Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực cơng Bài tập Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Học kỳ Xuân 2015 KINH TẾ HỌC KHU VỰC CƠNG Bài tập PHÂN TÍCH CÁC CHÍNH SÁCH THUế Ngày nộp: 6/5/2015 Câu Thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh Theo Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế năm 2014 (gọi Luật số 71), từ ngày 1/1/2015, cách tính thuế TNCN hộ kinh doanh có điểm khác so với trước Cụ thể: Trước thuế TNCN hộ kinh doanh (xét trường hợp khơng thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ) nộp thuế theo phương pháp thuế khoán, thu nhập chịu thuế xác định theo công thức: Thu nhập chịu thuế kỳ = Doanh thu ấn định kỳ tính thuế * Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Trong đó, doanh thu ấn định xác định vào kê khai cá nhân kinh doanh, kết điều tra quan thuế ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh sau: Bảng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Hoạt động Phân phối, cung cấp hàng hố Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu Hoạt động kinh doanh khác Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) 30 15 12 Thu nhập chịu thuế kỳ sau giảm trừ gia cảnh (bản thân triệu/tháng, người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng) để xác định thu nhập tính thuế áp dụng mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần (xem Bảng 2) Bảng Biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Đỗ Thiên Anh Tuấn Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Thuế suất (%) 10 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Kinh tế học khu vực công Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Bài tập 15 20 25 30 35 Theo quy định mới, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Cụ thể, cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh với doanh thu xác định 100 triệu đồng/năm (tương đương gần 8,4 triệu đồng/tháng) phải nộp thuế TNCN theo thuế suất tính doanh thu (khơng tính giảm trừ gia cảnh) tương ứng với mức thuế suất thuộc lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh khác (cụ thể xem Bảng 3) Bảng Thuế suất cá nhân kinh doanh a) Phân phối, cung cấp hàng hố b) Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu d) Hoạt động kinh doanh khác 0,5% 2% 5% 1,5% 1% Yêu cầu: Anh/chị phân tích sách thuế phương diện: (i) hiệu kinh tế, (ii) công xã hội, (iii) khả thi, (iv) nguồn thu Câu Chính sách thuế xuất khoáng sản thuế tài nguyên Ngày 18/5/2011, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 67/2011/TT-BTC việc sửa đổi mức thuế suất thuế xuất mặt hàng quặng sắt tinh quặng sắt Theo đó, mức thuế suất thuế xuất quặng sắt, tinh quặng sắt, kể pirit sắt nung nâng lên mức 40% thay cho mức 30% trước Chính sách cho cụ thể hóa tinh thần Nghị 02/NQ-TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Theo Nghị 02 sách dự trữ xuất khoáng sản hạn chế, tiến đến sớm chấm dứt xuất khoáng sản thô, chưa qua chế biến dạng sơ chế; đồng thời khơng xuất loại khống sản quan trọng, có ý nghĩa chiến lược Tham khảo nhiều nước giới cho thấy có nước áp dụng sách thuế xuất quặng sắt, có mức thấp (xem Bảng 4) Úc Brizil nước có trữ lượng quặng sắt hàng đầu giới không áp dụng sách thuế xuất quặng sắt Chỉ gần (2012), Bộ Sắt Thép Ấn Độ định nâng thuế xuất quặng sắt từ 10% lên 15% nhằm khuyến khích xuất loại khống sản qua chế biến để tăng thêm giá trị Ngược lại với sách tăng thuế xuất quặng sắt, sách thuế tài nguyên Việt Nam cho ưu đãi doanh nghiệp khai thác khoáng sản Với mức thuế suất thấp (tương tự quặng sắt), kèm với nhiều bất cập chủ trương phân cấp Đỗ Thiên Anh Tuấn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài tập quản lý nguồn tài ngun khống sản (trong có quặng sắt) việc phân cấp nguồn thu thuế tài nguyên, khiến cho tình trạng chảy máu tài nguyên diễn ngày phổ biến Bảng Thuế tài nguyên xuất quặng sắt số quốc gia Ác-hen-ti-na Úc Thuế xuất 5,0% Không áp dụng Bra-xin Canada 0,0% Không áp dụng Chi-lê Trung Quốc Không áp dụng Không áp dụng Thuế tài nguyên 3,0% Cộng hòa dân chủ Cơng- gơ Cộng hòa Cơng gơ Gha-na Ấn Độ In-đô-nê-xia Ka-zắc-xtan Pê-ru Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng 10-20% Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Phi-líp-pin Khơng áp dụng Nga Nam Phi Tan-za-nia Úc-krai-na Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Tài nguyên quốc gia: 6,5%-7,5% Thuê tài nguyên khoáng sản (MRRT): 22,5% 2,0% Bang Quebec: 16% BC: 2%-13% Ontario: 5%-10% 0-14% Thuế tài nguyên: RMB10-25/ Bù đắp tài nguyên khống sản: 0,5%4% Phí dành quyền khai thác TN: diện tích khai thác 0,5% 3,0% 5,0% 10,0% 3,0% 2,8% Thuế tài nguyên khai thác mỏ: 1%12% Thuế khai thác đặc biệt: 2%-8,4% Đóng góp khai thác đặc biệt: 4%13,12% Thuế TTĐB: 2% Thuế tài nguyên để bảo tồn khống sản: tối thiểu 5% Thuế tài ngun đóng góp cho cộng đồng địa phương: thỏa thuận 4,8% 0,5%-7,0% 3,0% UAH 0,89 – 11,45/ tùy vào chất lượng quặng Nguồn: Tác giả tổng hợp từ PWC (2012) Corporate Income Taxes, Mining Royalities and other mining taxes- A Summary of rates and rules in selected countries June 2012 Đỗ Thiên Anh Tuấn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài tập Yêu cầu: a Theo anh/chị, sách tăng thuế suất thuế xuất quặng sắt lên cao liệu có đạt được: hiệu kinh tế, cơng bằng, khả thi hay không (bao gồm phương diện huy động nguồn thu cho ngân sách)? [Anh/chị phân tích cẩn thận lập luận dẫn chứng cụ thể từ hiểu biết thơng tin anh/chị có được.] b Chính sách tăng thuế xuất quặng sắt liệu có đạt mục tiêu giúp cho ngành thép nội địa Việt Nam phát triển (như mong muốn phủ) cạnh tranh quốc tế hay khơng? [Những phân tích anh/chị khơng cần phải chuyên sâu, chủ yếu dựa nguyên lý thuế khóa, cần tham khảo thêm thông tin từ nguồn khác.] Lưu ý: Những câu trả lời anh/chị cần phải ngắn gọn thẳng vào trọng tâm câu hỏi Độ dài cho câu trả lời theo dạng phân tích khơng nên vượt 500 từ Đỗ Thiên Anh Tuấn ... Anh Tuấn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài tập Yêu cầu: a Theo anh/chị, sách tăng thuế suất thuế xuất quặng sắt lên cao liệu có đạt được: hiệu kinh tế, công... quặng sắt), kèm với nhiều bất cập chủ trương phân cấp Đỗ Thiên Anh Tuấn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực cơng Bài tập quản lý nguồn tài ngun khống sản (trong có quặng.. .Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Kinh tế học khu vực công Trên 10 đến 18