CV 2479 Thue VAT đuoc khau tru toan bo

CV 2479 Thue VAT đuoc khau tru toan bo tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả cá...

Thuế GTGT được khấu trừ được hoàn lại được miễn giảm Cột "Luỹ kế đầu năm" (cột 4): Căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ trước cộng với số liệu ghi ở cột 3 "kỳ này" trên báo cáo kỳ này. Cột “ kỳ này” Mục I: Thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại của (mã số 10). Dựa vào số dư nợ đầu kỳ của TK 133 hay chỉ tiêu 4 của (mã số 16) của báo cáo kỳ trước. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh (mã số 11). Căn cứ vào phát sinh nợ TK 133 trong kỳ báo cáo. Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được hoàn lại (mã 12) Căn cứ vào phát sinh bên có TK133 để ghi (mã số 12 = Mã số 13+4+15) + Số thuế GTGT đã khấu trừ (mã số 13): Căn cứ vào phát sinh có TK 133 đối ứng bên nợ TK 3331. + Số thuế GTGT được hoàn lại (mã số 14): Căn cứ vào sổ chi tiết thuế VAT được hoàn lại hay phần phát sinh có TK 133 đối ứng 111, 112. + Số GTGT không được khấu trừ (mã số 15) số liệu dựa vào phát sinh có TK 133 ứng với bên nợ TK 632 hay 142 hoặc 331, 111, 12. Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại cuối là (mã 16). Dựa vào số dư nợ cuối kỳ TK 133 (16=10+11-12) Mục II: Thuế GTGT được hoàn lại Số thuế GTGT được hoàn lại đầu kỳ (mã số 20): Căn cứ vào sổ chi tiết thuế VAT. Số thuế GTGT được hoàn lại (mã số 21): số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế được hoàn lại. Số thuế GTGT đã hoàn lại (mã số 22): Cưn cứ vào phát sinh có TK 133 đối ứng với bên nợ 111, 112. Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ (mã số 23): 23=20+21-22 Mục III: Thuế GTGT được miễn giảm Số thuế GTGT được miễn giảm đầu kỳ (mã số 30): phản ánh số thuế VAT phải nộp đã được cơ quan thuế xét và thông báo miễn giảm nhưng đến cuối kỳ trước chưa được xử lý. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được miễn giảm hoặc số liệu báo cáo vay này kỳ trước chỉ tiêu 4 (mã số 33). Số thuế GTGT được miễn giảm (mã số 31): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT được miễn giảm. 1 1 Số thuế GTGT đã được miễn giảm (mã số 32): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT được miễn giảm hay dựa vào phát sinh nợ TK 3331 đối ứng bến có TK 721 Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ (mã số 33): phản ánh số thuế VAT đã được cơ quan thuế thông báo miễn giảm nhưng đến cuối kỳ báo cáo chưa được xử lý số liệu ghi BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 2479/TCT-KK CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2011 V/v sách thuế GTGT Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Trả lời cơng văn số 3330/CT-TTr ngày 13/6/2011 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa việc khấu trừ thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Điểm 1.c, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quy định: “c) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: c.1 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn …c.6 Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ.” Căn vào quy định nêu trên, thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định khấu trừ toàn bộ, khơng phân biệt tính thuế TNDN xác định chi phí trừ hay khơng trừ Như vậy, trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị … vượt mức khống chế để xác định chi phí trừ hay khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi phí nói phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp thuế GTGT đầu vào tương ứng khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị … khấu trừ toàn đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa biết KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHĨ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Các Vụ: CS, PC (TCT); - Lưu: VT, KK Vũ Văn Trường Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm Thuế GTGT hàng nội địa Năm 2000 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu M ã số Số tiền Phát sinh kỳ này Luỹ kế từ đầu năm I. Thuế GTGT được khấu trừ 1.Số thuế GTGT còn được khấu trừ 1 0 1.419.536.906 - 2.Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 1 1 7.606.365.224 40.026.756.679 3.Số thuế GTGT đã được khấu trừ 1 2 9.025.902.130 45.890.547.119 Trong đó: Số thuế GTGT đã khấu trừ 1 3 7.703.761.208 44.568.406.197 Số thuế GTGT đã hoàn lại 1 4 1.322.140.922 1.322.140.922 Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua 1 5 - - Số thuế GTGT không được khấu trừ 1 6 - - 4.Số thuế GTGT còn được khấu trừ cuối kỳ 1 7 - - II. Thuế GTGT được hoàn lại 1.Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ 2 0 1.322.140.922 463.813.705 2.Số thuế GTGT được hoàn lại phát sinh 2 1 - - 3.Số thuế GTGT đã hoàn lại 2 2 1.322.140.922 1.322.140.922 4.Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ 2 3 - - III.Thuế GTGT được miễn giảm 1.Số thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ 3 0 - - 2.Số thuế GTGT được miễn giảm phát sinh 3 - - 1 1 1 3.Số thuế GTGT đã được miễn giảm 3 2 - - 4.Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ 3 3 - - IV. Thuế GTGT hàng bán nội địa 1.Thuế GTGT hàng nội địa còn phải nộp đầu kỳ 4 0 - - 2.Thuế GTGT đầu ra phát sinh 4 1 - 45.125.829.181 3.Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ 4 2 - 38.680.461.645 4.Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá 4 3 - 6.845.811 5.Thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp 4 4 - - 6.Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN 4 5 - 656.210.410 7.Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ 4 6 - - THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Đơn vị: Đồng Yếu tố chi phí Số tiền 1.Chi phí nguyên liệu,vật liệu 436.154.068.873 - - 2.Chi phí nhân công 5.543.231.550 - - 3.Chi phí khấu hao TSCĐ 1.535.867.603 2 2 4.Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.112.622.306 5.Chi phí khác bằng tiền 7.869.248.202 Tổng cộng 452.215.038.534 2- Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Đơn vị: Đồng Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Phương tiện vận tải MM, thiết bị quản lý Tài sản phúc lợi Tổng cộng I. Nguyên giá TSCĐ - 1.Số dư đầu kỳ 4.646.674. 991 6.139.955. 133 2.258.728. 170 227.279. 945 13.272.638.339 2.Số tăng trong kỳ - 1.864.318. 385 235.784.4 20 2.100.102.805 Trong đó: -Mua sắm mới - 1.864.318. 385 235.784.4 20 2.100.102.805 -Xây dựng mới - - - 3.Số giảm trong kỳ 974.645.3 57 480.129.4 00 169.161.2 90 1.623.936.047 Trong đó: -Thanh lý - - 169.161.2 90 169.161.290 -Bàn giao - 480.129.4 00 - 1.454.774.757 4.Số cuối kỳ 3.672.029. 634 7.524.144. 118 2.325.351. 400 227.279. 945 13.748.805.097 Trong đó: -Chưa sử dụng - - - - -Đã khấu hao hết - - - - -Chờ thanh lý - - - - II. Giá trị đã hao mòn - - 1.Đầu kỳ 1.690.948. 390 3.052.813. 300 1.493.028. 052 119.763. 152 6.356.552.894 2.Tăng trong kỳ 204.846.9 15 965.467.4 74 463.417.6 21 30.074.9 68 1.663.806.978 3.Giảm trong kỳ 193.968.9 40 342.492.2 70 169.161.2 90 - 705.622.500 4.Số cuối kỳ 1.701.826. 365 3.675.788. 504 1.787.284. 383 149.838. 120 7.314.737.372 III.Giá trị còn lại - - 1.Đầu kỳ 2.955.726. 601 3.087.141. 833 765.700.2 18 107.516. 793 6.910.085.445 2.Cuối kỳ 1.970.203. 3.848.355. 538.067.0 77.441.8 6.434.067.725 3 3 269 614 17 25 3- Tình hình thu nhập của CBCNV Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Kỳ trước Kỳ này Tổng quỹ lương 5.212.597.550 Tiền thưởng Tổng thu nhập 5.212.597.550 Tiền lương bình quân 2.585.614 Thu nhập bình THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐƯỢC HOÀN LẠIĐƯỢC MIỄN GIẢM Chỉ tiêu M ã số Số tiền Kỳ này L. kế từ đầu năm I- Thuế GTGT được khấu trừ 1- Số thuế GTGT còn được K.Trừ, còn được hoàn lại đ.kỳ 10 5.908.929.961 2- Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 11 7.337.371.826 20.927.970.485 3- Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được hoàn lại (12=13+14+15) 12 5.056.547.913 15.666.413.639 Trong đó: / Số thuế GTGT được khấu trừ 13 5.056.547.913 15.666.413.639 b/ Số thuế GTGT được hoàn lại 14 c/ Số thuế GTGT không được khấu trừ 15 4- Số thuế GTGT còn lại được khấu trừ, còn được hoàn lại cuối kỳ (16=10+11-12) 16 8189.753.874 II - Thuế GTGT được khấu trừ 1- Số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ 20 2- Số thuế GTGT được hoàn lại 21 3- Số thuế GTGT đã hoàn lại 22 4- Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ (23=20+21-22) 23 III- Thuế GTGT được miễn giảm 30 1- Số thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ 31 2- Số thuế GTGT được miễn giảm 32 3- Số thuế GTGT được miên giảm 4- Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ(33=30+31-32) 33 3. Thuyết minh báo cáo tài chính 3.1. Khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính chưa được thể hiện trên báo cáo tài chỉnh ở trên. Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác. 3.2. Căn cứ lập thuyết minh báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước năm trước (mẫu B04-DN) Khi lập báo cáo thuyết minh, cần lưu ý: Phần trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu. Phần trình bày số liệu phải thống nhất với số liệu trên báo cáo khác. Đối với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả ba niên độ kế toán. Nếu có sự thay đổi trình bày rõ lý do thay đổi. Trong các biểu hiện số liệu, các cột kế hoạch thể hiện số liệu kế toán của kỳ báo cáo, cột số thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo. Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụng trong thuyết minh báo cáo tài chính năm. 3.3. Phương pháp lập một số chỉ tiêu chủ yếu. Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp, được phân chia theo các yếu cố chi phí TÀI KHOẢN 133 THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT, ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT, ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân người nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo quy định của pháp luật. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp và hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. 2. Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào Tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể. Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau. 3. Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không hạch toán vào Tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá của vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào 4. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải, ), ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì doanh nghiệp được căn cứ vào giá hàng hoá, dịch vụ mua vào đã có thuế GTGT để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo phương pháp tính được quy định trong văn bản hướng dẫn thuế hiện hành. 5. Đối với cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do mình trực tiếp nuôi, trồng, đánh bắt, khai thác, thì chỉ được khấu trừ thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác. 6. Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá này Lời mở đầu Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới không ngừng phát triển,xu hớng quốc tế hoá và toàn cầu hoá ngày càng trở nên phổ biến. Điều này đã đặt ra cho nền kinh tế n-ớc ta một thách thức to lớn: Việt Nam làm thế nào để thiết lập đợc các mối quan hệ kinh tế quốc tế ? Làm thế nào để Việt Nam hoà nhập vào xu hớng đó ? Việt Nam có thể dựa vào tiềm năng và thế mạnh gì của mình để phát triển nền kinh tế ? Để vợt qua những thách thức đó, Việt Nam tham gia hoạt động thơng mại quốc tế. Chính thơng mại quốc tế là sợi dây kết nối nền kinh tế của các nớc tạo ra hiệu quả chung cho quá trình phát triển. Nh vậy, do yêu cầu phát triển kinh tế mà phát sinh nhu cầu trao đổi buôn bán hàng hoá giữa các nớc với nhau,các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu ngày càng phát triển đa dạng hơn. Hay nói cách khác các hoạt động xuất nhập khẩu là một tất yếu khách quan của nền kinh tế. Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng,để có thể quản lý hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu thì hạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu, đảm bảo cung cấp các thông tin một cách chính xác, kịp thời và hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp đạt đợc ba mục tiêu chiến lợc: lợi nhuận, vị thế, an toàn. Nhập khẩu hàng hoá là một hoạt động rất cơ bản trong lĩnh vực kinh tế đối ngoại,nó góp phần thúc đẩy nền sản xuất trong nớc phát triển hơn nữa. Kế toán hoạt động nhập khẩu đã và sẽ luôn là công cụ để kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện kim nghạch nhập khẩu hàng hoá, tình hình thanh toán với nhà cung cấp, đồng thời giám sát việc thực hiện các hợp đồng nhập khẩu, giúp các doanh nghiệp xuất nhập khẩu đứng vững trên thị trờng. Do đó trong giai đoạn hiện nay, các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu muốn tổ chức hoạt động kinh doanh của mình nhằm thu đợc nhiều lợi nhuận thì việc hoàn thiện quá trình hạch toán là một yêu cầu bức xúc và cấp thiết. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán hàng nhập khẩu, sau quá trình học tập và đi sâu tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt Thái em đã lựa chọn đề tài Hoàn thiện ph ơng pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng 1 hoá tại Công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt Thái trong điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam . Nội dung của đề tài là tập trung nghiên cứu lý luận về kinh doanh nhập khẩu và công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ Nhập khẩu của công ty.Dựa vào thực tế của công ty em đã mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm tổ chức và thực hiện tốt quá trình hạch toán đó. Về kết cấu của đề tài, ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề của em gồm ba chơng nh sau: Chơng I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá ở các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. Chơng II :Thực trạng kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại Công ty TNHH Đầu t và thơng mại Việt Thái. Chơng III : Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại Công Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ theo Thông tư 133 - TK 133 Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017 Để giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời đầy đủ thay đổi Thông tư 133/2016/TT-BTC, chủ động thực thay đổi nhằm tuân thủ Pháp luật Kế toán VnDoc.com xin cung cấp tới bạn viết: Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ theo Thông tư 133 – TK 133 Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153,