Quyết định 694 2013 QĐ-TCHQ - Quy trình thanh tra thuế trong lĩnh vực hải quan

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN Số: 694/QĐ-TCHQ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng 03 năm 2013 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH THANH TRA THUẾ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN Căn Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010; Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 Luật số 42/2005/QH11 ngày 4/6/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra; Căn Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 9/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành; Căn Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 9/10/2012 Chính phủ quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính; Căn Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính; Xét đề nghị Vụ trưởng - Thanh tra Tổng cục Hải quan, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình tra thuế lĩnh vực hải quan Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Điều Vụ trưởng - Thanh tra Tổng cục Hải quan, Chánh Văn phòng Tổng cục Hải quan, Thủ trưởng đơn vị thuộc trực thuộc Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như điều 3; - Bộ Tài (để b/c); - Lãnh đạo TCHQ; - Thanh tra Bộ Tài chính; - Vụ PC Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TTr Nguyễn Ngọc Túc QUY TRÌNH THANH TRA THUẾ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN (Ban hành kèm theo Quyết định số 694/QĐ-TCHQ ngày 14 tháng năm 2013 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan) A QUY ĐỊNH CHUNG I MỤC ĐÍCH CỦA QUY TRÌNH Tạo thống việc thực chức trách nhiệm vụ cán bộ, công chức thực nhiệm vụ tra thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tồn ngành Hải quan nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế; phát sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân; quản lý cán bộ, công chức tra thuế việc thực nhiệm vụ giao II PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Quy trình quy định trình tự, thủ tục nội dung tiến hành tra thuế, bao gồm: chuẩn bị tra, tiến hành tra kết thúc tra Tùy theo yêu cầu, tính chất tra áp dụng tồn nội dung quy trình Quy trình áp dụng cho Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực tra thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 3 Đối tượng tra thuế: Các quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ chấp hành quy định pháp luật thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm: Cơ quan hải quan người nộp thuế B QUY ĐỊNH CỤ THỂ I CHUẨN BỊ VÀ RA QUYẾT ĐỊNH THANH TRA THUẾ Chuẩn bị tra định tra bước để xác định nội dung, kế hoạch cho tra, bao gồm công việc sau: Thu thập, khai thác thông tin liệu người nộp thuế 1.1 Cơ sở liệu thông tin người nộp thuế ngành Hải quan - Các sở liệu ngành (dữ liệu tờ khai hải quan, trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; sở quản lý rủi ro; sở liệu kế toán thuế; sở liệu vi phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế; kết phân tích phân loại hàng hóa; hồ sơ khai thuế, hồ sơ hồn thuế, hồ sơ tốn thuế ); - Thơng tin từ khâu nghiệp vụ hải quan (đăng ký, giám sát, kiểm tra thực tế hàng hóa, phúc tập hồ sơ, tham vấn giá, kết giám định, kiểm tra thuế, chống buôn lậu, kết xử lý sau thông quan ); - Các thơng tin từ Đồn kiểm tra nghiệp vụ đơn vị thuộc Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh, thành phố; - Văn đạo quan cấp; - Thông tin từ phương tiện thông tin đại chúng; - Các thông tin từ đơn thư khiếu nại, tố cáo giải theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý cấp Bộ trưởng Bộ Tài 1.2 Cơ sở liệu thơng tin người nộp thuế thu thập từ quan thuộc ngành Tài 1.3 Dữ liệu, thơng tin thu thập từ quan khác có liên quan 1.4 Nguồn thơng tin, liệu khác (nếu có) Đánh giá, phân tích xử lý thơng tin 2.1 Việc đánh giá, phân tích, xử lý thơng tin để lựa chọn đối tượng tra dựa nguồn liệu thông tin thu thập nêu trên, đánh giá bao gồm: - Đánh giá thông tin dấu hiệu vi phạm: + Nộp thiếu thuế, gian lận, trốn thuế, lợi dụng ưu đãi miễn giảm thuế; + Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp, khơng mục đích giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xóa, sửa chữa chứng từ dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế miễn giảm, hoàn; + Khai sai mã số hàng hóa mặt hàng xác định mã số hàng hóa, thuế suất lần nhập trước dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp; + Vi phạm quy định quản lý hàng hóa khu phi thuế quan; + Khai sai trị giá hàng hóa góp vốn đầu tư; + Làm thủ tục xuất không xuất sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu; + Khai nhiều so với thực tế hàng hóa xuất chủng loại, số lượng, trọng lượng sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu; + Xuất sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập không phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu; nhập sản phẩm gia cơng từ nước ngồi khơng phù hợp với nguyên liệu xuất khẩu; + Tự ý sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, linh kiện nhập để gia cơng khơng mục đích quy định; + Tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa miễn thuế, xét miễn thuế mà khơng khai thuế; + Khơng khai khai sai hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào nội địa; + Khơng ghi chép sổ sách kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; + Các hành vi không khai khai sai khác tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; + Các hành vi khác dẫn đến thất thu thuế - Đánh giá tình hình số hoạt động người nộp thuế (số nộp ngân sách nhà nước, số nợ đọng thuế hàng hóa xuất nhập ) 2.2 Trên sở kết đánh giá, phân tích nguồn liệu, thơng tin thu thập được, cân nguồn nhân lực có, lãnh đạo đơn vị thực tra thuế tổng hợp danh sách đối tượng để đề xuất tra 3 Khảo sát, nắm tình hình để định nội dung tra 3.1 Trước định tra, trường hợp cần thiết thủ trưởng quan hải quan vào yêu cầu tra để định việc khảo sát, nắm tình hình quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế tra Người giao khảo sát, nắm tình hình có trách nhiệm tổng hợp, phân tích đánh giá thông tin thu nhận được, lập báo cáo gửi người giao nhiệm vụ khảo sát nắm tình hình Việc khảo sát tiến hành quan hải quan trụ sở người nộp thuế Việc khảo sát, nắm tình hình để đề xuất nội dung cần tra thực theo quy định Thanh tra Chính phủ quy định khác pháp luật tra 3.2 Nếu có sở cho người nộp thuế khai chưa đủ chưa yếu tố làm tính thuế q trình khảo sát, thu thập, phân tích, xử lý thơng tin u cầu người nộp thuế giải thích, chứng minh việc tính thuế, khai thuế trước định tra thuế, cụ thể: a) Đơn vị thực tra thuế quan hải quan có liên quan thơng báo cho người nộp thuế việc nộp thiếu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, hành vi vi phạm pháp luật vấn đề chưa rõ Đề nghị người nộp thuế giải thích, chứng minh việc tính thuế, khai thuế (có hồ sơ, tài liệu kèm theo) b) Trường hợp người nộp thuế chấp nhận ý kiến theo thơng báo quan Hải quan có thẩm quyền định ấn định thuế để người nộp thuế thực việc nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước c) Trường hợp đơn vị tra thuế quan hải quan không chấp nhận ý kiến người nộp thuế (do không đủ sở chứng minh không chứng minh số thuế khai báo đúng, đầy đủ theo quy định pháp luật) thì: - Nếu có đủ để ấn định thuế chuyển cấp có thẩm quyền định ấn định thuế, xử lý vi phạm (nếu có) - Nếu chưa đủ để ấn định thuế đề nghị lãnh đạo quan có thẩm quyền làm thủ tục để tiến hành tra thuế d) Trường hợp có nghi vấn liên quan đến tổ chức, cá nhân khác có liên quan tiến hành xác minh làm rõ Xây dựng, phê duyệt kế hoạch tiến hành tra, định tra 4.1 Căn vào kết phân tích, xử lý nguồn thông tin thu thập được; kết khảo sát, nắm tình hình (nếu có), đơn vị giao tra lập kế hoạch tiến hành tra (kèm theo tờ trình dự thảo định tra) để trình thủ trưởng quan hải quan phê duyệt Kế hoạch tiến hành tra (theo mẫu số 01/KHTT-TTr) gồm nội dung sau: - Mục đích, yêu cầu tra; - Đối tượng tra thuế; - Nội dung tra thuế; - Phương pháp tiến hành tra; - Thời kỳ tra, thời hạn tra; - Nhân Đoàn tra 4.2 Thủ trưởng quan hải quan ký ban hành định tra phê duyệt kế hoạch tiến hành tra Nội dung định tra quy định cụ thể Điều 82 Luật Quản lý thuế (theo mẫu số 02/QĐTT-TTr), gồm nội dung chủ yếu sau: - Căn pháp lý để tra thuế; - Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ tra; - Thời kỳ tra, thời hạn tra; - Trưởng đoàn tra thành viên khác Đoàn tra 4.3 Quyết định tra phải gửi cho đối tượng tra quan đơn vị liên quan theo quy định pháp luật 4.4 Thời hạn tra thuế thực theo quy định Điều 16 Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 9/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Điều 17 Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 9/10/2012 Chính phủ quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài Chuẩn bị triển khai thực định tra Khi định tra ban hành, Trưởng đồn tra có trách nhiệm: 5.1 Tổ chức họp Đoàn tra để phổ biến, kế hoạch tiến hành tra duyệt phân công nhiệm vụ cho tổ, nhóm, thành viên Đồn tra; thảo luận phương pháp, cách thức tổ chức tiến hành tra, phối hợp tổ, nhóm, thành viên đồn Triển khai tập huấn cho thành viên đoàn tra trường hợp cần thiết 5.2 Căn kế hoạch tiến hành tra, Trưởng đồn tra có trách nhiệm xây dựng nội dung yêu cầu đối tượng tra báo cáo gửi đối tượng tra trước ngày công bố định tra 5.3 Trước công bố định tra, Trưởng đồn tra thơng báo việc công bố định tra đến đối tượng tra; trường hợp cần thiết, chuẩn bị để người định tra thông báo văn đến đối tượng tra Thông báo phải nêu rõ thời gian, địa điểm, thành phần tham dự Thành phần tham dự buổi công bố định tra gồm có Đồn tra, thủ trưởng quan, tổ chức cá nhân đối tượng tra Trong trường hợp cần thiết, Trưởng đoàn tra mời đại diện quan, tổ chức, cá nhân có liên quan tham dự buổi công bố định tra II TIẾN HÀNH THANH TRA THUẾ Công bố định tra 1.1 Chậm 15 ngày kể từ ngày ký định tra, Trưởng đoàn tra có trách nhiệm cơng bố định tra đối tượng tra 1.2 Khi công bố định tra, Trưởng đoàn tra phải nêu rõ nhiệm vụ, quyền hạn Đoàn tra, thời hạn tra, quyền trách nhiệm đối tượng tra, dự kiến kế hoạch làm việc Đoàn tra với đối tượng tra nội dung khác liên quan đến hoạt động Đoàn tra 1.3 Việc công bố định tra phải lập thành biên (theo mẫu số 03/BBCBTTr) Biên phải có chữ ký Trưởng đồn tra Thủ trưởng quan, tổ chức cá nhân đối tượng tra Thực tra theo nội dung định tra 2.1 Trưởng đoàn tra, thành viên đoàn tra quyền yêu cầu đối tượng tra cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo giải trình liên quan đến nội dung tra (theo mẫu số 04/PYC-TTr) 2.2 Phương pháp áp dụng tra so sánh, đối chiếu tài liệu đối tượng tra cung cấp với hồ sơ thuế mà quan hải quan lưu giữ để: - Xem xét tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu đối tượng tra cung cấp - Kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi chép chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo giải trình để phát tăng, giảm so với hồ sơ thuế lưu 2.3 Kết thúc nội dung tra, thành viên đoàn tra phải lập biên xác nhận số liệu tra với đối tượng tra (hoặc người đối tượng tra ủy quyền làm việc với Đoàn tra) 2.4 Khi tiến hành tra, Trưởng đồn tra có quyền thực số biện pháp theo quy định Điều 53 Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 Nghị định hướng dẫn thi hành Luật tra Nhật ký tra thuế 3.1 Trưởng đồn tra có trách nhiệm lập nhật ký Đoàn tra để ghi chép hoạt động Đoàn tra diễn ngày, từ có định tra đến bàn giao hồ sơ tra cho quan có thẩm quyền (theo mẫu số 05/NK-TTr) 3.2 Trưởng đoàn tra chịu trách nhiệm nội dung ghi nhật ký tra Báo cáo tiến độ thực nhiệm vụ tra thuế 4.1 Trưởng đồn tra có trách nhiệm báo cáo người định tra tiến độ thực nhiệm vụ Đoàn tra theo kế hoạch tiến hành tra theo yêu cầu đột xuất người định tra 4.2 Tiến độ thực nhiệm vụ tra phải báo cáo văn bản, gồm nội dung: tiến độ thực nhiệm vụ; nội dung hồn thành; nội dung tiến hành; cơng việc thực thời gian tới; kiến nghị, đề xuất (nếu có) 4.3 Trong q trình tra, có vướng mắc triển khai thực Trưởng đồn tra báo cáo người định tra văn để xin ý kiến xử lý Sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành tra gia hạn thời gian tra 5.1 Trong trình tra, xét thấy cần phải sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành tra Trưởng đồn tra phải có văn đề nghị người định tra xem xét, định Văn đề nghị sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành tra phải nêu rõ lý do, nội dung sửa đổi, bổ sung nội dung khác có liên quan Khi người định tra có văn phê duyệt việc sửa đổi, bổ sung kế hoạch tiến hành tra Trưởng đồn tra vào văn để tổ chức thực 5.2 Nếu nội dung tra nhiều, phức tạp cần phải gia hạn thời gian tra trước hết thời hạn tra ghi định tra, Trưởng đồn tra có văn đề nghị người định tra gia hạn thời gian tra Việc gia hạn thời gian tra phải thực theo quy định pháp luật tra 5.3 Nếu phát đối tượng tra có dấu hiệu tội phạm Trưởng đồn tra phải báo cáo, trình người định tra thực việc chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm để khởi tố vụ án hình theo trình tự, thủ tục quy định Điều 44 Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Lập biên tra thuế 6.1 Sau kết thúc tra thực tế trước thời hạn công bố công khai biên tra, Trưởng đoàn tra phải lập dự thảo biên tra thuế 6.2 Dự thảo biên tra thuế vào báo cáo kết làm việc thành viên Đoàn tra hồ sơ, tài liệu tra Dự thảo biên tra phải thảo luận thống Đồn tra Nếu có thành viên Đồn tra khơng thống Trưởng đồn tra có quyền định chịu trách nhiệm định mình, trường hợp này, thành viên đồn tra có quyền bảo lưu ý kiến văn gửi Trưởng đoàn tra người định tra 6.3 Dự thảo biên tra phải Trưởng đồn tra cơng khai trước thành viên Đoàn tra Dự thảo biên phải gửi cho đối tượng tra để có ý kiến giải trình (nếu có) 6.4 Trưởng đồn tra thành viên đồn tra có trách nhiệm giải thích rõ nội dung ghi dự thảo biên tra theo yêu cầu đối tượng tra 6.5 Trưởng Đoàn tra lập biên tra với đối tượng tra (theo mẫu số 06/BBTT-TTr) Trường hợp khơng trí với nội dung ghi biên tra đối tượng tra thực quyền bảo lưu ý kiến theo quy định pháp luật Biên tra phải ghi rõ số trang phụ lục đính kèm (nếu có); biên tra phụ lục kèm đóng dấu giáp lai đối tượng tra 6.6 Biên tra lập thành 04 bản, 01 gửi đối tượng tra giữ; 01 gửi người định tra; 02 lưu Đoàn tra 6.7 Trường hợp đối tượng tra không ký biên tra Trưởng đồn tra phải báo cáo, trình người định tra xin ý kiến đạo III KẾT THÚC THANH TRA Báo cáo kết tra, dự thảo kết luận tra 1.1 Căn biên tra, báo cáo kết thực nhiệm vụ thành viên Đoàn tra, Trưởng đồn tra có trách nhiệm xây dựng báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra; tổ chức lấy ý kiến thành viên Đoàn tra để hoàn chỉnh văn báo cáo dự thảo kết luận tra Chậm 15 ngày, kể từ ngày kết thúc tra, Trưởng đồn tra có báo cáo kết tra (theo mẫu số 07/BCKQ-TTr) dự thảo kết luận tra trình người định tra, trừ trường hợp nội dung kết luận tra phải chờ kết luận chuyên môn quan, tổ chức có thẩm quyền 1.2 Trong q trình xây dựng báo cáo kết tra, trường hợp cần thiết, Trưởng đoàn tra tham khảo ý kiến quan, tổ chức có liên quan để đảm bảo cho việc kết luận, kiến nghị xử lý xác, khách quan 1.3 Hồ sơ trình người định tra thuế gồm: - Tờ trình trưởng Đồn tra; - Biên tra; - Báo cáo kết tra; - Dự thảo kết luận tra văn việc xử lý, yêu cầu kiến nghị quan có thẩm quyền xử lý (nếu có) Kết luận cơng khai kết luận tra 2.1 Căn báo cáo kết tra, nội dung giải trình đối tượng tra (nếu có), chậm 15 ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kết tra, người định tra phải văn kết luận tra; trừ trường hợp nội dung kết luận tra phải chờ kết luận chuyên môn quan, tổ chức có thẩm quyền Kết luận tra (theo mẫu số 08/KLTTTTr) phải có nội dung sau: - Đánh giá việc thực pháp luật thuế đối tượng tra; - Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); - Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật 2.2 Người định tra có trách nhiệm tổ chức việc công bố kết luận tra Trường hợp cần thiết ủy quyền cho Trưởng đồn tra công bố kết luận tra Việc công bố kết luận tra lập thành biên 2.3 Kết luận tra phải công khai Việc công khai kết luận tra thuế thực theo quy định Điều 39 Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010; Điều 46 Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật tra 2.4 Kết luận tra gửi cho đối tượng tra quan, tổ chức, cá nhân có liên quan theo quy định Điều 27 Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 9/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành 2.5 Thủ trưởng quan hải quan, thủ trưởng đơn vị chủ trì tra thuế có trách nhiệm đạo tổ chức thực cơng việc sau có kết luận tra thuế theo quy định Điều 40 Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 Bàn giao hồ sơ tra 3.1 Trưởng đồn tra có trách nhiệm tổ chức bàn giao hồ sơ tra cho quan trực tiếp quản lý Trưởng đoàn tra Việc bàn giao, quản lý, sử dụng hồ sơ tra thực theo quy định pháp luật tra 3.2 Hồ sơ tra, bao gồm: a) Quyết định tra, kế hoạch tiến hành tra, văn bổ sung, sửa đổi định, kế hoạch tiến hành tra, thay đổi, bổ sung Trưởng đoàn tra, thành viên Đoàn tra (nếu có); b) Các biên làm việc, biên kiểm tra, xác minh; loại báo cáo, báo cáo giải trình đối tượng tra, tài liệu nội dung, chứng (theo nhóm nội dung thể kết luận tra); c) Báo cáo đối tượng tra; báo cáo tiến độ, báo cáo thực nhiệm vụ thành viên Đoàn tra; báo cáo kết tra; kết luận tra; đ) Các văn việc xử lý văn có liên quan đến kiến nghị xử lý; e) Nhật ký Đoàn tra tài liệu khác có liên quan đến tra 3.3 Việc bàn giao hồ sơ, tài liệu tra phải lập thành biên Biên giao nhận hồ sơ lưu vào hồ sơ tra Họp rút kinh nghiệm đoàn tra Trưởng đồn tra có trách nhiệm triệu tập thành viên đoàn họp rút kinh nghiệm, đánh giá ưu, nhược điểm tra từ khâu chuẩn bị bàn giao hồ sơ tài liệu, rút học kinh nghiệm; đề xuất khen thưởng người làm tốt xử lý người có sai phạm Cuộc họp rút kinh nghiệm lập thành biên bản, lưu hồ sơ tra Mẫu số 01/KHTT-TTr TỔNG CỤC HẢI QUAN CỤC HẢI QUAN - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - …… , ngày … tháng … năm … KẾ HOẠCH TIẾN HÀNH THANH TRA THUẾ Tại: ………………… (tên người nộp thuế tra) I Mục đích, yêu cầu Xác định mục đích, yêu cầu tra thuế, nêu cụ thể yêu cầu tra làm rõ thông tin thu thập đánh giá nội dung cộm, có khả sai phạm II Nội dung, phạm vi phương pháp tiến hành tra - Xác định cụ thể nội dung, phạm vi tiến hành tra thuế, phương pháp tiến hành tra; - Xác định nội dung cần tiến hành xác minh quan, tổ chức có liên quan (nếu có) II Thời kỳ tra, thời hạn tra - Thời kỳ tra: Xác định thời kỳ cần tiến hành tra - Thời hạn tra (Theo quy định Nghị định số 07/2012/NĐ-CP) IV Nhân sự, thời gian tiến hành tra - Nhân đoàn tra - Thời gian dự kiến tiến hành tra V Tổ chức thực - Tiến độ thực hiện; chế độ thông tin, báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực tra - Những vấn đề khác (nếu có) Ý KIẾN PHÊ DUYỆT CỦA LÃNH ĐẠO (Ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) NGƯỜI LẬP KẾ HOẠCH (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu số 02/QĐTT-TTr TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN RA QUYẾT ĐỊNH - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: ……………… …… , ngày … tháng … năm … QUYẾT ĐỊNH Về việc tra thuế tại………………… CHỨC DANH THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN HẢI QUAN RA QUYẾT ĐỊNH - Căn Luật tra ngày 15/11/2010; - Căn Luật Hải quan ngày 29/6/2001 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan ngày 14/6/2005; - Căn Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; - Căn Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập ngày 14/6/2005; - Căn Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 9/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành; - Căn Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 9/10/2012 Chính phủ quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính; - Căn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; - Căn Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 6/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Căn Quyết định số…………… ngày……… của………………quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan/Cục Hải quan; - Căn Quyết định số…………….ngày ……………… phê duyệt Kế hoạch tra năm…… ; (nếu tra theo kế hoạch) - Theo đạo của……… Công văn số……….ngày……… việc……… ; (nếu tra đột xuất) - Xét đề nghị của………………………………………………………………………………………., QUYẾT ĐỊNH: Điều Thanh tra thuế tại……………………………………………………… nội dung sau: - …………………… - ………………… Thời kỳ tra: ……………………………………………………………………………………… Điều Thành lập Đoàn tra để thực nhiệm vụ ghi Điều gồm có: - Ơng (bà)…………………………………………………………………………… - Trưởng đồn; - Ơng (bà)……………………………………………………………….- Phó trưởng đồn (nếu có); - Ơng (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên; - Ông (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên Thời hạn tra là………….ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định tra Đồn tra có nhiệm vụ, quyền hạn quy định Điều 85 Luật Quản lý thuế quy định khác pháp luật tra Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ơng/bà/tổ chức tra có tên Điều 1; Đoàn tra chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ CHỨC DANH NGƯỜI KÝ QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Nơi nhận: - Như Điều 3; - Lãnh đạo quan QĐ tra; - Thanh tra TCHQ (nếu QĐ Cục HQ tỉnh, thành phố); - CQ chủ quản cấp đối tượng tra (nếu có); - Lưu: VT; TTr Mẫu số 03/BBCB-TTr TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN ĐOÀN THANH TRA Theo Quyết định số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BIÊN BẢN CƠNG BỐ QUYẾT ĐỊNH THANH TRA Hơm nay, hồi…….giờ … ngày… tháng… năm… , ……………………… , Đoàn tra theo Quyết định số ngày…… tháng…….năm … ……………………… tiến hành công bố Quyết định tra ………………………………………… Thành phần tham dự gồm có: Đồn tra: - Ơng (bà)…………………………………………………………………………… - Trưởng đồn; - Ơng (bà)……………………………………………………………….- Phó trưởng đồn (nếu có); - Ơng (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên; - Ông (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên Đại diện Đơn vị tra: - Ông (bà) ………………………………………… chức vụ …………………………………………… - Ông (bà) ………………………………………….chức vụ …………………………………………… Đại diện quan chủ quản đơn vị tra (nếu có) - Ơng (bà) ………………………………………… chức vụ ………………………………………… Nội dung cơng bố Quyết định tra sau: Trưởng đoàn tra công bố Quyết định tra (công bố toàn văn Quyết định tra; giới thiệu thành viên Đồn; Nêu tóm tắt mục đích, u cầu tra; nhiệm vụ, quyền hạn Trưởng đoàn tra, thành viên Đoàn tra, quyền nghĩa vụ đối tượng tra; Đề nghị Đoàn tra ) Đối tượng tra (Nêu ý kiến cụ thể đối tượng tra) Việc công bố Quyết định tra kết thúc hồi ngày Biên công bố định tra đọc lại cho người có tên nêu nghe; Biên lập thành bản, có nội dung giá trị pháp lý nhau, 01 giao cho đơn vị tra, ………… Đoàn tra giữ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA ĐỐI TƯỢNG THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 04/PYC-TTr TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN ĐOÀN THANH TRA Theo Quyết định số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - PHIẾU YÊU CẦU CUNG CẤP HỒ SƠ TÀI LIỆU Đoàn tra theo Quyết định số ngày………tháng…… năm……… …………… Yêu cầu: ………………………………………………………………………………………………… cung cấp cho Đoàn tra loại hồ sơ, tài liệu sau đây: ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………… … Thời gian giao tài liệu: …………………………………………………………………………………… Địa điểm giao tài liệu: …………………………………………………………………………………… Người nhận tài liệu: …………………………………………………………………………………… Phiếu gửi đến Ông (bà)……………………………; lúc…… phút, ngày… tháng… năm……… NGƯỜI NHẬN PHIẾU (Ký, ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu 05/NK-TTr ĐOÀN THANH TRA Theo Quyết định số: NHẬT KÝ ĐỒN THANH TRA Ghi chép trưởng đồn STT Ngày, tháng ghi (Ghi rõ công việc ngày Đoàn nhật ký tra; ý kiến đạo cấp trên; vấn đề phát sinh trình tra ) Ghi TRƯỞNG ĐOÀN (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu số 06/BBTT-TTr TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỒN THANH TRA Theo Quyết định số: CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BIÊN BẢN THANH TRA THUẾ (Tại: ………………………………………… ) Hôm nay, hồi … … ngày … tháng ……… năm ……… , ………………………, Đoàn tra theo Quyết định số ngày ……… tháng ……… năm ………………… tiến hành làm việc với ………………………………………………… Thành phần tham dự gồm có: Đồn tra: - Ơng (bà)…………………………………………………………………………… - Trưởng đồn; - Ơng (bà)……………………………………………………………….- Phó trưởng đồn (nếu có); - Ơng (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên; - Ơng (bà)………………………………………………………………………………….- Thành viên Đại diện Đơn vị tra: - Ông (bà) ………………………………………… chức vụ ………………………………………… - Ông (bà) ………………………………………… chức vụ ………………………………………… NỘI DUNG: Thực Quyết định tra số ……… ngày………… tháng………năm………… …… việc tra……………………………… tại…………………………………………………….Từ ngày……………đến ngày………………, Đoàn Thanh tra làm việc với…………………………để thực nội dung Quyết định tra số……………… nêu Hơm nay, Đồn Thanh tra tổ chức họp Đoàn và…………………………… để thống ghi nhận lại kết tra Đoàn sau: I ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC THANH TRA Nêu đặc điểm, tình hình chung đơn vị tra (Trường hợp tra trụ sở DN nêu rõ Quyết định thành lập; giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; ngành nghề kinh doanh; mã số thuế; khái quát tình hình chung việc làm thủ tục xuất khẩu, nhập liên quan đến nội dung, thời kỳ tra) II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ THANH TRA Ghi rõ kết theo nội dung tra, giải trình đơn vị kết xác minh, giám định (nếu có) Nêu rõ điều chỉnh tăng, giảm sắc thuế qua tra (nếu có) III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN Nêu rõ ý kiến, quan điểm Đoàn qua tra thuế đơn vị; nhận xét sai, nguyên nhân sai, trách nhiệm , kiến nghị biện pháp xử lý (Trong nêu rõ cứ, quy định văn pháp luật hành) IV Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC THANH TRA (nếu có) Biên thông qua vào hồi ……… ……… ngày……………… Biên gồm có …………… trang (có đóng dấu giáp lai đơn vị tra), lập thành ……… bản, có nội dung giá trị pháp lý nhau; ……………………………………………………………………………………………………… …… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC THANH TRA (Ký tên, đóng dấu) TRƯỞNG ĐỒN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 07/BCKQ-TTr TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN ĐOÀN THANH TRA Theo Quyết định số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BÁO CÁO KẾT QUẢ THANH TRA THUẾ Tại: …………… (Tên đơn vị tra) Kính gửi: …………… (Chức danh người Quyết định tra) …………… Thực Quyết định tra số………… ngày………tháng………… năm……… của………… việc tra…………………………… ………………………………………………………… kế hoạch tiến hành tra phê duyệt Từ ngày ………………đến ngày……………, Đoàn Thanh tra tiến hành tra ……………………… để thực nội dung Quyết định tra số……………… nêu Trưởng đoàn tra báo cáo kết tra sau: I ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC THANH TRA Nêu đặc điểm, tình hình chung đơn vị tra (Trường hợp tra trụ sở DN nêu rõ Quyết định thành lập; giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; ngành nghề kinh doanh; mã số thuế; khái quát tình hình chung việc làm thủ tục xuất khẩu, nhập liên quan đến nội dung, thời kỳ tra ) II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ THANH TRA Nêu rõ nội dung tiến hành tra; nội dung chưa tiến hành tra (nêu rõ lý do); kết tra theo nội dung (mô tả kết tra thực tế, có sai phạm cần nêu nội dung sai phạm; hậu quả, thiệt hại (thất thu thuế) hành vi vi phạm gây ra; rõ cá nhân, tổ chức liên quan trực tiếp, gián tiếp đến vi phạm; phân tích tính chất, mức độ vi phạm ) III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận rõ sai, nguyên nhân sai, trách nhiệm , kiến nghị biện pháp xử lý (Trong nêu rõ việc kết luận, kiến nghị vào quy định văn quy phạm pháp luật thuế hành) IV NỘI DUNG KHÁC Nêu ý kiến khác thành viên Đoàn tra việc kết luận nội dung (nếu có) TRƯỞNG ĐỒN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 08/KLTT-TTr TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - KẾT LUẬN THANH TRA THUẾ Tại:…………………(Tên đơn vị tra)……………… Thực Quyết định tra số………ngày………tháng……… năm………… của…………… việc tra………………………………… tại…………………………………………………… kế hoạch tiến hành tra phê duyệt Từ ngày……………đến ngày………………, Đoàn Thanh tra tiến hành tra tại…………………………………….để thực nội dung Quyết định tra số nêu Căn báo cáo kết tra ngày……………… Trưởng đoàn tra, Tổng cục Hải quan/Cục Hải quan kết luận tra sau: I ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC THANH TRA Nêu đặc điểm, tình hình chung đơn vị tra (Trường hợp tra trụ sở DN nêu rõ Quyết định thành lập; giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; ngành nghề kinh doanh; mã số thuế; khái quát tình hình chung việc làm thủ tục xuất khẩu, nhập liên quan đến nội dung, thời kỳ tra ) II NỘI DUNG KẾT LUẬN - Đánh giá việc thực pháp luật thuế đối tượng tra theo nội dung tra thuế - Kết luận nội dung tra thuế III KIẾN NGHỊ VÀ XỬ LÝ Nêu rõ biện pháp xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền có biện pháp xử lý sau có kết luận tra thuế IV NỘI DUNG KHÁC Nêu ý kiến khác thành viên Đoàn tra việc kết luận nội dung (nếu có) Nơi nhận: - Đối tượng tra; CHỨC DANH NGƯỜI KÝ KẾT LUẬN THANH TRA THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) - Cơ quan chủ quản cấp đối tượng tra (nếu có); - Cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan (nếu có) - Tổng cục Hải quan (Trường hợp Cục HQ tỉnh, TP tiến hành tra thuế); - Thanh tra Bộ Tài (Trường hợp Tổng cục Hải quan tiến hành tra); - Lưu: ………………… ... TRÌNH THANH TRA THUẾ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN (Ban hành kèm theo Quy t định số 694/ QĐ-TCHQ ngày 14 tháng năm 2013 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan) A QUY ĐỊNH CHUNG I MỤC ĐÍCH CỦA QUY TRÌNH Tạo thống... đích, yêu cầu tra; - Đối tượng tra thuế; - Nội dung tra thuế; - Phương pháp tiến hành tra; - Thời kỳ tra, thời hạn tra; - Nhân Đoàn tra 4.2 Thủ trưởng quan hải quan ký ban hành định tra phê duyệt... tra, thời hạn tra; - Trưởng đoàn tra thành viên khác Đoàn tra 4.3 Quy t định tra phải gửi cho đối tượng tra quan đơn vị liên quan theo quy định pháp luật 4.4 Thời hạn tra thuế thực theo quy định