Huongdan Quyettoanthue TNDN www.ketoanantam.com 2

Huongdan Quyettoanthue TNDN www.ketoanantam.com 2 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn v...

www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Hướng dẫn lập tờ khai Quyết toán thuế TNDN Đây học Lớp kế toán tổng hợp thực hành, Lớp thực hành khai báo thuế Lớp kế toán thực hành thực tế Bài viết giúp cho bạn nắm rõ cách Quyết toán thuế TNDN phần mềm HTKK cách kê khai qua mạng 1) Văn pháp luật: • • • • TT78/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thuế TNDN TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung số điều thông tư 78 TT151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi bổ sung số điều thông tư 78 TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế 2) Người nộp thuế TNDN Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động SXKD HHDV có thu nhập chịu thuế TNDN (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phịng cơng chứng tư, đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có SXKD HHDV 3) Kỳ tốn năm tài (Thường năm dương lịch năm tài khác năm dương lịch) • Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp • Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng Ví dụ: doanh nghiệp thành lập tháng 11,12/2014 năm 2014 khơng cần phải làm Tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 mà gộp chung vào Báo cáo tài tốn thuế năm 2015 Bạn nên làm CV để thông báo cho thuế biết gộp chung báo cáo tài năm 2014 vào 2015 (Lý năm chưa tháng).Có thể tham khảo CV 4) Cơng thức tính thuế TNDN Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn  Thuế TNDN phải nộp=Thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ có*Thuế suất thuế TNDN (22% 20%) Lưu ý: Thuế suất phổ thông 22% đến năm 2016 20% Tuy nhiên, từ năm 2014 có doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20% (Các bạn muốn biết doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20% hay 22% bạn xem Điều 11 TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014)  Thu nhập tính thuế=Lợi nhuận kế tốn trước thuế (A)+ Chi phí khơng trừ theo Luật thuế TNDN (B) -Thu nhập miễn thuế (C)-Những khoản lỗ năm trước chuyển sang (D) đồng thời Cộng trừ khoản điều chỉnh tăng giảm Lợi nhuận kế toán trước thuế khác TRỪ phần trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ (nếu có) Giải thích thành phần cơng thức THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ SUẤT THUẾ TNDN TRÊN sau:  (A) Lợi nhuận kế toán trước thuế: chắn phải lấy số liệu tiêu 50 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài  (B) Chi phí khơng trừ theo quy định Luật thuế TNDN bạn cần xem khoản chi phí trừ khoản chi phí khơng trừ Điều TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 TT119 TT151 sửa đổi bổ sung cho TT78 (Các bạn cụ thể số khoản mục chi phí khơng trừ phần bên viết)  (C)Thu nhập miễn thuế: (Các bạn xem khoản thu nhập miễn thuế Điều TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014) tức chúng hạch toán vào 511;515 711 năm) mà khơng phải đóng thuế TNDN khoản Ví dụ khoản lãi nhận từ khoản đầu tư vào Công ty khoản mà hạch tốn vào 515 khoản chịu thuế TNDN lần Nếu có xảy trường hợp lấy thu nhập miễn thuế gõ vào tiêu C2 Tờ khai 03  (D) Những khoản lỗ năm trước chuyển sang bù trừ vào lợi nhuận kế toán trước thuê năm Vậy khoản lỗ năm trước chuyển sang hiểu cho ? Đầu tiên phải hiểu: “Lỗ phát sinh kỳ tính thuế hiểu cho đúng“? Khi Công ty làm ăn bị lỗ lấy số liệu lỗ để chuyển lỗ vào Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn năm sau, Lỗ theo số liệu kế toán Báo cáo kết kinh doanh hay Lỗ theo thu nhập chịu thuế hay Lỗ theo thu nhập tính thuế Tờ khai tốn thuế TNDN Theo thơng tư 78 : “Lỗ phát sinh kỳ tính thuế: số chênh lệch âm Thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang Theo TT123 thì: “Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm Thu nhập chịu thuế.” => Định nghĩa phát sinh TT78 TT123 khác LỖ PHÁT SINH TRONG KỲ TÍNH THUẾ Cơng thức tính THU NHẬP TÍNH THUẾ THU NHẬP CHỊU THUẾ theo TT78 TT123 giống  Thu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế-(Thu nhập miễn thuế+Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định)  Thu nhập chịu thuế=(Doanh thu – chi phí trừ) +Các khoản thu nhập khác =>Vậy chiếu theo định nghĩa LỖ PHÁT SINH TRONG KỲ TÍNH THUẾ theo TT78 Cơng thức tính THU NHẬP TÍNH THUẾ “Lỗ phát sinh kỳ tính thuế để chuyển lỗ sang năm sau là: “Thu nhập chịu thuế trừ phần Thu nhập miễn thuế khơng tính phần chuyển lỗ năm trước chuyển sang” => Chiếu theo Cơng thức tính Thu nhập chịu thuế =(Lợi nhuận Lỗ kế tốn +Chi phí khơng hợp lý theo luật thuế TNDN) Vậy cơng thức tính Thu nhập chịu thuế TNDN phần Doanh thu khoản thu nhập khác bao gồm PHẦN DOANH THU TÀI CHÍNH chia từ Cơng ty công ty liên doanh liên kết (Tức doanh thu miễn thuế) Kết luận: KHI MÀ DOANH NGHIỆP QUYẾT TỐN THUẾ TNDN BỊ LỖ THÌ CƠNG TY SẼ LẤY SỐ LỖ CỦA PHẦN THU NHẬP TÍNH THUẾ TRÊN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN MÀ CHƯA BAO GỒM PHẦN CHUYỂN LỖ CỦA CÁC NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG Để cụ thể hóa vấn đề trên, minh họa ví dụ sau: Ví dụ: Năm 2014, Cty ABC có doanh thu 18 triệu (trong có triệu doanh thu miễn thuế, doanh thu hoạt động tài chia từ Công ty Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn đóng thuế TNDN) chi phí kế tốn 28 triệu Biết tồn chi phí kế tốn chi phí hợp lý theo Luật thuế TNDN Giải:    Lợi nhuận kế tốn: Doanh thu – Chi phí= 18-28=(10) triệu Thu nhập chịu thuế: Doanh thu – Chi phí trừ +Thu nhập khác=18-28=(10) triệu Thu nhập tính thuế: Thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế=-10-2=(12) triệu Vậy với TT78 lấy Lỗ phát sinh kỳ tính thuế 2014 12 triệu Số liệu 12 triệu chuyển lỗ vòng năm từ năm 2015 đến 2019 quyền chuyển lỗ vào quý có lãi năm 2015 (Tức chuyển vào Quý 1,2,3,4 năm 2015) Nếu làm theo TT123 lấy chuyển lỗ 10 triệu (nếu chiếu theo cơng thức)  Minh họa hình ảnh tờ khai tốn thuế TNDN 2014 sau: Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com   www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Vậy Minh họa hình ảnh lấy số liệu để chuyển lỗ tiêu C1-C2=(10)-2=-12 Đây kết Cục thuế Hồ Chí Minh trả lời cho trường hợp y kết luận đưa ra, nên bạn yên tâm mà áp dụng Câu hỏi: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Câu trả lời:  Lưu ý chuyển lỗ hoạt động bất động sản: Doanh nghiệp kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khống sản) bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác quy định Điều Thông tư 78 này) Đối với số lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản) năm 2013 trở trước cịn thời hạn chuyển lỗ doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư trước, chuyển khơng hết chuyển lỗ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác) =>Như có lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bù trừ vào lãi hoạt động sản xuất kinh doanh, cịn Cty có lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi hoạt động chuyển nhượng bất động sản ko bù trừ (Trước từ năm 2013 trở trước ko cho phép chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động vào lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng từ năm 2014 cho phép chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào lãi hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm thu nhập khác)  Vậy khoản lỗ bất động sản bạn kê khai vào phụ lục 03-2B lên tiêu C3B bạn phải gõ vào  Vậy khoản lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh bạn kê khai vào phụ lục 03-2A lên tiêu C3A tự động lên Các bạn xem hình minh họa việc đưa số chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh VÍ DỤ sau: Cty ABC, MST: 3600252847 làm toán thuế TNDN năm 2014 với thông tin sau:  Lỗ từ hoạt động SXKD năm 2013 10 triệu  Lỗ từ hoạt động kinh doanh bất động sản triệu  Năm 2014 với Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 25.259.625 (Với doanh thu 50.000.000 đồng giá vốn 24.740.375 đồng)  Biết thuế suất thuế TNDN 20% Cty tạm nộp thuế TNDN năm 2014 3.500.000 Giải: Bước 1: Nhập số liệu vào HTKK 3.3.1 phần phụ lục 03-1A, với kết sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Bước 2: Nhập số liệu lỗ hoạt động SXKD vào phụ lục 03-2A cột số ghi chuyển lỗ 10 triệu số 10 triệu tự động nhảy lên tiêu C3A Tờ khai 03 Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Bước 3: Nhập số lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào phụ lục 03-2B cốt số 05 với số tiền triệu số liệu không tự nhảy qua tờ khai 03 mà phải gõ triệu vào tiêu C3B Bước 4: Qua xem số liệu tờ khai 03 với kết sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Chỉ tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên q có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%  Với ví dụ đề khơng có tiêu C10: thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C7*22%)+ (C8*20%)+(C9*C9a) Đây tiêu tự động phần mềm tính ra, với ví dụ C10=270.000.000*22%=59.400.000 Minh họa HTKK sau: Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn C11: Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất ưu đãi  Đây tiêu tự động tính phần chênh lệch số tiền thuế áp dụng thuế suất khơng ưu so với thuế suất ưu đãi chênh lệch tiền  Chỉ tiêu tự động nhảy số liệu, sau điền vào phụ lục 03-3A ưu đãi Tại tiêu số nhảy tự động số liệu sang Với ví dụ kết sau: Thuế TNDN theo thuế suất ko ưu đãi: 270.000.000*22%=59.400.000 Thuế TNDN theo thuế suất ưu đãi 15%: 270.000.000*15%=40.500.000 Chênh lệch : 59.400.000-40.500.000=18.900.000 Làm phần mềm HTKK sau: ‾ Đầu tiên , ghi số liệu vào phụ lục 03-3A, với kết sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com ‾ Sau tự động nhảy số liệu qua C11 Tờ khai 03  Cách điền số liệu phụ lục 03-3A Đầu tiên bạn chọn www.antam.edu.vn Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com  www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Sau bạn điền số liệu phụ lục 03-3A sau: +Phần A Xác định điều kiện mức độ ưu đãi: Các bạn dựa vào đề điền y hết hình +Phần B Xác định số thuế ưu đãi 3.1 Tổng thu nhập tính thuế hưởng ưu thuế suất: Ghi số liệu thu nhập tính thuế mà ưu thuế suất 15%: 270.000.000 3.2.Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi Phần tự động tính 40.500.000=270.000.000*15% 3.3 Thuế TNDN tính theo thuế suất thuế suất ưu đãi Phần thuế TNDN áp dụng thuế suất phổ thông 22% Chúng ta tự tính điền liệu vào: 22%*270.000.000=59.400.000 (Tức tự gõ vào HTKK) 3.4 Thuế TNDN chênh lệch =3.3-3.2=59.400.000-40.500.000=18.900.000 4.1 Tổng thu nhập tính thuế miễn thuế giảm thuế Các bạn xem phần Tổng thu nhập tính thuế mục 3.1 có thu nhập tính thuế miễn thuế giảm thuế ghi vào Với tổng thu nhập tính thuế giảm thuế là: 270.000.000 4.2 Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng: Các bạn dựa vào đề ghi thuế suất là: 15% Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn 4.3 Thuế TNDN phải nộp Tính số thuế TNDN phải nộp theo thuế suất ưu đãi là: 270.000.000*15%=40.500.000 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) Dựa vào đề Ghi tỷ lệ giảm thuế TNDN 50% 4.5 Thuế TNDN miễn, giảm Dựa vào đề cho giảm 50% thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN giảm : 40.500.000*50%=20.250.000 C12: Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Chỉ tiêu tự động nhảy số liệu từ tiêu số ứng với 4.5 phụ lục 03-3A Sẽ nhảy sổ liệu 20.250.000 C13 Trong đó: +Sốthuế TNDN miễn giảm theo hiệp định Tức ý muốn nói số 20.250.000 miễn giảm có số tiền thuế mà miễn giảm theo hiệp định nước không (Tức miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam)? Nếu có ghi vào tiêu C13 Với thi ko có C14: Số thuế TNDN miễn giảm không theo Luật thuế TNDN Tức số 20.250.000 có số tiền miễn giảm mà không theo Luật thuế TNDN không Tức ý muốn tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN Với thi ko có C15: Số thuế TNDN nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế  Số thuế thu nhập trừ số thuế thu nhập thực nộp nước phần thu nhập chia cho doanh nghiệp Việt Nam dựa chứng từ nộp thuế không vượt số thuế thu nhập tính theo qui định Luật thuế TNDN Việt Nam  Số liệu để ghi vào tiêu tổng số thuế nộp nước trừ xác định dòng “Tổng cộng” cột số (11) Phụ lục 03-4/TNDN  Số liệu tự động nhảy vào C15 điền số liệu cột Tổng cộng số 11 phụ lục 03-4 Lưu ý: Với khơng có tiêu Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn C16 Thuế TNDN hoạt động SXKD C16=C10-C11-C12-C15 Đây tiêu tự động, với kết sau: =59.400.000-18.900.000-20.250.000=20.250.000 Được trình bày HTKK sau: D: Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D1:Thuế TNDN hoạt động SXKD (D1=C16) Là Tổng số thuế TNDN phải nộp năm hoạt động SXKD với C16 (Xem phần C16 bên rõ) D2:Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Đây thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản có phát sinh doanh nghiệp kê khai riêng phụ lục 03-5 tự động số liệu từ tiêu 15 phụ lục 03-5 nhảy lên tiêu D2 Tờ khai 03 Có thể nhìn thấy hình minh họa kê khai vào phụ lục 03-5 nhảy số liệu lên D2 Tờ khai 03 sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Lưu ý: Với ví dụ khơng có tiêu Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn D3: Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu Ví dụ: Theo quy định Luật thuế TNDN thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tính phần thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích để điều bào tiêu E:Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E1: Thuế TNDN hoạt động SXKD Tức số thuế TNDN mà năm tạm nộp tính đến ngày làm báo cáo tốn thuế TNDN năm Tức tính đến ngày mà làm toán thuế TNDN Nhưng quy định số thuế TNDN tạm nộp năm ngày hết hạn 31/1 năm tài sau Số liệu lấy Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước nộp thuế TNDN năm tính đến thời điểm làm tờ khai toán thuế TNDN Lưu ý: Nếu mà điền số tiền thuế TNDN nộp đến ngày 31/1 năm sau số tiền thuế cịn phải nộp Tờ khai tốn thuế khơng đứng với thực tế làm tốn, Vì sau ngày 31/1 hàng năm nộp tiền thuế Nên chỗ bạn điền số liệu tiền thuế nộp đến ngày 31/1 điền số liệu đến ngày mà làm tờ khai toán thuế khơng sai TÍNH RA ĐƯỢC CHỈ TIÊU NỘP CHẬM THUẾ LÀ ĐƯỢC Với kết nộp thuế TNDN tạm nộp năm 2014 14 triệu, với hình minh họa HTKK sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn E2: Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Đây số thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà nộp năm Chúng ta lấy giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà nộp cho số thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản Lưu ý: Với khơng có số liệu thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E3: Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tức số thuế TNDN mà tạm nộp cho thuế TNDN khác E1 E2 Lưu ý: Với khơng có số liệu thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn G: Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) G1: Thuế TNDN phải nộp hoạt động SXKD (G1=D1-E1) Đây số liệu tự động nhảy số liệu Đây số thuế TNDN mà phải nộp cho nhà nước năm tốn Với ví dụ cịn phải nộp cho nhà nước bạn nhìn lên hình ảnh dán tiêu E1 dịng G1 số THUẾ TNDN CỊN PHẢI NỘP NĂM 2014 LÀ: 6.250.000 G2: Thuế TNDN phải nộp hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2E2) Lưu ý: Với khơng có số liệu thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản G3: Thuế TNDN phải nộp hoạt động khác (G3=D3-E3) Lưu ý: Với khơng có số liệu thuế TNDN từ hoạt động khác H: 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%)  Tức từ năm 2014 trở thuế TNDN mà tạm nộp năm nhỏ 80% số thuế TNDN phải nộp tốn năm doanh nghiệp phải nộp tiền phạt (trên số tiền 80% số thuế phải nộp năm trừ số tiền nộp năm*Số ngày chậm nộp tính từ ngày1/2 năm sau*0.05%/ngày )  Chỉ tiêu tự động tính HTKK Với ví dụ 20% số thuế phải nộp năm :  20.250.000*20%=4.050.000 Tức tương ứng với việc doanh nghiệp phải nộp 80%*20.250.000=16.200.000 doanh nghiệp khơng bị nộp phạt Nếu doanh nghiệp nộp 16.200.000 CHẮC CHẮN ĐIỀU LÀ DOANH NGHIỆP SẼ BỊ NỘP PHẠT  Nhưng doanh nghiệp nộp có1 50.000.000 Vậy chắn doanh nghiệp phải nộp phạt số tiền thiếu tướng ứng với 80% số thuế phải nộp là: 16.200.000-14.000.000=2.200.000 Cụ thể xem số chênh lệch tính tiêu I bên Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn I: Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H)   Chỉ tiêu tự động tính, tiêu mà số dương điều chắn doan nghiệp bị nộp phạt số tiền đó*0.05%*số ngày chậm nộp Nếu tiêu mà âm khơng bị nộp phải Với ví dụ két tiêu 2.200.000 =>Cty bị nộ phạt số tiền 2.200.000*0.05%*số ngày chậm nộp (tính từ ngày 1/2/2015 đến ngày làm tờ khai nộp ngày 10/3/2015) 38 ngày tính ngày chủ nhật=41.800 Vậy kết cùa nên HTKK sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Chỉ tiêu [M] – Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế): Theo Luật thuế TNDN, trường hợp tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế TNDN phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán Đối với số thuế TNDN tạm nộp theo quý thấp số thuế phải nộp theo toán 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số tốn Trường hợp quan có thẩm quyền tra, kiểm tra sau doanh nghiệp khai toán thuế năm, phát tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp kê khai tốn doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp toàn số thuế phải nộp tăng thêm tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế Ví dụ 1: Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 80 triệu đồng, toán năm, số thuế TNDN phải nộp theo toán 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; chênh lệch số thuế phải nộp theo toán với số thuế tạm nộp năm 20% doanh nghiệp phải nộp số thuế cịn phải nộp sau tốn 10 triệu đồng vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch bị tính tiền chậm nộp theo quy định Ví dụ 2: Doanh nghiệp B có năm tài trùng với năm dương lịch Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN 80 triệu đồng, toán năm, số thuế TNDN phải nộp theo toán 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng 20% số phải nộp theo toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = triệu đồng Khi đó, doanh nghiệp B phải nộp số thuế phải nộp sau toán 30 triệu đồng Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số thuế phải nộp theo tốn Số thuế chênh lệch cịn lại (là 30 – = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp doanh nghiệp bị tính tiền chậm Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (từ ngày tháng năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế Trường hợp năm 2017, quan thuế thực tra thuế doanh nghiệp B phát số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp kỳ tính thuế năm 2015 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp khai hồ sơ toán), số thuế tăng thêm qua tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định, tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày tháng năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên số thuế tăng thêm • Chỉ tiêu [M1] – Số ngày chậm nộp … ngày, từ ngày … đến ngày… Số ngày chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp (Tức tính từ ngày 1/2 năm sau đến ngày thực nộp số thuế cịn thiếu so với số tốn.) • Chỉ tiêu [M2] – Số tiền chậm nộp: Chỉ tiêu xác định chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp để thực tính phạt chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế (Cũng lấy số tiền mà tính 80% số phải nộp trừ số tiền tạm nộp*20%*số ngày chậm nộp M1.) Các bạn xem thêm ví dụ để hiểu rõ cách tính tiền chậm nộp: Năm 2014, Cty ABC có số liệu sau: Thuế TNDN phải nộp năm 2014: 471.484.065 đồng • Ngày 11/02/2015 bên Cty ABC đóng thuế TNDN quý 4: 36.169.269 đồng  Cty cịn thiếu 435.314.796 đồng=471.484.065-36.169.269 • Cách tính tiền chậm nộp theo hướng dẫn TT151 tính tiền chậm nộp sau: Một: 80% x 471.484.065 = 377.187.252 đồng (1) Hai:Công ty nộp 36.169.269 đồng (2) =>(1-2) Chênh lệch 80% chưa nộp so với số nộp 377.187.252 - 36.169.269 = 341.017.983 đồng => Tiền lãi chậm nộp tính tới ngày 13/03/2015 (Tức tính đến ngày làm Tờ khai nộp tờ khai toán thuế TNDN) Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Tốn Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn = 377.187.252x0.05%x11 ngày (2.074.530)+ 341.017.983 x 0.05%x31 ngày (5.285.779) = 7.360.309 đồng Số tiền ghi vào tiêu M2 tờ khai 03  Về cách hạch toán toán thuế TNDN 2014 sau:  Trường hợp toán số thuế TNDN lớn số tạm nộp năm hạch tốn phần chênh lệch số toán với số tạm nộp sau vào ngày 31/12 hàng năm Nợ 8211 Có 3334 Trường hợp tốn mà ko có số thuế phải nộp năm tạm nộp có hạch tốn 8211 vào ngày 31/12/ hạch tốn ngược lại bút tốn mà năm có hạch tốn nợ 8211 có 3334 hạch tốn ngược lại Nợ 3334 Có 8211 (Nhưng lưu ý đến phần kết chuyển vào 911 421) Lưu ý thêm: Chỉ tiêu Tờ khai toán thuế TNDN 03 bạn xem chọn - Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ: Trường hợp doanh nghiệp thuộc diện quy mô vừa nhỏ theo quy định Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ tích vào này.(Doanh thu từ 20 tỷ đồng trở xuống theo TT hướng dẫn) - Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc: Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc tích vào ô này.Nếu Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc bắt buộc phải kê khai phụ lục 038/TNDN đính kèm - Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết: Trường hợp doanh nghiệp thực giao dịch kinh doanh với bên có quan hệ liên kết tích vào ô Nếu Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thơng tin giao dịch liên kết bắt buộc phải kê khai PL 03-7/TNDN đính kèm  +Chỉ tiêu [04]: Chọn danh mục ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao +Chỉ tiêu [05]: Nhập dạng xx,xx% (Tức doanh thu ngành chiếm % tổng doanh thu toàn Cty) 8) Hướng dẫn kết xuất liệu kế khai qua mạng thuế TNDN Như viết hướng dẫn kê khai toán thuế TNCN hướng dẫn cách kê khai qua mạng, thuế TNDN tương tự Bước 1: Kết xuất file dạng XML Nhớ ko chỉnh sửa dạng file (Kết xuất all file gồm tờ khai phụ lục) Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com ... năm 20 10 (tức từ 20 10 ,20 11 ,20 12, 2013 ,20 14 ,20 15) Biết thuế suất phổ thông áp dụng cho tất doanh nghiệp 22 % (Mục đích để lập phụ lục 03-3A)  Biết chi phí khác (TK 811) báo cáo kết kinh doanh: 20 0...www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn  Thuế TNDN phải nộp=Thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ có*Thuế suất thuế TNDN (22 % 20 %) Lưu ý: Thuế suất phổ thông 22 % đến năm 20 16 20 % Tuy... thuế TNDN 14.000.000 Thuế suất TNDN hành 20 14 22 % (Mục đích để ghi 50 triệu vào chữ E1) Yêu cầu:  Các bạn lập Tờ khai tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH A năm 20 14 với ngày lập Tờ khai ngày 10/03 /20 15