyển l ãi Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí qu ản lý doanh nghiệp 219.306.671 511 234.382.161 515 167.477.086 711 811 821 421 Cộng số phát sinh 41.043.354 9.879.634.155 39.518.536.618 219.708.463.918 219.708.463.918 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 84 Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.44: Trích trang Sổ 821 CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO Mẫu số S03b-DN Địa : Lô D1 - Khu công nghiệp Tràng Duệ- n Dƣơng - Hải Phòng (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN Từ ngà / / đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có C D PK3 Xác định thuế TNDN phải nộp 334 9.879.634.155 PK3 Chi phí thuế TNDN SH NT A B 911 Cộng số phát sinh 9.879.634.155 9.879.634.155 9.879.634.155 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 85 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.45: Trích trang Sổ 421 CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO Mẫu số S03b-DN Địa : Lô D1 - Khu cơng nghiệp Tràng Duện Dƣơng - Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN Từ ngà / / đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế TNDN Số dƣ có đầu kỳ : 21.861.075.359 Chứng từ ĐƯ SH NT A B C …… … ………………… D Trích tiền thưởng HĐQT PK3 … … Số phát sinh TK Diễn giải …………………………… …… 3388 …… Nợ Có …………… …………… 2.184.889.320 …… … … PK3 Xác định lãi – lỗ 911 Cộng số phát sinh 39.518.536.618 24.045.964.679 43.698.048.847 Số dƣ có cuối kỳ: 41.513.159.527 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 86 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 2.46: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lơ D1 KCN Tràng Duệ, Hồng Phong An Dương, Hải Phòng Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Mẫu số B02 – DN Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm 4 219.306.604.671 154.670.188.307 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 219.306.604.671 154.670.188.307 Gía vốn 152.150.288.150 115.156.741.862 67.156.316.521 39.513.446.445 234.382.161 17.304.947 7.Chi phí hoạt động tài 4.340.309.470 1.839.890.458 - Trong chi phí lãi vay 2.658.562.833 1.839.862.571 Chi phí bán hàng 5.962.125.763 4.681.127.416 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.816.526.408 5.001.898.747 49.271.737.041 28.007.834.771 167.477.086 64.918.932 41.043.354 8.013.129 126.433.732 56.905.803 14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 49.398.170.773 28.064.740.574 15.Chi phí thuế TNDN hành 9.879.634.155 6.203.665.215 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 39.518.536.618 21.861.075.359 20.671 11.385 Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hoạt động tài 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác Lãi cổ phiếu Ngày 15 tháng 02 năm 2016 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Sivico) Nguyễn Thị Anh – QT1901K 87 Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TO N DO NH THU CHI PH VÀ C Đ NH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, trước thách thức biến động Cơng ty Cổ phần Sivico có định hướng cụ thể: Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng thị trường doanh nghiệp khắp nước Tăng cường công tác Marketing, phát triển đại lý bán hàng miền Trung, miền Nam Cải tiến hồn thiện quy trình cơng nghệ cơng đoạn sản xuất bao bì, nâng cao chất lượng sản phẩm giảm tỷ lệ phế phẩm, giảm tiêu hao vật tư chi phí sản xuất Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; đôn đốc việc thu hồi cơng nợ, nâng cao hoạt động tài Cơng ty Thực tốt cam kết ký kết hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng với tổ chức thành phần kinh tế Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nhiệm vụ cho người 3.2 Những ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần Sivico 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Về tổ chức máy quản lý: Công ty xây dựng máy quản lý theo cấu trực tuyến tạo nên tính linh hoạt hài hòa, khơng cứng nhắc phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trường Cơ cấu quản lý trực tuyến giúp cho công tác quản lý không bị vướng mắc, cản trở, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó cơng Nguyễn Thị Anh – QT1901K 88 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO việc phù hợp với khả trình độ người Việc phân công, phân nhiệm người đảm nhận nhiều phần hành kế toán tạo nên linh hoạt logic, tạo hiệu cao cơng tác hạch tốn kế tốn Về hệ thống sổ sách Công ty áp dụng hệ thống sổ sách, bảng biểu theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính, thực phương pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ đăng ký Hệ thống tài khoản chế độ kế tốn doanh nghiệp ln cập nhật theo định Các thông tin nghiệp vụ kế toán phản ánh cách đầy đủ, xác Quy trình ln chuyển chứng từ thực theo quy định Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, giúp đảm bảo tính xác nội dung, số liệu kế tốn Do hệ thống BCTC, sổ sách đảm bảo tính có thật Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn 3S IERP vào cơng tác hạch tồn giúp kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh kịp thời, phù hợp vào tài khoản theo quy định Sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, thuận tiện Bên cạnh đó, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần SIVICO theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn giúp cơng tác tìm kiếm, quản lý liệu tiến hành cách nhanh chóng thuận tiện, dễ dàng 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico Về máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp người phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến với lãnh đạo công ty nên khối lượng công việc nhiều Về phần mềm kế toán - Mỗi kế toán thực phần phần mềm kế tốn dẫn đến thiếu linh hoạt cơng việc Trên phầm mềm kế tốn khơng đơn vị đồng kết xuất sổ Nguyễn Thị Anh – QT1901K 89 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần SIVICO Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Công ty không theo dõi doanh thu giá vốn mặt hàng dẫn đến khơng có thơng tin đánh giá khả mang lại lợi nhuận mặt hàng Khi bán hàng thu tiền ngày kế tốn khơng phản ánh nghiệp vụ bán hàng thu tiền mà phản ảnh công nợ dẫn đến theo dõi công nợ nghiệp vụ thu hồi nhiều 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico Trên sở hạn chế công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty vận dụng kiến thức học được, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Sivico sau: 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán Từ việc mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán cơng ty tính lãi gộp theo mặt hàng Giups công ty nắm bắt thành phẩm công ty loại chiếm tỷ lệ cao mang lợi nhuận cao loại bán chậm để tìm biện pháp khắc phục nâng cao doanh thu lợi nhuận cho Cơng ty Cơng ty mở sổ chi tiết bán hàng, giá vốn hàng bán cho mặt hàng sơn theo mẫu biểu 3.1; 3.2 3.3 sau: Nguyễn Thị Anh – QT1901K 90 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 3.1: Mẫu sổ chi tiết bán hàng CONG TY CỔ PHẦN SIVICO SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK: 511 Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ): Sơn vàng phẳng Tháng …Năm 2015 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu A B Doanh thu Diễn giải Ngày TK ĐƢ tháng C D Các khoản tính trừ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác E ………… ……………… ………… ……………… 01/10 0000290 01/10 Bán sơn vàng cho cty Thắng Long 131 925 20.500 18.962.500 01/10 0000291 01/10 Bán sơn vàng cho Tập đoàn Thắng Lợi 131 258 20.500 5.289.000 … 30/10 … ………… 0000360 ………… … ……………………… 30/10 Bán sơn vàng phẳng cty Hoàng Phú … ……………………… Cộng số phát sinh ………… 131 …………… 625 ………… 19.500 …………… 4.043.799.832 ………… 12.187.500 ………… 82.897.896.565 Doanh thu 82.897.896.565 Gía vốn hàng bán 51.327.951.273 Lãi gộp 31.569.945.292 - - Ngày… tháng … năm 2015 Ngƣời lập Nguyễn Thị Anh – QT1901K Kế tốn trƣởng Gíám đốc 91 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Biểu số 3.1: Mẫu sổ chi tiết Gía vốn hàng bán CONG TY CỔ PHẦN SIVICO SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK: 632 Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ): Sơn vàng phẳng Năm: 2015 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Gía vốn hàng bán Diễn giải Ngày TKĐƢ tháng Số lƣợng Thành tiền Đơn giá Nợ C D E Có 31/12 PX 40 01/10 Bán sơn vàng cho cty Thắng Long 1551 925 12.693 11.990.775 31/12 PX 41 01/10 Bán sơn vàng cho Tập đoàn Thắng Lợi 1551 258 12.693 3.274.794 … ……… … 31/12 PX 110 … ……… … 30/10 ……………………… Xuất kho bán hàng cty Hoàng Phú … ……………………… Cộng số phát sinh ………… 1551 …………… ………… 625 12.693 7.933.125 ………… …………… ………… 4.043.799.832 51.327.951.273 Ngày …… tháng …… năm 201N Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Anh – QT1901K ế toán trƣởng (Ký, họ tên) 92 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH , LÃI GỘP THEO TỪNG MẶT HÀNG Năm 2015 Lãi gộp STT Diễn giải Doanh thu Gía vốn Số tiền Tỷ lệ (%) A D E Sơn vàng phẳng 82.897.896.565 51.327.951.273 31.569.945.292 47 … …………… ……… ………… ……… …… Sơn trắng phẳng 46.054.386.981 27.017.302.190 19.037.084.791 28 ……… ………… ……… …… 9.336.030.000 6.936.261.214 2.399.768.786 ……… ………… ……… …… 219.306.604.671 152.150.288.150 67.156.316.521 … …………… Bao bì loại thường …………… Tổng cộng Ghi Ngày… tháng … năm 2015 Ngƣời lập Nguyễn Thị Anh – QTL901K Gíám đốc Kế tốn trƣởng 93 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Từ sổ chi tiết bảng báo cáo tổng hợp doanh thu, chi phí ta thấy roc tỷ lệ lợi nhuận sản phẩm sơn vàng phẳng công ty chiếm cao tổng số lợi nhuận gộp Công ty thu 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên hạch tốn bán hàng thu tiền khỏi hạch tốn thu hồi cơng nợ Khi bán hàng thu tiền ngày không cần phản ánh qua tài khoản trung gian khách hàng nợ mà phản ánh thành nghiệp vụ bán hàng thu tiền Tiếp ví dụ ngày 30/10/2015 Cơng ty bán sơn phẳng vàng cho Cơng ty Hồng Phú theo HĐ 000036, Cơng ty Hồng Phú tốn tiền mặt ngày: Trích Sổ Nhật ký chung Trang 15 Chương khóa luận: Kế tốn định khoản Nợ 131: 13.406.250 Có 511: 12.187.500 Có 3331: 1.218.750 Nợ 111: Có 131: 13.406.250 13.406.250 Nay Cơng ty nên định khoản: Nợ 111: 13.406.250 Có 511: 12.187.500 Có 3331: 1.218.750 3.3.2 Ý kiến thứ ba: Công ty nên bổ sung giấy đề nghị toán kèm theo phiếu chi để theo dõi số tiền chi cho lần tốn Tiếp ví dụ Ngày 30/12/2015, trả tiền tiếp khách theo HĐ GTGT số 0003060, 0000469, 0000555 tổng số tiền 25.087.150đ(bao gồm VAT) Kế tốn có Phiếu chi mà khơng có GIấy đề nghị tốn kèm theo: Trích Sổ Nhật ký chung Trang 29, 30, 31, 32 Chương khóa luận Nguyễn Thị Anh – QTL901K 94 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần SIVICO CỘNG H Ã HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT N M Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGH TH NH TO N Kính gửi: Công ty Cổ phần SIVICO Họ tên người đề nghị tốn: Hồng Văn Hùng Địa chỉ: Phòng QMR Kính duyệt đề nghị khoản toán sau STT Ngày tháng A Nội dung chi Số tiền Tiền thuế B Tổng tiền 29/12 Tiếp khách 4.516.500 451.650 4.968.150 03/11 Tiếp khách 16.850.000 1.685.000 18.535.000 29/12 Tiếp khách 1.440.000 144.000 1.584.000 Cộng Ghi 25.087.150 Kèm theo 03 chứng từ gốc Số tiền đề nghị tốn (viết chữ):Hai mươi lăm triệu, khơng trăm tám mưoi bảy ngàn, trăm năm mươi đồng Ngày … tháng … năm … Giám đốc duyệt Ngƣời đề nghị Nguyễn Thị Anh – QTL901K 95 Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kế kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico” giải số vấn để sau: Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài chính, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo TT số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 21/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài thay Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Đã phản ánh thực trạng khách quan cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Đã đưa ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đã đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty Cổ phần Sivico Ý kiến thứ nhất: Công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên hạch tốn bán hàng thu tiền khỏi hạch tốn thu hồi cơng nợ Ý kiến thứ ba: Công ty nên bổ sung giấy đề nghị toán kèm theo phiếu chi để theo dõi số tiền chi cho lần toán Do thời gian thu thập tài liệu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Sivico khơng nhiều trình độ có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Anh Nguyễn Thị Anh – QTL901K 96 ... tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Chƣơng Lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng Thực trạng cơng tác kế tốn doanh. .. tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Chƣơng Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phÍ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO Trong... khác doanh nghiệp Nguyễn Thị Anh – QTL901K 23 Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần SIVICO 1.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh