Thông tư số: 157 2014 TT-BTC Quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán năm 2014.

Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH Số: 157/2014/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 23 tháng 10 năm 2014 THƠNG TƯ Quy định kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán -Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; Căn Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/6/2006 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Chứng khoán số 62/2010/QH12 ngày 24/11/2010; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm tốn, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định việc tổ chức thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính, thơng tin tài dịch vụ đảm bảo khác theo quy định Khoản Điều 40 Luật kiểm toán độc lập (sau gọi tắt dịch vụ kiểm toán) kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam Điều Đối tượng áp dụng Doanh nghiệp kiểm toán hoạt động Việt Nam, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam (sau gọi tắt doanh nghiệp kiểm toán) Kiểm toán viên hành nghề Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Tổ chức, cá nhân thực việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Thông tư này, từ ngữ hiểu sau: Pháp luật quy định văn quy phạm pháp luật quan có thẩm quyền ban hành; văn tổ chức nghề nghiệp, doanh nghiệp tổ chức khác quy định không trái với pháp luật mà đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán phải tuân thủ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Chuẩn mực nghề nghiệp bao gồm chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực dịch vụ soát xét, chuẩn mực dịch vụ đảm bảo khác, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán việc kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán giám sát hoạt động kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề sở quy định thủ tục quan có thẩm quyền xây dựng ban hành nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan q trình hoạt động Kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán việc thực thủ tục để đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đánh giá chất lượng hợp đồng dịch vụ kiểm tốn hồn thành doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề Giám sát hoạt động kiểm tốn quy trình quản lý, xem xét đánh giá thường xuyên việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan doanh nghiệp kiểm tốn, kiểm toán viên hành nghề Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN Điều Mục đích kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán Đánh giá việc xây dựng, phổ biến tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng nội doanh nghiệp kiểm tốn Đánh giá tình hình tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan việc cung cấp dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề Phát hiện, chấn chỉnh xử lý kịp thời sai phạm phát qua công tác kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Góp phần sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống văn pháp luật kiểm toán độc lập đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Điều Nội dung kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Kiểm tra việc xây dựng, ban hành tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng nội doanh nghiệp kiểm toán Kiểm tra việc thực hợp đồng dịch vụ kiểm tốn hồn thành doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề Kiểm tra tính tuân thủ quy định khác pháp luật kiểm toán độc lập pháp luật có liên quan, bao gồm: a) Việc đăng ký trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán; b) Việc đăng ký trì điều kiện hành nghề kiểm tốn kiểm toán viên hành nghề; c) Việc thực kiểm toán độc lập đơn vị có lợi ích cơng chúng; d) Việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề nội dung khác có liên quan LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Giám sát việc thực quy định pháp luật kiểm toán độc lập pháp luật có liên quan theo quy định Khoản Điều Điều Hình thức kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán Giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn tình hình tn thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập a) Đánh giá Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm doanh nghiệp kiểm toán gửi Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; b) Đánh giá chất lượng báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn thơng qua báo cáo tài đối tượng bắt buộc phải kiểm toán gửi cho Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước quan liên quan theo quy định; c) Đánh giá việc tuân thủ quy định đăng ký trì điều kiện hành nghề kiểm tốn kiểm toán viên hành nghề điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán; d) Giám sát thông qua báo cáo mà doanh nghiệp kiểm tốn hàng năm gửi cho Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước theo quy định thơng tin khác thu thập q trình quản lý Kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm tốn a) Cơ quan có thẩm quyền (Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước) thành lập Đồn kiểm tra định kỳ đột xuất doanh nghiệp kiểm toán; b) Kiểm tra dấu hiệu sai phạm chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề; c) Kiểm tra xác minh đơn thư, khiếu nại, tố cáo liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Điều Đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán bao gồm: Doanh nghiệp kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề Điều Phân cơng, phối hợp việc kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề chịu trách nhiệm tự kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn cung cấp Bộ Tài chịu trách nhiệm quản lý tổ chức thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước tổ chức thực việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Điều Trách nhiệm đơn vị việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán a) Xây dựng tổ chức thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán để đảm bảo hợp đồng dịch vụ kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b) Hàng năm, doanh nghiệp kiểm toán vào quy trình kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm tốn quy định Điều 19 Thơng tư này, chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan để vận dụng vào việc tổ chức tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn, có kế hoạch biện pháp sửa chữa, khắc phục tồn tại, sai sót phát qua kiểm tra Khi kết thúc công việc tự kiểm tra, doanh nghiệp kiểm toán lập Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán theo mẫu quy định Phụ lục số 02 ban hành kèm theo Thông tư này; c) Chậm ngày 31/5 hàng năm, doanh nghiệp kiểm toán phải gửi Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho Bộ Tài Trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán phải gửi đồng thời cho Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; d) Ngồi việc gửi Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán nêu trên, doanh nghiệp kiểm tốn có trách nhiệm báo cáo có u cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (sau gọi chung quan kiểm tra) hoạt động kiểm tốn độc lập Trách nhiệm Bộ Tài a) Xem xét, đánh giá Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán để giám sát việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan doanh nghiệp kiểm tốn, kiểm tốn viên hành nghề; b) Thơng báo danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cho Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; c) Huy động kiểm toán viên hành nghề chuyên gia có kinh nghiệm, chuyên mơn phù hợp tham gia Đồn kiểm tra thành lập Đồn kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn thuộc đối tượng kiểm tra Bộ Tài chính; d) Xây dựng, ban hành cập nhật tài liệu hướng dẫn kiểm tra để phục vụ cho việc kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Bộ Tài Tổ chức tập huấn nghiệp vụ kiểm tra cho thành viên tham gia Đoàn kiểm tra Bộ Tài huy động; đ) Ra định kiểm tra tổ chức thực việc kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm toán, ngoại trừ doanh nghiệp kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước trực tiếp kiểm tra; e) Lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp sai phạm phát qua kiểm tra kiểm tra trực tiếp định kỳ doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Bộ Tài chính; g) Xử lý sai phạm qua kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán theo thẩm quyền chuyển quan có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật; h) Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kiến nghị sau kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề thuộc đối tượng kiểm tra Bộ Tài chính; i) Tổ chức trao đổi, phổ biến, rút kinh nghiệm qua kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cho kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Bộ Tài Trách nhiệm Ủy ban Chứng khoán Nhà nước a) Xem xét, đánh giá Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán để giám sát việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b) Đề xuất danh sách doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán gửi Bộ Tài phê duyệt; c) Huy động kiểm tốn viên hành nghề chuyên gia có kinh nghiệm chun mơn phù hợp để tham gia Đồn kiểm tra thành lập Đoàn kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước d) Xây dựng, cập nhật tài liệu hướng dẫn kiểm tra để phục vụ cho việc kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Tổ chức tập huấn nghiệp vụ kiểm tra cho thành viên tham gia Đồn kiểm tra Ủy ban Chứng khốn Nhà nước huy động; đ) Ra định kiểm tra tổ chức thực việc kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán sở danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Bộ Tài phê duyệt; e) Lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp sai phạm phát qua kiểm tra kiểm tra trực tiếp định kỳ doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước gửi báo cáo cho Bộ Tài chậm 15 ngày kể từ ngày kết thúc hoạt động kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm toán; g) Xử lý sai phạm phát qua kiểm tra theo thẩm quyền quy định pháp luật chứng khoán thị trường chứng khoán Trường hợp vượt thẩm quyền phải báo cáo Bộ Tài để xử lý; h) Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kiến nghị sau kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; i) Tổ chức trao đổi, phổ biến, rút kinh nghiệm qua kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cho kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Trách nhiệm Tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn a) Cử cán có kinh nghiệm chun mơn phù hợp tham gia Đồn kiểm tra có u cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước; b) Phối hợp với quan kiểm tra xây dựng, cập nhật tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán; c) Phối hợp với quan kiểm tra tổ chức tập huấn nghiệp vụ kiểm tra cho thành viên tham gia Đoàn kiểm tra; d) Phối hợp với quan kiểm tra tổ chức trao đổi, phổ biến, rút kinh nghiệm qua kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm cho kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán; đ) Thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán hội viên theo chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; e) Chỉ đạo, theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kiến nghị sau kiểm tra đối tượng kiểm tra hội viên Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Điều 10 Chi phí kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn Chi phí kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn ngân sách nhà nước đảm bảo theo chế độ quy định Nội dung khoản chi phí liên quan đến hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, bao gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn a) Các khoản chi cơng tác phí cho cá nhân tham gia Đồn kiểm tra cán bộ, cơng chức Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước thực theo chế độ quy định Đối với khoản chi cho thành viên Đoàn kiểm tra cán huy động từ Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề huy động từ doanh nghiệp kiểm toán đối tượng khác Bộ Tài (hoặc Ủy ban Chứng khốn Nhà nước) chi trả áp dụng chế độ quy định cán bộ, công chức Nhà nước; b) Các khoản chi phí có liên quan cho thành viên hội đồng chuyên môn để tư vấn cho Bộ trưởng Bộ Tài việc xử lý kiến nghị báo cáo kiểm toán chất lượng kiểm toán, kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán; c) Các khoản chi khác thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt theo chế độ quy định Việc lập dự toán, chấp hành toán khoản chi cho hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước Mục KIỂM TRA TRỰC TIẾP CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Điều 11 Phạm vi, yêu cầu kiểm tra trực tiếp Phạm vi kiểm tra trực tiếp định kỳ chất lượng dịch vụ kiểm toán: a) Bao quát yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số (VSQC1); b) Bao quát dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp; c) Các hợp đồng dịch vụ kiểm toán lựa chọn để kiểm tra phải hồ sơ kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán khoảng thời gian tính từ thành lập doanh nghiệp kiểm tốn (đối với doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra lần đầu) từ lần kiểm tra gần đến thời điểm kiểm tra đồng thời đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề; d) Tài liệu kiểm tra bao gồm tài liệu liên quan đến việc xây dựng tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán; tài liệu, hồ sơ kiểm tốn; tài liệu kế tốn; sách liên quan đến nhân sự, Biên họp Hội đồng thành viên, kế hoạch Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán tài liệu, hồ sơ khác có liên quan; đ) Phạm vi kiểm tra không bao gồm vấn đề không liên quan đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn tính tn thủ pháp luật kiểm tốn độc lập, pháp luật chứng khoán doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề Yêu cầu trình kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán: a) Tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập, pháp luật chứng khốn; b) Đảm bảo tính độc lập quyền lợi ích thành viên Đồn kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra với đối tượng kiểm tra; c) Đảm bảo tính khách quan từ việc tổ chức thực nghiệp vụ kiểm tra đến việc đưa kết luận kết kiểm tra; d) Được tiến hành sở tuân thủ yêu cầu bảo mật theo quy định pháp luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn đ) Sau kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm tốn, Đồn kiểm tra phải lập Báo cáo kết kiểm tra Các nội dung đánh giá, kết luận kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán phải sở xem xét, đánh giá xét đoán chuyên mơn thành viên tham gia Đồn kiểm tra phải nêu rõ ràng Báo cáo kết kiểm tra Kết luận kiểm tra hạn chế, sai sót đối tượng kiểm tra phải có đầy đủ chứng thích hợp chứng minh Điều 12 Quyền nghĩa vụ đối tượng kiểm tra trực tiếp Quyền đối tượng kiểm tra a) Thông báo văn với quan kiểm tra, Trưởng Đồn kiểm tra có cho Trưởng Đoàn kiểm tra thành viên Đoàn kiểm tra vi phạm tính độc lập; b) Giải trình, kiến nghị với quan kiểm tra nội dung có ý kiến khác kết luận kiểm tra Đoàn kiểm tra Nghĩa vụ đối tượng kiểm tra a) Phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho Đồn kiểm tra thực cơng việc kiểm tra; b) Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tra theo quy định Điểm d Khoản Điều 11 Thông tư này; c) Bố trí kiểm tốn viên hành nghề người có trách nhiệm liên quan làm việc với Đoàn kiểm tra; d) Trao đổi với Đoàn kiểm tra tình hình doanh nghiệp giải trình, cung cấp thơng tin vấn đề Đồn kiểm tra yêu cầu; đ) Ký báo cáo kết kiểm tra kết thúc kiểm tra; e) Thực kết luận Đoàn kiểm tra, thực biện pháp khắc phục sai sót, tồn phát trình kiểm tra Điều 13 Thời hạn kiểm tra trực tiếp Kiểm tra định kỳ: a) Kiểm tra năm lần doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn; b) Kiểm tra năm lần doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng khác (khơng bao gồm doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn); c) Kiểm tra năm lần doanh nghiệp kiểm tốn khơng thuộc đối tượng quy định Điểm a, Điểm b Khoản này; d) Trường hợp kết kiểm tra trực tiếp định kỳ chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn có ý kiến kết luận chất lượng dịch vụ kiểm toán xếp loại “Chất lượng dịch vụ kiểm tốn khơng đạt u cầu” xếp loại “Chất lượng dịch vụ kiểm tốn yếu kém, có sai sót nghiêm trọng” doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra lại từ đến năm sau Kiểm tra đột xuất: Doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra đột xuất thuộc trường hợp sau đây: a) Có dấu hiệu sai phạm kết dịch vụ kiểm tốn có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan trình hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b) Cung cấp hợp đồng dịch vụ kiểm tốn có khả dẫn đến rủi ro kiểm toán lớn, thay cho hợp đồng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán khác cung cấp cho khách hàng mà khơng có lý đáng; c) Có tranh chấp lớn thành viên góp vốn biến động lớn kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn dẫn đến có khả ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn; d) Có thơng tin phản ánh, tố giác hành vi cạnh tranh không lành mạnh để thu hút khách hàng làm tổn hại đến lợi ích doanh nghiệp kiểm tốn khác Doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra đột xuất khơng tiếp tục kiểm tra định kỳ năm kiểm tra định kỳ kết hợp với kiểm tra đột xuất để xác minh vấn đề nêu Khoản Điều Điều 14 Thời gian kiểm tra trực tiếp Việc kiểm tra trực tiếp định kỳ chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực vào quý III quý IV hàng năm Trường hợp có thay đổi so với thời gian trên, Bộ Tài có thơng báo cụ thể Thời gian cho kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán tối đa 07 ngày làm việc Khi cần kéo dài thời gian cho kiểm tra vấn đề phức tạp, Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo với quan định kiểm tra xem xét, định Điều 15 Tổ chức Đoàn kiểm tra Cơ quan kiểm tra phải thành lập Đoàn kiểm tra cho kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đơn vị Thành phần Đồn kiểm tra bao gồm Trưởng Đoàn kiểm tra thành viên Số lượng thành viên tham gia Đoàn kiểm tra tùy thuộc vào quy mơ kiểm tra Thành viên Đồn kiểm tra huy động từ Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Thành viên Đồn kiểm tra Trưởng Đồn kiểm tra phải có trình độ kinh nghiệm theo quy định Điều 16 Thơng tư Thành viên Đồn kiểm tra Trưởng Đồn kiểm tra khơng tham gia kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp kiểm toán thuộc trường hợp sau đây: a) Là thành viên sáng lập góp vốn vào doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra; b) Là thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra; c) Có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra; d) Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột (của vợ chồng) có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra; đ) Đã làm việc doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra thơi việc doanh nghiệp mà thời gian tính từ thời điểm việc đến thời điểm định thành lập Đồn kiểm tra chưa đủ tròn 24 tháng Điều 16 Tiêu chuẩn thành viên Đoàn kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra Thành viên Đoàn kiểm tra (trừ cán Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước) phải đảm bảo tiêu chuẩn sau đây: a) Có chứng kiểm tốn viên có tối thiểu 36 tháng kinh nghiệm thực tế hành nghề kiểm tốn có năm kinh nghiệm tham gia Đồn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn kể từ cấp chứng kiểm tốn viên tính đến thời điểm thành lập Đồn kiểm tra Doanh nghiệp kiểm tốn cử kiểm tốn viên hành nghề tham gia Đồn kiểm tra phải có kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán đạt yêu cầu trở lên lần kiểm tra gần nhất; Trường hợp kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thành viên tham gia Đồn kiểm tra phải người thành viên Ban giám đốc doanh nghiệp kiểm toán phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ người có trình độ tương đương, có thời gian thực tế hành nghề kiểm toán soát xét chất lượng kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng tối thiểu 24 tháng kể từ quan có thẩm quyền chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng đến thời điểm thành lập Đồn kiểm tra; b) Có hiểu biết chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan áp dụng cho loại dịch vụ kiểm tra có kinh nghiệm thực tế lĩnh vực, ngành nghề liên quan đến hợp đồng dịch vụ mà kiểm tra; c) Có đạo đức nghề nghiệp, độc lập, trung thực, khách quan, có tinh thần trách nhiệm cao; d) Đã hồn thành khố tập huấn quy trình, thủ tục, nghiệp vụ kiểm tra quan kiểm tra tổ chức, thời lượng tập huấn bắt buộc 16 thành viên lần đầu tham gia Đoàn kiểm tra thành viên có kinh nghiệm tham gia Đồn kiểm tra năm trước; Số tập huấn tính vào số cập nhật kiến thức bắt buộc hàng năm kiểm tốn viên hành nghề; đ) Khơng bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm toán độc lập, chứng khoán kỷ luật Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán thời hạn 03 năm gần tính đến thời điểm thành lập Đoàn kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra quan kiểm tra bố trí phù hợp với kiểm tra Điều 17 Quyền nghĩa vụ thành viên Đoàn kiểm tra Quyền thành viên Đoàn kiểm tra: a) Yêu cầu đối tượng kiểm tra cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu, thông tin, bố trí thời gian làm việc giải trình vấn đề thuộc phạm vi kiểm tra phân công; b) Kiểm tra, đối chiếu, xác minh thông tin có liên quan ngồi doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra q trình thực kiểm tra theo phân cơng Trưởng Đồn kiểm tra; c) Đưa kết luận, kiến nghị phạm vi phân công kiểm tra; d) Bảo lưu ý kiến kết kiểm tra trường hợp ý kiến khác với kết luận, kiến nghị Báo cáo kết kiểm tra; đ) Lập Biên vi phạm hành theo thẩm quyền quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành Nghĩa vụ thành viên Đồn kiểm tra: a) Ký cam kết văn tính độc lập bảo mật thông tin với đối tượng kiểm tra theo quy định Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư đồng thời phải đảm bảo tuân thủ cam kết đó; b) Từ chối thực kiểm tra xét thấy không đảm bảo tính độc lập, khơng đủ lực chun môn, không đủ tiêu chuẩn theo quy định Khoản Điều 16 Thông tư này; c) Thực công việc theo phân cơng Trưởng Đồn kiểm tra cách trực, khách quan, trung thực, vơ tư, trì thận trọng nghề nghiệp; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn d) Thu thập đầy đủ chứng thích hợp để làm sở hình thành kết luận kiểm tra nội dung công việc theo phân công Trưởng Đoàn kiểm tra Báo cáo kịp thời với Trưởng Đoàn kiểm tra tồn tại, sai sót phát qua kiểm tra; đ) Không chuyển giao nhiệm vụ cho người khác chưa đồng ý Trưởng Đoàn kiểm tra; e) Tham gia họp Đoàn kiểm tra với đối tượng kiểm tra vấn đề liên quan đến nội dung thuộc phạm vi phân công kiểm tra; g) Ký Báo cáo kết kiểm tra tài liệu khác có liên quan đến cơng việc thực theo phân cơng Trưởng Đồn kiểm tra; h) Khơng tiết lộ thông tin hồ sơ, tài liệu kiểm tra trừ trường hợp theo quy định pháp luật; i) Tuân thủ quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Thơng tư Điều 18 Quyền nghĩa vụ Trưởng Đoàn kiểm tra Quyền Trưởng Đoàn kiểm tra: Ngoài quyền thành viên Đoàn kiểm tra quy định Khoản Điều 17 Thơng tư này, Trưởng Đồn kiểm tra có quyền sau: a) Phân cơng nhiệm vụ điều phối cơng việc cho thành viên Đồn kiểm tra để thực kế hoạch kiểm tra; b) Yêu cầu đối tượng kiểm tra bố trí nhân phối hợp làm việc theo kế hoạch kiểm tra; c) Được kiến nghị với quan kiểm tra việc xử lý sai phạm phát qua kiểm tra Nghĩa vụ Trưởng Đoàn kiểm tra: Ngoài nghĩa vụ thành viên Đoàn kiểm tra quy định Khoản Điều 17 Thông tư này, Trưởng Đồn kiểm tra có nghĩa vụ sau: a) Tổ chức kiểm tra cho phù hợp với đối tượng kiểm tra; b) Chỉ đạo việc thu thập, kiểm tra, soát xét xử lý tất tài liệu liên quan, đảm bảo thu thập lưu giữ đầy đủ chứng thích hợp cơng việc Đoàn kiểm tra thực làm sở đưa kết luận kiểm tra; c) Giám sát việc thực công việc phân công thành viên Đoàn kiểm tra, làm đầu mối trao đổi vấn đề phát trình kiểm tra với đối tượng kiểm tra; d) Báo cáo kịp thời với quan kiểm tra có thơng báo doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra việc Trưởng Đoàn kiểm tra thành viên Đoàn kiểm tra vi phạm tính độc lập có bất đồng thành viên Đoàn kiểm tra với đối tượng kiểm tra thời gian kiểm tra báo cáo có yêu cầu từ quan kiểm tra; đ) Lập, ký Báo cáo kết kiểm tra chịu trách nhiệm tổng thể tính trung thực, khách quan kết kiểm tra Điều 19 Quy trình kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán Quy trình kiểm tra trực tiếp định kỳ chất lượng dịch vụ kiểm toán gồm giai đoạn: a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra; b) Giai đoạn thực kiểm tra; c) Giai đoạn kết thúc kiểm tra; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn c2) Loại 2: Chất lượng dịch vụ kiểm toán đạt yêu cầu; c3) Loại 3: Chất lượng dịch vụ kiểm tốn khơng đạt u cầu; c4) Loại 4: Chất lượng dịch vụ kiểm tốn yếu kém, có sai sót nghiêm trọng Trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra khơng cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu theo yêu cầu Đoàn kiểm tra kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đánh giá loại loại theo quy định Điểm c Khoản Điều Kết luận kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán khơng cung cấp cho doanh nghiệp kiểm tốn đảm bảo hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán chất lượng hợp đồng dịch vụ kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn Cơ quan kiểm tra có trách nhiệm ban hành cập nhật tiêu chí đánh giá xếp loại kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán áp dụng cho doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra đơn vị Điều 23 Xử lý vấn đề có ý kiến khác kết kiểm tra Khi có vấn đề có ý kiến khác kết kiểm tra, trường hợp cần thiết, quan kiểm tra xin ý kiến tư vấn chuyên gia thành lập Hội đồng chuyên môn để xem xét lại kết kiểm tra Hội đồng chuyên môn bao gồm đại diện Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, đại diện Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề huy động từ doanh nghiệp kiểm toán Chủ tịch Hội đồng chuyên môn phải Lãnh đạo cấp Vụ Bộ Tài Lãnh đạo Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Kiểm toán viên hành nghề huy động từ doanh nghiệp kiểm tốn phải có kinh nghiệm tương đương với thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ Thành viên Hội đồng chuyên môn phải đảm bảo tính độc lập với đối tượng kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra thành viên Đoàn kiểm tra có liên quan Doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra quyền giải trình cung cấp thông tin cần thiết, làm sở cho Hội đồng chun mơn đưa kết luận thức kết kiểm tra Căn vào tài liệu Đồn kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra cung cấp, thành viên Hội đồng chuyên môn xem xét, thảo luận đánh giá để đưa kết luận vấn đề có ý kiến khác Điều 24 Xử lý sau kiểm tra Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký Báo cáo kết kiểm tra, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra phải gửi Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra cho quan kiểm tra Trường hợp doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra hội viên Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán, Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra phải đồng thời gửi cho Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra tài liệu tham chiếu kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán lần sau Cơ quan kiểm tra có trách nhiệm lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp sai phạm phát qua kiểm tra trực tiếp định kỳ chất lượng dịch vụ kiểm tốn đối tượng đơn vị trực tiếp kiểm tra Mẫu Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp sai phạm phát qua kiểm tra quy định cụ thể tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán Điều 25 Hồ sơ kiểm tra LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Hồ sơ kiểm tra bao gồm: Danh sách doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tra; Danh sách thành viên Đồn kiểm tra; Quyết định kiểm tra; Các hồ sơ Đoàn kiểm tra cung cấp; Quyết định thành lập Hội đồng chuyên môn; Quyết định xử lý sau kiểm tra tài liệu khác có liên quan Đồn kiểm tra phải lưu vào hồ sơ kiểm tra đầy đủ thơng tin chứng thích hợp làm sở cho việc hình thành kết luận kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra gồm Báo cáo kết kiểm tra, Biên vi phạm hành (nếu có), Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Bảng đánh giá hồ sơ hợp đồng dịch vụ lựa chọn để kiểm tra, tài liệu làm việc Đoàn kiểm tra lập, tài liệu đối tượng kiểm tra cung cấp tài liệu liên quan khác Trưởng Đoàn kiểm tra phải bàn giao toàn hồ sơ kiểm tra cho quan kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán Lưu trữ hồ sơ kiểm tra Cơ quan kiểm tra phải có trách nhiệm đưa hồ sơ kiểm tra nhận bàn giao từ Trưởng Đoàn kiểm tra vào lưu trữ Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm tra thực theo quy định pháp luật việc lưu trữ tài liệu quan nhà nước Mục XỬ LÝ SAI PHẠM VỀ KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Điều 26 Xử lý sai phạm chất lượng dịch vụ kiểm toán Đối với doanh nghiệp kiểm toán Doanh nghiệp kiểm tốn có sai phạm nghiêm trọng chun môn vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp theo quy định Điểm c Khoản Điều 27 Luật kiểm tốn độc lập bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thuộc trường hợp sau: a) Có kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán xếp loại “Chất lượng dịch vụ kiểm toán không đạt yêu cầu” qua hai lần kiểm tra liên tiếp; b) Có kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán xếp loại “Chất lượng dịch vụ kiểm tốn yếu kém, có sai sót nghiêm trọng” Đối với kiểm toán viên hành nghề Kiểm toán viên hành nghề có sai phạm chất lượng dịch vụ kiểm toán bị xử phạt theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm toán độc lập Điều 27 Xử lý vi phạm thành viên Đoàn kiểm tra Trưởng Đồn kiểm tra thành viên Đồn kiểm tra khơng tham gia Đoàn kiểm tra hành vi vi phạm bị phát thuộc trường hợp sau: a) Có yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp trái với quy định pháp luật trình kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn; b) Khơng tn thủ nghĩa vụ thành viên Đoàn kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra quy định Khoản Điều 17 Khoản Điều 18 Thơng tư này; Trưởng Đồn kiểm tra thành viên Đoàn kiểm tra vi phạm quy định Khoản Điều tùy theo mức độ vi phạm bị quan, tổ chức quản lý cán định xử lý theo quy định pháp luật có liên quan Mục CƠNG KHAI KẾT QUẢ KIỂM TRA ĐỊNH KỲ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Điều 28 Công khai kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng khai phạm vi doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra tổng hợp Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hàng năm công bố trang thông tin điện tử Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 29 Tổ chức thực Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành Các nội dung liên quan đến kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ngày 15/5/2007 Bộ Tài hết hiệu lực kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban Chứng khốn Nhà nước, Chánh Văn phòng Bộ, Chủ tịch Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề tổ chức, cá nhân khác có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Thông tư Trong trình thực có vướng mắc đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Tổng bí thư; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng TW ban Đảng; - Văn phòng Chính phủ; - Viện Kiểm sát Nhân dân tối cao; - Toà án Nhân dân tối cao; - Kiểm tốn Nhà nước; - Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam; - Các cơng ty kiểm tốn; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Website Bộ Tài chính; - Công báo; - Lưu: VT, Vụ CĐKT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Phụ lục số 01 (Ban hành kèm theo Thông tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài chính) -QUY TRÌNH KIỂM TRA TRỰC TIẾP CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN I Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra Lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Hàng năm, quan kiểm tra vào thời hạn kiểm tra quy định Điều 13 Thông tư để lựa chọn danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán Thành lập Đoàn kiểm tra Cơ quan kiểm tra thành lập Đoàn kiểm tra trực tiếp định Trưởng Đoàn kiểm tra, đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan phù hợp với trình độ, lực thành viên Đoàn kiểm tra nhằm hoàn thành mục tiêu nội dung kiểm tra 3.Thông báo cho doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Cơ quan kiểm tra thông báo kế hoạch kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán văn cho doanh nghiệp kiểm toán thuộc đối tượng kiểm tra đơn vị chậm 10 ngày làm việc trước ngày bắt đầu kiểm tra Thông báo kiểm tra phải bao gồm mục đích, yêu cầu, nội dung, phạm vi, thời gian kiểm tra, danh mục tài liệu mà doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra phải chuẩn bị Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Trưởng Đoàn kiểm tra phải lập kế hoạch chi tiết cho kiểm tra phù hợp với đối tượng kiểm tra Các thành viên Đoàn kiểm tra phải ký cam kết văn tính độc lập bảo mật thông tin với đối tượng kiểm tra II Giai đoạn thực kiểm tra Trưởng Đoàn kiểm tra công bố Quyết định quan kiểm tra việc kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn phối hợp cơng việc với Đoàn kiểm tra Thực kiểm tra Đoàn kiểm tra thực việc kiểm tra hệ thống kiểm tra kỹ thuật để đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Các bước thực kiểm tra bao gồm: Bước 1: Kiểm tra hệ thống Kiểm tra hệ thống nhằm đưa ý kiến đánh giá liệu doanh nghiệp kiểm toán có thiết lập tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo yêu cầu Chuẩn mực VSQC1 hay không Thủ tục kiểm tra hệ thống bao gồm: a) Tìm hiểu tính chất phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra nhằm xem xét yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn thơng qua vấn Ban Giám đốc người có liên quan doanh nghiệp kiểm toán xem xét văn tổ chức quản lý hoạt động doanh nghiệp; b) Tìm hiểu việc xây dựng, phổ biến tổ chức thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán So sánh việc thiết kế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn thực sách thủ tục doanh nghiệp kiểm toán với yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan Nhận xét cách thức xác định giảm thiểu rủi ro không tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan hệ thống Thủ tục phải thực xem xét thông tin kiểm tra tài liệu, quan sát, phân tích vấn Ban Giám đốc người có liên quan doanh nghiệp kiểm toán xem xét Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán c) Đánh giá rủi ro hệ thống Trong trình kiểm tra, thành viên Đoàn kiểm tra phải sử dụng hiểu biết thơng qua việc xem xét tính chất, phạm vi hoạt động hệ thống kiểm soát chất lượng doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra để đánh giá rủi ro hệ thống Nếu mức rủi ro đánh giá cao số lượng chi nhánh số lượng hồ sơ hợp đồng dịch vụ lựa chọn để kiểm tra lớn ngược lại Việc lựa chọn chi nhánh hồ sơ hợp đồng dịch vụ để kiểm tra theo quy định Điều 21 Thông tư tài liệu hướng dẫn kiểm tra quan kiểm tra ban hành d) Lựa chọn hồ sơ hợp đồng dịch vụ kiểm tốn có rủi ro cao để kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan sách, thủ tục kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán; đ) Phỏng vấn nhân viên chuyên nghiệp cấp độ khác người có trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán để đánh giá mức độ hiểu biết, tn thủ sách thủ tục kiểm sốt chất lượng doanh nghiệp kiểm toán; e) Kiểm tra thu thập chứng thích hợp để đánh giá liệu doanh nghiệp kiểm toán thiết lập đầy đủ tuân thủ sách thủ tục kiểm soát chất lượng hay chưa; g) Kiểm tra thu thập chứng thích hợp khác hồ sơ hành chính, hồ sơ nhân sự, hồ sơ lưu giữ tài liệu trao đổi với chuyên gia tư vấn vấn đề kỹ thuật đạo đức nghề nghiệp; h) Đánh giá việc xây dựng, phổ biến tổ chức thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra i) Lập Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán trao đổi để thống với doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Căn vào đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán xét đoán chuyên môn để kết luận xếp loại hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Kỹ thuật kiểm tra hệ thống quy định hướng dẫn cụ thể tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán quan kiểm tra ban hành Bước 2: Kiểm tra kỹ thuật Kiểm tra kỹ thuật nhằm đánh giá liệu việc thực hợp đồng dịch vụ có lập kế hoạch tổ chức thực phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan hay không Thủ tục kiểm tra kỹ thuật bao gồm: a) Kiểm tra phương pháp luận kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán áp dụng Kiểm tra hồ sơ (file) kiểm toán mẫu doanh nghiệp kiểm toán hướng dẫn; b) Lựa chọn hồ sơ hợp đồng dịch vụ kiểm toán kiểm tra, xem xét liệu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán có tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan q trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn hay khơng Việc lựa chọn hợp đồng dịch vụ kiểm toán để kiểm tra quy định hướng dẫn cụ thể tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán quan kiểm tra ban hành; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn c) Thực thủ tục để xác định doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra có đánh giá rủi ro cho hợp đồng dịch vụ kiểm tốn lựa chọn hay khơng; có thực thủ tục kiểm tra cần thiết liên quan đến việc xác định vùng có rủi ro cao hay khơng có lưu trữ vào hồ sơ thủ tục kiểm tra thực vùng rủi ro cao hay không; d) Đánh giá hợp lý phạm vi kiểm tra dựa kết đạt để xác định có cần thực thêm thủ tục bổ sung hay không; đ) Kiểm tra việc thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp làm sở để xem xét, đánh giá thủ tục thể hồ sơ hợp đồng kiểm toán Đặc biệt lưu ý thủ tục xem quan trọng đánh giá rủi ro, kiểm kê hàng tồn kho, gửi thư xác nhận, lập dự phòng, phù hợp ý kiến kiểm toán; e) Kiểm tra thu thập đầy đủ chứng thích hợp làm sở để xem xét, đánh giá việc liệu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp làm sở đưa ý kiến kiểm tốn hay khơng; g) Lập Bảng đánh giá hồ sơ hợp đồng dịch vụ kiểm toán chọn để kiểm tra Trao đổi thống kết với kiểm toán viên hành nghề thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng dịch vụ kiểm toán Căn kết đánh giá hồ sơ hợp đồng dịch vụ kiểm tốn xét đốn chun mơn để kết luận xếp loại chất lượng hồ sơ hợp đồng dịch vụ kiểm toán III Giai đoạn kết thúc kiểm tra Kết thúc kiểm tra trực tiếp, Đoàn kiểm tra phải lập dự thảo Báo cáo kết kiểm tra, trao đổi dự thảo Báo cáo kết kiểm tra với Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra Doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, Trưởng Đoàn kiểm tra thành viên Đồn kiểm tra có trách nhiệm ký Báo cáo kết kiểm tra sau kết thúc kiểm tra Nếu có nội dung chưa trí doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra ghi rõ Báo cáo kết kiểm tra Trường hợp phát đối tượng kiểm tra có vi phạm hành Đồn kiểm tra phải lập gửi Biên vi phạm hành cho quan có thẩm quyền để xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật IV Giai đoạn sau kiểm tra Xử lý vấn đề có ý kiến khác kết kiểm tra (nếu có) Doanh nghiệp kiểm toán phải gửi Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đồn kiểm tra cho quan kiểm tra theo quy định Cơ quan kiểm tra lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra Báo cáo tổng hợp sai phạm phát qua kiểm tra LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Phụ lục số 02 (Ban hành kèm theo Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ TỰ KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN NĂM 1- CÁC THƠNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN (DNKT) 1.1 DNKT: Tên 1.2 Tên DNKT: hiệu viết tắt: .Số 1.3 Địa ……………………………………………… chỉ: 1.4 Điện thoại ……… … Fax ………… ……Email ………… ……… 1.5 Website: 1.6 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư) lần đầu số: … ngày: (tên quan) cấp Lần thay đổi gần nhất: Thay đổi lần thứ… ngày 1.6 Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cấp lần đầu số: … … ngày: Lần thay đổi ngày gần nhất: Thay đổi lần thứ… 1.7 Số lượng chi (tại: .) 1.8 Số lượng văn phòng (tại: ) đại nhánh diện: 1.9 Số năm hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn (tính đến 31/12/201x): …………… … 1.10 Vốn điều lệ (theo đăng doanh): Vốn thực 31/12/201x: ký góp tính kinh đến 1.11 Các dịch vụ mà DNKT cung cấp năm: 1.12 Số lượng báo cáo kiểm tốn, báo cáo kết cơng tác sốt xét phát hành năm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 1.13 Doanh thu theo loại năm hình dịch vụ cung cấp 1.14 Các thành viên DNKT thời điểm 31/12/201x (công ty TNHH, công ty hợp danh) Họ tên Địa Tư cách thành viên Thành Thành viên hợp viên góp danh vốn Chức vụ Cộng % vốn 100% 1.15 DNKT có hội viên tổ chức nghề nghiệp nước nước ngồi khơng? Có Khơng Nếu có, đề nghị điền tên tổ chức nghề nghiệp đó: 1.16 DNKT có thành viên hãng kiểm tốn nước ngồi khơng? Có Khơng Nếu có, đề nghị điền tên Hãng (ghi rõ Hãng thành viên, Hãng hội viên hiệp hội, Hãng đại diện liên lạc): ngày gia nhập hãng 1.17 DNKT có kiểm tốn viên (KTV) KTV hành nghề hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)? người KTV người KTV hành nghề 1.18 DNKT có UBCKNN chấp thuận để kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn hay khơng? Năm 201x-2: Năm 201x-1: Năm 201x: Có Có Có Khơng Khơng Khơng 1.19 DNKT có Bộ Tài chấp thuận để kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng khác hay khơng? - Năm 201x-3: Có Khơng - Năm 201x-2: Có Khơng - Năm 201x-1: Có Khơng - Năm 201x: Có Khơng 1.20 Trong năm, DNKT có phát hành lại báo cáo kiểm tốn báo cáo tài hay khơng? Có Khơng Nếu có, ghi rõ số lượng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài phát hành lại lý phát hành LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn lại: 1.21 Trong năm, DNKT có kiểm tốn báo cáo tài mà báo cáo tài điều chỉnh hồi tố hay khơng? Có Khơng Nếu có, ghi rõ số lượng báo cáo kiểm toán báo cáo tài mà báo cáo tài có điều chỉnh lý điều chỉnh hồi tố: 1.22 Trong năm, DNKT có bị Bộ Tài chính, UBCKNN xử lý vi phạm liên quan đến việc kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng hay khơng? Có Khơng Nếu có, đề nghị ghi rõ lý hình thức bị xử lý: Cơ quan định xử lý 1.23 Trong năm, DNKT có kiểm toán viên (KTV) hành nghề bị Bộ Tài chính, UBCKNN xử lý vi phạm liên quan đến việc kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng hay khơng? Có Khơng Nếu có, đề nghị ghi rõ số lượng KTV hành nghề bị xử lý, lý hình thức bị xử lý: Cơ quan định xử lý 2- TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA DNKT TẠI 31/12/201x 2.1 Ban Lãnh đạo DNKT TT Họ tên Năm sinh Chức vụ Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn (nếu có) Thời hạn Số Từ ngày Đến ngày 2.2 Số lượng phòng ban: Trong số lượng phòng nghiệp vụ: 2.3 Tổng số nhân viên ngày 31/12/201x: người 2.3.1 Nhân viên chuyên nghiệp: …………………… người + Có Chứng KTV Việt Nam:………………….người + Có Chứng KTV nước ngồi: ……………… người + Vừa có Chứng KTV Việt Nam vừa có Chứng KTV nước ngồi: người + Có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn:……người LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn + Có Chứng hành nghề kế tốn:………………….……người + Có Thẻ thẩm định viên giá: ………………………… người + Có Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế: người + Có Chứng hành nghề khác ……………………… …người 2.3.2 Nhân viên hành chính: ……………………… .người 2.4 Thâm niên cơng tác nhân viên 2.4.1 Đối với KTV hành nghề + Tổng số KTV hành nghề làm việc DNKT: người, chia ra: Số năm làm việc Dưới năm Từ đến Từ đến DNKT năm 10 năm Số lượng (người) Trên 10 năm + Tổng số KTV hành nghề DNKT ký báo cáo kiểm toán năm 201x: .người Trong đó: KTV hành nghề ký báo cáo kiểm tốn nhiều năm 201x (nêu tên số lượng báo cáo kiểm toán ký năm 201x) ………………………………………………………… KTV hành nghề ký báo cáo kiểm tốn năm 201x (nêu tên số lượng báo cáo kiểm toán ký năm 201x)…………………………………………………………… KTV hành nghề khơng ký báo cáo kiểm tốn năm 201x (nêu tên KTV hành nghề) ………………………………………………………………………………………………… 2.4.2 Đối với người chưa phải KTV hành nghề: Tổng số: người, chia ra: Số năm làm Dưới Từ đến Từ đến Trên 10 năm việc DNKT năm năm 10 năm Số lượng (người) Có Khơng 2.5 Các dịch vụ kiểm tốn mà DNKT cung cấp: - DNKT có sử dụng chun gia khơng? - DNKT có sử dụng cộng tác viên không? 2.6 Tuyển dụng nhân viên 2.6.1 DNKT có quy chế tuyển dụng nhân viên hay khơng? 2.6.2 DNKT có thực tuyển dụng nhân viên theo quy chế hay không? 2.6.3 DNKT có thực ký kết hợp đồng lao động với nhân viên hay không? 2.7 Trong năm, DNKT có KTV hành nghề bị đình hành nghề kiểm toán bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hay khơng? 2.8 Trong năm, DNKT có thực đầy đủ kịp thời LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn trách nhiệm thông báo danh sách KTV hành nghề tăng, giảm thay đổi KTV hành nghề nội doanh nghiệp kiểm toán với Bộ Tài theo quy định hành hay khơng? 2.9 Trong năm, có thời gian DNKT khơng đảm bảo điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định khoản 1, 2, Điều 21 Luật KTĐL hay không? 2.10 DNKT phải bồi thường thiệt hại (hoặc bị trừ phí dịch vụ) cho khách hàng lỗi mà KTV hành nghề DNKT gây hay chưa? 2.11 DNKT có thực mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm tốn viên hành nghề hay khơng? Tên tổ chức bảo hiểm: 2.12 DNKT có trích lập Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp hay khơng? Nếu có, mức trích lập năm VNĐ Số dư Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp đến 31/12/201x VNĐ 3- ĐÀO TẠO Có Khơ ng 3.1 DNKT có chương trình đào tạo cho cấp bậc nhân viên hay không? 3.2 DNKT có thực việc đào tạo cho nhân viên theo chương trình đào tạo hay khơng? 3.3 DNKT có quy chế đào tạo hay khơng? 3.4 DNKT có Bảng theo dõi đào tạo cho nhân viên hay không? 3.5 Trong năm, DNKT có tự tổ chức cập nhật kiến thức cho KTV hành nghề hay khơng? 3.6 DNKT có lưu đầy đủ nội dung chương trình đào tạo cho cấp bậc nhân viên hay không? 4- KHÁCH HÀNG VÀ DỊCH VỤ CUNG CẤP Có Khơ ng 4.1 DNKT có danh sách khách hàng danh sách kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm tốn hay khơng? 4.2 Các dịch vụ kiểm toán mà DNKT cung cấp có ký hợp đồng hay khơng? LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tỷ lệ ký hợp đồng %; 4.3 Hợp đồng kiểm tốn có đầy đủ nội dung theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 hay khơng? 5- GIÁ PHÍ DỊCH VỤ Có Khơng 5.1 DNKT có quy định khung giá phí dịch vụ kiểm tốn hay khơng? 5.2 DNKT có thực theo khung giá phí quy định ký kết hợp đồng kiểm tốn hay khơng? Nếu không, thường đạt .% mức khung giá phí; 6- PHƯƠNG PHÁP LÀM VIỆC Có Khơg 6.1 DNKT có tài liệu hướng dẫn quy trình kiểm tốn (dạng sổ tay kiểm tốn – Audit manual) hay khơng? Trường hợp DNKT hãng thành viên, DNKT có sử dụng quy trình kiểm tốn Hãng Quốc tế mà DNKT thành viên hay không? 6.2 Quy trình kiểm tốn DNKT có cập nhật với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành hay khơng? 6.3 Quy trình kiểm tốn DNKT có hướng dẫn chi tiết cho đối tượng khách hàng báo cáo tài cho lĩnh vực (SXKD, ngân hàng, tổ chức tín dụng, đơn vị hành nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn) hay không? 6.4 Thực tế nhân viên có tuân theo hướng dẫn DNKT quy trình kiểm tốn hay khơng? 6.5 DNKT có hồ sơ kiểm tốn mẫu hay khơng? Thực tế nhân viên có tuân theo file kiểm tốn mẫu khơng? 6.6 DNKT có tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm tốn liệu điện tử hay khơng? 6.7 DNKT có thực việc luân chuyển kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán cho đơn vị kiểm toán năm liên tục hay không? Trường hợp DNKT chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng, DNKT có bố trí kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn công chúng năm tài liên tục (quá năm tài liên tục) hay khơng? 6.8 DNKT có thực yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm tốn hay khơng? Nếu khơng, sao…………………………………………………… ……………………………………………………… ……………… 6.9 DNKT có u cầu nhân viên ký cam kết tính độc lập khơng? 6.10 DNKT áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành đạt tỷ lệ % 6.11 DNKT có hỗ trợ chương trình phần mềm kiểm tốn hay khơng? 6.12 DNKT có xây dựng hệ thống sách thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn hay khơng? 6.13 DNKT có thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo sách thủ tục hay khơng? 6.14 DNKT có tổ chức kiểm tra chéo thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ chi nhánh hay khơng? 6.15 Trong năm, DNKT có bị kiện tụng, tranh chấp kết kiểm tốn hay khơng? 6.16 Tự đánh giá DNKT mức độ thực quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành Tốt Đạt u cầu Khơng đạt u cầu Yếu kém, có sai sót nghiêm trọng 6.17 DNKT tự đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác Tốt Đạt u cầu Khơng đạt yêu cầu Yếu kém, có sai sót nghiêm trọng Trong đó: - Dịch vụ chất lượng tốt nhất: - Dịch vụ chất lượng yếu nhất: 6.18 Kết tự đánh giá 4-5 hồ sơ kiểm toán năm 201x-1 STT Tên Kiểm Điểm đạt khách toán báo Khái Lập kế Thực Lập Cộng điểm Xế p Ghi LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia hàng cáo tài năm www.luatminhgia.com.vn quát chung hoạch 01 02 03 04 05 06 Cộng bình quân 6.19 Kiến nghị Công ty với: kế hoạch Báo cáo kiểm tốn loại Loại doa nh (1) Bộ Tài chính: (2) Ủy ban Chứng khoán Nhà nước: (3) Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam: (4) Các cơng ty kiểm toán khác: , ngày tháng năm NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA CÔNG TY (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Phụ lục số 03 (Ban hành kèm theo Thông tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài chính) CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BẢO MẬT CỦA TỪNG THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TRA Kính gửi: Bộ Tài (Vụ Chế độ kế toán kiểm toán) Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Tên tơi là: Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán (nếu có) số thời hạn từ đến ngày Đang làm việc tại: Là thành viên Đoàn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Tôi xác nhận thời gian thực kiểm tra doanh nghiệp kiểm tốn, tơi hồn tồn độc lập với đối tượng kiểm tra Tơi đọc trí với nguyên tắc tính độc lập quy định Thơng tư số 157/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 23/10/2014 quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan kiểm tốn độc lập Tôi cam kết rằng: Không phải thành viên sáng lập góp vốn vào doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra; Khơng có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột (hoặc vợ chồng) có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra; Không thuộc đối tượng làm việc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra thơi việc doanh nghiệp mà thời gian tính từ thời điểm thơi việc đến thời điểm định thành lập Đoàn kiểm tra chưa đủ tròn 24 tháng Tơi đảm bảo thực cam kết ký hoàn toàn chịu trách nhiệm cam kết đây./ , ngày tháng năm NGƯỜI CAM KẾT (Ký, họ tên) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... chất lượng dịch vụ kiểm toán Đối tư ng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán bao gồm: Doanh nghiệp kiểm toán Kiểm tốn viên hành nghề Điều Phân cơng, phối hợp việc kiểm soát chất lượng dịch vụ. .. dung liên quan đến kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán ban hành kèm theo Quy t định số 32/2007/QĐ-BTC... 1: Hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán tốt; a2) Loại 2: Hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đạt yêu cầu; a3) Loại 3: Hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn khơng