KẾ TOÁN CÔNG TY cổ PHẦN MAY NAM hà

Học viện Ngân Hàng Bộ mơn Kế tốn Tài I BÀI THẢO LUẬN KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ NỘI DUNG A.KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ 1.Giới thiệu chung Cơ cấu tổ chức Hoạt động kinh doanh Chính sách tổ chức Tình hình hoạt động tài B CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TỐN PHÁT SINH TRONG KỲ C ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KÉ TOÁN PHÁT SINH TRONG KỲ D BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN A.KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ 1.Giới thiệu chung Tên Công ty: Tổng Công ty cổ phần May Nam Hà Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ (mười tỷ đồng) ƒ Trụ sở chính: 12, Chùa Bộc, Ba Đình, Hà Nộiƒƒ Giấy chứng nhận ĐKKD: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103008950 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHN cấp cho đăng ký lần đầu ngày 02/ 01/ 2008, đăng ký thay đổi lần thứ số 0300401524, Sở Kế hoạch Đầu tư TPHN cấp ngày 09/07/2012 ƒ Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất, kinh doanh sản phẩm dệt may loại Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần May Nam Hà tổ chức hoạt động tuân thủ theo Luật Doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng Hồ Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khố XI kỳ họp thứ thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 Các hoạt động Công ty tuân thủ Luật Doanh nghiệp, Luật khác có liên quan Điều lệ Công ty Đại hội cổ đông trí thơng qua Trụ sở Cơng ty: Nơi đặt văn phòng làm việc Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc phòng ban gồm : - Phòng Kế tốn - Phòng Kế hoạch Đầu tư Thị trường; - Phòng Kinh doanh - Phòng Kỹ thuật Cơng nghệ ; - Phòng Bảo đảm chất lượng (QA); - Phòng Nhân ; - Phòng Kho Vận - Phòng Cơ Điện; - Phòng Hành Quản trị; - Trạm y tế; Ngoài ra, trụ sở Cơng ty nơi sản xuất, kinh doanh hàng may mặc Hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần May Nam Hà chủ yếu tập trung vào mặt hàng may mặc, đó, hoạt động Nam Hà sản xuất kinh doanh hàng may mặc gia công loại quần áo may sẵn Đối với hoạt động sản xuất phục vụ cho nhu cầu nội địa, suốt trình hoạt động, Nam Hà khơng ngừng phát triển, tìm tòi để đáp ứng nhu cầu phong phú khách hàng, nay, sản phẩm Nam Hà đa dạng bao gồm từ áo sơ mi, quần tây, veston đến áo thun, quần jeans, quần short Chính sách người lao động a Chế độ nghỉ phép: ‐ 12 ngày/năm lao động làm việc điều kiện bình thường ‐ 14 ngày/năm lao động làm việc điều kiện nặng nhọc độc hại ‐ Số ngày nghỉ hàng năm tăng thêm theo thâm niên năm làm việc Tổng Công ty cộng thêm ngày b Chế độ nghỉ lễ, tết: - ngày/năm theo quy định Bộ Luật lao động c Chế độ BHXH, BHYT, BHTN: Trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp chi trả chế độ ốm đau thai sản, tử tuất, bệnh nghề nghiệp theo quy định BHXH d Chính sách tuyển dụng, đào tạo: Tuyển dụng: Ngành may ngành cạnh tranh lao động cao, nguồn tuyển dụng thông qua trung tâm giới thiệu việc làm, tuyển mạng, CBCNV Cơng ty giới thiệu, Cơng ty có sach tiền lương, tiền thưởng phù hợp để thu hút người lao động Đào tạo: Công ty trọng việc đẩy mạnh hoạt động đào tạo, bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ chun mơn, khuyến khích người lao động học tập nâng cao trình độ, đào tạo ngắn hạn theo chuyên đề, đào tạo dài hạn e Chính sách thưởng: ‐ Thưởng hàng tháng, quý, năm đốt xuất cho cá nhân, tập thể làm việc hiệu quả, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc (có quy chế cụ thể) ‐ Thưởng vào dịp: Tết Dương Lịch, Lễ chiến thắng 30/4, Lễ Quốc khánh 2/9 Tết Nguyên đán (theo quy chế cụ thể) Chính sách tổ chức Cơng ty tiến hành trả cổ tức cho cổ đơng kinh doanh có lãi, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật; trả hết số cổ tức định, Công ty đảm bảo toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả Đại hội cổ đông thường niên định tỷ lệ cổ tức trả cho cổ đông dựa đề xuất Hội đồng Quản trị, kết kinh doanh năm hoạt động phương hướng hoạt động kinh doanh năm Mức cổ tức Công ty cổ phần May Nam Hà chi trả cho cổ đông qua năm sau : năm 2012 18% 2013 21%, 2014 22,8 % , dự kiến 2015 20% 11 Tình hình hoạt động tài Các tiêu Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Báo cáo tài Cơng ty trình bày đồng Việt Nam a Trích khấu hao tài sản cố định Cơng ty áp dụng trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, xác định sở thời gian hữu dụng ước tính tài sản phù hợp với hướng dẫn theo Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Số năm khấu hao cho nhóm tài sản sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 05 - 30 năm Máy móc, thiết bị: 04 - 10 năm Phương tiện vận tải: 06 - 10 năm Thiết bị văn phòng: 03 -06 năm b Mức thu nhập bình quân Bình quân thu nhập hàng tháng người lao động năm 2009 3.650.000 đồng/người, năm 2010 4.750.000 đồng/người, năm 2011 5.500.000 đồng/người c Thanh toán khoản nợ đến hạn Công ty thực khoản nợ đến hạn Căn vào báo cáo kiểm toán năm2012, 2013 2014.Cơng ty tốn hạn đầy đủ khoản nợ d Các khoản phải nộp theo luật định Công ty thực nghiêm túc việc nộp khoản thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nhà nước Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần May Nam Hà hàng năm 25% e Trích lập quỹ Theo quy định Luật Doanh nghiệp, việc trích lập sử dụng quỹ hàng năm Đại hội đồng cổ đông định Công ty thực việc trích lập quỹ theo Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty quy định pháp luật hành B CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN PHÁT SINH TRONG KỲ Chính sách kế tốn -Kế tốn hàng tồn kho thep phương pháp kktx -VAT theo phương pháp khấu trừ Tồn đầu kỳ: TK 152: 80 triệu ( nguyên vật liệu 50 triệu, vật liệu phụ 20 triệu, phụ tùng 10 triệu) TK153: 40 triệu Mua nguyên vật liệu: Thu mua nguyên vật liệu giá chưa có thuế 80 triệu, thuế suất thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán chuyển khoản ngân hàng Xuất nguyên vật liệu: Xuất nguyên vật liệu trị giá 50 triệu cho sản xuất Tính lương phải trả cho người lao động: Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 250 triệu, cho phận quản lý 10 triệu, quản lý doanh nghiệp 50 triệu Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí khấu trừ vào tiền lương cơng nhân viên theo tỷ lệ quy định Mua TSCĐ: Doanh nghiệp tiến hành mua sắm đem vào sử dụng máy phát điện phân xưởng sản xuất Giá mua chưa có thuế 32 triệu, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp tốn tồn chuyển khoản qua ngân hàng Các chi phí khác phát sinh trước dùng chi tiền mặt triệu Được biết tỷ lệ khấu hao tài sản cố định 15% năm đầu tư nguồn vốn xây dựng Trích khấu hao tài sản cố định Mua sắm số thiết bị cho dung sản xuất, giá toán theo hoá đơn( gồm VAT) 55triệu , VAT 10% Công ty toán tiền vay dài hạn 30triệu tiền gửi ngân hàng 25triệu( thuộc quỹ đầu tư phát triển) Tỉ lệ khấu hao thiết bị 10%/năm Đánh gía sản phẩm dở dang Đầu kì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10triệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kì 100triệu Cuối kì hồn thành 100 thành phẩm, lại 30 sản phẩm dở dang Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nhậpkhotínhgiáthànhsảnphẩm Kết sản xuất 100 thành phẩm nhậpkho, 50 sản phẩm dở dang, mức độ hồn thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 100%, chi phí khác 60% Chi phí nguyên vật liệu 30,780 triệu, chi phí vật liệu phụ 9,870 triệu, chi phí nhân cơng trực tiếp 10 triệu, chi phí sản xuất chung triệu Biết công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu Xuất bán thành phẩm Cơng ty bán cho doanh nghiệp A 500 sản phẩm Giá bán 0.4 /1 (chưa thuế VAT 10%) Giá vốn 2/ Doanh nghiệp A nhận hàng, phát 20 sản phẩm bị lỗi, gửi trả lại Cơng ty kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Đơn vị tính: triệu đồng 12 Trích lập dự phòng giảm gía hàng tồn kho Tại ngày 31/12, doanh nghiệp có 1000 sản phẩm A tồn kho, giá gốc sản phẩm (bao gồm chi phí trực tiếp chi phí sản xuất chế biến khác để hồn thành sản phẩm) 100 nghìn đồng/ sản phẩm Cũng thời điểm này, giá thành sản phẩm A thị trường 800 nghìn đồng/sản phẩm.Yêu cầu trích lập giảm giá hàng tồn kho định khoản nghiệp vụ kế tốn 12.2 Cơng suất hoạt động máy móc đạt 80% mức cơng suất bình thường Trong kì doanh nghiệp sản xuất sản phẩm B với chi phí biến đổi 200 triệu, chi phí cố định 250 triệu Sản lượng theo cơng suất bình thường 7000 sản phẩm Nhưng công suất hoạt động máy móc đạt 80% mức cơng suất bình thường Các chi phí tốn tiền gửi ngân hàng Yêu cầu tính chi phí sản xuất chung nằm giá thành sản phẩm b Kế toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định Ngày 13/6/N công ty may mặc tiến hành nâng cấp ( sửa chữa lớn kế hoạch ) máy móc để tăng tính hoạt động, chi phí nâng cấp bao gồm : + nguyên vật liệu xuất kho 320tr.d + phải trả đơn vị nhận sửa chữa 132tr.d bao gồm VAT Ngày hồn thành sửa chữa 13/6/N+3 c Kế tốn tái phát hành cổ phiếu quỹ Công ty phát hành 20.000 cổ phiếu , giá phát hành 15.000/CP , mệnh giá 10.000/CP Ngày 18/2/N, công ty mua lại 15.000 CP với giá 20.000/CP tiền gửi ngân hàng Ngày 20/3/N,công ty tái phát hành 10.000 CP ( số cổ phiếu quỹ mua) với giá 24.000/CP thu tiền gửi ngân hàng C ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KÉ TOÁN PHÁT SINH TRONG KỲ Nợ TK152: 80 Nợ TK133: 0.8 Có TK112: 80.8 Nợ TK621: 50 Có TK 153: 50 Nợ TK622: 250 Nợ TK627: 100 Nợ TK642: 50 Có TK 334: 400 4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 622: 57.5 Nợ TK 627: 23 Nợ TK 642: 11.5 Nợ TK334: 38 Có TK3381:30 5.Mua TSCĐ: Nợ TK211: 32 Nợ TK133: 3.2 Có TK112: 35.2 Nợ TK211: Có TK111: Nợ TK441: 37 Có TK411: 37 Nợ TK 221 50 Nợ TK 133 Có TK 341 30 Có TK 112 25 Nợ TK 627 50 x 10% = Có TK 214 Nợ TK 441 25 Có TK 411 25 Đánh gía sản phẩm dở dang Giá trị sản phẩm dở dang cuối kì : Dck = [(Ddk+Cn)/(Qtp+Qd)] x Qd = [(10+100)/(100+30)] x 30 = 25.3846 Dck =30780/( 100+50)*50= 10260 Giá thành Z= 30780+9870+10000+6000- 10260 = 46390 Nợ TK621: 30780+ 9870= 40650 Có TK152: 40650 Nợ TK622: 10000 Có TK 334: 10000 Nợ TK 627: 6000 Có TK 331: 6000 9.Xuất bán hàng: Nợ TK 632: 0.4*500=200 Có TK155:200 Nợ TK 131: 200*1.1=220 Nợ TK 333: 200*0.1=20 Có TK 511:240 Trả lại hàng: Nợ TK 155:20*0.2=4 Có TK 632: Nợ TK 511: 20*0.4=8 Có TK 131: 12.1 Số tiền cần trích lập dự phòng cho sản phẩm A : (100-80) x 1000 = 20000 (nghìn đồng) = 20 triệu đồng Nợ TK 632 : 20 Có TK159 : 20 12.2.Do sản lượng thực tế < sản lượng mức cơng suất bình thường nên phần thiếu: 20% x 250 = 50 (triệu đồng ) chi phí cố định tính vào chi phí giá vốn hàng bán kì Vậy chi phí sản xuất chung nằm giá thành sản phẩm 200+250-50= 400(triệu đồng) Nợ TK 627 : 400 Nợ TK 632 : 50 Có TK 112 : 450 b.13/6/N Nợ TK 2413: 440 Nợ TK133 :12 Có TK152 :320 Có TK331: 132 13/6/N+3 Nợ TK242: 408 Có TK241 : 408 * Phản ánh lên tài khoản chữ T c.18/2/N Nợ TK419: 300 Có TK112: 300 20/3/N Nợ TK 112 240 Có TK419: 100 Có TK411: 140 N TK111 C N 240 TK112 C 80.8 35.2 25 300 450 891 TK133 N C 651 0.8 3.2 N 12 220 TK131 C TK152 C 212 21 16 N TK155 C N 200 196 320 40.65 279.35 N TK153 C N 4050 TK211 C 50 32 10 87 N TK242 C 408 N 408 TK2413 440 408 32 N TK214 C N TK159 C 20 C N TK331 C N TK333 0.006 132 C 20 20 132.006 N N TK338 C TK341 30 130 30 C N 400 0.01 TK411 37 362.01 TK441 C 37 25 25 140 400.01 N C 130 TK334 38 N 227 190 C 25 N TK419 C 25 300 100 200 N TK511 C N TK632 C 214 206 200 20 50 270 266 N TK622 C N TK627 250 57.5 0.01 C 100 400 23 307.51 N TK621 0.006 528.006 C N TK642 50 40.65 50 11.5 90.65 61.5 C ... CÁC NGHIỆP VỤ KÉ TOÁN PHÁT SINH TRONG KỲ D BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN A.KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HÀ 1.Giới thiệu chung Tên Công ty: Tổng Công ty cổ phần May Nam Hà Vốn điều lệ: 10.000.000.000... trụ sở Cơng ty nơi sản xuất, kinh doanh hàng may mặc Hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần May Nam Hà chủ yếu tập trung vào mặt hàng may mặc, đó, hoạt động Nam Hà sản xuất... hội cổ đông thường niên định tỷ lệ cổ tức trả cho cổ đông dựa đề xuất Hội đồng Quản trị, kết kinh doanh năm hoạt động phương hướng hoạt động kinh doanh năm Mức cổ tức Công ty cổ phần May Nam Hà