Vận dụng chính sách kế toán tại công ty TNHH MTV đầu tư xây dựng Vạn Tường.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THANH PHƢƠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn LÊ THANH PHƢƠNG MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÕ CỦA CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 1.1.1 Khái niệm sách kế toán 1.1.2 Vai trò sách kế tốn 1.2 CÁC LÝ THUYẾT LIÊN QUAN ĐẾN XÂY DỰNG VÀ LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN 11 1.2.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 11 1.2.2 Lý thuyết bất cân xứng thông tin (Asymetric information) 12 1.2.3 Lý thuyết chi phí trị (Political cost) 13 1.3 MỘT SỐ NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP 14 1.3.1 Mục tiêu quản trị lợi nhuận 14 1.3.2 Cấu trúc vốn doanh nghiệp 17 1.3.3 Quy mô doanh nghiệp 18 1.3.4 Trình độ kế tốn 18 1.4 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 19 1.4.1 Chính sách kế tốn hàng tồn kho 19 1.4.2 Chính sách kế toán tài sản cố định 23 1.4.3 Chính sách kế tốn doanh thu 25 1.4.4 Chính sách kế tốn chi phí 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 2.1.2 Chiến lƣợc kinh doanh mục tiêu quản trị Công ty 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 36 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 41 2.2.1 Chính sách kế tốn hàng tồn kho 41 2.2.2 Chính sách kế toán tài sản cố định 47 2.2.3 Chính sách kế tốn doanh thu 53 2.2.4 Chính sách kế tốn chi phí 61 2.2.5 Chính sách liên quan công bố thông tin 68 2.3 ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 71 2.3.1 Ƣu điểm 71 2.3.2 Nhƣợc điểm 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 74 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG CHUNG HOÀN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 74 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 75 3.2.1 Chính sách kế tốn hàng tồn kho 75 3.2.2 Chính sách kế toán tài sản cố định 80 3.2.3 Chính sách kế tốn doanh thu 83 3.2.4 Chính sách kế tốn chi phí 88 3.2.5 Chính sách liên quan công bố thông tin 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CSKT : Chính sách kế tốn CCDC : Cơng cụ dụng cụ CT : Cơng trình GTGT : Giá trị gia tăng HMCT : Hạng mục cơng trình HOSE : Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh HTK : Hàng tồn kho HĐXD : Hợp đồng xây dựng KLDD : Khối lƣợng dở dang MTV : Một thành viên SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK : Tài khoản TCVH : Thi công vận hành TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2013 35 2.2 Phiếu nhập kho vật tƣ Công ty 43 2.3 Tổng hợp nhập xuất tồn vật tƣ Quý 3/2013 - Kho CT đƣờng TCVH thủy điện Sông Bung 45 2.4 Tổng hợp chi phí sửa chữa TSCĐ năm 2013 52 2.5 Bảng tổng hợp giá trị đề nghị toán 57 2.6 Bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành 58 2.7 Thơng tin giá thành cơng trình đƣờng TCVH thủy điện Sơng Bung 65 2.8 Thơng tin chi phí CCDC phân bổ Quý 3/2013 67 2.9 Các nhân tố ảnh hƣởng đến vận dụng CSKT Công ty 70 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Tổng hợp nhập xuất tồn vật tƣ Quý 3/2013 - Kho CT đƣờng TCVH thủy điện Sơng Bung So sánh lợi nhuận tính giá HTK theo phƣơng pháp bình quân gia quyền phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc So sánh giá trị dở dang, giá vốn, lợi nhuận phƣơng pháp tác giả đề xuất phƣơng pháp Công ty áp dụng So sánh tính giá trị cơng trình hồn thành Hợp đồng trọn gói theo hai phƣơng pháp ghi nhận doanh thu Chi phí dự phòng bảo hành số cơng trình năm 2013 77 78 80 87 90 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty Vạn Tƣờng 36 2.2 Bộ máy kế tốn Công ty Vạn Tƣờng 39 2.3 Sơ đồ xác định doanh thu, giá trị dở dang, giá vốn Cơng ty 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài kết cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nguồn thơng tin quan trọng tình hình tài doanh nghiệp, cần thiết cho định kinh tế nhiều đối tƣợng sử dụng thơng tin có liên quan khác Chẳng hạn, nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin để đƣa định kinh doanh doanh nghiệp, chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn bỏ có đƣợc sử dụng hiệu hay lãng phí, tổ chức tín dụng xem xét khả tài doanh nghiệp trƣớc định cho vay chủ đầu tƣ đánh giá lực tài nhà thầu q trình đấu thầu Do đó, mức độ trung thực hợp lý thơng tin báo cáo tài ln vấn đề đƣợc doanh nghiệp trọng Tại Việt Nam, báo cáo tài doanh nghiệp đƣợc lập theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán thông tƣ hƣớng dẫn Thực tế, điều làm cho doanh nghiệp lựa chọn áp dụng linh hoạt sách kế tốn doanh nghiệp để phản ánh thông tin báo cáo tài theo ý chủ quan nhà quản trị nhằm đạt đƣợc mục tiêu khác ngắn hạn dài hạn Vì vậy, việc nghiên cứu vận dụng sách kế tốn hợp lý, phù hợp với quy định Nhà nƣớc không giúp thông tin kế tốn đƣợc phản ánh báo cáo tài đáng tin cậy cung cấp cho ngƣời sử dụng, mà sở để kế tốn vận dụng linh hoạt vào thực tiễn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH MTV đầu tƣ xây dựng Vạn Tƣờng doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng Các thơng tin trình bày báo cáo tài Cơng ty có ý nghĩa quan trọng Nó cung cấp thông tin cho nhiều đối tƣợng sử dụng, đặc biệt lĩnh vực đấu thầu xây dựng Mặc dù, công ty hoạt động lâu, nhƣng việc vận dụng sách kế tốn theo thói quen nhân viên kế tốn chƣa có hợp lý để đạt mục tiêu quản trị lợi nhuận Ban quản trị Công ty nhƣ chƣa tn thủ quy định kế tốn, sách kế tốn đƣợc cơng bố thuyết minh BCTC sơ sài Ý thức đƣợc tầm quan trọng thiết vấn đề này, tác giả chọn đề tài “Vận dụng sách kế tốn Cơng ty TNHH MTV đầu tư xây dựng Vạn Tường” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Trên sở khái quát lý luận sách kế tốn doanh nghiệp, luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng vận dụng sách kế tốn Công ty TNHH MTV đầu tƣ xây dựng Vạn Tƣờng Từ đó, luận văn đề giải pháp hồn thiện việc vận dụng sách kế tốn cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù hoạt động Công ty Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu, luận văn tập trung nghiên cứu câu hỏi sau: - Mục tiêu nhà quản trị đặc thù doanh nghiệp tác động đến việc vận dụng sách kế tốn Cơng ty nhƣ ? - Sự tuân thủ thực sách kế tốn Cơng ty nhƣ ? - Cơng ty hồn thiện vận dụng sách kế toán để đáp ứng mục tiêu nhà quản lý đặc thù doanh nghiệp ? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tìm hiểu nghiên cứu thực trạng vận dụng sách kế tốn, mục tiêu nhà quản trị, đặc điểm quản lý kinh doanh Công ty TNHH MTV đầu tƣ xây dựng Vạn Tƣờng Trong tập trung nghiên cứu sách kế toán liên quan đến hàng tồn kho, tài sản PHỤ LỤC 02: PHIẾU GIÁ THANH TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Đà Nẵng, ngày 18 tháng 09 năm 2013 PHIẾU THANH TỐN DỰ ÁN: THỦY ĐIỆN SƠNG BUNG GĨI THẦU: THI CƠNG ĐƢỜNG THI CƠNG VẬN HÀNH ĐỢT: 05 Đơn vị nhận thầu: Công ty TNHH MTV đầu tƣ xây dựng Vạn Tƣờng Căn Hợp đồng, Biên nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành … Giá trị hợp đồng: 14.308.410.000 đồng Giá trị thực hiện: 4.917.839.242 đồng Trong đó: + Xây dựng: 4.917.839.242 đồng + Thiết bị: đồng + Chi phí khác: đồng Lũy kế giá trị thực hiện: 9.603.083.637 đồng Giá trị tạm ứng: 2.146.261.500 đồng Giá trị thu hồi tạm ứng: 737.675.886 đồng Lũy kế giá trị thu hồi tạm ứng: 1.440.462.545 đồng Lũy kế giá trị toán: 3.607.638.000 đồng Giá trị đề nghị toán kỳ này: 3.786.736.000 đồng Bằng chữ: Ba tỷ, bảy trăm tám mươi sáu triệu, bảy trăm ba mươi sáu ngàn đồng chẵn./ Giá trị giữ lại 8%: 393.427.139 đồng Lũy kế giá trị giữ lại: 768.246.691 đồng Ghi chú: - Thanh toán 92% giá trị thực theo Hợp đồng, giữ 3% chờ toán 5% bảo hành - Thu hồi tạm ứng 15% giá trị nghiệm thu Chủ đầu tƣ Ban QLDA Thủy điện Sơng Bung Phòng Kinh tế Kế hoạch Trƣởng Ban PHỤ LỤC 03: BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƢỢNG XÂY DỰNG HOÀN THÀNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƢỢNG XÂY DỰNG HOÀN THÀNH (Đợt : 05/2013) Cơng trình : Thủy điện Sơng Bung Hạng mục : Đƣờng thi công vận hành Mục : Đào đƣờng Căn Hợp đồng xây lắp số 157/HĐ-TĐSB2; Căn Hồ sơ hồn cơng ……………, Hơm nay, ngày 18 tháng năm 2013, bên tham gia nghiệm thu gồm: Thành phần tham gia nghiệm thu: a Đại diện Chủ đầu tƣ - Ban QLDA thuỷ điện Sơng Bung 2: - Ơng: Nguyễn Sơn Chức vụ: Trƣởng Ban - Ơng: Nguyễn Đình Thƣởng Chức vụ: KTA - Giám sát thi công b Đại diện đơn vị thi công - Công ty TNHH MTV đầu tƣ XD Vạn Tƣờng - Ông: Lê Thanh Hậu Chức vụ: P Giám đốc - Ơng: Tơ Trần Dƣơng trƣờng Chức vụ: Chỉ huy trƣởng công c Đại diện TVGS - Cơng ty …………….: (Đối với trường hợp có th TVGS) - Ông: Chức vụ: Kỹ sƣ tƣ vấn trƣởng - Ông: Chức vụ: Kỹ sƣ TVGS 2.Khối lƣợng thi công đƣợc nghiệm thu: TT 4a 4b 5a 5b Nội dung công việc Khối lƣợng Lũy kế Hợp đồng nghiệm thu Nghiệm thu đợt m3 m3 m3 m3 37.161,86 184.708,80 184.708,80 3.518,01 1.072,84 9.463,40 9.463,40 3.518,01 m3 703,60 703,60 m3 60.383,77 44.238,95 m3 3.518,01 3.518,01 m3 703,60 703,60 m3 40.021,31 28.366,87 m3 m3 1.988,37 1.774,57 347,43 220,37 m3 md m3 m3 92,04 584,08 70,57 635,10 16,44 125,92 70,57 635,10 ĐVT Nền đƣờng Đào đất cấp Đào đất cấp mặt Đào đất cấp đƣờng Đào phá đất đá cấp mặt Đào phá đất đá cấp mặt < 20% KL hợp đồng Đào phá đất đá cấp mặt > 20% KL hợp đồng Đào phá đá cấp đƣờng Đào phá đá cấp đƣờng < 20% KL hợp đồng Đào phá đá cấp đƣờng > 20% KL hợp đồng Tường chắn + rọ đá+ tứ nón Đá xây thân tƣờng chắn M100 Đá xây móng TC, tứ nón + giật cấp M100 Đá dăm đệm Ống nhựa nƣớc F10 Đào đất C3 thủ cơng Đào đất C3 máy 30.286,65 100.746,77 100.746,77 3.Đánh giá chất lƣợng: Đạt yêu cầu 4.Thời gian thi công: Từ ngày 22/4/2013 đến ngày 18/09/2013 5.Kết luận: Đồng ý nghiệm thu khối lƣợng xây dựng hoàn thành nhƣ nêu mục để toán Biên đƣợc lập thành 12 có giá trị nhƣ nhau, bên A giữ 09 bản, bên B giữ 03 bản./ ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƢ ĐẠI DIỆN TVGS (nếu có) ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ THI CÔNG PHỤ LỤC 04: THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MTV ĐT XD VẠN TƢỜNG CƠNG TY MẸ Mẫu số B03-DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC năm 2006) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2013 I- Đặc điểm hoạt động tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1- Hình thức sở hữu vốn: Vốn Nhà nƣớc 100% 2- Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng 3- Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ rà phá bom mìn vật nổ 4- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hƣởng đến báo cáo tài chính: II- Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 1- Niên độ kế toán: ngày 01/01/2013 kết thúc vào ngày 31/12/2013 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt nam III- Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế toán áp dụng: Theo Quyết định 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Thơng tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài việc hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Đơn vị tuân thủ đúng, đầy đủ hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam ban hành 3- Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ IV- Các sách kế tốn áp dụng 1- Nguyên tắc xác định khoản tiền gồm: - Nguyên tắc xác định khoản tiền tƣơng đƣơng tiền: theo sổ sách kế toán - Nguyên tắc phƣơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: theo tỉ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh 2- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc - Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền cuối quý - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Không 3- Ghi nhận khấu hao TSCĐ: - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Ghi nhận ban đầu theo nguyên giá - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Áp dụng khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng theo Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài việc hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 4- Ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tƣ: - Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tƣ: tập hợp chi phí hạng mục đầu tƣ hoàn thành - Nguyên tắc phƣơng pháp khấu hao bất động sản đầu tƣ 5- Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tƣ tài chính: - Các khoản đầu tƣ vào cơng ty con, cơng ty liên kết, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát; - Các khoản đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn - Các khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn khác - Phƣơng pháp lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn 6- Nguyên tắc vốn hóa khoản chi phí vay khoản chi phí khác: - Ngun tắc vốn hóa khoản chi phí vay; - Tỷ lệ vốn hóa chi phí vay đƣợc sử dụng để xác định chi phí vay đƣợc vốn hóa kỳ; 7- Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác: + Chi phí trả trƣớc; chi phí khác - Phƣơng pháp phân bổ chi phí trả trƣớc: theo đƣờng thẳng - Phƣơng pháp phân bổ lợi thƣơng mại: Chƣa xác định 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: 9- Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: 10- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: 11- Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng: theo hoá đơn bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ: theo giá trị cung cấp đƣợc thoả thuận - Doanh thu hoạt động tài chính: theo lãi suất thời gian thực tế kỳ - Doanh thu hợp đồng xây dựng: theo giá trị đƣợc chấp nhận toán 12- Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận chi phí tài chính: thực tế phát sinh 13- Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: 14- Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái 15- Các nguyên tắc phƣơng pháp kế tốn khác: V- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn Nội dung Năm Năm trƣớc 1-Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền - Tiền mặt 1.325.696.606 2.436.754.313 - Tiền gửi ngân hàng 83.517.230.416 48.010.835.155 - Các khoản tƣơng đƣơng tiền Cộng 84.842.927.022 50.447.589.468 2- Các khoản đầu tƣ tài 1.001.153.333 ngắn hạn - Đầu tƣ tài ngắn hạn khác 3- Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng - Trả trƣớc cho ngƣời bán - Phải thu nội - Các khoản phải thu khác: + Tạm ứng + Phải thu khác - Dự phòng phải thu khó đòi - Giá trị phải thu thƣơng mại phải thu khác Cộng 4- Hàng tồn kho - Hàng mua đƣờng - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa Cộng giá gốc hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá HTK - Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho 5- Các khoản thuế phải thu - Thuế giá trị gia tăng 6- Phải thu dài hạn nội - Phải thu dài hạn khác 1.001.153.333 126.377.005.655 23.831.331.466 22.885.848.854 26.443.010.980 6.731.105.803 19.711.905.177 (7.970.652.201) 116.425.231.841 42.516.630.869 63.426.075.255 9.469.435.639 3.744.430.174 5.725.005.465 (8.226.768.363) 191.566.544.754 223.610.605.241 3.487.911.492 31.410.000 317.389.226.153 4.477.470.161 815.138.592 1.847.061.450 118.727.728 234.204.849.131 5.935.063.582 325.386.017.806 242.920.840.483 325.386.017.806 242.920.840.483 6.386.174.056 6.386.174.056 9.474.478.280 9.474.478.280 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dƣ đầu năm - Mua năm - Đầu tƣ XDCB hoàn thành - Điều chuyển nội - Tăng khác - Thanh lý, nhƣợng bán Giảm khác(Điều chuyển nội bộ) - Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm - Khấu hao năm - Thanh lý, nhƣợng bán - Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị lại TSCĐ HH - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Nhà cửa 35.430.640.163 Máy móc thiết bị 61.665.736.967 3.964.527.270 Phƣơng tiện vận tải truyền dẫn 22.394.322.877 Thiết bị dụng cụ quản lý 3.380.229.996 754.788.546 Tổng cộng 22.118.065.711 167.099.254 517.364.000 14.500.000 3.953.419.288 122.870.930.003 4.719.315.816 1.925.862.496 5.413.034.996 60.909.091 3.118.541.686 2.653.727.636 1.158.902.717 128.058.880.363 40.611.684.427 8.167.496.414 15.609.670.329 1.464.999.947 2.148.755.292 585.194.132 66.258.305.296 12.387.662.086 2.500.887.090 244.057.166 170.072.253 46.278.293.751 16.830.613.110 2.563.877.171 3.131.917.986 810.803.224 74.703.246.172 21.054.052.540 19.436.092.580 6.784.652.548 5.287.452.601 1.231.474.704 1.389.542.117 56.612.624.707 53.355.634.191 1.925.862.496 4.895.670.996 517.364.000 60.909.091 2.675.185.266 2.136.363.636 276.257.166 1.144.402.717 36.273.009.033 65.714.386.331 7.888.195.248 2.169.971.593 216.901.477 810.803.224 9.030.462.140 27.542.444.915 27.242.546.893 9- Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ thuê TC Số dƣ đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Trả lại TSCĐ thuê tài Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Trả lại TSCĐ thuê tài Số dƣ cuối năm Giá trị lại TSCĐ thuê TC - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng 1.020.079.000 1.020.079.000 1.020.079.000 1.020.079.000 510.039.500 204.015.800 510.039.500 204.015.800 714.055.300 714.055.300 510.039.500 306.023.700 510.039.500 306.023.700 10- Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dƣ đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhƣợng bán - Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm - Khấu hao năm - Thanh lý, nhƣợng bán - Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị lại TSCĐVH - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Quyền sử dụng đất 102.810.688.000 156.384.000 Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính 277.259.900 TSCĐ vơ hình khác 388.411.230 Tổng cộng 103.476.359.130 156.384.000 0 102.967.072.000 102.967.072.000 102.967.072.000 277.259.900 388.411.230 103.632.743.130 145.108.842 54.721.314 92.630.628 61.739.203 237.739.470 116.460.517 199.830.156 154.369.831 354.199.987 132.151.058 77.429.744 295.780.602 234.041.399 103.395.003.660 103.278.543.143 Nội dung 12- Chi phí xây dựng dở dang: - Chi phí XDCB dở dang 13- Đầu tƣ dài hạn khác: - Đầu tƣ vào công ty liên kết - Đầu tƣ dài hạn khác: - Giá trị đầu tƣ tài dài hạn Cộng 14- Chi phí trả trƣớc dài hạn - Cơng cụ dụng cụ - Sửa chữa tài sản cố định 15- Các khoản vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn Cộng 16- Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc - Thuế GTGT - Thuế TNDN - Thuế Thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí (phí bảo vệ MT) Cộng 17- Chi phí phải trả - Chi phí phải trả Cộng 18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Bảo hiểm y tế - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm thất nghiệp - Kinh phí cơng đồn - Ký quĩ, ký cƣợc ngắn hạn - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 19- Phải trả dài hạn nội - Phải trả dài hạn nội cấp vốn - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 20- Các khoản vay nợ dài hạn a- Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tƣợng khác Năm Năm trƣớc 981.661.769 955.063.230 3.350.000.000 3.350.000.000 3.350.000.000 2.339.852.224 550.728.560 1.789.123.664 3.350.000.000 3.350.000.000 3.350.000.000 2.957.139.487 630.764.395 2.326.375.092 123.948.922.677 123.948.922.677 78.111.186.328 78.111.186.328 2.906.661.847 3.482.855.349 87.535.640 212.334.173 13.000.075 34.431.145 6.736.818.229 722.216.318 2.441.669.709 5.483.216 100.308.131 46.758.140 3.265.280.336 3.265.280.336 77.872.957 77.872.957 220.921.156 333.148.668 1.988.075.200 91.566.720 400.548.177 1.698.038.917 83.603.598.516 87.911.181.966 1.971.141.597 79.494.094 510.388.842 767.517.445 67.641.444.971 71.223.641.523 9.217.592.326 9.217.592.326 8.162.224.758 7.831.842.258 7.831.842.258 5.410.672.772 5.410.672.772 8.091.224.758 7.572.052.258 7.572.052.258 3.316.435.514 b- Nợ dài hạn 330.382.500 519.172.500 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả 22- Vốn chủ sở hữu a - Bảng đối chiếu biến động Vốn chủ sở hữu b- Chi tiết vốn đầu tƣ chủ sở hữu c- Các giao dịch vốn với CSH Năm Năm trƣớc phân phối cổ tức, lợi nhuận - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm 203.706.445.857 175.785.577.601 + Vốn góp tăng năm 15.222.608.260 27.920.868.256 + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm 218.929.054.117 203.706.445.857 d- Cổ tức đ- Cổ phiếu e- Các quĩ doanh nghiệp 9.326.109.241 11.371.941.379 - Quỹ đầu tƣ phát triển 3.885.839.308 3.511.490.334 - Quỹ dự phòng tài 5.440.269.933 7.860.451.045 - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu f- Mục đích trích lập quỹ: Dùng để đầu tƣ mở rộng SXKD bảo vệ hoạt động kinh doanh trƣớc rủi ro, thiệt hại kinh doanh VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 543.982.646.874 518.273.486.552 vụ - Tổng doanh thu 543.982.646.874 518.273.486.552 + Doanh thu bán hàng 543.982.646.874 518.273.486.552 + Doanh thu cung cấp dịch vụ 26- Các khoản giảm trừ doanh thu - Hàng bán bị trả lại 2.326.364 27- Doanh thu bán hàng cung 543.980.320.510 518.273.486.552 cấp dịch vụ Trong đó: + Doanh thu trao đổi 543.980.320.510 518.273.486.552 hàng hóa + Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán 485.706.305.815 457.858.790.969 - Giá vốn hàng hóa cung cấp 485.706.305.815 457.858.790.969 - Giá vốn dịch vụ cung cấp Cộng 485.706.305.815 457.858.790.969 29- Doanh thu hoạt động tài 1.879.069.284 4.228.056.444 - Lãi tiền gửi, tiền cho vay 1.879.069.284 4.228.056.444 30- Chi phí tài - Chi phí hoạt động tài 14.250.946.726 13.425.761.681 Cộng 14.250.946.726 13.425.761.681 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.336.412.757 7.229.627.313 hành 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 196.439.191.167 161.004.176.697 - Chi phí nhân cơng 102.511.625.399 71.134.248.792 - Chi phí máy thi cơng 97.366.769.509 89.842.070.035 - Chi phí khấu hao tài sản cố định 11.307.178.386 13.069.741.949 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 10.872.286.910 12.927.273.506 - Chi phí khác tiền 21.309.682.343 25.021.151.693 Cộng 439.806.733.714 372.998.662.672 VII- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 34- Các giao dịch không tiền ảnh hƣởng đến báo cáo lƣu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng - Mua tài sản cách nhận Các khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài - Mua lý công ty đơn vị đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Trình bày giá trị lý khoản tiền tƣơng đƣơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ - Các khoản tiền tƣơng đƣơng tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng: + Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn, dài hạn; VIII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ ngẫu nhiên, khoản cam kết thơng tin tài khác 2- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin năm trƣớc) 3- Những thông tin khác Ngày 20 tháng năm 2014 NGƢỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC (đã ký) (đã ký) (đã ký) PHỤ LỤC 05: DANH SÁCH CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN SÀN HOSE NĂM 2013 STT Mã Công ty ACC BCE BT6 C47 CDC CIG CII CLG CTD 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 CTI FCN HAS HBC HDG HTI HU1 HU3 LCG LGC LGL MDG PPI PTC PXI 25 PXS 26 PXT 27 28 29 30 31 REE SC5 SRF UDC VNE 32 VSI Phƣơng pháp ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Không công bố - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Không công bố - Theo giá trị khối lƣợng thực - Không công bố - Theo giá trị khối lƣợng thực - Không công bố - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch - Theo giá trị khối lƣợng thực - Theo tiến độ kế hoạch Phƣơng pháp xác định phần cơng việc hồn thành - Khơng cơng bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Khơng cơng bố - Tỷ lệ % chi phí - Khơng cơng bố - Khơng cơng bố - Không công bố - Không công bố - Đánh giá cơng việc hồn thành - Khơng cơng bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Không công bố - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Không công bố - Không công bố - Tỷ lệ % chi phí - Khơng cơng bố - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Tỷ lệ % chi phí - Khơng cơng bố - Khơng cơng bố - Tỷ lệ % chi phí - Không công bố - Không công bố PHỤ LỤC 06: THỐNG KÊ PHƢƠNG PHÁP GHI NHẬN DOANH THU HĐXD CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN SÀN HOSE NĂM 2013 STT Phƣơng pháp ghi nhận doanh thu Số lƣợng hợp đồng xây dựng công ty Tỷ lệ (%) Theo tiến độ kế hoạch 10 31,25 Theo giá trị khối lƣợng thực 11 34,37 21,88 12,5 32 100 Áp dụng hai phƣơng pháp (Theo tiến độ kế hoạch Theo giá trị khối lƣợng thực hiện) Không công bố phƣơng pháp ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng Tổng cộng PHỤ LỤC 07: THỐNG KÊ PHƢƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH PHẦN CƠNG VIỆC ĐÃ HỒN THÀNH TRƢỜNG HỢP GHI NHẬN DOANH THU THEO TIẾN ĐỘ KẾ HOẠCH CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN SÀN HOSE NĂM 2013 STT Phƣơng pháp xác định phần công việc Số lƣợng Tỷ lệ hồn thành hợp đồng cơng ty (%) 12 70,58 5,88 23,54 17 100 Tỷ lệ phần trăm (%) chi phí phát sinh phần cơng việc hồn thành thời điểm so với tổng chi phí dự tốn hợp đồng Đánh giá phần công việc hồn thành Khơng cơng bố phƣơng pháp xác định phần cơng việc hồn thành HĐXD Tổng cộng ... KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 2.1.2... tiêu quản trị Công ty 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 36 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN... VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG 74 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG CHUNG HOÀN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VẠN TƢỜNG