kế toán ngân hàng

MỤC TIÊU MÔN HỌC ThemeGallery PowerTemplate Ứng dụng cho nghề nghiệp Xử lý tốt tình thực tế NHTM Xử lý nghiệp vụ kế toán NH chủ yếu L/O/G/O www.themegallery.com Hiểu nắm vững khái niệm, ngun tắc kế tốn GIỚI THIỆU MƠN HỌC NỘI DUNG Chƣơng I: Tổng quan kế toán ngân hàng Chƣơng II: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Chƣơng III: Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Chƣơng IV: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng Chƣơng V: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh đầu tƣ chứng khoán Chƣơng VI: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ toán quốc tế Chƣơng VII: Kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận TÀI LIỆU HỌC TẬP Giáo trình chính: Kế tốn ngân hàng, Nguyễn Thị Loan, Lâm Thị Hồng Hoa (Đồng chủ biên), Nhà xuất Phương Đơng, 2011 Bài tập Kế tốn ngân hàng, Nguyễn Thị Loan, Lâm Thị Hồng Hoa (Đồng chủ biên), Nhà xuất Phương Đông, 2011 Luật Tổ chức tín dụng Luật kế tốn Pháp lệnh ngoại hối Chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế NỘI DUNG KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KTNH vai trò, vị trí hoạt động ngân hàng Xác định đối tượng nghiên cứu KTNH KTNH tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn Tìm hiểu hệ thống tài khoản KTNH, chứng từ KTNH, quy trình luân chuyển chứng từ, cách thức tổ chức máy kế toán ngân hàng thương mại 1.1 KHÁI NIỆM 1.2 PHÂN LOẠI 1.3 ĐỐI TƢỢNG 1.1 KHÁI NIỆM KẾ TỐN NGÂN HÀNG ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THƠNG TIN KTNH Kế toán ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm Cổ đơng tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Bên • • • • FEDERAL RESERVE NOTE THE THEUNITED UNITED STATES STATES OF OF AMERICA AMERICA THI S NOTE I S LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLI C AND PRI VATE L70744629F 12 WASHI NGTON, D C 12 A Nhà quản trị Nhân viên Kiểm toán nội …… H 293 L70744629F 12 SERI ES 12 1985 ONE ONE DOLLAR DOLLAR 1.2 PHÂN LOẠI Cơ quan quản lý nhà nƣớc Nhà đầu tƣ • Cá nhân • Doanh nghiệp •… 1.3 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU CỦA KTNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Kế tốn tài ngân hàng Kế tốn quản trị ngân hàng - Thu thập, xử lý, kiểm tra, - Thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài thơng qua kinh tế, tài theo yêu cầu TÀI SẢN, NGUỒN VỐN SỰ VẬN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN, NGUỒN VỐN THU NHẬP, CHI PHÍ báo cáo tài cho đối quản trị định kinh tế, tượng có nhu cầu sử dụng tài nội ngân thơng tin ngân hàng hàng TÀI SẢN – NGUỒN VỐN PHƢƠNG TRÌNH KẾ TỐN 1.3.1 TÀI SẢN  Tài sản phản ánh bảng CĐKT theo thứ tự tính khoản giảm dần TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.3.1 TÀI SẢN TÀI SẢN: - Là nguồn lực kinh tế - Do đơn vị kiểm sốt - Có khả mang lại lợi ích kinh tế tương lai - Giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01) o Tiền mặt quỹ o Tiền gửi NHNN o Tiền gửi TCTD o Giấy tờ có giá o Cho vay khách hàng o Tài sản cố định… FEDERAL RESERVE NOTE THE THEUNITED UNITED STATES STATES OF OF AMERICA AMERICA THI S NOTE I S LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLI C AND PRI VATE L70744629F 12 WASHI NGTON, D C 12 A H 293 L70744629F 12 SERI ES 12 1985 ONE ONE DOLLAR DOLLAR 1.3.2 NỢ PHẢI TRẢ Nợ phải trả: nghĩa vụ ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà ngân hàng phải tốn từ nguồn lực có Nợ phải trả ngân hàng bao gồm: - Tiền gửi kho bạc nhà nước, tiền gửi TCTD khác - Vay ngân hàng nhà nước vay TCTD khác - Tiền gửi khách hàng - Các cơng cụ tài phái sinh - Phải trả phát hành giấy tờ có giá - Các khoản phải trả khác 1.3.3 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu: giá trị vốn ngân hàng không bao gồm Nợ phải trả 1.3.4 THU NHẬP, CHI PHÍ KQKD = Tổng doanh thu – Tổng chi phí  Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế mà NH thu Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác  Vốn chủ sở hữu ngân hàng bao gồm: kỳ kế tốn, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng + Vốn điều lệ bao gồm khoản vốn góp CSH + Thặng dư vốn cổ phần  Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế + Lợi nhuận giữ lại + Các quỹ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG  Đặc điểm, kết cấu: kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản khoản nợ, làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hay CSH BÁO CÁO KQHĐKD NGÂN HÀNG  Đặc điểm, kết cấu:  Lƣu ý: Các khoản mục phản ánh Bảng CĐKT? VÍ DỤ NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN Số liệu NHTM X cuối ngày 31/3/N sau: Đơn vị: Tỷ đồng Chỉ tiêu Tài sản cố định Vay NHNN Tiền gửi NHNN Phát hành GTCG Hao mòn tài sản cố định Số tiền 11 10 20 20 Chỉ tiêu Cho vay KH Tiền gửi KH Góp vốn, đầu tư dài hạn Tiền mặt 10 Vốn TCTD 11 Tài sản khác Số tiền 100 130 25 15 15 VÍ DỤ Trong tháng 4/N, ngân hàng X có tình hình hoạt động sau: Giải ngân cho khách hàng vay tỷ đồng tiền mặt Góp vốn liên doanh vào NHTM trị giá 10 tỷ đồng qua tài khoản tiền gủi NHNN Trả lãi tiền gửi cho khách hàng tỷ đồng tiền mặt Trả tiền thuê phòng giao dịch Ngân hàng cho ơng M 100 triệu đồng, tồn số tiền trả vào tài khoản ông M mở ngân hàng Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán cuối ngày 31/3/N Chỉ biến động bảng CĐKT sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngun tắc kế tốn Cơ sở dồn tích Giá gốc Hoạt động liên tục Phù hợp Thận trọng Trọng yếu Nhất quán Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế 2.1 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 2.1 GIÁ GỐC  Tài sản ghi nhận theo giá gốc  Giá gốc TS số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS vào thời điểm TS ghi nhận 2.2 CƠ SỞ DỒN TÍCH  Nghiệp vụ liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn CSH, doanh thu, chi phí phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu tiền thực chi tiền 2.1 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 2.3 PHÙ HỢP  Ghi nhận phù hợp doanh thu chi phí  Ghi nhận chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận 2.4 TRỌNG YẾU  Thông tin trọng yếu: thiếu thông tin thơng tin thiếu xác dẫn đến sai lệch đáng kể BCTC => ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC  Thơng tin trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC 2.1 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 2.5 NHẤT QUÁN  Áp dụng thống sách phương pháp kế tốn chọn kỳ kế tốn năm  Giải trình lý có thay đổi trình bày ảnh hưởng thay đổi 2.2 THẬN TRỌNG  Lập dự phòng rủi ro  Khơng đánh giá cao giá trị tài sản, thu nhập  Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả, chi phí  Chỉ ghi nhận TN có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế  Phải ghi nhận CP có chứng khả phát sinh CP 2.2 CHUẨN MỰC KẾ TỐN • Chuẩn mực kế tốn quy ước, nguyên tắc, thủ tục công nhận hướng dẫn cho nghề nghiệp kế toán việc lựa chọn phương pháp ghi nhận, đánh giá công bố thông tin BCTC sở để đánh giá chất lượng cơng tác kế tốn – Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) – Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 3.1 Chứng từ kế toán ngân hàng 3.2 Tài khoản kế tốn ngân hàng 3.3 Hình thức kế tốn ngân hàng 3.4 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGÂN HÀNG • Chứng từ kế toán ngân hàng: giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để ghi sổ kế toán TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG  Ý nghĩa chứng từ KTNH:  Chứng từ KTNH công cụ để tổ chức hạch tốn KTNH, đảm bảo thơng tin kế tốn trung thực, xác, phù hợp  Chứng từ KTNH sở để bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng  Chứng từ KTNH tài liệu pháp lý cần thiết phục vụ cho kiểm tra, tra tài kế tốn PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KTNH  Phân loại theo trình tự lập chứng từ: + Chứng từ gốc + Chứng từ ghi sổ + Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ  Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: + Chứng từ nội + Chứng từ bên  Phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ: + Chứng từ tiền mặt + Chứng từ chuyển khoản + Các chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng  Phân loại theo hình thái vật chất chứng từ + Chứng từ giấy + Chứng từ điện tử PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KTNH  Phân loại theo trình tự lập chứng từ: + Chứng từ gốc: lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành - Uỷ nhiệm thu, Giấy nộp tiền mặt, Phiếu đăng ký mở tài khoản,… + Chứng từ ghi sổ: • Là chứng từ lập dựa chứng từ gốc • Dùng làm pháp lý để ghi sổ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi,… + Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ: Là chứng từ vừa chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành,vừa sở pháp lý để ghi sổ kế toán - Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi,… PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KTNH Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: + Chứng từ nội bộ: Là chứng từ NH lập để thực nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội NH - Chứng từ điều chuyển vốn nội bộ,… + Chứng từ bên ngoài: Do KH lập nộp vào NH - Giấy rút tiền, Uỷ nhiệm chi,… PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KTNH  Phân loại theo nội dung nghiệp vụ phản ánh chứng từ: + Chứng từ tiền mặt + Chứng từ chuyển khoản + Các chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng  Phân loại theo hình thái vật chất chứng từ + Chứng từ giấy + Chứng từ điện tử: chứng từ kế tốn mà yếu tố thể dạng liệu điện tử mã hố 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGÂN HÀNG • NGUN TẮC LẬP CHỨNG TỪ KTNH: + Lập mẫu quy định, ghi đầy đủ, rõ ràng, xác yếu tố quy định + Không viết tắt, không tẩy xoá sửa chữa, viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng + Trên chứng từ phải có đủ chữ ký, mẫu dấu Chữ ký dấu chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu đăng ký trước + Chứng từ lập só liên quy định Đối với loại chứng từ có nhiều liên nội dung liên phải giống 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ - Là việc kiểm tra tính đắn yếu tố chứng từ nhằm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ phát sinh 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ: Đối tƣợng thực Nội dung kiểm soát 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN MẶT Kiểm soát trƣớc Kiểm soát sau Giao dịch viên (Kế toán viên) Kiểm soát viên + Kiểm sốt tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố ghi chứng từ, kiểm tra chữ ký, mẫu dấu, khớp liên Kiểm soát viên kiểm sốt lại chứng từ (khơng kiểm tra chữ ký, dấu) 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGÂN HÀNG • LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KTNH 3.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG  Tài khoản kế toán ngân hàng dùng để phân loại  Nhanh chóng, an tồn hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh  Đảm bảo nguyên tắc Nợ trước Có sau theo nội dung kinh tế  Chứng từ luân chuyển nội ngân hàng, không  Mỗi tài khoản mở theo đối tượng kế tốn cụ thể, có lại tay khách hàng nội dụng kinh tế riêng biệt  Kiểm soát việc luân chuyển chứng từ cách chặt chẽ 10 2/16/2014 3.4 THANH TOÁN SÉC BẢO CHI o SÉC XUẤT TRÌNH TẠI NH BÊN CHI TRẢ (NH BẢO CHI SÉC) + Tại NH bên thụ hƣởng: NH bên thụ hưởng nhận LCC tiền chuyển trả từ NH bên chi trả: TK thích hợp 1011/4211, ngƣời thụ hƣởng 3.4 THỂ THỨC THANH TOÁN THẺ  Khái niệm: Thẻ phương tiện toán ngân hàng phát hành cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết ngân hàng phát hành thẻ chủ thẻ  Điều kiện toán: TK toán vốn NH 3.4 THANH TOÁN SÉC BẢO CHI o SÉC XUẤT TRÌNH TẠI NH BÊN THỤ HƢỞNG (NGƢỜI THU HỘ) + Tại NH bên thụ hƣởng: o Kiểm tra tờ Séc, lập LCN chuyển sang NH bên chi trả o Sau nhận LCC từ bên chi trả, tiến hành hạch tốn ghi có cho người thụ hưởng + Tại NH bên chi trả: o Nhận tờ Séc LCN từ NH bên thụ hưởng o Kiểm tra, ghi nợ TK ký quỹ đảm bảo toán Séc o Lập LCC chuyển tiền sang NH bên thụ hưởng 3.4 THỂ THỨC THANH TOÁN THẺ (3) Chủ thẻ (2) (4) (1) NH Phát hành thẻ Đơn vị chấp nhận thẻ (7) (5) NH toán thẻ (6) 12 2/16/2014 MỤC TIÊU CHƢƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG KHÁI QUÁT NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG GV: NGUYỄN THỊ MINH TÚ NỘI DUNG Tiếp cận nghiệp vụ tín dụng chủ yếu ngân hàng Hiểu rõ nguyên tắc kế toán Biết cách hạch toán nghiệp vụ thực tế Nắm bắt cách xử lý kế tốn nghiệp vụ tín dụng gặp rủi ro KHÁI QUÁT NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1.1 KHÁI NIỆM Cấp tín dụng việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN khoản tiền cam kết sử dụng khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho QUY TRÌNH KẾ TỐN th tài chính, bao tốn, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác KẾ TỐN DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG VÀ XỬ LÝ NỢ VAY CÓ VẤN ĐỀ (Luật TCTD 2010) 2/16/2014 KHÁI QUÁT NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1.2 PHÂN LOẠI TÍN DỤNG NGÂN HÀNG Theo phƣơng thức cấp tín dụng Cho vay KHÁI QUÁT NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1.2 PHÂN LOẠI TÍN DỤNG NGÂN HÀNG (tt) Theo thời hạn hợp đồng tín dụng Cho thuê tài + Ngắn hạn (đến 12 tháng) + Trung hạn (trên 12 tháng đến 60 tháng) + Dài hạn (trên 60 tháng) Theo phƣơng thức bảo đảm tín dụng Chiết khấu thương phiếu GTCG Bao toán o o o + TÍn dụng khơng có tài sản bảo đảm Bảo lãnh NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN o + Tín dụng có bảo đảm tài sản Ngân hàng ghi nhận giá trị khoản tín dụng theo nguyên tắc giá gốc Ghi nhận lợi ích kinh tế từ việc thu lãi hoạt động tín dụng theo chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác Vận dụng nguyên tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp để tính lãi cho vay Vận dụng nguyên tắc thận trọng lập dự phòng rủi ro tín dụng PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.2 KẾ TOÁN CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG 3.3 KT CHO VAY CHIẾT KHẤU THƢƠNG PHIẾU VÀ GTCG 3.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO THUÊ TÀI CHÍNH 3.2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH 2/16/2014 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.1 ĐẶC ĐIỂM  Khoản vay áp dụng cho hồ sơ vay vốn: Mỗi hợp       đồng tín dụng khoản vay Áp dụng cho KH khơng có nhu cầu vay thường xun Mục đích: Vay tiêu dùng, sản xt kinh doanh,… Vay có tài sản đảm bảo khơng có tài sản đảm bảo Thời hạn vay: ngắn hạn, trung hạn dài hạn Việc giải ngân lần nhiều lần tiền mặt chuyển khoản theo khế ước nhận nợ Thu nợ lãi vay: thu lần đến hạn, thu theo định kỳ xác định hợp đồng tín dụng 3.1 KẾ TỐN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.2 PHƢƠNG PHÁP THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY  NH thu nợ lãi cho vay lần hợp đồng tín dụng đến hạn tốn - Thường áp dụng phương thức cho vay lần với thời hạn ngắn - Khi HĐTD đến hạn, NH thu toàn nợ lãi cho vay lần + Nợ vay: số tiền NH cho vay + Lãi cho vay = Dƣ nợ cho vay x Thời hạn cho vay x Lãi suất cho vay 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.2 PHƢƠNG PHÁP THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY 3.1.2 PHƢƠNG PHÁP THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY  Thu nợ lãi cho vay theo đừng định kỳ xác định HĐTD  Thu nợ lãi cho vay theo đừng định kỳ xác định HĐTD  Thu nợ lãi cho vay đặn định kỳ  Thu nợ lãi cho vay giảm dần Ai = V + L 𝑎= 𝑉0 ∗ 𝑟 ∗ + 𝑟 1+𝑟 𝑛−1 𝑛 Trong đó: a: Số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ Vo: Số tiền cho vay ban đầu r: Lãi suất cho vay n: Số kỳ trả nợ + Số tiền lãi vay kỳ thứ i Li = Dƣ nợ cho vay lại đầu kỳ thứ i x r + Số tiền thu nợ kỳ thứ i = a - Li a= 𝑽𝟎 𝒏 Li = Vi x r Trong đó: Ai: Số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ thứ i r: Lãi suất cho vay n: Số kỳ trả nợ Vo: Số tiền cho vay ban đầu V: Số tiền thu nợ đặn kỳ Vi: Dư nợ cho vay lại đầu kỳ thứ i Li: Lãi vay kỳ thứ i 2/16/2014 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 3.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Kết cấu tài khoản 21 Số hiệu Tên tài khoản Cho vay ngắn hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước đồng Việt Nam Cho vay trung hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước đồng Việt Nam Cho vay dài hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước đồng Việt Nam Cho vay ngắn hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước ngoại tệ vàng Cho vay trung hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước ngoại tệ vàng Cho vay dài hạn tổ chức kinh tế, cá nhân nước ngoại tệ vàng 211 212 213 214 215 216 Tài khoản cho vay khách hàng 2XX - Số tiền cho KH vay - Số tiền thu nợ KH - Số tiền cho vay - Số tiền cho vay chuyển sang chuyển từ nhóm nợ nhóm nợ khác khác sang - Số nợ xấu xử lý Dư Nợ: Số tiền KH vay NH 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 3.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Số hiệu Tên tài khoản Số hiệu Tên tài khoản 994 Tài sản chấp, cầm cố KH 994 Tài sản chấp, cầm cố KH 996 Các giấy tờ có giá KH đưa cầm cố 996 Các giấy tờ có giá KH đưa cầm cố 3941 3942 Lãi phải thu cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu cho vay ngoại tệ vàng 3941 3942 Lãi phải thu cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu cho vay ngoại tệ vàng 702 Thu lãi cho vay 702 Thu lãi cho vay 79 Thu khác 79 Thu khác 2/16/2014 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN 3.1.4 PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN 3.1.4 PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN  Khi giải ngân/thanh lý/chuyển nhóm nợ: TK cho vay thích hợp TK thích hợp  Khi thu lãi: TK cho vay thích hợp Nợ đủ tiêu chuẩn Giải ngân cho KH Thu nợ, lý 3.1 KẾ TOÁN CHO VAY TỪNG LẦN Nhập TK 941 TK thu lãi cho vay Chuyển vào chi phí khơng thu đƣợc (3) (1) Dự thu lãi TK cho vay (Nhóm nợ tại) TK chi phí TK lãi phải thu TK cho vay (Nhóm nợ chuyển đến) TK thích hợp (2a) Thu lãi dự thu Chuyển nhóm nợ (2b) Đối với cho vay có tài sản đảm bảo Khi giải ngân: Nhập TK 994/996 Khi lý: Xuất TK 994/996 Ví dụ: Ngày 1/10/N NHTM X ký HĐTD với KH A: Dư nợ cho vay KH 500 triệu đồng, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng (Theo hợp đồng tín dụng, thời hạn khoản vay tính từ ngày giải ngân đầu tiên) • Ngày 1/10/N: giải ngân chuyển khoản vào TK TG KKH KHA 300 triệu đồng • Ngày 1/11/N: giải ngân cho KH A cách trả người TH có TK TG NH Y 200 triệu đồng • Tình huống: Trả gốc lãi đáo hạn Trả gốc lần đến hạn; lãi trả tháng lần sau lần giải ngân cuối • Giả sử kỳ kế toán NH quý Yêu cầu: Xử lý đònh khoản NVKTPS liên quan từ giải ngân đến đáo hạn Thu lãi chƣa dự thu Taïi NHTM A CN Tp HCM ☺ Hợp đồng tín dụng với công ty ABC: Hợp đồng có hiệu lực từ 18/01/N, số tiền cho vay 100,000,000 đồng, thời hạn vay tháng, trả nợ gốc lãi lần đến hạn, lãi suất 18%/năm, lãi suất hạn 1.5 lần lãi suất hạn NH giải ngân toàn số tiền cho vay (chuyển vào TK TG công ty) vào ngày 18/01/N ☺ Ngày 18/7/N, công ty ABC không đến ngân hàng làm thủ tục trả nợ, số dư tài khoản TG KKH công ty 15,000,000 đồng ☺ Ngày 31/7/N, NH nhận LCC kèm UNC số tiền 180,000,000 đồng từ NHTM B CN Nha Trang, nội dung công ty Cát Tiên trả tiền cho công ty ABC Yêu cầu: HT NVKTPS từ ngày 18/1/N đến ngày 31/7/N Cho biết: Kỳ kế toán NH quý 2/16/2014 3.2 KẾ TỐN CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG CHƢƠNG 4: (TT)  Áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vốn lưu động thường xuyên  Lần đầu vay vốn, khách hàng tiến hành làm hồ sơ tín dụng trogn cho vay lần ngân hàng cấp hạn mức tín dụng  Khi có nhu cầu vay, KH mang chứng từ (hóa đơn, séc, ủy nhiệm chi ), ngân hàng giải ngân hạn mức tín dụng cấp  Kỳ hạn thu nợ không cố định: Ngân hàng thu nợ từ tài khoản tốn khách hàng có tiền  Lãi thường tính theo phương pháp tích số thu vào ngày cố định tháng  Phương pháp hạch toán tương tự cho vay lần 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH 1.1.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH  Dự phòng rủi ro tín dụng khoản tiền trích lập để dự phòng  Ít quý lần, thời hạn 15 ngày làm việc cho tổn thất xảy khách hàng khơng thực nghĩa tháng tiếp theo, tổ chức tín dụng thực phân loại nợ gốc trích lập vụ cam kết dự phòng rủi ro đến thời điểm cuối ngày làm việc cuối quý  Dự phòng rủi ro tín dụng bao gồm:   Riêng quý IV, thời hạn 15 ngày làm việc tháng loại cụ thể khoản nợ theo quy định để dự phòng cho 12, tổ chức tín dụng thực việc phân loại nợ trích lập dự phòng rủi tổn thất xảy  trước Dự phòng cụ thể: Là khoản tiền trích lập sở phân ro đến thời điểm cuối ngày 30 tháng 11 Dự phòng chung: Là khoản tiền trích lập để dự phòng cho  Đối với khoản nợ xấu, tổ chức tín dụng phải thực việc phân loại tổn thất chưa xác định trình phân loại nợ nợ, đánh giá khả trả nợ khách hàng sở hàng tháng để trích lập dự phòng cụ thể phục vụ cho công tác quản lý chất lượng rủi ro tín dụng (QĐ 493/2005/QĐ-NHNN) 2/16/2014 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH Ví dụ: Số liệu báo cáo trích lập dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Ngân hàng TMCP ABC chi nhánh Đà Nẵng tháng đầu năm 2013 sau: - Đầu kỳ (1/1/2013): 25 tỷ đồng - Quý 1: 25,8 tỷ đồng - Q 2: 24 tỷ đồng KẾ TỐN TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH  Trích lập dự phòng cụ thể: R = max {0, (A - C)} x r Trong đó: R: số tiền dự phòng cụ thể phải trích A: giá trị khoản nợ C: giá trị tài sản bảo đảm r: tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể + Nhóm 1: 0% + Nhóm 2: 5% + Nhóm 3: 20% + Nhóm 4: 50% + Nhóm 5: 100%  Trích lập dự phòng chung: Dự phòng chung trích 0,75% tổng giá trị khoản nợ từ nhóm đến nhóm KẾ TỐN TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 2/16/2014 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.1.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1.1.2 PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN Số hiệu Tên tài khoản 2x9 219 229 239 249 259 … Dự phòng rủi ro hoạt động tín dụng Dự phòng rủi ro cho vay Dự phòng rủi ro chiết khấu Dự phòng rủi ro cho th tài Dự phòng rủi ro bảo lãnh … 8822 Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi 971 Nợ bị tổn thất thời hạn theo dõi Tài khoản dự phòng 2x9 + Sử dụng dự Trích lập dự phòng để xử lý phòng vào chi nợ phải thu khó phí đòi Tài khoản chi dự phòng nợ phải thu khó đòi 8822 Chi phí trích lập dự phòng theo quy định + Giảm chi phí dự phòng hồn nhập + K/c xác định KQKD + Hoàn nhập chênh lệch thừa Dư Có 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG Dư Nợ 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG Ví dụ: 1.1.2 PHƢƠNG PHÁP KẾ TỐN TK dự phòng rủi ro tín dụng 2x9 1.1 KẾ TỐN TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG TK chi dự phòng nợ phải thu khó đòi 8822 Số liệu báo cáo trích lập dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Ngân hàng TMCP ABC chi nhánh Đà Nẵng tháng đầu năm 2013 sau: - Đầu kỳ (1/1/2013): 25 tỷ đồng - Q 1: 25,8 tỷ đồng Trích lập dự phòng - Quý 2: 24 tỷ đồng Xử lý: Quý 1: Nợ TK 8822: 800 triệu đồng Hồn nhập Có TK 219: 800 triệu đồng Quý 2: Nợ TK 219: 1.800 triệu đồng Có TK 8822/79: 1.800 triệu đồng 2/16/2014 1.2 KẾ TỐN SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.2.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH 1.2 KẾ TOÁN SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.2.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH Nguyên tắc sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng: Tổ chức tín dụng sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng  Dùng dự phòng cụ thể để xử lý rủi ro tín dụng khoản nợ khoản nợ trường hợp sau đây:  Khách hàng tổ chức, doanh nghiệp bị giải thể, phá sản theo quy  Phát mại tài sản đảm bảo để thu hồi nợ định pháp luật  Trường hợp phát mại tài sản không đủ bù đắp cho rủi ro tín dụng  Khách hàng cá nhân bị chết tích khoản nợ sử dụng dự phòng chung để xử lý đủ  Các khoản nợ thuộc nhóm  Trường hợp số tiền dự phòng khơng đủ để xử lý tồn rủi ro tín dụng khoản nợ phải xử lý, TCTD hạch toán trực tiếp phần chênh lệch thiếu số tiền dự phòng vào chi phí hoạt động ii 1.2 KẾ TỐN SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.2.1 MỘT SỐ QUY ĐỊNH 1.2 KẾ TOÁN SỬ DỤNG DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG 1.2.2 PHƢƠNG PHÁP KẾ TỐN (4) Hồn nhập dự phòng Ngun tắc sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng:  Trường hợp số tiền dự phòng trích lại lớn số tiền dự phòng phải TK Nợ có khả vốn (Nhóm 5) TK dự phòng RRTD trích, TCTD phải hoàn nhập phần chênh lệch thừa  Sau sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng, TCTD phải chuyển TK chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi 8822 (1) Trích lập dự phòng (2a) Xử lý nợ phải thu khó đòi khoản nợ xử lý từ hạch toán nội bảng hạch toán ngoại bảng để tiếp tục theo dõi có biện pháp để thu hồi nợ triệt để TK thu nhập khác 79 TK thích hợp  Sau năm, TCTD xuất toán tài khoản ngoại bảng (3a) Thu nợ xử lý - Nhập 971 xử lý nợ (2b) Xuất 971 thu nợ xử lý (3b) 2/16/2014 1.3 KẾ TOÁN XỬ LÝ NỢ KHĨ ĐỊI 1.3 KẾ TỐN XỬ LÝ NỢ KHĨ ĐỊI  TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ KHĨ ĐỊI Số hiệu Có tài sản đảm bảo Bán tài sản Khai thác tài sản Khơng có tài sản đảm bảo Chuyển quyền sở hữu tài sản Hết hoạt động Còn hoạt động 1.3 KẾ TỐN XỬ LÝ NỢ KHĨ ĐỊI  BÁN, KHAI THÁC TSĐB THU HỒI NỢ VAY TK 4591 355 Chi phí xử lý tài sản đảm bảo nợ vay 387 Tài sản gán nợ dã chuyển quyền sở hữu cho ngân hàng chờ xử lý 4591 Tiền thu từ việc bán nợ, bán hay khai thác TSĐB nợ Góp vón Bán nợ TK thích hợp Tên tài khoản TK thích hợp 1.3 KẾ TỐN XỬ LÝ NỢ KHĨ ĐÒI  CHUYỂN QUYỀN SỞ HỮU TÀI SẢN TK 387 TK cho vay Chi phí xử lý TSĐB nợ (2a) Giá trị TS gán nợ TK thích hợp (2) Phát mại TS gán nợ (2) Bán TSĐB nợ vay TK cho vay TK thu lãi Thu hôi nợ vay TK 79 Thu lãi TK thích hợp TK 89 TK thích hợp TK thu lãi (1) Xuất TK 994 Nhập TK 995 (3a) Trả lại KH (3b) Thu thêm KH (3c) Xuất TK 995 (2a) Trả lại KH (2a) Thu thêm KH (1) Xuất TK 994 Nhập TK 995 (3c) Xuất TK 995 Xuất TK 996 10 2/16/2014 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH • Nghiệp vụ bảo lãnh NH hình thức tín dụng, ngân hàng đưa cam kết toán có điều kiện Tại thời điểm ký kết hợp đồng tín dụng (bảo lãnh), NH chưa cho khách hàng khoản tiền • Phân loại – Bảo lãnh vay vốn – Bảo lãnh toán – Cam kết toán thư tín dụng (L/C) Tài khoản sử dụng:  TK 24-Các khoản trả thay khách hàng  TK428-Kýquỹ bảo lãnh  TK 249-Dự phòng rủi ro bảo lãnh  TK 702-Thu lãi cho vay  TK 712-Thu phí nghiệp vụ bảo lãnh  TK 92-Cam kết bảo lãnh cho KH 41 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH 42 1.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH  Kế toán NH phát hành thư bảo lãnh (cam kết) cho KH  Nhập TK “Cam kết bảo lãnh cho KH”: Số tiền cam kết BL  Nhập TK “TS chấp, cầm cố” (nếu có)  Nhận tiền ký quỹ KH (nếu có): Nợ TK “ Thích hợp” (TM, TGKH…) Có TK “ Ký quỹ bảo lãnh”  Khi hợp đồng bảo lãnh đến hạn  Trường hợp trả thay KH: Xuất TK “Cam kết bảo lãnh KH” Xuất TK “TS chấp, cầm cố” Nợ TK “Ký quỹ bảo lãnh” Có TK “ Thích hợp” (TGKH…)  Thu phí bảo lãnh Nợ TK “ Thích hợp” (TM, TGKH…) Có TK “ Thu nghiệp vụ bảo lãnh” 43 44 11 2/16/2014 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH - Ngày 10/1/X, Ngân hàng ký Hợp đồng bảo lãnh tốn cho DN Vĩnh Tân có trị giá 200 triệu đồng, thời hạn tháng, phí bảo lãnh bao gồm thuế GTGT (thuế suất 10%) 1,1%/tổng giá trị hợp đồng Khách hàng ký quỹ bảo lãnh 20% - Trong ngày 10/1/X, DN Vĩnh Tân nộp UNC trích từ TK tiền gửi ngân hàng để trả phí bảo lãnh ký quỹ - Ngày 15/7/X, Công ty CC nộp cam kết bảo lãnh NH phát hành cho DN Vĩnh Tân yêu cầu NH toán số tiền 150 triệu đồng với lý đến hạn toán tiền hàng DN Vĩnh Tân chưa toán Ngân hàng kiểm tra toán cho Cơng ty CC có tài khoản tiền gửi chi nhánh khác hệ thống với NH Yêu cầu: Hãy xử lý định khoản nghiệp vụ liên quan đến tình Cho biết: Số dư TK 4211- Vĩnh Tân đầu ngày 10/1/X 15/7/X 60 triệu đồng & 20 triệu đồng  Khi hợp đồng bảo lãnh đến hạn  Trường hợp phải trả thay KH  Trả thay KH 100% Nợ TK “ Trả thay KH “ Có TK “Thích hợp” (TGKH, TTV,…)  Trả thay KH phần Nợ TK “Ký quỹ bảo lãnh” Nợ TK “TG KKH” Nợ TK “Trả thay KH” Có TK “Thích hợp” (TGKH, TTV,…) Đồng thời: Xuất TK “Cam kết bảo lãnh KH” 45 3.3 KẾ TOÁN CHO VAY CHIẾT KHẤU THƢƠNG PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CĨ GIÁ 3.3 KẾ TỐN CHO VAY CHIẾT KHẤU THƢƠNG PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CÓ GIÁ 3.3.1 KHÁI QUÁT CHUNG 3.3.1 KHÁI QUÁT CHUNG  Đây nghiệp vụ cấp tín dụng ngắn hạn ngân hàng  Cách tính số tiên chiết khấu:  KH chuyển nhượng thương phiếu, GTCG chưa đến hạn cho ngân hàng  Thương phiếu: Hối phiếu, lệnh phiếu Số tiền chiết khấu = Giá trị thƣơng phiếu, GTCG đến hạn  GTCG: Trái phiếu, tín phiếu, – Các khoản khấu trừ (Lãi, phí chiết khấu)  Chiết khấu thương phiếu: Chiết khấu có truy đòi miễn truy đòi  Chiết khấu GTCG: chiết khấu có hồn lại khơng hồn lại  Ngân hàng gặp nhiều rủi ro chiết khấu miễn truy đòi khơng hồn lại  Thu nhập NH nghiệp vụ này: Thu lãi + Phí Lãi chiết khấu = Mệnh giá x Thời gian chiết khấu x Lãi suất chiết khấu Phí chiết khấu: Có thể thu theo tỷ lệ thu cố định tùy quy định ngân hàng 12 2/16/2014 3.3 KẾ TOÁN CHO VAY CHIẾT KHẤU THƢƠNG PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CĨ GIÁ 3.3.3 PHƢƠNG PHÁP KẾ TỐN 3.3.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Số hiệu 3.3 KẾ TOÁN CHO VAY CHIẾT KHẤU THƢƠNG PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK chiết khấu thích hợp TK thích hợp TK chiết khấu thích hợp (Nhóm 1) Tên tài khoản 221 Chiết khấu thương phiếu GTCG đồng Việt Nam 222 Chiết khấu thương phiếu GTCG ngoại tệ 717 Thu phí nghiệp vụ chiết khấu (1) Khi chiết khấu TK thu lãi (2) Khi đến hạn - TK thu phí chiết khấu Các tài khoản thu lãi, lãi phải thu tương tự nghiệp vụ cho vay - Thực chuyển nhóm nợ, dự thu lãi nhƣ cho vay Đối với chiết khấu miễn truy đòi thu phí chiết khấu 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO TH TÀI CHÍNH 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO THUÊ TÀI CHÍNH 3.4.1 KHÁI QUÁT 3.4.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Là hình thức cấp tín dụng trung, dài hạn Ngân hàng tài trợ vốn cho khách hàng thông qua tài sản (may móc, thiết bị, )  Bên cho thuê giao tài sản cho bên thuê sử dụng  Bên thuê toán tiền thuê, tiền lãi thời gian thuê tài sản  Khi đến hạn, bên thuê dược quyền mua lại tài sản tiếp tục ký hợp đồng thuê có thỏa thuận khác (trả lại tài sản, sở hữu tài sản, )  Cách thu tiền thuê lãi tùy theo thỏa thuận hợp đồng cho thuê tài Số hiệu Tên tài khoản 231 232 4277 4287 385 386 3943 Cho thuê tài đồng Việt Nam Cho thuê tài ngoại tệ 705 Thu lãi cho thuê tài 951 952 Tài sản dùng để CTTC quản lý công ty Tài sản dùng để CTTC giao cho khách hàng thuê Ký quỹ đảm bảo cho thuê tài đồng Việt Nam Ký quỹ đảm bảo cho thuê tài ngoại tệ Đầu tư vào thiết bị cho thuê tài đồng Việt Nam Đầu tư vào thiết bị cho thuê tài ngoại tệ Lãi phải thu từ cho th tài 13 2/16/2014 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO TH TÀI CHÍNH 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO TH TÀI CHÍNH 3.4.3 PHƢƠNG PHÁP KẾ TỐN 3.4.3 PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN  Khi mua sắm thiết bị cho thuê TK ký quỹ đảm bảo CTTC TK đầu tƣ vào thiết bị CTTC TK thích hợp (1) Ký quỹ TK CTTC (nhóm 1) Mua tài sản (5) Mua tài sản TK thu nhập khác 79 TK chi phí khác 89 (2b) Thu lãi chƣa dự thu TK CTTC Nhóm nợ Chênh lệch (3b) Xuất TK 951 TK CTTC Nhóm nợ chuyển đến Chuyển nhóm nợ 3.4 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO TH TÀI CHÍNH  Xuất TK 952 TK thu nhập khác + Hạch toán sơ đồ  Nếu KH trả lại tài sản + NH bán TS: Hạch toán sơ đồ + NH cho thuê tiếp: Hạch toán Ngân hàng X có sách tín dụng sau: trả đến hạn, lãi suất phạt chậm toán 150% lãi suất  Khi kết thúc hợp đồng CTTC  Nếu KH tiếp tục thuê TS (4) Thu tiền thuê - Cho vay 12 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi tháng, gốc 3.4.3 PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN + NH sử dụng làm TSCĐ TK CTTC thích hợp (3a) Nhập TK 952  Nếu KH mua lại tài sản: TK thích hợp (2a) Thu lãi dự thu (4) (2b) Nhập TK 951 (3c) K/c chi phí Dự thu lãi (3a) Hồn trả tiền ký quỹ TK chi phí khác TK lãi phải thu CTTC 3943 TK thu lãi CTTC 705 (1) (2a) (3b) Nhập TK 941  Theo dõi thu lãi, vốn gốc CTTC: TK thích hợp thơng thường Khách hàng A đến vay 500 triệu đồng TM với điều khoản tín dụng NH đưa ra, thời gian từ 1/10/N đến 1/10/N+1 - Trong kỳ lãi đầu, KH đến toán lãi hạn tiền mặt Nhưng đến 20/9/N+1, KH đến toán lãi kỳ 10 11 Ngày 1/10/N+1, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ + Hạch toán cuối nợ gốc + Nhập TK 952: Giá trị TS theo thỏa Xử lý định khoản Biết kỳ kế toán NH tháng thuận 14 ... QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KTNH vai trò, vị trí hoạt động ngân hàng Xác... tác kế tốn – Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) – Chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS) TỔ CHỨC KẾ TỐN NGÂN HÀNG 3.1 Chứng từ kế toán ngân hàng 3.2 Tài khoản kế tốn ngân hàng 3.3 Hình thức kế tốn ngân hàng. .. 3.4 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG • Chứng từ kế toán ngân hàng: giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để ghi sổ kế toán