Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán hành chính sự nghiệp×giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp×hệ thống tài khoản kế toán hành chính sự nghiệp×bài tập ghi sổ kế toán hành chinh sự nghiệp×bài tập kế toán hành chính sự nghiệp×bài giảng kế toán hành chính sự nghiệp×Từ khóakê toán hành chính sự nghiệpđề ôn kế toán hành chính sự nghiệpôn tập kế toán hành chính sự nghiệptrắc nghiệp kế toán hành chính sự nghiệpMô tả4MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................................................. 2MỤC LỤC ...................................................................................................................................... 4Chương 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .......................................... 101.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP:.............................. 101.1.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 101.1.2. Cơ cấu tổ chức hoạt động: .................................................................................... 101.1.3. Nguồn kinh phí của đơn vị: .................................................................................. 111.1.4. Các cấp dự toán trong quản lýsử dụng ngân sách nhà nước: .................................. 111.2. ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP:................................................................................................................... 121.2.1. Đối tượng kế toán:................................................................................................ 121.2.2. Nguyên tắc kế toán: .............................................................................................. 121.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KỂ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP:141.3.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: ..................................................... 141.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:..................................................... 141.3.3. Tổ chực vận dụng hệ thống sổ kế toán................................................................. 141.3.4. Tổ chức lập và cung cấp thông tin thông qua hệ thống báo cáo tài chính: .......... 151.3.5. Tố chức bộ máy kế toán: ...................................................................................... 151.3.6. Tổ chức phân tích, kiểm tra kế toán: .................................................................... 16Chương 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ VẬT TƯ .................................................................................. 172.1. KẾ TOÁN TIỀN: ............................................................................................................ 172.1.1. Giới thiệu chung về tiền: ...................................................................................... 172.1.2. Kiểm soát nội bộ đối với tiền ............................................................................... 172.1.3. Quy định kế toán: ................................................................................................. 182.1.4. Kế toán tiền mặt: .................................................................................................. 202.1.5. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc : .................................................................. 242.1.6. Kế toán tiền đang chuyển: .................................................................................... 282.2. KẾ TOÁN VẬT TƯ:....................................................................................................... 312.2.1. Giới thiệu chung về vật tư: ................................................................................... 312.2.2. Quy định kế toán: ................................................................................................. 312.2.3. Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ:.............................................. 312.2.4. Kế toán sản phẩm, hàng hóa:................................................................................ 35Chương 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN .................................... 3953.1. KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH.............................................................393.1.1. Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định.....................................................................393.1.2. Phân loại tải sản cố định: ......................................................................................403.1.3. Quy định quản lý tài sản cố định ..........................................................................413.1.4. Nguyên tắc xác định giá trị tài sản cố định...........................................................41 3.1.5. Tài khoản kế toán:.................................................................................................433.1.6. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:..............................................43 3.2. KẾ TOÁN HAO MÒN VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:....................................51 3.2.1. Đối tượng tính hao mònkhấu hao: .......................................................................51 3.2.2. Kỳ tính hao mònkhấu hao....................................................................................523.2.3. Thời gian sử dụng và tỷ lệ tính hao mònkhấu hao...............................................523.2.4. Phương pháp tính hao mònkhấu hao ...................................................................53 3.2.5. Tài khoản kế toán..................................................................................................543.2.6. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu...............................................553.3. KẾ TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH................................................................563.3.1. Sửa chữa nhỏ tài sản cố định ................................................................................563.3.2. Sửa chữa lớn tài sản cố định .................................................................................573.4. KỂ TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN: ....................................................................................... 59 3.4.1. Các hình thức quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản:..........................................593.4.2. Trình tự đầu tư xây dựng cơ bản:..........................................................................60 3.4.3. Phân loại chi phí đầu tư xây dựng cơ bản.............................................................613.4.4. Các phương thức thanh toán .................................................................................623.4.5. Tài khoản kế toán..................................................................................................633.4.6. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu...............................................64Chương 4: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH .............................................................................. 684.1. KHÁI NIỆM ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH:..............................................................................684.2. PHÂN LỌẠI ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH: .............................................................................684.3. NGUYÊN TẲC KỂ TOÁN: ............................................................................................694.4. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: ................................................................................................704.5. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU:...........................714.5.1. Mua bán chứng khoán để hưởng chênh lệch giá: .................................................71 4.5.2. Mua trái phiếu hoặc gửi tiền có kỳ hạn để nhận lãi : ............................................71 4.5.3. Góp vốn liên doanh, liên kết .................................................................................72Chương 5: KẾ TOÁN THANH TOÁN......................................................................................... 765.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN: ................................................. 765.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU : ................................................................................. 765.2.1. Khái niệm :............................................................................................................765.2.2. Tài khoản kế toán:.................................................................................................7765.2.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : ............................................ 785.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG:.......................................................................... 81 5.3.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 81 5.3.2. Tài khoản kế toán TK312 Tạm ứng: .................................................................. 815.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 81 5.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY:........................................................................... 82 5.4.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 825.4.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 825.4.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 825.5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: .......................................................................... 835.5.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 835.5.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 845.5.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 845.6. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC: .................................................... 875.6.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 875.6.2. Tài khoản kế toán : ............................................................................................... 875.6.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 875.7. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CÔNG CHỨC, VIÊN CHỨC:.......................... 885.7.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 885.7.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 885.7.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 895.8. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG:................................................ 905.8.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 905.8.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 905.8.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : ............................................ 915.9. KỂ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ ĐỐI TƯỢNG KHÁC:....................................... 915.9.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 915.9.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 925.9.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 925.10. KẾ TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ: ................................................................................ 925.10.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 925.10.2. Tài khoản kế toán : ............................................................................................... 925.10.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 935.11. KẾ TOÁN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU:.............................. 935.11.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 935.11.2. Tài khoản kế toán: ................................................................................................ 935.11.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ............................................. 945.12. KẾ TOÁN KINH PHÍ CẨP CHO CẤP DƯỚI:.............................................................. 9575.12.1. Khái niệm:.............................................................................................................955.12.2. Tài khoản kế toán:.................................................................................................955.12.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:..............................................955.13. KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ: .............................................................................955.13.1. Khái niệm:.............................................................................................................955.13.2. Tài khoản kế toán..................................................................................................965.13.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:..............................................96 Chương 6: KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ CÁC QUỸ..............................1006.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGUỒN KINH PHÍ :.........................................................1006.1.1. Khái niệm :..........................................................................................................1006.1.2. Phân loại nguồn kinh phí: ...................................................................................1016.1.3. Quy định kế toán.................................................................................................1016.2. KỂ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH...................................................................1026.2.1. Khái niệm............................................................................................................1026.2.2. Tài khoản kế toán:...............................................................................................1026.2.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:............................................1036.4. KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN:..............................................1036.4.1. Khái niệm:...........................................................................................................1036.4.2. Tài khoản kế toán................................................................................................1036.4.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.............................................1046.5. KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI : ........................................................1056.5.1. Khái niệm:...........................................................................................................1056.5.2. Tài khoản kế toán :..............................................................................................1066.5.3. Phương pháp hạch toán một sổ nghiệp vụ chủ yếu.............................................1076.6. KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ:................................................1096.6.1. Khái niệm:...........................................................................................................1096.6.2. Tài khoản kế toán................................................................................................1106.6.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.............................................1106.7. KẾ TOÁN TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG CÁC QUỸ : ..................................................1126.7.1. Khái niệm :..........................................................................................................1126.7.2. Tài khoản kế toán:...............................................................................................1136.7.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:............................................1136.8. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN: ............................1156.8.1. Khái niệm:...........................................................................................................1156.8.2. Tài khoản kế toán:...............................................................................................1166.8.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.............................................1166.9. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG............................................................1186.9.1. Khái niệm............................................................................................................11886.9.2. Tài khoản kế toán: .............................................................................................. 1196.9.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: ........................................... 1216.10. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN:..................................................................... 1256.10.1. Khái niệm: ............................................................................................................ 1256.10.2. Tài khoản kế toán: .............................................................................................. 1256.10.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu ............................................ 1266.11. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC:........ 1296.11.1. Khái niệm: .......................................................................................................... 1296.11.2. Tài khoản kế toán: .............................................................................................. 1296.11.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yểu: ........................................... 1306.12. KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐ:....................................... 1316.12.1. Khái niệm: .......................................................................................................... 1316.12.2. Tài khoản kế toán : ............................................................................................. 1326.12.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu ............................................ 132Chương 7:KẾ TOÁN THU – CHI .............................................................................................. 1377.1. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU:................................................................................... 1377.1.1. Giới thiệu chung về các khoản thu:.................................................................... 1377.1.2. Kế toán các khoản thu: ....................................................................................... 1377.1.3. Kế toán thu chưa qua ngân sách: ........................................................................ 1437.1.4. Kế toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh: ...................................................... 1457.2. KỂ TOÁN CÁC KHOẢN CHI: .................................................................................... 1497.2.1. Giới thiệu chung về các khoản chi: .................................................................... 1497.2.2. Kế toán chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh........................................................ 1497.2.3. Kế toán chi theo đơn đặt hàng của nhà nước...................................................... 1537.2.4 Kế toán chi phí trả trước: .......................................................................................... 1557.2.5. Kế toán chi hoạt động:........................................................................................ 1587.2.6. Kế toán chi dự án:............................................................................................... 1637.2.7. Kế toán chi phí quản lý chung:........................................................................... 166Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ............. 1698.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH: ......................................... 1698.1.1. Mục đích của báo cáo tài chính: ......................................................................... 1698.1.2. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính: ....................................................... 1698.1.3. Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập, nộp báo cáo tài chính: ........................ 170 8.1.4. Kỳ hạn lập báo cáo tài chính: ............................................................................. 170 8.1.5. Thời hạn nộp báo cáo tài chính: ......................................................................... 1708.2. DANH MỤC VÀ NƠI NHẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.............................................. 1718.2.1. Danh mục báo cáo tài chính của đơn vị cấp cơ sở ............................................. 1718.2.2. Danh mục báo cáo tài chính của đơn vị cấp I và cấp II ................................................. 17298.3. CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KHI LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: ..................1728.4. PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ KỂ TOÁN CẤP CƠ SỞ 1728.4.1. Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01H).................................................................1728.4.2. Tổng họp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng (Mẫu B02H) .1748.4.3. Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (Phụ biểu F021H) .....................................1858.4.4. Báo cáo chi tiết kinh phí dự án (Phụ biểu F02 2H) ..........................................1868.4.5. Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách cấp theo hình thức rút dự toán tại kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 3aH) .........................................................................................1888.4.6. Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 3bH) ..................................................................................1908.4.7. Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi (Mẫu số F02 3cH).............................1918.4.8. Báo cáo thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoat động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B03 H) 1928.4.9. Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định (Mẩu B04 H) .............................1958.4.10. Báo cáo kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang (Mẫu số B05 H): 1958.4.11. Báo cáo kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang (Mẫu số B05 H): 1968.4.12. Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B06 H): ..................................................198HỆ THỐNG BÀI TẬP ................................................................................................................ 203PHỤ LỤC 1 .................................................................................................................................233PHỤ LỤC 2 .................................................................................................................................236PHỤ LỤC 3 .............................................................................................................................24233
KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) ThS Phạm Quang Huy ThS Phan Thị Thúy Quỳnh ThS Vũ Quang Nguyên ThS Lê Tuấn NĂM 2015 LỜI MỞ ĐẦU Các đơn vị thuộc khu vực công nói chung đơn vị hành nghiệp nói riêng nắm giữ sử dụng khối lượng nguồn lực vật chất, lao động đáng kể kinh tế - xã hội Kế tốn đóng vai trò khơng thể thiếu việc quản lý sử dụng nguồn lực đơn vị hành nghiệp Với chức thơng tin kiểm tra, kế toán tạo sở để nhà quản lý quan chức đối tượng khác đánh giá, kiểm sốt đưa định quản lý cần thiết hoạt động đơn vị hành nghiệp Kế tốn hành nghiệp mơn học thuộc chương trình đào tạo chun ngành kế tốn, thời gian tới môn học chủ đạo chương trình đào tạo chuyên ngành Kế tốn cơng Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập giảng dậy mơn học Kế tốn hành nghiệp, Bộ mơn Kế tốn cơng biên soạn Giáo trình Kế tốn hành nghiệp Quyển sách trình bày khái niệm đối tượng kế toán hành nghiệp, ngun tắc kế tốn phương pháp thu thập, xử lý, tổng hợp thông tin phát sinh hoạt động kinh tế, tài đơn vị hành nghiệp, từ cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng qua hệ thống báo cáo tài đơn vị hành nghiệp Quyển sách bao gồm phần: (1) Hướng dẫn thực hành kế tốn hành nghiệp, (2) Hệ thống tập phụ lục đính kèm Quyển sách biên soạn bối cảnh quy định, sách quản lý, điều hành ngân sách quy định, hướng dẫn kế tốn thuộc khu vực cơng có nhiều thay đổi, khơng tránh khỏi hạn chế Nhóm tác giả mong nhận ý kiến đóng góp từ quý bạn đọc để lần tái sau đạt chất lượng cao Nhóm tác giả CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BQLNH Bình quân liên ngân hàng CCDC Công cụ dụng cụ CL Chênh lệch ĐĐH Đơn đặt hàng GTGC Ghi thu ghi chi GTGT Giá trị gia tăng HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước KPCĐ Kinh phí cơng đoàn NLVL Nguyên liệu, vật liệu NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC Chương 1: TỔNG QUAN KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 10 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP: 10 1.1.1 Khái niệm: 10 1.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động: 10 1.1.3 Nguồn kinh phí đơn vị: 11 1.1.4 Các cấp dự toán quản lý-sử dụng ngân sách nhà nước: 11 1.2 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN, NGUN TẮC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP: 12 1.3 1.2.1 Đối tượng kế toán: 12 1.2.2 Nguyên tắc kế toán: 12 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KỂ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ 14 NGHIỆP: 1.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 14 1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 14 1.3.3 Tổ chực vận dụng hệ thống sổ kế toán 14 1.3.4 Tổ chức lập cung cấp thông tin thông qua hệ thống báo cáo tài chính: 15 1.3.5 Tố chức máy kế toán: 15 1.3.6 Tổ chức phân tích, kiểm tra kế toán: 16 Chương 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ VẬT TƯ 17 2.1 2.2 KẾ TOÁN TIỀN: 17 2.1.1 Giới thiệu chung tiền: 17 2.1.2 Kiểm soát nội tiền 17 2.1.3 Quy định kế toán: 18 2.1.4 Kế toán tiền mặt: 20 2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc : 24 2.1.6 Kế toán tiền chuyển: 28 KẾ TOÁN VẬT TƯ: 31 2.2.1 Giới thiệu chung vật tư: 31 2.2.2 Quy định kế toán: 31 2.2.3 Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ: 31 2.2.4 Kế toán sản phẩm, hàng hóa: 35 Chương 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN 39 3.1 3.2 3.3 KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 39 3.1.1 Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định 39 3.1.2 Phân loại tải sản cố định: 40 3.1.3 Quy định quản lý tài sản cố định 41 3.1.4 Nguyên tắc xác định giá trị tài sản cố định 41 3.1.5 Tài khoản kế toán: 43 3.1.6 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 43 KẾ TỐN HAO MỊN VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 51 3.2.1 Đối tượng tính hao mòn/khấu hao: 51 3.2.2 Kỳ tính hao mòn/khấu hao 52 3.2.3 Thời gian sử dụng tỷ lệ tính hao mòn/khấu hao 52 3.2.4 Phương pháp tính hao mòn/khấu hao 53 3.2.5 Tài khoản kế toán 54 3.2.6 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 55 KẾ TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 56 3.3.1 Sửa chữa nhỏ tài sản cố định 56 3.3.2 Sửa chữa lớn tài sản cố định 57 3.4 KỂ TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN: 59 3.4.1 Các hình thức quản lý dự án đầu tư xây dựng bản: 59 3.4.2 Trình tự đầu tư xây dựng bản: 60 3.4.3 Phân loại chi phí đầu tư xây dựng 61 3.4.4 Các phương thức toán 62 3.4.5 Tài khoản kế toán 63 3.4.6 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 64 Chương 4: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 68 4.1 KHÁI NIỆM ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH: 68 4.2 PHÂN LỌẠI ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH: 68 4.3 NGUYÊN TẲC KỂ TOÁN: 69 4.4 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: 70 4.5 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU: 71 4.5.1 Mua bán chứng khoán để hưởng chênh lệch giá: 71 4.5.2 Mua trái phiếu gửi tiền có kỳ hạn để nhận lãi : 71 4.5.3 Góp vốn liên doanh, liên kết 72 Chương 5: KẾ TOÁN THANH TOÁN 76 5.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN: 76 5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU : 76 5.2.1 Khái niệm : 76 5.2.2 Tài khoản kế toán: 77 5.2.3 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu : 78 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG: 81 5.3.1 Khái niệm: 81 5.3.2 Tài khoản kế toán TK312 - Tạm ứng: 81 5.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 81 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY: 82 5.4.1 Khái niệm: 82 5.4.2 Tài khoản kế toán: 82 5.4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 82 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: 83 5.5.1 Khái niệm: 83 5.5.2 Tài khoản kế toán: 84 5.5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 84 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC: 87 5.6.1 Khái niệm: 87 5.6.2 Tài khoản kế toán : 87 5.6.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 87 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC: 88 5.7.1 Khái niệm: 88 5.7.2 Tài khoản kế toán: 88 5.7.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 89 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG: 90 5.8.1 Khái niệm: 90 5.8.2 Tài khoản kế toán: 90 5.8.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu : 91 KỂ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ ĐỐI TƯỢNG KHÁC: 91 5.9.1 Khái niệm: 91 5.9.2 Tài khoản kế toán: 92 5.9.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 92 KẾ TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ: 92 5.10.1 Khái niệm: 92 5.10.2 Tài khoản kế toán : 92 5.10.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 93 5.11 KẾ TOÁN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TỐN CHUYỂN NĂM SAU: 93 5.11.1 Khái niệm: 93 5.11.2 Tài khoản kế toán: 93 5.11.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 94 5.12 KẾ TỐN KINH PHÍ CẨP CHO CẤP DƯỚI: 95 5.12.1 Khái niệm: 95 5.12.2 Tài khoản kế toán: 95 5.12.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 95 5.13 KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ: 95 5.13.1 Khái niệm: 95 5.13.2 Tài khoản kế toán 96 5.13.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 96 Chương 6: KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ, NGUỒN VỐN VÀ CÁC QUỸ 100 6.1 6.2 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGUỒN KINH PHÍ : 100 6.1.1 Khái niệm : 100 6.1.2 Phân loại nguồn kinh phí: 101 6.1.3 Quy định kế toán 101 KỂ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 102 6.2.1 Khái niệm 102 6.2.2 Tài khoản kế toán: 102 6.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 103 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN: 103 6.4.1 Khái niệm: 103 6.4.2 Tài khoản kế toán 103 6.4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 104 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI : 105 6.5.1 Khái niệm: 105 6.5.2 Tài khoản kế toán : 106 6.5.3 Phương pháp hạch toán sổ nghiệp vụ chủ yếu 107 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ: 109 6.6.1 Khái niệm: 109 6.6.2 Tài khoản kế toán 110 6.6.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 110 KẾ TỐN TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG CÁC QUỸ : 112 6.7.1 Khái niệm : 112 6.7.2 Tài khoản kế toán: 113 6.7.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 113 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN: 115 6.8.1 Khái niệm: 115 6.8.2 Tài khoản kế toán: 116 6.8.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 116 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 118 6.9.1 Khái niệm 118 6.9.2 Tài khoản kế toán: 119 6.9.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 121 6.10 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN: 125 10.1 Khái niệm: 125 6.10.2 Tài khoản kế toán: 125 6.10.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 126 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC: 129 6.11 6.11.1 Khái niệm: 129 6.11.2 Tài khoản kế toán: 129 6.11.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yểu: 130 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐ: 131 6.12 6.12.1 Khái niệm: 131 6.12.2 Tài khoản kế toán : 132 6.12.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 132 Chương 7:KẾ TOÁN THU – CHI 137 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU: 137 7.1 7.1.1 Giới thiệu chung khoản thu: 137 7.1.2 Kế toán khoản thu: 137 7.1.3 Kế toán thu chưa qua ngân sách: 143 7.1.4 Kế toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh: 145 7.2 KỂ TOÁN CÁC KHOẢN CHI: 149 7.2.1 Giới thiệu chung khoản chi: 149 7.2.2 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 149 7.2.3 Kế toán chi theo đơn đặt hàng nhà nước 153 7.2.4 Kế tốn chi phí trả trước: 155 7.2.5 Kế toán chi hoạt động: 158 7.2.6 Kế toán chi dự án: 163 7.2.7 Kế tốn chi phí quản lý chung: 166 Chương 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 169 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 169 8.1 8.1.1 Mục đích báo cáo tài chính: 169 8.1.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính: 169 8.1.3 Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài chính: 170 8.1.4 Kỳ hạn lập báo cáo tài chính: 170 8.1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài chính: 170 8.2 8.2.1 DANH MỤC VÀ NƠI NHẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 171 Danh mục báo cáo tài đơn vị cấp sở 171 8.2.2 Danh mục báo cáo tài đơn vị cấp I cấp II 172 8.3 CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KHI LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 172 8.4 PHƯƠNG PHÁP LẬP CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ KỂ TOÁN CẤP CƠ SỞ 172 8.4.1 Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01-H) 172 8.4.2 Tổng họp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (Mẫu B02-H) 174 8.4.3 Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (Phụ biểu F02-1H) 185 8.4.4 Báo cáo chi tiết kinh phí dự án (Phụ biểu F02 - 2H) 186 8.4.5 Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách cấp theo hình thức rút dự tốn kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 - 3aH) 188 8.4.6 Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 - 3bH) 190 8.4.7 Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi (Mẫu số F02 - 3cH) 191 8.4.8 B03 - H) Báo cáo thu, chi hoạt động nghiệp hoat động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 192 8.4.9 Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định (Mẩu B04 - H) 195 8.4.10 B05 - H): Báo cáo kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang (Mẫu số 195 8.4.11 B05 - H): Báo cáo kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang (Mẫu số 196 8.4.12 Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B06 - H): 198 HỆ THỐNG BÀI TẬP 203 PHỤ LỤC 233 PHỤ LỤC 236 PHỤ LỤC 24233 Chương 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Sau học xong chương này, người đọc có thể: Nắm số vấn đề chung đơn vị HCSN gồm loại đơn vị HCSN, nguồn kinh phí hoạt động phương pháp quản lý tài Mơ tả cấp dự tốn hệ thống HCSN So sánh điểm khác biệt nguyên tắc kế toán đơn vị HCSN doanh nghiệp Nắm cách tổng quát tình hình tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP: 1.1.1 Khái niệm: Đơn vị hành nghiệp (HCSN) đơn vị sử dụng kinh phí để hoạt động chủ yếu lĩnh vực quản lý nhà nước cung cấp dịch vụ công cho xã hội Như vậy, đơn vị HCSN chia làm hai loại: Cơ quan hành chính: đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vực quản lý nhà nước (như bộ, ủy ban nhân dân cấp ) Đơn vị nghiệp: đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vực cung cấp dịch vụ công cho xã hội (như bệnh viện công, trường học công lập ) Mặc dù hoạt động đơn vị HCSN chủ yếu lĩnh vực quản lý nhà nước cung cấp dịch vụ công cho xã hội (vốn hoạt động phi lợi nhuận), đơn vị thực số hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm mục tiêu khai thác tối đa nguồn thu Tuy nhiên, hoạt động phụ đơn vị 1.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động: Đơn vị HCSN tổ chức hình thành hoạt động theo quy định pháp luật Đơn vị HCSN thực thể bao gồm nhiều phận gắn kết với để thực nhiệm vụ giao hướng đến mục tiêu chung đơn vị Cơ cấu tổ chức hoạt động đơn vị HCSN xếp cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đơn vị Vì thế, đơn vị HCSN có cấu tổ chức hoạt động khác Tuy nhiên, thông thường, đơn vị HCSN tổ chức thành nhiều phòng ban để thực chức nhiệm vụ 10 PHẦN II - KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN 245 246 247 III – THUYẾT MINH Mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ quy định : ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Khối lượng cơng việc dự án hồn thành : ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 248 249 250 251 252 253 254 255 256 NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU VÀ ĐƯỢC ĐỂ LẠI TRANG VI- TRẢI CHI PHÍ (chi tiết theo mã ngành kinh tế) Nguồn phí, lệ phí năm trước chưa sử dụng phép chuyển sang năm Nguồn phí, lệ phí theo dự tốn giao năm Nguồn phí, lệ phí thu ghi tăng nguồn kinh phí năm Nguồn phí, lệ phí sử dụng năm (4 = + 3) Nguồn phí, lệ phí sử dụng đề nghị tốn Nguồn phí, lệ phí giảm năm (nộp trả, bị thu hồi) Nguồn phí, lệ phí chưa sử dụng phép chuyển năm sau (7 = - - 6) VII- TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN KINH PHÍ (chi tiết theo mã ngành kinh tế) - Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại đơn vị: Trong đó: Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chưa ghi tăng nguồn kinh phí 2- Tiền, hàng viện trợ khơng hoàn lại tiếp nhận kỳ phép bổ sung nguồn kinh phí: Tiền, hàng viện trợ phi dự án: Trong đó: Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chưa ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động 2.1- Tiên, hàng viện trợ theo chương trình, dự án: Trong đó: Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đươc ghi tăng nguồn kinh phí dự án; Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB; Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách (Chi tiết tiền, hàng viện trợ dùng cho hoạt động dự án, hoạt động đầu tư XDCB) chưa ghi tăng nguồn kinh phí VIII- THUYẾT MINH Những công việc phát sinh đột xuất năm: …………………………………………………………………………………… 257 Nguyên nhân biến động tăng, giảm so với dự toán, so với năm trước: …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… IX- NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 258 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Tác giả: PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên) Chịu trách nhiệm xuất bản: Giám đốc Nguyễn Ngọc Định Biên tập: Trần Anh Thanh Sơn Trình bày bìa Nguyễn Hà Minh Kha Sửa in Phạm Thị Thúy Quỳnh Mã số ISBN: 978-604-922-152-1 Đơn vị liên kết xuất bản: Địa chỉ: 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10, TP HCM Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh Số 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10, TP Hồ Chí Minh Website: www.nxb.ueh.edu.vn — Email: nxb@ueh.edu.vn Điện thoại: (08) 38.575.466 -Fax: 38.550.783 In 1000 cuốn, khổ 16 X 24 cm Công ty TNHH In & Bao bì Hưng Phú Địa chỉ: Khu phố 1A, Phường An Phú, Thị xã Thuận An, Bình Dương Số đăng ký: 796-2015/CXBIPH/0205/KTTPHCM Quyết định số: 22/QĐ-NXBKTTPHCM cấp ngày 11 /4/2015 In xong nộp lưu chiểu Quý 2/201 259 ... Kế tốn hành nghiệp Quyển sách trình bày khái niệm đối tượng kế toán hành nghiệp, ngun tắc kế tốn phương pháp thu thập, xử lý, tổng hợp thông tin phát sinh hoạt động kinh tế, tài đơn vị hành nghiệp, ... 1.1.4 Các cấp dự toán quản lý-sử dụng ngân sách nhà nước: 11 1.2 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN, NGUN TẮC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP: 12 1.3 1.2.1 Đối tượng kế toán: ... 2.1.3 Quy định kế toán: 18 2.1.4 Kế toán tiền mặt: 20 2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc : 24 2.1.6 Kế toán tiền chuyển: 28 KẾ TOÁN VẬT TƯ: