2. To khai giam tru gia canh 01-1 THKH

Phụ lụcGIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK–TNCN )[01] Họ và tên cá nhân có thu nhập: …………………………………………[03] Họ và tên vợ (chồng) nếu có: ……………………….……………………………… .[05] Số CMND vợ (chồng)…………………[06] Số hộ chiếu vợ (chồng)…… ………… Đơn vị tiền: đồng Việt NamSTT Họ và tênNgày sinhMã số thuếSố CMND/ hộ chiếu Quan hệ với ĐTNTSố tháng được tính giảm trừ trong nămThu nhập được giảm trừ[07] [08] [09] [10] [11] [12] [13]1234…Tổng cộng[14] [15] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. [02] Mã số thuế: - [04] Mã số thuế: -………, ngày … tháng …năm ……CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP(Ký và ghi rõ họ tên)22Mẫu số: 09C/PL-TNCN(Ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT_BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính) Mẫu số: 01-1/THKH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHỤ LỤC CHI TIẾT GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC (Kèm theo Tờ khai thuế khốn mẫu số 01/THKH) [01] Kỳ tính thuế: Năm (Từ tháng đến tháng……) [02] Tên người nộp thuế:………………… …………………………… [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [05] Mã số thuế: Giảm trừ gia cảnh thành viên thứ nhóm kinh doanh: [06] Họ tên: ……………………………… …………………… …… [07] Mã số thuế: I Người phụ thuộc có Mã số thuế/CMND/Hộ chiếu STT [08] Họ tên [09] Ngày, tháng, năm sinh [10] Mã số thuế [11] Quốc tịch [12] II Người phụ thuộc chưa có Mã số thuế /CMND/Hộ chiếu Số CMND/ Hộ chiếu [13] Quan hệ với người nộp thuế [14] Thời gian tính giảm trừ Từ tháng Đến tháng [15] [16] Thơng tin giấy khai sinh STT [17] Họ tên [18] Nơi đăng ký Ngày, tháng, năm sinh Số Quyển số Quốc gia Tỉnh/ Thành phố Quận/ Huyện Phường/ Xã [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] Quan hệ với người nộp thuế [26] Thời gian tính giảm trừ Từ tháng Đến tháng [27] [28] … Giảm trừ gia cảnh thành viên thứ nhóm kinh doanh: Trường hợp nhóm cá nhân thành viên nhóm khai bảng giảm trừ gia cảnh tương tự Số thành viên tương ứng với số thứ tự bảng kê khai khoản giảm trừ tỷ lệ phân chia thu nhập chịu thuế cá nhân nhóm kinh doanh phần B Tờ khai thuế khốn mẫu số 01/THKH Tơi cam đoan nội dung kê khai hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai./ ,ngày tháng … năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Đối với nhóm cá nhân kinh doanh tự kê khai cần người đại diện cho nhóm kinh doanh ký ghi rõ họ tên Bài tập Tài chính học kỳ Đề số 12 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 2 I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ LUẬT THUẾ TNCN VÀ QUY ĐỊNH GIẢM TRỪ GIA CẢNH 2 1. Khái niệm 2 2. Phạm vi áp dụng 3 3. Phân biệt giảm trừ gia cảnh với miễn giảm thuế 10 II. THỰC TIỄN ÁP DỤNG QUY ĐỊNH GIẢM TRỪ GIA CẢNH TRONG LUẬT THUẾ TNCN 10 1. Nhận xét các quy định của pháp luật. 10 2. Thực trạng áp dụng 12 III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ CỦA BẢN THÂN 13 1. Kiến nghị về mặt lập pháp 13 2. Kiến nghị về mặt thực thi pháp luật 14 Lời kết 15 Danh mục tài liệu tham khảo 15 Hoàng Hải Yến – QT31A – 010 1 Bài tập Tài chính học kỳ Đề số 12 Lời mở đầu Luật thuế thu nhập cá nhân được Quốc hội ban hành và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009. Một trong những qui định mới của Luật này là người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế. Việc giảm từ này sẽ đảm bảo thực hiện chính sách điều tiết công bằng về thuế như người có thu nhập như nhau có hoàn cảnh khác nhau sẽ nộp thuế khác nhau. Để mọi cá nhân hiểu và thực hiện tốt qui định này, bài viết của em xin được tìm hiểu đề tài: Giảm trừ gia cảnh trong luật thuế Thu nhập các nhân, lý luận và thực tiễn áp dụng. Sau đây là nội dung chính I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ LUẬT THUẾ TNCN VÀ QUY ĐỊNH GIẢM TRỪ GIA CẢNH 1. Khái niệm 1.1. Trước khi luật thuế TNCN năm 2009 có hiệu lực pháp luật. Thời gian này, có một số văn bản pháp luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập với người có thu nhập cao như: Pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao năm 2001, sửa đổi bổ sung năm 2004; nghị định 147/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao… Tuy vậy các văn bản pháp luật này có quy định rõ: thu nhập chịu thuế, thu nhập không chịu thuế, các chế độ miễn giảm thuế…, tuy vậy vẫn chưa có quy định về giảm trừ gia cảnh. 1.2. Khi luật thuế TNCN 2009 có hiệu lực pháp luật. Để khắc phục thiếu sót của những quy định cũ, luật thuế TNCN đã được Quốc hội soạn thảo năm 2007. Tuy vậy để các điều kiện áp dụng luật thuế mới dược thuận lợi, ngày 1/1/2009, luật thuế TNCN với các quy định mới, hoàn thiện hơn mới có hiệu lực pháp luật. Bên cạnh đó một số văn bản hướng dẫn thi hành cũng đã kịp thời ra đời như: Nghị định 100/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết thi hành luật thuế TNCN, thông tư 84/TT-BTC ngày 30/9/2008. Trong đó các khái niệm “thuế TNCN”, “giảm trừ gia cảnh” được quy định như sau: “Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm)”. Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội.Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh. Thuế này thường được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hoàn cảnh của các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc khoản miễn trừ đặc biệt Hoàng Hải Yến – QT31A – 010 2 PHỤ LỤC GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC (Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN năm ) [01] Tên người nộp thuế: ………………………………………… . [03] Họ và tên vợ (chồng) nếu có: ……………………….……………………………… . [05] Số CMND/ Số hộ chiếu vợ (chồng): ……………… . [06] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Họ và tên Ngày sinh Mã số thuế Số CMND/ Hộ chiếu Quan hệ với ĐTNT Số tháng được tính giảm trừ trong năm Thu nhập được giảm trừ [08] [09] [10] [11] [12] [13] [14] [15] 1 2 3 4 … Tổng cộng [16] [17] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. [02] Mã số thuế: [04] Mã số thuế: [07] Mã số thuế: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: …………………… Chứng chỉ hành nghề số: Ngày tháng … .năm … NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) Mẫu số: 09C/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính) Xác nhận kê khai giảm trừ gia cảnh: Phường, xã bó tay! Quá nhiều loại giấy tờ cần kê khai, xác nhận; song người nộp thuế lại chỉ được khuyến cáo là nên kê khai trung thực. Lý do là thực tế hệ thống UBND xã, phường không xác nhận thông tin kê khai. Bên cạnh đó, đã phát sinh mâu thuẫn khi kê khai giảm trừ gia cảnh (GTGC), vì ai cũng muốn giảm trừ cho mình. Đặc biệt, hiện nay ngành thuế đang quá tải khi số lượng người đăng ký quá đông. Quá khó! Hiện nay, tiến độ thực hiện đăng ký người phụ thuộc GTGC có xu hướng khẩn trương và tăng nhanh hơn. Tuy nhiên, đây lại là vấn đề quá khó, bởi có không ít vướng mắc khiến đối tượng nộp thuế lẫn UBND các địa phương khó xử. Theo UBND các phường, xã tại Hà Nội và TPHCM, gần đây xuất hiện nhiều đơn đề nghị UBND địa phương xác nhận gia cảnh. Tuy nhiên, UBND phường, xã khó có thể xác nhận chính xác. Ông Đặng Xuân Thiên - Chủ tịch UBND phường Bình An, Q.2 - cho biết: "Chúng tôi đã nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng cháu ở quê. Điều này là quá khó. UBND phường, xã không thể nào xác định được mối quan hệ của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng không thể nào biết được có đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng cháu đang sống ở tỉnh khác hay không. Chúng tôi cũng không thể biết hết được thu nhập của người dân để xác nhận". Điều này xảy ra tương tự đối với việc xác nhận tỉ lệ tàn tật. Thông tư 84/2008 có hướng dẫn cần có bản sao xác nhận của cơ quan y tế từ cấp huyện trở lên, hoặc bản khai có xác nhận của UBND cấp xã về mức độ tàn tật, không có khả năng lao động. Tuy nhiên, hầu hết việc xác nhận mức độ tàn tật, không có khả năng lao động đều đẩy cho cơ quan y tế. Đa số UBND phường, xã đều không thể biết; vì thế cũng không thể xác nhận được điều này. Thậm chí, hầu hết UBND phường, xã luôn từ chối xác nhận thông tin liên quan. Cá biệt, thủ tục xác nhận cũng rất phức tạp. Bà Cao Kim Anh (phường 4, quận Gò Vấp) cho biết: "Do không có mẫu đơn xác nhận chung, nên người dân tự lập ra đơn xác nhận. Điều này đã khiến người dân phải đi tới đi lui nhiều lần để được xác nhận. Tôi cần làm đơn xác nhận đã hết tuổi lao động, không có lương hưu, kinh doanh. Tuy nhiên khi nộp đơn, UBND phường từ chối xác nhận điều này, mà chỉ xác nhận tôi hiện thường trú tại địa chỉ". Điều này hóa ra thành thừa, bởi nếu như thế, người dân chỉ cần photocopy, công chứng hộ khẩu là đã có thể chứng minh được nơi ở rồi. Bất đồng vì khai thuế Trao đổi với PV Lao Động, nhiều bạn đọc cho biết có quá nhiều thứ có thể gây bất đồng. Quang Huy - sinh viên mới ra trường - cho biết: "Tôi có viết và tổ chức bài viết cho DN với cam kết trả 500.000đ/lần. Khi nhận tiền, họ trừ 100.000đ/lần với lý do thuế TNCN với người không cư trú. Tính ra, tôi còn có 400.000đ/lần. Tôi có đi thực hiện khai thuế để nếu có thì chỉ bị khấu trừ ít hơn, song vì tôi chưa có hộ khẩu cố định, nên chẳng ở đâu nhận hồ sơ". Bạn đọc này cũng thẳng thắn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc MẪU ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC GIẢM TRỪ GIA CẢNH [01] Lần đầu: [02] Bô ̉ sung lần thứ: [03] Họ và tên cá nhân có thu nhập: ……………………….………………… .…………. [05] Tên của tổ chức, cá nhân trả thu nhập: . Stt Họ và tên Ngày sinh Mã số thuế Số CMND/ Hộ chiếu Quan hệ với ĐTNT Thời điểm tính giảm trừ (tháng/năm) [07] [08] [09] [10] [11] [12] [13] 1 2 3 . . Tôi cam đoan những nội dung kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai./. Ngày ……… tháng ……… năm .…… CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP (Ký và ghi rõ họ tên) [04] Mã số thuế: [06] Mã số thuế: Mẫu số: 16/ĐK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính) CỘNG HỒ Mẫu số: 20-ĐK-TCT (Ban hành kèm theo Thơng tư số XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 95/2016/TT-BTC ngày Độc lập - Tự do28/6/2016 - Hạnhcủa phúc Bộ Tài chính) TỜ KHAI ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC CỦA CÁ NHÂN CĨ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG Đăng ký thuế thuế Thay đổi thông tin đăng ký Giảm trừ gia cảnh Họ tên cá nhân có thu nhập: Mã số thuế: Địa cá nhân nhận thông báo mã số NPT: Nơi đăng ký giảm trừ người phụ thuộc (tổ chức, cá nhân trả thu nhập/cơ quan quản lý): Mã số thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập (nếu có): Thơng tin người phụ thuộc thông tin đăng ký giảm trừ gia cảnh sau: I Người phụ thuộc có MST chưa có mã số thuế có CMND/CCCD/Hộ STT Họ tên người phụ thuộc Ngày sinh Mã số thuế (nếu có) Quốc tịch Số CMND/CCCD/Hộ chiếu (1) (2) (3) (4) (5) (6) Qua với n nộp (7 II Người phụ thuộc chưa có MST/ CMND/ Hộ chiếu STT Họ tên Thơng tin giấy khai sinh Số Nơi đăng ký Quốc tịch Ngày sinh (10) (11) (12) (13) Quyển số Quốc gia Tỉnh/ Thành phố Quận/ Huyện Phườn g/Xã (14) (15) (16) (17) (18) (19) … … (MST: Mã số thuế; CMND: Chứng minh nhân dân; CCCD: Căn cước công dân) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …, ngày CÁ NHÂ (Ký gh BỘ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH Thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính ______________________________ Thủ tục: Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Trình tự thực hiện: + Cá nhân lập bản đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan chi trả thu nhập. + Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công gửi bản đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho cơ quan chi trả thu nhập chậm nhất vào ngày 30 tháng 1 hàng năm. Trường hợp ký hợp đồng lao động (hoặc có quyết định tuyển dụng) sau ngày 30/1 thì thời hạn đăng ký người phụ thuộc chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng ký hợp đồng lao động hoặc tuyển dụng. Trong năm nếu có sự thay đổi (tăng, giảm) thì thời hạn gửi bản đăng ký chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có sự thay đổi. + Cơ quan chi trả thu nhập tiếp nhận bản đăng ký người phụ thuộc được giảm trừ của cá nhân; thực hiện tạm giảm trừ gia cảnh cho số người phụ thuộc trước khi tính số thuế tạm khấu trừ; chuyển 01 bản đăng ký giảm trừ người phụ thuộc của cá nhân nộp thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ quan chi trả thu nhập chậm nhất là ngày 20/2 của năm. Trường hợp đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc, thời hạn chuyển cho cơ quan thuế là ngày 20 của tháng sau tháng nhận được bản đăng ký - Cách thức thực hiện: Cá nhân nộp cho cơ quan chi trả thu nhập; cơ quan chi trả thu nhập nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc qua hệ thống bưu chính - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: + Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh - mẫu số 16/Đk-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 i Trường hợp người phụ thuộc cùng hộ khẩu với đối tượng nộp thuế thì không cần xác nhận của UBND cẫp xã mà chỉ cần bản sao hộ khẩu. ii Trường hợp người phụ thuộc không cùng hộ khẩu nhưng đang sống cùng đối tượng nộp thuế: mẫu số 21a/XN-TNCN (TT 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009). iii Trường hợp người phụ thuộc không sống cùng đối tượng nộp thuế nhưng đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi ... số thứ tự bảng kê khai khoản giảm trừ tỷ lệ phân chia thu nhập chịu thuế cá nhân nhóm kinh doanh phần B Tờ khai thuế khoán mẫu số 01 /THKH Tôi cam đoan nội dung kê khai hoàn to n chịu trách nhiệm... thuế [26] Thời gian tính giảm trừ Từ tháng Đến tháng [27] [28] … Giảm trừ gia cảnh thành viên thứ nhóm kinh doanh: Trường hợp nhóm cá nhân thành viên nhóm khai bảng giảm trừ gia cảnh tương tự...Thông tin giấy khai sinh STT [17] Họ tên [18] Nơi đăng ký Ngày, tháng, năm sinh Số Quyển số Quốc gia Tỉnh/ Thành phố Quận/ Huyện Phường/ Xã [19] [20] [21]