THONG TU 76 -HD_ND45

THONG TU 76 -HD_ND45 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh tế...

BỘ TÀI CHÍNH Số: 76/2014/TT- BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2014 THÔNG TƯ Hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Căn Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Quản lý Thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Giá ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý công sản, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn việc xác định trình tự, thủ tục xác định, thu nộp tiền sử dụng đất; miễn, giảm tiền sử dụng đất; ghi nợ, toán nợ tiền sử dụng đất; hướng dẫn xử lý chuyển tiếp số nội dung cụ thể Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất (sau gọi tắt Nghị định số 45/2014/NĐ-CP) Điều Đối tượng áp dụng Tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, hộ gia đình, cá nhân, người Việt Nam định cư nước (sau gọi tắt tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân) Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất thuộc trường hợp phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai Nghị định số 45/2014/NĐ-CP Các quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục XÁC ĐỊNH VÀ THU NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều Xác định tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất Việc xác định tiền sử dụng đất phải nộp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thực theo quy định Điều Nghị định số 45/2014/NĐCP; số nội dung Điều hướng dẫn cụ thể sau: Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua hình thức đấu giá tiền sử dụng đất phải nộp xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục đích sử dụng đất giao thời điểm có định giao đất nhân (x) với diện tích phải nộp tiền sử dụng đất, đó: 1.1 Về giá đất tính thu tiền sử dụng đất: a) Trường hợp Nhà nước giao đất mà diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh lại giá đất tính thu tiền sử dụng đất giá đất cụ thể Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) định xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất b) Trường hợp Nhà nước giao đất mà diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại giá đất tính thu tiền sử dụng đất xác định giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất 1.2 Diện tích tính thu tiền sử dụng đất diện tích đất có thu tiền sử dụng đất ghi định giao đất Hệ số điều chỉnh giá đất để xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất Sở Tài chủ trì xác định theo khu vực, tuyến đường, vị trí tương ứng với mục đích sử dụng đất phù hợp với thị trường điều kiện phát triển kinh tế, xã hội địa phương, trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành hàng năm sau xin ý kiến Thường trực Hội đồng nhân dân cấp Trường hợp số vị trí đất thực dự án khu vực, tuyến đường có hệ số sử dụng đất (mật độ xây dựng, chiều cao cơng trình) khác với mức bình quân chung khu vực, tuyến đường Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định hệ số điều chỉnh giá đất cao thấp mức bình quân chung để tính thu tiền sử dụng đất trường hợp quy định cụ thể Quyết định ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa phương Điều Xác định tiền sử dụng đất Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất tổ chức kinh tế Khi chuyển mục đích sử dụng đất, tổ chức kinh tế phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; số nội dung Khoản hướng dẫn cụ thể sau: Trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất Nhà nước cho thuê đất, giao đất có thu tiền sử dụng đất sang đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán nhà để bán kết hợp với cho thuê phải nộp tiền sử dụng đất sau: 1.1 Trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê, chuyển mục đích sử dụng đất với chuyển từ thuê đất sang giao đất phải nộp số tiền chênh lệch tiền sử dụng đất theo mục đích loại đất sau chuyển mục đích xác định theo quy định Khoản Điều Thông tư trừ (-) số tiền thuê đất nộp lần cho thời gian th đất lại thời điểm có định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Số tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê đất lại quy định điểm xác định theo công thức sau: Tiền thuê đất nộp lần cho thời gian = thuê đất lại Tiền thuê đất nộp lần thời gian thuê đất x Tổng thời gian thuê đất Số năm thuê đất lại 1.2 Trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất đã nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật trước ngày 01 tháng năm 2014, Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất tổ chức kinh tế phải nộp số tiền chênh lệch tiền sử dụng đất theo mục đích loại đất sau chuyển mục đích xác định theo quy định Khoản Điều Thông tư trừ (-) số tiền sử dụng đất tính theo giá đất loại đất trước chuyển mục đích thời gian sử dụng đất lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Số tiền sử dụng đất loại đất trước chuyển mục đích thời gian sử dụng đất lại quy định điểm xác định theo công thức sau: Tiền sử dụng đất loại đất trước chuyển mục đích = Tiền sử dụng đất tính theo giá đất thời hạn sử dụng đất có thu tiền sử dụng đất x Số năm sử dụng đất lại thời gian sử dụng đất lại Tổng thời hạn sử dụng đất có thu tiền sử dụng đất 1.3 Số tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê đất lại quy định Điểm 1.1 Khoản tiền sử dụng đất loại đất trước chuyển mục đích thời hạn sử dụng đất lại quy định Điểm 1.2 Khoản xác định theo giá đất thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; cụ thể: a) Nếu giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục đích loại đất sau chuyển mục đích thuộc trường hợp xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất giá đất tính tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê đất lại giá đất tính tiền sử dụng đất loại đất trước chuyển mục đích xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất b) Nếu giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục đích loại đất sau chuyển mục đích thuộc trường hợp xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư giá đất tính tiền th đất nộp lần cho thời gian thuê đất lại giá đất tính tiền sử dụng đất loại đất trước chuyển mục đích giá đất cụ thể xác định theo phương pháp nêu thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Việc xác định trường hợp xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất theo phương pháp định giá khác thực theo quy định Khoản Điều Thông tư Trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng hợp pháp quyền sử dụng đất nông nghiệp hạn mức sử dụng đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân; đất nơng nghiệp, đất phi nơng nghiệp giao có thời hạn (mà người sử dụng đất trước đã hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất) để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán nhà để bán kết hợp với cho thuê dự án xây dựng hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa tiền sử dụng đất phải nộp xác định sau: 2.1 Trường hợp sử dụng phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất để xác định tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất: a) Căn vào hồ sơ địa chính, giá đất Bảng giá đất hệ số điều chỉnh giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định, số tiền mà tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất quan tài xác định, thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ thơng tin có liên quan nêu trên, quan thuế xác định số tiền sử dụng đất theo loại đất sau chuyển mục đích dự án thời điểm có định chuyển mục đích số tiền sử dụng đất phải nộp sau trừ (-) số tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất tổ chức kinh tế b) Số tiền mà tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất xác định quy đổi thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo công thức sau: - Đối với đất nhận chuyển nhượng đất nơng nghiệp, đất phi nơng nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thời hạn người sử dụng đất đã nộp tiền sử dụng đất: Số tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất Diện tích đất chuyển mục đích sử dụng đất = x Giá loại đất trước chuyển mục đích quy định Bảng giá đất tương ứng với thời hạn sử dụng đất x Hệ số điều chỉnh giá đất x Số năm sử dụng đất lại Thời hạn sử dụng đất nhận chuyển nhượng Trong đó: Diện tích đất chuyển mục đích diện tích mà người sử dụng đất trước hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất - Đối với đất nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp giao hạn mức sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân: Số tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất = Diện tích đất chuyển mục đích sử dụng đất Giá loại đất trước chuyển mục đích quy định Bảng giá đất x x Hệ số điều chỉnh giá đất Căn thơng tin số tiền bồi thường, giải phóng mặt dự án tương ứng với trường hợp Nhà nước thu hồi đất Ủy ban nhân dân cấp có thẩm quyền Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, giải phóng mặt chuyển đến; số tiền mà tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất xác định quy đổi theo cơng thức nêu trên, quan tài thực xác định số tiền cụ thể mà tổ chức kinh tế khấu trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp theo nguyên tắc quy định Điểm d Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP chuyển cho quan thuế thực Quy trình thời gian luân chuyển hồ sơ để xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường, quan thuế quan tài thực theo Thơng tư hướng dẫn Liên Bộ Tài Tài nguyên Môi trường 2.2 Trường hợp sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư để tính thu tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất: Căn giá đất cụ thể loại đất sau chuyển mục đích sử dụng đất giá đất cụ thể loại đất trước chuyển mục đích sử dụng đất thời hạn sử dụng đất lại Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh định; số tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp quan tài xác định theo cơng thức theo nguyên tắc quy định Điểm d Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ thơng tin có liên quan nêu trên, quan thuế xác định thông báo số tiền sử dụng đất phải nộp - Đối với đất nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp, đất phi nơng nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thời hạn người sử dụng đất đã nộp tiền sử dụng đất: Số tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền = sử dụng đất Diện tích đất chuyển mục đích sử dụng đất x Giá đất cụ thể loại đất trước chuyển mục đích thời hạn sử dụng đất UBND cấp tỉnh định Số năm sử dụng đất x lại Thời hạn sử dụng đất nhận chuyển nhượng Trong đó: Diện tích đất chuyển mục đích diện tích mà người sử dụng đất trước hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất - Đối với đất nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp giao hạn mức sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân: Số tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất = Diện tích đất chuyển mục đích sử dụng đất x Giá đất cụ thể loại đất trước chuyển mục đích UBND cấp tỉnh định Trường hợp chuyển mục đích từ đất phi nơng nghiệp khơng phải đất (đang sử dụng có nguồn gốc nhận chuyển nhượng) sang đất theo quy định Khoản 1, Khoản Điều giá đất loại đất trước chuyển mục đích giá đất loại đất phi nông nghiệp tương ứng theo quy định Chính phủ giá đất (đất thương mại dịch vụ nông thôn; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đất thương mại, dịch vụ nông thôn; đất thương mại dịch vụ đô thị; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đất thương mại, dịch vụ đô thị) Trường hợp thời gian sử dụng đất lại xác định theo công thức quy định Điểm 1.1, Điểm 1.2 Khoản Điểm 2.1 Khoản Điều khơng tròn năm tính theo tháng; thời gian khơng tròn tháng thời gian từ 15 ngày trở lên tính tròn 01 tháng, 15 ngày khơng tính tiền sử dụng đất Điều Xác định tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; số nội dung khoản hướng dẫn sau: Trường hợp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cho thuê đất phi nông nghiệp (khơng phải đất ở) hình thức trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất phải nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền thuê đất phải nộp lần tính theo giá đất phi nông nghiệp thời hạn thuê đất lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định Điểm c Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP, cụ thể: Tiền thuê đất nộp lần thời hạn thuê đất lại xác định theo công thức quy định Điểm 1.1 Khoản Điều Thông tư Giá đất tính thu tiền thuê đất phải nộp lần thời hạn thuê đất lại xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất thời điểm có định quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại Đối với trường hợp đất khu đất có mức giá trị quyền sử dụng đất diện tích tính thu tiền sử dụng đất cao mức giá trị nêu giá đất tính thu tiền thuê đất phải nộp lần thời hạn thuê đất lại xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất Chuyển mục đích sử dụng đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng người sử dụng đất hợp pháp sang đất thu tiền sử dụng đất sau: a) Đất có nguồn gốc đất vườn, ao đất có nhà thuộc khu dân cư không công nhận đất thu tiền sử dụng đất 50% chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp b) Đất nhận chuyển nhượng có nguồn gốc đất nông nghiệp giao hạn mức sử dụng đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân thu tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp c) Đất nhận chuyển nhượng có nguồn gốc đất phi nơng nghiệp có thu tiền sử dụng đất thu tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất phi nơng nghiệp thời hạn sử dụng đất lại Số tiền sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian sử dụng đất lại quy định Điểm xác định theo công thức quy định Điểm 1.2 Khoản Điều Thông tư Giá đất tính thu tiền sử dụng đất trường hợp quy định Khoản 1, Khoản Điều giá đất thời điểm có định cho phép chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền, cụ thể: a) Đối với diện tích đất hạn mức giao đất ở, giá đất tính thu tiền sử dụng đất mục đích trước sau chuyển mục đích giá đất quy định Bảng giá đất tương ứng với mục đích b) Đối với diện tích đất vượt hạn mức giao đất ở, giá đất tính thu tiền sử dụng đất mục đích trước sau chuyển mục đích giá đất tương ứng với mục đích trường hợp áp dụng phương pháp định giá đất quy định Điểm 1.1 Khoản Điều Thông tư c) Trường hợp chuyển mục đích từ đất phi nơng nghiệp khơng phải đất (đang sử dụng có nguồn gốc nhận chuyển nhượng) sang đất giá đất loại đất trước chuyển mục đích giá đất loại đất phi nông nghiệp tương ứng theo quy định Chính phủ giá đất (đất thương mại dịch vụ nông thôn; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đất thương mại, dịch vụ nông thôn; đất thương mại dịch vụ đô thị; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đất thương mại, dịch vụ đô thị) Điều Phân bổ tiền sử dụng đất cho đối tượng sử dụng cơng trình hỗn hợp có nhà Việc phân bổ tiền sử dụng đất trường hợp cơng trình xây dựng nhiều tầng gắn liền với đất Nhà nước giao đất cho nhiều đối tượng sử dụng quy định Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP thực sau: Đối với cơng trình xây dựng nhà cao tầng, nhà chung cư, nhà có mục đích sử dụng hỗn hợp (trừ trường hợp quy định Khoản Điều này) tiền sử dụng đất phân bổ cho đối tượng sử dụng theo hệ số phân bổ nhân (x) với diện tích nhà đối tượng sử dụng sau: a) Hệ số phân bổ xác định tỷ lệ diện tích đất xây dựng nhà tổng diện tích nhà đối tượng sử dụng b) Trường hợp nhà có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm cộng vào tổng diện tích nhà đối tượng sử dụng để tính hệ số phân bổ Trường hợp diện tích tầng hầm xác định thuộc sở hữu chung đối tượng sinh sống nhà diện tích tầng hầm phân bổ cho đối tượng sử dụng nhà Trường hợp diện tích tầng hầm xác định thuộc sở hữu chủ đầu tư diện tích tầng hầm phân bổ để tính thu tiền sử dụng đất cho đối tượng chủ đầu tư Đối với trường hợp bán nhà thuộc sở hữu nhà nước cho người thuê thực phân bổ tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Điều Xác định hạn mức giao đất để tính thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; diện tích đất xác định hạn mức để tính thu tiền sử dụng đất hướng dẫn sau: Việc xác định diện tích đất hạn mức phải đảm bảo nguyên tắc hộ gia đình (bao gồm hộ gia đình hình thành tách hộ theo quy định pháp luật), cá nhân xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận quyền sử dụng đất lần phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hộ gia đình, cá nhân cộng dồn diện tích đất đất để xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận quyền sử dụng đất tổng diện tích đất lựa chọn không vượt hạn mức giao đất hạn mức công nhận quyền sử dụng đất địa phương nơi lựa chọn Ví dụ 1: Ông A sử dụng 02 đất; đất thứ đất có nhà ở, khơng có giấy tờ theo quy định khoản Điều 100 Luật Đất đai năm 2013, sử dụng ổn định khơng có tranh chấp từ năm 1997, có diện tích 60 m2 quận X, thành phố Z; đất thứ hai 1.640 m2 huyện Y, thành phố Z đất nông nghiệp xen kẽ khu dân cư, nằm quy hoạch sử dụng đất địa phương Hạn mức công nhận quyền sử dụng đất quận X, thành phố Z 100m2; Hạn mức công nhận quyền sử dụng đất huyện Y 150 m2 Thành phố Z thành phố trực thuộc Trung ương Năm 2015, ông A Nhà nước xem xét công nhận quyền sử dụng đất đất thứ cho phép chuyển mục đích sử dụng đất đất thứ hai sang đất Ông A lựa chọn đất thứ để xác định diện tích đất hạn mức Khi cấp Giấy chứng nhận đất thứ 60 m2 đất nêu xác định diện tích đất hạn mức ông A phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất Tiếp đó, ơng A làm thủ tục chuyển mục đích sử dụng đất thứ sang đất tiền sử dụng đất xác định sau: - Hạn mức thiếu đất thứ chuyển sang 40 m2 (= 100 m2 - 60 m2), diện tích 40 m2 sẽ áp giá đất Bảng giá đất để tính thu tiền sử dụng đất - Diện tích vượt hạn mức 1.600 m2 (= 1.640 m2 - 40 m2) Giả sử giá đất đất thứ hai tính theo giá đất Bảng giá đất thành phố Z 20.000.000 đồng/m2 giá trị đất thứ hai tính diện tích vượt hạn mức (theo giá đất Bảng giá đất) là: 1.600 m2 x 20.000.000 đồng/m2 = 32.000.000.000 đồng Do diện tích đất vượt hạn mức có giá trị 30 tỷ đồng nên tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức nêu tính theo giá đất cụ thể xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định Trường hợp hộ gia đình, cá nhân đồng sở hữu quyền sử dụng đất 01 đất, diện tích hạn mức giao đất xác định sau: a) Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cho phép tách đất cho hộ việc xác định diện tích hạn mức để tính thu tiền sử dụng đất tính theo đất làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận theo nguyên tắc hộ gia đình, cá nhân tách xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất lần phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương theo quy định Điểm a Khoản Điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP b) Trường hợp hộ gia đình, cá nhân khơng thực khơng quan nhà nước có thẩm quyền cho phép tách đất việc xác định diện tích hạn mức giao đất tính theo tiêu chuẩn xác định hạn mức hộ gia đình cá nhân cử đại diện đồng sở hữu làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận Ví dụ 2: Ơng A, ông B, bà C bố mẹ để lại thừa kế 01 đất 210 m2 huyện X, tỉnh Y có nguồn gốc đất khơng có giấy tờ theo khoản Điều 100 Luật Đất đai năm 2013, có nhà sử dụng ổn định khoảng thời gian từ ngày 15/10/1993 đến trước ngày 01/7/2004, không tranh chấp, phù hợp với quy hoạch sử dụng đất địa phương Ơng A, ơng B chưa xác định diện tích đất hạn mức để tính thu tiền sử dụng đất lần nào; Bà C xác định đủ diện tích hạn mức để tính thu tiền sử dụng đất đất khác Hạn mức sử dụng đất huyện X 100 m2 Năm 2016, đất quan nhà nước có thẩm quyền cho phép cấp Giấy chứng nhận, tiền sử dụng đất xác định sau: - Trường hợp ông A, ông B bà C thống hoàn thành việc tách đất làm 03 thửa, 70 m2 thì: + Ơng A ông B cấp Giấy chứng nhận với phần diện tích 70 m2 tách xác định diện tích đất hạn mức, ông A ông B phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành đất cấp Giấy chứng nhận + Thửa đất 70 m2 bà C xác định diện tích đất vượt hạn mức bà C phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất nhân (x) hệ số điều chỉnh giá đất - Trường hợp ông A, ông B bà C cử ông B làm đại diện thực thủ tục xin cấp Giấy chứng nhận cho toàn đất 210 m2 (trong trường hợp khơng phép tách thửa) phải nộp 50% tiền sử dụng đất diện tích 100 m2 hạn mức công nhận đất địa phương theo giá đất quy định 10 nguyện vọng ghi nợ ghi nợ số tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; số nội dung Điều hướng dẫn cụ thể sau: Thủ tục ghi nợ toán nợ tiền sử dụng đất a) Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP có đơn đề nghị kèm theo hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận hồ sơ xin chuyển mục đích sử dụng đất hồ sơ giao đất tái định cư; có đơn xin ghi nợ nhận thông báo nộp tiền sử dụng đất nộp Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất Phòng Tài ngun Mơi trường (trong trường hợp chưa có Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất) thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện nơi có đất b) Căn hồ sơ địa chính, có đơn xin ghi nợ tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất (hoặc Phòng Tài ngun Mơi trường) chuyển đến, quan thuế xác định số tiền sử dụng đất phải nộp hộ gia đình, cá nhân theo quy định lập hồ sơ theo dõi nợ tiền sử dụng đất (sổ theo dõi nợ lập chi tiết theo diện tích đất hạn mức ngồi hạn mức); đồng thời chuyển thơng tin số tiền sử dụng đất phải nộp cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường c) Căn vào số tiền sử dụng đất quan thuế xác định, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất (hoặc Phòng Tài ngun Mơi trường) trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện cấp Giấy chứng nhận cho hộ gia đình, cá nhân có ghi nợ số tiền sử dụng đất Giấy chứng nhận Trường hợp sau nhận Thơng báo nộp tiền sử dụng đất, hộ gia đình, cá nhân có đơn đề nghị ghi nợ tiền sử dụng đất Ủy ban nhân dân cấp huyện cấp Giấy chứng nhận cho hộ gia đình, cá nhân có ghi nợ số tiền sử dụng đất Giấy chứng nhận Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất chuyển thông tin ghi nợ tiền sử dụng đất đến quan thuế cấp để lập sổ theo dõi nợ toán nợ tiền sử dụng đất theo quy định Thanh toán nợ tiền sử dụng đất: a) Khi toán nợ tiền sử dụng đất, hộ gia đình, cá nhân đến quan thuế kê khai toán nợ theo mẫu quy định Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư này, quan thuế vào sổ theo dõi nợ để làm thủ tục toán nợ cho hộ gia đình, cá nhân Trường hợp sau năm kể từ ngày ghi nợ Giấy chứng nhận, hộ gia đình, cá nhân tốn nợ thời hạn năm mà chưa toán hết nợ số tiền sử dụng đất nợ loại diện tích hạn mức hạn mức quy đổi tỷ lệ (%) chưa hồn thành nghĩa vụ tài hộ gia đình, cá nhân phải nộp tiền sử dụng đất với phần diện tích sau: Tiền sử dụng đất phải nộp (=) tiền sử dụng đất nợ chia (:) cho tổng số tiền sử dụng đất tính theo giá đất thời điểm cấp Giấy chứng nhận nhân (x) với tiền sử dụng đất xác định lại theo giá đất thời điểm trả nợ 16 b) Sau người sử dụng đất đã hoàn thành việc toán nợ, sổ theo dõi nợ, quan thuế xác nhận theo Mẫu quy định Phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư để người sử dụng đất đến Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất (hoặc Phòng Tài nguyên Mơi trường) làm thủ tục xóa nợ tiền sử dụng đất Giấy chứng nhận Hộ gia đình, cá nhân ghi nợ tiền sử dụng đất chuyển nhượng phải nộp đủ số tiền sử dụng đất nợ Trường hợp phép chuyển nhượng phần đất, sở hồ sơ cho phép tách thửa, quan thuế xác định số tiền sử dụng đất tương ứng với phần diện tích chuyển nhượng Trường hợp nhận thừa kế quyền sử dụng đất mà người để lại di sản thừa kế quyền sử dụng đất chưa trả nợ tiền sử dụng đất người nhận thừa kế có trách nhiệm tiếp tục trả nợ theo quy định pháp luật thừa kế Mục MIỄN, GIẢM TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều 13 Miễn tiền sử dụng đất Việc miễn tiền sử dụng đất thực theo quy định Điều 11 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; số nội dung Điều hướng dẫn cụ thể sau: Miễn tiền sử dụng đất hạn mức giao đất trường hợp Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất cho người có cơng với Cách mạng thực theo quy định pháp luật người có cơng Việc miễn tiền sử dụng đất người có cơng với Cách mạng thực có định quan nhà nước có thẩm quyền việc cho phép miễn tiền sử dụng đất theo pháp luật người có cơng Hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số miễn tiền sử dụng đất phải có hộ thường trú địa phương thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; vùng biên giới, hải đảo theo quy định pháp luật Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo Người giao đất theo dự án di dời thiên tai miễn nộp tiền sử dụng đất không bồi thường đất nơi phải di dời (nơi đi) Điều 14 Giảm tiền sử dụng đất Việc giảm tiền sử dụng đất thực theo quy định Điều 12 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; số nội dung Điều hướng dẫn cụ thể sau: Hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số khơng thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo không thuộc đối tượng miễn tiền sử dụng đất theo quy định Khoản Điều 11 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP quan nhà nước có thẩm quyền định giao đất, cơng nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) lần đầu cho phép chuyển mục đích sử dụng 17 từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) sang đất giảm 50% tiền sử dụng đất hạn mức giao đất Hộ gia đình nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số giảm tiền sử dụng đất phải có hộ thường trú địa phương nơi có đất cấp Giấy chứng nhận, công nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất Việc giảm tiền sử dụng đất người có cơng với Cách mạng theo quy định Khoản Điều 12 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP thực có định quan nhà nước có thẩm quyền việc cho phép giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật người có cơng (Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quan ủy quyền hay phân cấp) Điều 15 Hồ sơ đề nghị nơi tiếp nhận hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất Hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất gồm: 1.1 Đơn đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất; ghi rõ: diện tích, lý miễn, giảm; 1.2 Giấy tờ chứng minh thuộc trường hợp miễn, giảm tiền sử dụng đất (bản có chứng thực), cụ thể: a) Trường hợp người có cơng với Cách mạng phải có giấy tờ liên quan đến chế độ miễn, giảm tiền sử dụng đất hướng dẫn Khoản Điều 13 Khoản Điều 14 Thông tư này; b) Đối với người thuộc diện hộ nghèo phải có xác nhận quan có thẩm quyền hộ nghèo theo quy định Bộ Lao động - Thương binh Xã hội; c) Đối với hộ đồng bào dân tộc thiểu số vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, vùng biên giới hải đảo phải có hộ thường trú xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã; d) Đối với dự án xây dựng nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà phải có văn chấp thuận quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt dự án định việc miễn tiền sử dụng đất; đ) Đối với đất xây dựng nhà cho người phải di dời thiên tai phải có xác nhận quan có thẩm quyền khơng bồi thường, hỗ trợ di chuyển nơi phải di dời 1.3 Các giấy tờ có liên quan đất (nếu có) Người sử dụng đất nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất sau: a) Đối với tổ chức kinh tế: Trong thời hạn tối đa 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, tổ chức kinh tế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất đến quan thuế nơi có đất b) Đối với hộ gia đình, cá nhân: Việc nộp hồ sơ xin miễn, giảm tiền sử dụng đất thực với hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, xin chuyển mục đích sử dụng đất đến Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường 18 Điều 16 Trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất Căn hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất nhận từ tổ chức kinh tế từ quan tài nguyên môi trường chuyển đến, thời hạn 15 ngày làm việc, quan thuế xác định ban hành Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất, cụ thể sau: Trường hợp thuộc đối tượng xác định giá đất theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư: quan thuế xác định số tiền sử dụng đất miễn, giảm (=) diện tích phải nộp tiền sử dụng đất nhân (x) với giá đất Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất ghi số tiền miễn, giảm cụ thể vào Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất; đồng thời Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất ghi rõ nội dung: “Trường hợp tổ chức kinh tế chuyển nhượng quyền sử dụng đất diện tích đất đã miễn, giảm tiền sử dụng đất phải nộp số tiền sử dụng đất đã miễn, giảm cho Nhà nước; số tiền sử dụng đất ghi Quyết định tính lại theo quy định pháp luật thời điểm chuyển nhượng” Trường hợp thuộc đối tượng xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất giá đất Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất: quan thuế xác định số tiền sử dụng đất miễn, giảm (=) diện tích phải nộp tiền sử dụng đất nhân (x) với giá đất Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất ghi số tiền miễn, giảm cụ thể vào Quyết định miễn, giảm tiền sử dụng đất Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 17 Xử lý chuyển tiếp số vấn đề phát sinh Thơng tư có hiệu lực thi hành Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa ban hành hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thơng tư tiếp tục sử dụng hệ số điều chỉnh giá đất đã ban hành năm 2014 theo quy định Thông tư số 93/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài áp dụng đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 để xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất đã quan nhà nước có thẩm quyền tiếp nhận trước ngày 01 tháng năm 2014 quan tiếp tục chủ trì thực Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân đã nộp Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường Uỷ ban nhân dân cấp huyện đã chuyển cho quan thuế trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục xử lý theo sách giá đất thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất tổ chức kinh tế đã nộp Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất quan tài 19 nguyên môi trường đã chuyển cho quan thuế, quan tài trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục xử lý theo sách giá đất thời điểm có định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất thời điểm bàn giao đất thực tế theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014 Đối với dự án nhà ở, dự án khu thị đã có định quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chính phủ hướng dẫn Thơng tư số 192/2009/TT-BTC ngày 01 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài hướng dẫn thí điểm việc nộp tiền sử dụng đất dự án khu đô thị mới, dự án nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp Nghị số 33/2008/NQ-CP trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục thực theo quy định Kể từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau, dự án nhà ở, dự án khu đô thị chưa thực xác định giá đất thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chính phủ thực xác định thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thơng tư Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) kể từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau thực nộp tiền sử dụng đất thời điểm có định chuyển mục đích sử dụng đất định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp hộ gia đình, cá nhân đã nộp hồ sơ hợp lệ xin chuyển mục đích sử dụng đất, xin cấp Giấy chứng nhận quan nhà nước có thẩm quyền chậm ban hành định chuyển mục đích sử dụng đất định công nhận quyền sử dụng đất nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân xác định theo sách giá đất thời điểm chậm theo thời hạn mà quan nhà nước có thẩm quyền phải ban hành định chuyển mục đích sử dụng đất định công nhận quyền sử dụng đất theo quy định Thông tư Liên Bộ Tài Tài ngun Mơi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất, tiền thuê đất Điều 18 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan tài chủ trì, phối hợp với quan liên quan địa phương thực xây dựng hệ số điều chỉnh giá đất để áp dụng chậm từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 b) Chỉ đạo quan tài chính, thuế, kho bạc nhà nước, tài ngun mơi trường phối hợp với quan có liên quan khác địa phương thực việc xác định thu nộp tiền sử dụng đất theo hướng dẫn Thông tư c) Kiểm tra xử lý trường hợp sai phạm trường hợp khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền pháp luật quy định 20 d) Quy định quy trình phối hợp quan chức địa phương việc luân chuyển hồ sơ, xác định nghĩa vụ tài thu tiền sử dụng đất quy định Thông tư phù hợp văn có liên quan thực tế địa phương; quy định rõ thời hạn, trách nhiệm quan, đơn vị, người sử dụng đất việc kê khai, xác định thực thu nộp tiền sử dụng đất Tổng cục Thuế có trách nhiệm đạo việc tổ chức thực xác định thu nộp tiền sử dụng đất theo quy trình cải cách thủ tục hành chính; đạo việc xem xét định miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thông tư Kho bạc nhà nước có trách nhiệm đạo việc tổ chức thu tiền sử dụng đất theo quy trình thu ngân sách nhà nước thoả thuận với quan thuế để tổ chức thu tiền sử dụng đất, thuận lợi cho người nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước Điều 19 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Các trường hợp phát sinh nghĩa vụ tiền sử dụng đất kể từ ngày 01 tháng năm 2014 thực theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất hướng dẫn Thông tư Bãi bỏ Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004 hướng dẫn thực Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất; Thông tư số 70/2006/TT-BTC ngày 02 tháng năm 2006 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TTBTC ngày 07 tháng 12 năm 2004; Thông tư số 93/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004 Thông tư bãi bỏ nội dung thu tiền sử dụng đất quy định Mẫu số 01/TKTH-SDDPNN, Mẫu số 02/TSDĐ, Mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 05 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; bãi bỏ nội dung thu tiền sử dụng đất quy định Mẫu số 23/QTr-KK ban hành kèm theo Quy trình kê khai số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 quy định việc ban hành quy trình quản lý, khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét, giải quyết./ Nơi nhận: KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; 21 - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phòng Chủ tịch nước, Quốc hội; - Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - HĐND, UBND, Sở TC, Cục Thuế, KBNN tỉnh, TP trực thuộc TW; - Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam; - Công báo; - Cục Kiểm tra VB QPPL (Bộ Tư pháp); - Cổng thơng tin điện tử: Chính phủ, Bộ Tài chính, Cục Quản lý công sản; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Lưu: VT, QLCS (đã ký) Nguyễn Hữu Chí Phụ lục MẪU THÔNG BÁO NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, QUYẾT ĐỊNH 22 MIỄN, GIẢM TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, THANH TỐN NỢ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, THƠNG BÁO VIỆC HỒN THÀNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, SỔ THEO DÕI THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT (Kèm theo Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) Mẫu số 01: Thơng báo nộp tiền sử dụng đất Mẫu số 02: Quyết định việc miễn (giảm) tiền sử dụng đất Mẫu số 03: Thanh toán nợ tiền sử dụng đất Mẫu số 04: Thơng báo việc xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ tài thu tiền sử dụng đất Mẫu số 05: Sổ theo dõi thu tiền sử dụng đất Mẫu số 01: Thông báo nộp tiền sử dụng đất 23 Cục Thuế:……………………… Chi cục Thuế:………… CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm Số: ……TB/ THÔNG BÁO NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT I PHẦN XÁC ĐỊNH CỦA CƠ QUAN THUẾ: Căn Phiếu chuyển thơng tin địa để xác định nghĩa vụ tài số ./VPĐK ngày tháng năm 20 Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, số liệu xác định Sở Tài tiền bồi thường, hỗ trợ tái định cư số tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ vào tiền sử dụng đất (nếu có), quan Thuế xác định thơng báo nộp tiền sử dụng đất sau: Tên người nộp tiền sử dụng đất: - Địa gửi thông báo nộp tiền: - Mã số thuế (nếu có): Số điện thoại: Đại lý thuế người uỷ quyền (nếu có) - Mã số thuế - Địa Thửa đất số: Thuộc tờ đồ số: Tên đường/khu vực: Vị trí (1, 2, 3, ): Mục đích sử dụng đất: Nguồn gốc đất (Nhà nước giao/chuyển từ thuê sang giao…): Thời hạn giao đất (năm): 9.Diện tích đất (m2): 9.1 Diện tích phải nộp tiền sử dụng đất: 9.1.1 Đất ở: - Trong hạn mức giao đất - Ngoài hạn mức giao đất 9.1.2 Đất nghĩa trang, nghĩa địa: 9.1.3 Trường hợp khác: 9.2 Diện tích khơng phải nộp tiền sử dụng đất: 10 Hình thức sử dụng đất: 11 Giá đất tính tiền sử dụng đất (đồng/m2) 12 Giá loại đất trước chuyển mục đích sử dụng: 13 Người sử dụng đất nộp tiền sử dụng đất theo mức: 13.1 Chênh lệch giá loại đất chuyển mục đích: 13.2 50% chênh lệch giá loại đất: 13.3 50% giá đất quy định tính thu tiền sử dụng đất: 13.4 100% tiền sử dụng đất 13.5 Trường hợp khác: 14 Tổng số tiền sử dụng đất phải nộp (đồng): 15 Tiền bồi thường, giải phóng mặt (nếu có): 24 15.1 Tiền bồi thường, giải phóng mặt hồn trả cho ngân sách nhà nước: 15.2 Tiền bồi thường, giải phóng mặt ứng trước trừ vào tiền sử dụng đất: 16 Miễn, giảm tiền sử dụng đất: 16.1 Miễn tiền sử dụng đất 16.1.1 Lý miễn: 16.1.2 Thời gian miễn: 16.1.3 Số tiền miễn (đồng): 16.2 Giảm tiền sử dụng đất 16.2.1 Lý giảm: 16.2.2 Số tiền giảm (đồng): 17 Số tiền thuê đất nhận chuyển nhượng QSDĐ đã trả trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp (đồng): 18 Số tiền phải nộp ngân sách nhà nước (đồng): (18 = 14 – 16 -15 17) (Viết chữ: ) 19 Số tiền sử dụng đất phải nộp trường hợp tự nguyện ứng tiền bồi thường, giải phóng mặt khấu trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp: (Viết chữ: ) 20 Địa điểm nộp: 21 Thời hạn nộp tiền: Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký Thông báo này, người nộp thuế phải nộp 50% tiền sử dụng đất phải nộp Trong vòng 60 ngày tiếp theo, người nộp thuế phải nộp 50% tiền sử dụng đất phải nộp lại Quá ngày phải nộp theo quy định mà người nộp tiền sử dụng đất chưa nộp ngày chậm nộp phải trả tiền chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế Nếu có vướng mắc, đề nghị người nộp tiền sử dụng đất liên hệ với … (Tên quan thuế) theo số điện thoại: địa chỉ: (Tên quan thuế) thông báo để người nộp tiền sử dụng đất biết thực hiện./ NGƯỜI NHẬN THÔNG BÁO THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ NỘP TIỀN RA THƠNG BÁO (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ,Ngày … tháng … năm … (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)) II PHẦN TÍNH TIỀN CHẬM NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT (nếu có): Số ngày chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật: Số tiền chậm nộp tiền sử dụng đất (đồng): (Viết chữ: ) , Ngày …… tháng ……… năm … THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 25 Mẫu số 02: Quyết định việc miễn (giảm) tiền sử dụng đất Cục Thuế:……………………… Chi cục Thuế:……… … Số: ./QĐ- CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc miễn (giảm) tiền sử dụng đất (tên tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân) CHỨC DANH THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ RA QUYẾT ĐỊNH Căn Luật Đất đai văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số ngày tháng năm quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế/Cục thuế/Chi cục thuế; Căn văn (đơn) đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất số ngày tháng năm kèm theo hồ sơ đất .; Theo đề nghị ; QUYẾT ĐỊNH Điều Miễn (giảm) tiền sử dụng đất cho .(tên tổ chức, hộ gia đình, cá nhân) địa khu đất có diện tích m2 đất, với tổng số tiền sử dụng đất miễn (giảm) là: đồng (Bằng chữ: ), đó: Lý miễn (giảm) tiền sử dụng đất: Điều Trường hợp tổ chức kinh tế chuyển nhượng quyền sử dụng đất diện tích đất đã miễn, giảm tiền sử dụng đất phải nộp số tiền sử dụng đất đã miễn, giảm cho Nhà nước; số tiền sử dụng đất ghi Quyết định tính lại theo quy định pháp luật thời điểm chuyển nhượng Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký .(Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân) , (trưởng phận liên quan quan thuế) chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ 26 Nơi nhận: - Như Điều 2; - Lưu: VT; … THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Mẫu số 03: Thanh toán nợ tiền sử dụng đất Cục Thuế Chi Cục thuế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: … … /TB-CCT , ngày tháng năm THANH TOÁN NỢ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Căn đề nghị hộ gia đình, cá nhân việc toán nợ tiền sử dụng đất, Cơ quan Thuế xác nhận việc toán nợ tiền sử dụng đất sau: Tên người sử dụng đất: - Ngày tháng năm sinh: - Số chứng minh thư: Ngày cấp: Nơi cấp: - Địa nơi cư trú: - Điện thoại: Email: Thửa đất ghi nợ tiền sử dụng đất 2.1 Địa đất: 2.2 Loại đường/khu vực: 2.3 Diện tích tính thu tiền sử dụng đất (m2): 2.4 Loại đất tính thu tiền sử dụng đất: 2.5 Giá đất tính tiền sử dụng đất: 2.6 Số tiền sử dụng đất giảm (nếu có): 2.7 Số tiền sử dụng đất phải nộp: 2.8 Số tiền sử dụng đất ghi nợ: - Số tiền ghi nợ đất hạn mức: - Số tiền ghi nợ đất vượt hạn mức: Thanh toán nợ 3.1 Số tiền sử dụng đất ghi nợ đã toán: - Số tiền sử dụng đất ghi nợ đã toán hạn mức: - Số tiền sử dụng đất ghi nợ đã toán hạn mức: 27 3.2 Số tiền sử dụng đất ghi nợ: - Số tiền sử dụng đất ghi nợ hạn mức: - Số tiền sử dụng đất ghi nợ ngồi hạn mức: 3.3 Số tiền sử dụng đất đề nghị toán nợ: - Số tiền ghi nợ đất hạn mức: - Số tiền ghi nợ đất vượt hạn mức: 3.4 Số tiền sử dụng đất ghi nợ lại (nếu có): - Số tiền sử dụng đất ghi nợ lại hạn mức (nếu có): - Số tiền sử dụng đất ghi nợ lại ngồi hạn mức (nếu có): NGƯỜI THANH TỐN NỢ Ngày … tháng … năm .… (Ký, ghi rõ họ tên) THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ XÁC NHẬN (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Mẫu số 04: Thơng báo việc xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ tài thu tiền sử dụng đất Cục Thuế: Chi cục Thuế: Số CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ., ngày tháng năm THÔNG BÁO Về việc xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ tài thu tiền sử dụng đất - 28 Căn số liệu nghĩa vụ tiền sử dụng đất phải nộp hộ gia đình, cá nhân quan thuế theo dõi, quản lý sổ theo dõi nợ tiền sử dụng đất tình hình tốn nợ người sử dụng đất (1) Cục Thuế/ Chi cục Thuế < Tên quan thuế> xác nhận đã hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất Cục Thuế/ Chi cục Thuế đến ngày tháng năm Hoặc: (2) Cơ quan thuế khơng xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ thuế theo yêu số liệu người sử dụng đất không khớp với số liệu quan thuế quản lý Đề nghị người sử dụng đất liên hệ với quan thuế để đối chiếu số liệu trước xác nhận Người sử dụng đất cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: Địa chỉ: < số nhà, đường phố > Số điện thoại: E-mail: Cơ quan thuế thông báo để người sử dụng đất biết, thực hiện./ Nơi nhận: - ; - Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên mơi trường nơi có đất; - ; - Lưu: VT; KK&KTT 29 Mẫu số 05: Sổ theo dõi thu tiền sử dụng đất Cục Thuế: Chi cục Thuế: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ THEO DÕI THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Năm: STT Tên người sử dụng đất Mã số thuế Thông báo nộp tiền sử dụng đất S ố Ngày, tháng Thời hạn nộp Số tiền phải nộp Theo dõi thu nộp Số chứng từ Ngày, tháng Số tiền nộp Ghi Số phải nộp ngày tháng năm Thủ trưởng quan Thuế (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Họ tên) 30 ... Trường hợp số vị trí đất thực dự án khu vực, tuyến đường có hệ số sử dụng đất (mật độ xây dựng, chiều cao cơng trình) khác với mức bình quân chung khu vực, tuyến đường Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy... chỉnh giá đất để xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất Sở Tài chủ trì xác định theo khu vực, tuyến đường, vị trí tương ứng với mục đích sử dụng đất phù hợp với thị trường điều kiện phát triển... NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, SỔ THEO DÕI THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT (Kèm theo Thông tư số 76/ 2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) Mẫu số 01: Thơng báo nộp tiền sử dụng đất Mẫu