16 khoan thu nhap duoc mien thue thu nhap ca nhan 1

16 KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN STT (Căn Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Trường hợp bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) vợ chồng tạo lập thời kỳ hôn nhân xác định tài sản chung vợ chồng, ly phân chia theo thỏa thuận tòa án phán việc phân chia tài sản thuộc diện miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam - Cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất miễn thuế theo hướng dẫn điểm b, khoản 1, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC phải đồng thời đáp ứng điều kiện sau: + Chỉ có quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất (bao gồm trường hợp có nhà cơng trình xây dựng gắn liền với đất đó) thời điểm chuyển nhượng, cụ thể sau: ++ Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất ++ Trường hợp chuyển nhượng nhà có chung quyền sở hữu, đất có chung quyền sử dụng cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất nơi khác miễn thuế; cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất có quyền sở VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí hữu nhà ở, quyền sử dụng đất khác không miễn thuế ++ Trường hợp vợ chồng có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất chung vợ chồng vợ chồng có nhà ở, đất riêng, chuyển nhượng nhà ở, đất chung vợ chồng vợ chồng chưa có nhà ở, đất riêng miễn thuế; chồng vợ có nhà ở, đất riêng khơng miễn thuế + Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu 183 ngày Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất Riêng trường hợp cấp lại, cấp đổi theo quy định pháp luật đất đai thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất tính theo thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất trước cấp lại, cấp đổi” + Chuyển nhượng toàn nhà ở, đất Trường hợp cá nhân có quyền chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất chuyển nhượng phần khơng miễn thuế cho phần chuyển nhượng - Nhà ở, đất miễn thuế cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai chịu trách nhiệm Nếu phát không bị xử lý truy thu thuế phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế - Trường hợp chuyển nhượng nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai không thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn điểm b, khoản 1, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật Trường hợp cá nhân miễn, giảm tiền sử dụng đất giao đất, chuyển nhượng VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí diện tích đất miễn, giảm tiền sử dụng đất khai, nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hướng dẫn Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nơng nghiệp khơng làm thay đổi mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất theo hướng dẫn điểm phải thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản Trường hợp thuê lại đất, mặt nước tổ chức, cá nhân khác phải có văn th đất, mặt nước theo quy định pháp luật (trừ trường hợp hộ gia đình, cá nhân nhận khốn trồng rừng, chăm sóc, quản lý bảo vệ rừng với cơng ty Lâm nghiệp) Đối với hoạt động đánh bắt thủy sản phải có giấy chứng nhận quyền sở hữu hợp đồng thuê tàu, thuyền sử dụng vào mục đích đánh bắt trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thủy sản (trừ trường hợp đánh bắt thủy sản sơng hình thức đáy sơng (đáy cá) không thuộc hoạt động khai thác thủy sản bị cấm theo quy định pháp luật) - Thực tế cư trú địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản Địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo hướng dẫn quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung đơn vị hành cấp huyện) huyện giáp ranh với nơi diễn hoạt động sản xuất Riêng hoạt động đánh bắt thủy sản khơng phụ thuộc nơi cư trú - Các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thơng thường khác Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Lãi tiền gửi miễn thuế theo quy định điểm thu nhập cá nhân nhận từ lãi gửi Đồng Việt Nam, vàng, ngoại tệ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thành lập hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng hình thức gửi khơng kỳ hạn, có kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận Căn để xác định thu nhập miễn thuế thu nhập từ lãi tiền gửi sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm), chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu giấy tờ khác theo ngun tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận - Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khoản lãi mà cá nhân nhận theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ doanh nghiệp bảo hiểm Căn để xác định thu nhập miễn thuế thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Lãi trái phiếu Chính phủ khoản lãi mà cá nhân nhận từ việc mua trái phiếu Chính phủ Bộ Tài phát hành VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Căn để xác định thu nhập miễn thuế thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ mệnh giá, lãi suất kỳ hạn trái phiếu Chính phủ Thu nhập từ kiều hối miễn thuế khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, công tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước; Trường hợp cá nhân nhận tiền từ nước thân nhân người nước gửi đáp ứng điều kiện khuyến khích chuyển tiền nước theo quy định Ngân hàng nhà nước Việt nam miễn thuế theo quy định điểm Căn xác định thu nhập miễn thuế điểm giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước chứng từ chi tiền tổ chức trả hộ (nếu có) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động Cụ thể sau: - Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ (-) mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường Ví dụ: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 40.000 đồng/giờ + Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân trả 60.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ +Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân trả 80.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí kê lưu đơn vị trả thu nhập xuất trình có u cầu quan thuế Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội; tiền 10 lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu trả từ nước Thu nhập từ học bổng, bao gồm: - Học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng Bộ Giáo dục Đào tạo, Sở Giáo dục Đào tạo, trường công lập loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách Nhà nước 11 - Học bổng nhận từ tổ chức nước nước (bao gồm khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức Tổ chức trả học bổng cho cá nhân nêu điểm phải lưu giữ định cấp học bổng chứng từ trả học bổng Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ tổ chức nước ngồi cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận học bổng tổ chức nước cấp Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; khoản bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật Cụ thể số trường hợp sau: - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe 12 khoản tiền mà cá nhân nhận tổ chức bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe trả cho người bảo hiểm theo thoả thuận hợp đồng bảo hiểm ký kết Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường tổ chức bảo hiểm án chứng từ trả tiền bồi thường - Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động khoản tiền người lao động nhận từ người sử dụng lao động quỹ bảo hiểm xã hội bị tai nạn trình tham gia VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí lao động Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường người sử dụng lao động án chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động - Thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư tiền bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất, kể khoản thu nhập tổ chức kinh tế bồi thường, hỗ trợ thực thu hồi đất theo quy định Căn để xác định thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư định quan Nhà nước có thẩm quyền việc thu hồi đất, bồi thường tái định cư chứng từ chi tiền bồi thường - Thu nhập từ bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật bồi thường Nhà nước khoản tiền cá nhân bồi thường định xử phạt vi phạm hành khơng người có thẩm quyền, quan Nhà nước có thẩm quyền gây thiệt hại đến quyền lợi cá nhân; thu nhập từ bồi thường cho người bị oan quan có thẩm quyền hoạt động tố tụng hình định Căn xác định khoản bồi thường định quan Nhà nước có thẩm quyền buộc quan cá nhân có định sai phải bồi thường chứng từ chi bồi thường - Thu nhập từ bồi thường thiệt hại hợp đồng theo quy định Bộ Luật dân Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận 13 Quỹ từ thiện nêu điểm quỹ từ thiện thành lập hoạt động theo quy định Nghị định 30/2012/NĐ-CP Căn xác định thu nhập nhận từ quỹ từ thiện miễn thuế điểm văn định trao khoản thu nhập quỹ từ thiện chứng từ chi tiền, vật từ quỹ từ thiện 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan Nhà nước có thẩm quyền phê VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí duyệt Căn xác định thu nhập miễn thuế điểm văn quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc 16 tàu có từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí ... lý thu - Trường hợp chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành tương lai khơng thu c diện miễn thu thu nhập cá nhân theo hướng dẫn điểm b, khoản 1, Điều Thông tư 11 1/2 013 /TT-BTC Thu. .. diện tích đất miễn, giảm tiền sử dụng đất khai, nộp thu thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hướng dẫn Điều 12 Thông tư 11 1/2 013 /TT-BTC Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao... đích thu lợi nhuận 13 Quỹ từ thiện nêu điểm quỹ từ thiện thành lập hoạt động theo quy định Nghị định 30/2 012 /NĐ-CP Căn xác định thu nhập nhận từ quỹ từ thiện miễn thu điểm văn định trao khoản thu