Bộ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 302/2016/TT-BTC Hà Nội, ngày ỉ5 tháng 11 năm 2016 THÔNG Tư Hướng dẫn lệ phí mơn Căn Luật phí lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25 tháng 11 năm 2015; Căn Luật Quản lý thuế sổ 78/2006/QH11 ngày 29 thảng 11 năm 2006; Luật sổ 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lỷ thuế; Luật số 7Ỉ/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bo sung sổ điều Luật thuế; Luật sổ 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đoi, bo sung sổ điểu Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuê; Căn Nghị định sổ 139/2016/NĐ-CP ngày 04 thảng 10 năm 2016 Chỉnh phủ quy định vể lệ phí mơn bài; Căn Nghị định sổ 215/20Ỉ3/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chỉnh phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn câu tô chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn lệ phỉ môn sau: Điều Pham vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn người nộp lệ phí mơn bài, trường hợp miễn lệ phí mơn bài, mức thu lệ phí mơn khai, nộp lệ phí mơn Điều 2ễ Người nộp lệ phí mơn Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định vê lệ phí mơn bài, trừ trường hợp quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn hướng dân Điêu Thơng tư Điều 3Ề Miễn lệ phí mơn Các trường hợp miễn lệ phí mơn thực theo quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Riêng trường hợp miễn lệ phí mơn quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP xác định sau: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuốngề Mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình miễn lệ phí mơn tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điếm kinh doanh cố định Kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm kinh doanh cố định thực theo hướng dẫn điểm a khoản Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ C[uy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khơng có địa điểm kinh doanh cố định hướng dẫn khoản bao gồm trường hợp cá nhân xã viên hợp tác xã hợp tác xã nộp lệ phí mơn theo quy định hợp tác xã; cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán giá thực khấu trừ thuế nguồn; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điều Mức thu lệ phí mơn Mức thu lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: a) Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm; b) Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm; c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm Mức thu lệ phí môn tổ chức hướng dẫn khoản vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ghi điều lệ hợp tác xã Trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư Tổ chức nêu điểm a, b khoản có thay đổi vốn điều lệ vốn đầu tư để xác định mức thu lệ phí mơn vốn điều lệ vốn đầu tư năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn Trường hợp vốn điều lệ vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngoại tệ quy đơi tiền đồng Việt Nam đế làm xác định mức lệ phí mơn theo tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí mơn mở tài khoản thời điểm người nộp lệ phí mơn nộp tiền vào ngân sách nhà nước Mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: a) Cá nhân, nhóm nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm: lẽ000.000 (một triệu) đồng/năm; b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm; c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khoản tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhânỂ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu khoản có thay đổi doanh thu đế xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh năm mức doanh thu làm sở xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã sổ doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; nêu thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn năm, không phân biệt thời điêm phát tháng đâu năm hay tháng cuôi năm Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh có thơng báo gửi quan thuế việc tạm ngừng kinh doanh năm dương lịch khơng phải nộp lệ phí mơn năm tạm ngừng kinh doanh Trường hợp tạm ngừng kinh doanh khơng trọn năm dương lịch phải nộp mức lệ phí mơn năm Điều Khai, nộp lệ phí mơn Khai, nộp lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ a) Khai lệ phí mơn a l ) K h a i l ệ p h í m n m ộ t l ầ n k h i t ổ c h ứ c m i r a h o t đ ộ n g k i n h doanh, chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; a.2) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh địa phương cấp tỉnh người nộp lệ phí thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp người nộp lệ phí; a.2) Trường họp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ phí có trụ sở đơn vị phụ thuộc thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc ể a.3) Trường hợp người nộp lệ phí thành lập sở kinh doanh chưa hoạt động sản xuất kinh doanh phải khai lệ phí mơn thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đăng ký thuế ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh; ngày ban hành văn phê duyệt chủ trương đầu tư b) Nộp lệ phí mơn Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng hàng năm Trường hợp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh thành lập sở sản xuất kinh doanh thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí mơn theo quy định khoản Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Khai, nộp lệ phí mơn đổi với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ a) Khai lệ phí mơn aẾl) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn khơng phải khai lệ phí mơn Cơ quan thuế sở liệu tống doanh thu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình để xác định mức thu lệ phí mơn địa điểm sản xuất, kinh doanh aể2) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình cho th bất động sản khai lệ phí mơn lần theo hợp đồng cho thuê bất động sản Trường hợp hợp đông cho thuê bất động sản kéo dài nhiều năm nộp lệ phí mơn theo năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Trường hợp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân lần đôi với hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài nhiều năm nộp mức lệ phí mơn năm a.3) Trường họp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh khơng trực tiếp khai, nộp thuế với quan thuế mà có tổ chức khai nộp thay thuế tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay có trách nhiệm nộp thay lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình chưa nộp b) Nộp lệ phí mơn Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình thực nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm Trường hợp người nộp lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày cuối tháng tháng có phát sinh nghĩa vụ khai thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Điều Hiệu lực thi hành • • lệ Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 Thông tư bãi bỏ Điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ thay Thông tư sau: a) Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định sổ 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ điều chỉnh mức thuế môn bài; b) Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài chính; c) Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Điều Tổ chức thưc hiên • • Hàng năm, Cục Thuế tỉnh, thành phố có trách nhiệm đạo Chi cục thuế thuộc địa bàn quản lý thực hiện: a) Lập duyệt sổ bộ, phát hành thơng báo lệ phí mơn phải nộp hàng năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh thời gian lập duyệt thuế khốn, thơng báo thuế khoán phải nộp theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân; b) Rà soát tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh địa bàn để phân loại người nộp thuế hoạt động ổn định, người nộp thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, xác định mức thu thu lệ phí mơn theo quy định Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh thực Thông tư Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm khai, nộp lệ phí mơn theo quy định Trong trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đối, bố sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay Trong trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét, giải quyết./ UX Nơi nhận: - Văn phòng TW ban Đảng; - Văn phòng Tổng bí thư; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát NDTC; - Ban Nội Trung ương; - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm tốn nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan TW đồn thể; - ƯBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sờ Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn Bộ Tư pháp; - Website Chính phủ; Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT,CS)$*/ KT Bộ TRƯỞNG r Ệ , í, ĐỖ Hoàng Anh Tuấn ... cuối thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí mơn theo quy định khoản Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/ 10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Khai, nộp lệ phí mơn đổi với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ... nhập cá nhân Điều Hiệu lực thi hành • • lệ Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 Thông tư bãi bỏ Điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành