Tochuc Congtacketoan www.ketoanantam.com 1

Tochuc Congtacketoan www.ketoanantam.com 1 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...

Đây là 1 trong các bài viết trong hàng loạt bài viết của khóa học Kế toán tổng hợp thực hành; Khóa học thực hành thực tế do thầy Bùi Tấn Hải trực tiếp giảng dạy Bài viết này sẽ rất hữu ích cho các bạn muốn tự học kế toán hoặc sinh viên mới ra trường chưa được tiếp xúc với chứng từ thực tế hoặc những người đang đi làm

Nội dung của tổ chức công tác kế toán tại một doanh nghiệp thương mại có rất nhiều khâu, nhưng bài viết này chỉ tập trung vào những vấn đề cốt lõi liên quan đến kế toán và thuế của một doanh nghiệp thương mại tối thiểu cần có Bài viết này rất phù hợp với

ai muốn tự học kế toán Nôi dung của bài viết gồm những phần chính sau

1 Các công việc hàng ngày, Công việc tháng, Quý, Công việc cuối năm của kế toán

2 Quy định chung về công việc của người làm kế toán về thuế tại doanh nghiệp

3 Các phần hành nghiệp vụ kế toán; Yêu cầu hồ sơ-Chứng từ liên quan của từng phần hành; Yêu cầu của nghiệp vụ

4 Hướng dẫn hạch toán từng phần hành kế toán và yêu cầu hồ sơ chứng từ của từng phần hành

5 Cách lưu chứng từ kế toán;

6 Cách kiểm tra sổ sách trước khi in và Các mẫu số kế toán cần in ra qua mỗi kỳ kế toán (Tháng).

1 Các công việc hàng ngày, công việc tháng, Quý, Công việc cuối năm của kế toán

 Các công việc hàng ngày của kế toán

 Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra tại công ty mà liên quan đến phòng kế toán (Ví dụ như nghiệp vụ chi tiền tạm ứng

đi công tác; Chi tiền lương; Bán hàng chưa thu tiền….), kế toán tiến hành thu thập và xử lý chứng từ kế toán của những nghiệp vụ trên Sau khi chứng từ xử lý xong Kế toán dựa vào chứng từ để ghi vào phần mềm kế toán (hạch toán trong phần mềm kế toán hay còn gọi là ghi sổ kế toán (Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Sổ chi tiết) Nếu các anh chị làm excel thì ghi

vào sổ excel để từ đó link qua các loại sổ cái; sổ chi tiết và các báo cáo có liên quan…

 Cuối mỗi tháng và cuối năm, kế toán tiến hành làm những công việc sau trước khi khóa sổ và lập báo cáo có liên quan (gồm

báo cáo tài chính và báo cáo quản trị).

 Dựa vào bảng lương kế toán hạch toán Tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH; BHYT; BHTN) Và đi đóng tiềnBHXH; BHYT;BHTN vào cuối mỗi tháng

 Dựa vào bảng Trích khấu hao tài sản cố định , kế toán tiến hành hạch toán khấu hao tài sản cố định vào những bộ phận có liên quan (Tài khoản Nợ 627;641;642 Tài khoản có 214)

 Dựa vào bảng phân bổ Phân bổ chi phí trà trước ngắn hạn và dài hạn, kế toán tiến hành hạch toán vào những bộ phận có liên quan (Tài khoản Nợ 627;641;642 Tài khoản có 142;242)

 Thực hiện bút toán giữa thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra (Tài khoản 133 và tài khoản 3331) Cuối tháng, kế toán

so sánh giữa 2 tài khoản này Kết chuyển từ tài khoản có số tiền nhỏ qua tài khoản có số tiền lớn Giữa 2 tài khoản này chỉ

có 1 tài khoản có số dư Và luôn kiểm tra giữa sổ 133 và 3331 với Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, 2 số liệu này về cơ bản phải bằng nhau

 Kiểm kê tài sản (Tiền mặt; Hàng tồn kho; Tài sản cố định và Công cụ dụng cụ); Đối chiếu công nợ, để tiến hành điều chỉnh kịp thời

Lưu ý 1: là cuối mỗi tháng kết chuyển thì chúng ta không tính thuế TNDN phải nộp mà cuối mỗi quý chúng ta mới tính

thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành

Công thức tính thuế TNDN phải nộp=Thu nhập tính thuế*thuế suất thuế TNDN hiện hành

Thu nhập tính thuế=(Lợi nhuận kế toán trước thuế +Chi phí không hợp lý theo Luật thuế TNDN-Những khoản lỗ năm trước-Thu nhập miễn thuế)

Lưu ý 2: Nhớ là những khoản lỗ năm trước các anh chị phải lấy số liệu là C1 –C2 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN

năm chứ không phải lấy số liệu Lỗ kế toán hoặc lấy lỗ của thu nhập chịu thuế đâu nhé Mình đã có bài viết về cách lấy số liệu chuyển lỗ và đã được Cục thuế Hồ Chí Minh trả lời Nên các bạn yên tâm vấn đề chuyển lỗ này

theo-tt78/

http://ketoanantam.com/chuyen-lo-lay-lo-ke-toan-hay-lay-lo-cua-thu-nhap-chiu-thue-hay-lay-lo-cua-thu-nhap-tinh-thue- Sau khi thực hiện xong những công việc hàng ngày và hạch toán bút toán cuối kỳ cũng như bút toán kết chuyển vào cuối tháng xong, kế toán tiến hành khóa sổ cái và sổ chi tiết của tất cả các tài khoản từ loại 1 đến loại 9 để từ đó xác định số dư của từng tài khoản Sau đó tiến hành Lập bảng cân đối số phát sinh để tiến hành kiểm tra số liệu xem đã phù hợp với tính chất của từng tài khoản chưa? Nếu đã đồng ý rồi, kế toán tiến hành kết hợp Sổ cái; Sổ chi tiết và Bảng cân đối số phát sinh để tiến hành Lập báo cáo tài chính +Quyết toán thuế cuối năm (TNDN và TNCN) để nộp cho cơ quan thuế trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (Không phải lập báo cáo tài chính hàng tháng cho Cơ quan thuế nhé các bạn)+Lập báo cáo quản trị theo nhu cầu quản lý của Công ty

 Sau khi đã đồng ý hết về mặt số liệu, kế toán tiến hành in sổ hàng tháng hoặc hàng quý hoặc mỗi năm một lần ra bản cứng

và tiến hành ký tên đóng dấu, lưu tại đơn vị

 Về mảng thuế

Thuế GTGT (TT219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)

 Từ ngày 1-20 của tháng sau (nếu kê khai theo tháng), kế toán tiến hành khai thuế GTGT của tháng trước trên HTKK,

thời gian kê khai cũng trùng với thời gian nộp thuế GTGT Sau đó kết xuất ra file PDF để nộp qua mạng

 Từ ngày 1-30 của tháng đầu tiên của Quý sau (nếu kê khai theo quý), kế toán tiến hành kê khai tạm tính thuế GTGTcủa

quý trước trên HTKK Thời gian kê khai cũng trùng với thời gian nộp thuế GTGT Sau đó kết xuất file PDF để nộp qua mạng

 Sau ngày kết thúc năm tài chính Kế toán có 90 ngày để lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN của năm trước trên HTKK Sau

đó kết xuất file dạng XML rồi sau đó kê khai qua mạng Thời gian kê khai thuế Quyết toán thuế TNCN trùng với thời

gian nộp thuế TNCN.

Thuế TNDN (TT78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014)

 Từ ngày 1-30 của tháng đầu tiên của Quý sau, kế toán tiến hành kê khai tạm tính thuế TNDN của Quý trước trên HTKK Sau đó kết xuất file PDF và kê khai qua mạng Thời gian kê khai thuế TNDN tạm tính cũng chính là thời gian nộp thuế TNCN

 Sau ngày kết thúc năm tài chính Kế toán có 90 ngày để lập báo cáo tài chính và làm quyết toán thuế TNDN trên HTKK Sau đó kết xuất file PDf và kê khai qua mạng Nếu mà kê khai thuế TNDN cuối năm có số thuế phải nộp thì thời gian nộp thuế TNDN cũng trùng với thời gian kê khai

Thuế môn bài (TT42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003)

 Từ ngày 1-30 của tháng đầu tiên của năm, kế toán tiến hành khai thuê môn bài và nộp thuế môn bài tại kho bạc nhà nước Lưu ý nếu giữa 2 năm không thay đổi bậc thuế môn bài thì không phải làm Tờ khai thuế môn bài nữa mà đem tiền trực

tiếp đến kho bạc nhà nước để nộp Tuy nhiên, trường hợp người nộp thuế có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế làm thay đổi số thuế môn bài phải nộp của năm tiếp theo thì phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho năm tiếp theo,

thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31/12 của năm có sự thay đổi (TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn

Luật quản lý thuế).

Về hóa đơn (TT39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014)

 Từ ngày 1-20 của tháng sau kế toán tiến hành làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên HTKK của tháng trước, sau đó

in ra file PDF và kê khai qua mạng (nếu doanh nghiệp thuộc diện kê khai theo tháng)

 Từ ngày 1-30 của tháng đầu tiên của Quý sau kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên HTKK, sau đó

in ra file PDF và kê khai qua mạng (nếu doanh nghiệp thuộc diện kê khai theo quý).

 Để hóa đơn viết cho khách hàng được hợp pháp thì kế toán tiến hành làm thông báo phát hành hóa đơn cho Cơ quan thuế theo mẫu biểu trên HTKK rổi sau đó kết xuất file PDF và kê khai qua mạng Lưu ý nếu làm thông báo phát hành hóa đơn lần đầu thì đem trực tiếp thông báo phát hành hóa đơn; Hợp đồng đặt in hóa đơn; Hóa đơn mẫu và Biên bản thanh lý hợp đồng đặt in hóa đơn đến Cơ quan thuế Những lần thông báo tiếp theo nếu không thay đổi mẫu thì chỉ cần kết xuất ra file PDF và kê khai qua mạng bình thường mà không đem trực tiếp cho thuế

2 Quy định công việc của người làm kế toán về thuế tại doanh nghiệp

trước ngày 20 của tháng kế tiếp phải hoàn

thành việc tậphợp hoá đơn

để ghi đúng mã số thuế, địa chỉ, tên đơn vị mua hàng.

 Lập bảng kê theo mẫu bảng kê mua vào, bán ra theo phần mềm HTKK phiên bản mới nhất

với format file Excel để khi làm tờ khai thuế GTGT định kỳ tháng hoặc quý.

 Kiểm tra thông tin hoá đơn với nội dung hợp đồng mua bán hoặc đơn đặt hàng, phiếu/biênbản giao nhận hàng hoá, chứng từ thanh toán hoặc giấy nhận nợ

 Mỗi hoá đơn tài chính được ghim kẹp cùng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, chứng từthanh toán và ghi tham chiếu hợp đồng và các chứng từ khác có liên quan thành từng bộ,lưu trữ trong file nilon mềm xếp theo thứ tự thời gian và theo trật tự bảng kê mua vào vàbán ra Bảng hóa đơn mua vào photo thì kẹp chung với phiếu chi và UNC

trên bảng kêmua vào và bán

ra Excel để màchuẩn bị làm

Tờ khai thuếGTGT (Nếu phần mềm kế toan hỗ trợ chức năng xuất file Excel thì xuất ra từ phần mềm).

 Trường hợp có nhiều hơn 10 hoá đơn, kế toán đảm bảo in nháp kết quả kê khai và dùng

bút chì để kiểm tra từng hoá đơn và thông tin trên hoá đơn.

 In file Cute PDF bộ tờ khai và phụ lục, kết xuất dữ liệu kê khai ra file Excel mới và thựchiện lưu trữ bản mềm, đồng thời in một bộ tờ khai có đủ mã vạch 2 chiều, giám đốc xemxét và chấp nhận cho nộp online

 Tiến hành kiểm tra thật kỷ tờ khai thuế TNCN với bảng lương xem đã làm đúng chưa?

cũng như xem xét tờ khai tạm tính thuế TNDN đã làm đúng chưa và In ra file có mã vạch

để trình Giám đốc xét duyệt chấp nhận trước khi gửi online để tránh trường hợp kê khai bổsung sau này

+Theo quy định

kê khai theotháng là từ ngày

1-20 của tháng sau.

+Kê khai theoquý là từ ngày1-30 của thángđầu tiên củaquý sau

4 Lập phiếu kế  Ngay khi có phát sinh nghiệp vụ thu/chi/giao dịch ngân hàng, kế toán thực hiện lập phiếu Hàng ngày theo

toán (Thu, Chi,

thu/phiếu chi/UNC tương ứng

 Phiếu thu nếu liên quan đến hoá đơn bán ra thì được ghim kẹp cùng liên 3 hoá đơn bán

ra, nếu liên quan tới hồ sơ chứng từ gốc khác thì phải được ghim kẹp cùng hồ sơ/chứng từ

 Khi nhập kho hàng mua , kế toán căn cứ phiếu xuất của người bán hoặc biên bản/giấy giaohàng lập phiếu nhập kho Trường hợp có hoá đơn mua vào thì đối chiếu số lượng, đơn giávới hoá đơn Trường hợp chưa có hoá đơn thì thực hiện ghi tham chiếu đánh dấu chưa cóhoá đơn Trên phiếu nhất thiết ghi tham chiếu số hoá đơn Phiếu nhập kho đảm bảo đủ chữ

ký của người nhận hàng, người giao hàng

 Khi xuất kho hàng bán kế toán lập phiếu xuất kho ghi giá bán, từ phiếu xuất kho kiêmphiếu giao hàng ghi giá bán, bước tiếp theo xuất hoá đơn tài chính theo phiếu xuất khonày Đồng thời lập phiếu xuất kho ghi lượng, để trống giá nếu tại thời điểm xuất chưa xácđịnh được giá vốn để làm căn cứ trừ tồn kho tức thời trên sổ kế toán

 Các nghiệp vụ không liên quan đến các phiếu thu/chi/nhập/xuất thì kế toán lập “phiếu kế

toán” và hoàn thiện chữ ký của những người có liên quan (Ví dụ như chứng từ phân bổ chi phí trả trước dài hạn, chi phí trả trước ngắn hạn, Chi phí phân bổ khấu hao tài sản cố định…).

 Định kỳ hàng tuần đề nghị ngân hàng cung cấp sao kê giao dịch, giấy báo nợ, giấy báo có

để làm căn cứ đối chiếu sổ kế toán

thực tế phátsinh

Trên từng phiếuliên quan tới chiphí, kế toán ghivào mặt sau củaphiếu giá trịkhông hợp lệkhi đối chiếuvới giá trị đượctrừ và khôngđược trừ trongnghiệp vụ thuếTNDN

5 Báo cáo công

nhận nợ, giấy nhận nợ, kiểm kê kho, biên bản giao nhận hàng nhập kho…tuân thủ quy trình

và kiểm soát nghiệp vụ đã được ban hành Cuối năm bắt buộc phải lập biên bản đối chiếu công nợ phải thu và phải trả…trước khi lập báo cáo

17h thứ 7 hàngtuần Báo cáotheo mẫu công

nợ và theo mẫunhập xuất tồn

7 Báo cáo tài

+In ra bảng có mã vạch trình cho Giám đốc xem xét trước khi nộp qua mạng

Chậm nhấtngày 10/03 củanăm tài chínhtiếp theo làtrình cho giámđốc xem trướckhi gửi quamạng

3 Các phần hành nghiệp vụ kế toán; Yêu cầu hồ sơ-Chứng từ của nghiệp vụ kế toán ; Yêu cầu của nghiệp vụ

TT Phần hành nghiệp vụ, khoản

mục

Yêu cầu hồ sơ – chứng từ của nghiệp vụ kế toán Yêu cầu nghiệp vụ

1 Nghiệp vụ mua hàng – nhập kho  Đề nghị mua hàng + đánh giá nhà cung cấp

(Lần đầu)

 Hợp đồng mua hoặc đơn đặt hàng (P/O)

 Phiếu giao hàng/Phiếu xuất kho của người bán

Đảm bảo đề nghị mua hàng, hợp đồng

đã được ký duyệt – Nhận hàng thì lậpphiếu nhập kho, ghim cùng biênbản/phiếu giao hàng nếu có – Tiếpnhận và kiểm tra hoá đơn – Tiến hành

 Phiếu nhập kho khi hoàn thành giao nhận, có đủchữ ký

 Hoá đơn tài chính + UNC hoặc phiếu chi hoặcSEC chi trả

 Giấy nhận nợ hoặc biên bản ghi nhận công nợphải trả

 Tờ khai hải quan nếu nhập khẩu (Hợp đồng, hóađơn thương mại; C/O; Bill of lading…); Giấy nộptiền vào ngân sách nhà nước

thủ tục thanh toán và lập phiếu thanhtoán hoặc nhận nợ Lưu trữ thành bộ

Trả lại hàng mua

 Biên bản ghi nhận rủi ro khi giao nhận hàng (nếucó): rủi ro là do hàng không đúng chất lượng theoquy định trong hợp đồng

 Xác nhận với người có trách nhiệm bên giao hàng

 Biên bản trả hàng

 Hoá đơn trả hàng+ Phiếu xuất kho xuất trả hàng

(Ghi chú nếu mà hàng hóa đã nhập kho rồi mà sau

đó mới trả thì xuất hóa đơn trả hàng) Còn trườnghợp mà đến kho thấy hàng không đúng chất lượngthì tùy từng trường hợp mà có hướng xử lý thích

hợp (Ví dụ vẫn nhận hóa đơn đó nhưng yêu cầu xuất hàng hóa mới; Hoặc trả lại hóa đơn và trả lại hàng để tiến hành yêu cầu bên bán giao hóa đơn mới và giao lại hàng mới)

Biên bản ghi nhận rủi ro phải ghi rõ lý

do không nhận hàng hoặc lý do trả lại,

có chữ ký xác nhận của người giaohàng hoặc người có trách nhiệm củabên bán Hoàn thành đồng bộ các thủtục còn lại, ghim và lưu thành bộ

2 Nghiệp vụ bán hàng – xuất kho  Hợp đồng hoặc đơn đặt hàng theo mẫu bán hàng

 Phiếu xuất kho ghi giá bán kiêm phiếu giao hàng

 Hoá đơn giá trị gia tăng theo từng lần giao hàng

 Phiếu thu hoặc giấy báo có

 Giấy nhận nợ hoặc biên bản ghi nhận công nợphải thu

 Phiếu xuất kho ghi giá vốn (Nội bộ)

Đảm bảo hợp đồng hoặc đơn đặt hàng

đã được phê duyệt và ghi rõ ràng cácđiều khoản về số lượng, đơn giá, giátrị, địa điểm giao nhận hàng Phiếuxuất kho giá bán đối chiếu với hợpđồng Khi giao nhận hàng đảm bảongười nhận hàng ký nhận để xác nhận

về số lượng, đơn giá, quy cách Lập

hoá đơn chính xác và đối chiếu chitiết thông tin bên mua.

Hàng bán bị trả lại, đổi hàng

 Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại (nêu rõ lý

do vì sao trả hàng có sự xác nhận của 2 bên).

 Xác nhận với người có trách nhiệm bên nhậnhàng, biên bản làm việc – đàm phán về giải phápkhắc phục (nếu có)

 Hoá đơn mà bên mua xuất trả lại cho bên bán+

Phiếu xuất kho hàng bán trả lại của người mua

Biên bản ghi nhận rủi ro phải ghi rõ lý

do không nhận hàng hoặc lý do trả lại,

có chữ ký xác nhận của người giaohàng và người có trách nhiệm nhậnhàng bên mua Hoàn thành đồng bộcác thủ tục còn lại, ghim và lưu thànhbộ

3 Công cụ dụng cụ - Chi phí trả

trước ngắn hạn hoặc dài hạn  Hợp đồng mua hoặc đơn đặt hàng (P/O)

 Phiếu giao hàng/Phiếu xuất kho của người bán

 Phiếu nhập kho khi hoàn thành giao nhận, có đủchữ ký

 Hoá đơn tài chính + UNC hoặc phiếu chi hoặcSEC chi trả

 Giấy nhận nợ hoặc biên bản ghi nhận công nợphải trả

 Biên bản bàn giao công cụ/thiết bị đưa vào sửdụng

 Bảng phân bổ giá trị công cụ dụng dụng/chi phítrả trước

Ghi nhận là công cụ dụng cụ khi mua

về với số lượng nhiều, nhập kho vàxuất dùng nhiều lần

Mọi trường hợp mua công cụ dụng cụ

dùng ngay thì hạch toán chi phí trả trước ngắn hạn hoặc dài hạn.

Chi phí trả trước liên quan phân bổtrong 1 năm tài chính thì ghi nhận chiphí trả trước ngắn hạn, chi phí trảtrước liên quan phân bộ hơn 1 năm tàichính thì ghi vào chi phí trả tước dàihạn Theo TT78 về thuế TNDN hiệnhành thì CCDC phân bổ không quá 3năm

4 Tài sản cố định  Quyết định đưa vào sử dụng và trích khấu hao

 Biên bản giao nhận tài sản cho bộ phận sử dụng

 Thẻ tài sản cố định

 Dán nhãn thông tin và số thẻ tài sản

 Hợp đồng; Hóa đơn tài chính

 Giấy chứng nhận quyền sở hữu của tài sản nếu có(ví dụ như xe; Đất đai…)

Tài sản cố định có giá trị từ 30 triệu đồng, thời gian sử dụng trên 1 năm.

Đối các khoản đầu tư không ở dạnghình thể vật chất như phần mềm,thương hiệu, quyền sử dụng đất thìhạch toán tài sản cố định vô hình.Thời gian phân bổ thì xem TT45/2013

4A Tài sản cố định góp vốn  Biên bản họp hội đồng quản trị công nhận giá trị

góp vốn bằng tài sản, biên bản bàn giao tài sảngóp vốn, biên bản góp vốn

 Giấy tờ thẩm định giá có xác nhận của Ban giá sởtài chính hoặc công ty thẩm định giá độc lập

 Giấy tờ hồ sơ sang tên đổi chủ, lệ phí trước bạ

Nếu tài sản là ô tô chở người dưới 9 chỗ có giá trị lớn hơn 1,6 tỷ thì thực hiện khấu hao hạch toán toàn bộ giá trị, tính vào chi phí thuế với giá trị khấu hao tương ứng với 1,6 tỷ

Nếu tài sản cố định không đủ hồ sơ pháp lý thì vẫn theo dõi hạch toán TSCĐ, khi quyết toán thuế kế toán

loại trừ giá trị khấu hao khỏi chi phí – Chỉ tiêu B4 trên quyết toán thuế.

4B Tài sản cố định mua mới  Hợp đồng mua tài sản/hợp đồng nhập khẩu

 Hoá đơn giá trị gia tăng/hoá đơn thông thườngmua tài sản

 Hoá đơn nguyên nhiên vật liệu, cấu kiện đi kèm

 Chứng từ chuyển giao, thuê chuyên gia, vậnchuyển lắp đặt nếu có

 Biên bản giao nhận tài sản của người bán chocông ty

 Chứng từ/biên lại nộp thuế (Lệ phí trước bạ, thuếtrực thu)

 Giấy chứng nhận quyền sở hữu

+Tập hợp toàn bộ chi phí mua, nhâncông lắp đặt, chi phí chuyển giao,thuế gián thu vào nguyên giá tài sản

cố định

+Trường hợp vay vốn ngân hàng để

mua tài sản cố định thì hạch toán chi phí bình thường trong kỳ (Tk 635).

+Nếu việc mua tài sản có nhiều chứng

từ trong nhiều thời gian thì tập hợpvào 241 trước khi chuyển sang 211

4C Tài sản cố định xây lắp hoàn

thành, sửa chữa lớn tài sản cố

định

 Bản vẽ kỹ thuật

 Dự toán chi phí và tiêu hao

 Hợp đồng thi công, xây lắp, sửa chữa, gia công

 Hồ sơ quyết toán, bản vẽ hoàn công khi nghiệmthu

 Tập hợp chi phí do công ty trực tiếp thực hiện về:

vật tư, nhân công theo nguyên tắc thực tế phátsinh có hoá đơn tài chính hoặc chứng từ hợp lý –hợp lệ

 Tập hợp toàn bộ giá trị thuê gia công xây lắp, giá trị phát sinh về vật tư, nhân công do công ty chi trả, chi phí lãi vay, chi phí lắp đặt chạy thử, lệ phí đăng ký quyền sở hữu vào nguyên giá tài sản cố định

 Quá trình phát sinh chi phí tập hợpvào tài khoản xây dựng cơ bản dở dang, khi hoàn thành đưa vào sử

 Biên bản nghiệm thu từng phần/toàn phần

 Biên bản bàn giao tài sản cố định xây lắp, sửachữa hoàn thành

 Hoá đơn tài chính cho giá trị thuê gia công, xâylắp hoàn thành

 Hợp đồng vay vốn và chứng từ trả lãi vay (nếucó)

dụng thì kết chuyển sang giá trị tàisản

4D Tài sản cố định thuê tài chính  Hợp đồng thuê tài chính

 Hồ sơ thanh toán một lần hoặc từng kỳ4E Tài sản cố định thuê hoạt động  Hợp đồng thuê

 Hoá đơn tài chính

 Chứng từ thanh toán

 Biên bản giao nhận

+Nếu chi trả định kỳ tháng thì từng tháng tính chi phí thuê vào chi phi hoạt động của bộ phận sử dụng.+Nếu chi trả định kỳ nhiều tháng thì phân bổ giá trị tương ứng của tháng vào chi phí hoạt động của bộ phận sử

dụng (Tức là treo vào 142 hoặc 242 phân bổ)

4F Tài sản cố định thanh lý, nhượng

bán

 Biên bản họp hội đồng quản trị đồng ý thanh lý tàisản

 Quyết định của giám đốc về việc thanh lý tài sản

 Hợp đồng thanh lý nhượng bán tài sản cố định

 Hoá đơn giá trị gia tăng ghi theo giá bán đàmphán được

 Chứng từ thanh toán theo hoá đơn

 Biên bản bàn giao tài sản cho người mua

+Kết thúc theo dõi thẻ tài sản và hồ

sơ tài sảnLoại trừ tài sản khỏi danh sách tính khấu hao

+Giá bán ghi nhận vào thu nhập khác

vì mục đích mua tài sản để sử dụng, nay bán thanh lý thì không được hạch toán doanh thu

+Các chi phí liên quan đến thanh lýnhượng bán tài sản ghi nhận chi phíkhác (TK 811), không tính vào chiphí hoạt động

5 Hợp đồng lao động, tiền lương,  Hợp đồng lao động theo mẫu của công ty +Tham chiếu theo quy chế lương,

bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế  Tính lương, thưởng theo quy chế lương và được

thể hiện rõ trong hợp đồng lao động về từng chỉtiêu

 Đảm bảo hồ sơ bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân

 Đăng ký lao động hoặc báo cáo danh sách laođộng thời vụ cuối năm

thưởng và chi trả quyền lợi cho ngườilao động

+Nếu thoả thuận với người laođộng/chuyên gia là chi trả thu nhậpNET thì kế toán thực hiện quy đổi thunhập Gross để tính và chi trả thuế.Lao động thường xuyên chính

 Nghiệm thu công việc làm ngoài giờ hoàn thành

 Báo cáo công việc theo mẫu (tính từng tháng)

 Đăng ký lao động, bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế,

mã số thuế cá nhân, miễn trừ gia cảnh

+Thực hiện riêng biệt nghiệp vụ tínhlương vào chi phí tương ứng theotừng bộ phận

+Bảng lương được phê duyệt thì lập phiếu lương và tiến hành chi trả.

+Khấu trừ các khoản bảo hiểm, thuếTNCN và trả chứng từ khấu trừ thuếcho người lao động (nếu có nhu cầu).Lao động thời vụ, vụ việc  Hợp đồng lao động thời vụ hoặc vụ việc + photo

 Bảng kê chi trả tiền công có chữ ký trực tiếp củangười lao động được thuê

+Tính chi phí chi trả lao động thời vụ

và vụ việc vào chi phí bộ phận tươngứng

+Thực hiện chi trả và tạm khấu trừ

thuế thu nhập cá nhân cho mỗi lần chi trả có giá trị trên 2 triệu đồng, mức tạm khấu trừ 10% cho dù có MST hay không có MST

+Trường hợp đã có bản cam kết theomẫu 23/TNCN thì không khấu trừthuế (lưu ý nếu làm cam kết 23 thì

+Với mỗi trường hợp khấu trừ 10%thuế TNCN như trên thì cấp chứng từkhấu trừ thuế TNCN cho họ

4 Hướng dẫn hạch toán từng phần hành kế toán

3311 – ghi giá trị đặt cọc,trả trước

1111, 1121 Phiếu chi

UNCKhi nhà cung cấp giao hàng, lập phiếu nhập

kho, tiếp nhận hoá đơn và thực hiện hạchtoán Nếu chưa thanh toán thì ký xác nhậnhoặc lập biên bản ghi nhận công nợ chưathanh toán

1561 – ghi giá trị hàng muanhập kho

1331 – ghi giá trị thuế VAT

3311 – ghi tổng giá trịtiền hàng và thuế

Phiếu nhập

Khi thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp hàng hoá

331 – Ghi giá trị thực tế thanh toán lần này

1111 – nếu trả tiền mặt

1121 – nếu trả qua ngân hàng

PC, UNC

Khi phát sinh hoá đơn vận chuyển hàng mua về hoặc chi phí bốc xếp chi trả trực tiếp hoặc các chi phí mua khác có chứng từ

1562 – Giá trị chi phí mua thực tế Hoặc hạch toán trưc tiếp vào 1561 để phân bổ cho giá gốc của từng mặt hàng

1331 – ghi giá trị thuế VAT

1111- nếu chi trả tiền mặt

1121 – nếu chi trả qua ngân hàng

3312 – nếu chưa chi trả

Phiếu chiUNCPhiếu kế toán

Khi thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp khác, đối tượng đã ghi nhận công nợ ở trên

331 – Ghi giá trị thực tế thanh toán lần này

1111 – nếu trả tiền mặt

1121 – nếu trả qua ngân hàng

Phiếu chiUNC

Trường hợp nhập khẩu, khi chuyển tiền mở

LC cho đơn hàng nhập khẩu 144-Ký cược, ký quỹ

1112 – nếu dùng tiền mặt

1121 (2) – nếu dùng tiền ngân hàng

Phiếu chiUNCChứng từ mua ngoại tệ

Trường hợp nhập khẩu, vay hạn mức tín 144-Ký cược-Ký quỹ 3111 – Giá trị vay ngắn Phiếu kế

dụng mở LC hạn dùng để chi trả

toánChứng từ mua ngoại tệ

Dùng tiền ký quỹ trả cho nhà cung cấp 331-Phải trả nhà cung cấp 144-Ký cược, ký quỹ

Phiếu kế toán và những chứng từ khác, phát sinh chênh lệch tỷ giá chỗ này (TK515 hoặcTK 635)

Trường hợp nhập khẩu, trả trước tiền cho nhà cung cấp

331 – Ghi giá trị trả theo hợp đồng

1122 (2) – nếu dùng tiền ngân hàng

3111 – Nếu vay ngắn hạn chi trả

UNC; Hợp đồng vay ; khế ước nhận nợ vay

Thủ tục kiểm nghiệm, thủ tục hải quan, chi phí vận chuyển hạch toán chí phí mua hàng

1562 – Giá trị chi phí mua thực tế Hoặc hạch toán trưc tiếp vào 1561 để phân bổ cho giá gốc của từng mặt hàng

1331 – ghi giá trị thuế VAT

1111- nếu chi trả tiền mặt

1121 – nếu chi trả qua ngân hàng

331– nếu chưa chi trả

Phiếu chiUNCPhiếu kế toán

Khi nhận được thông báo thuế GTGT hàng nhập khẩu

1388 – Phải thu khác 33312 – Thuế giá trị

gia tăng nhập khẩu phảinộp

Thông báo thuế

Tờ khai hảiquan

1111 – nếu nộp tiền mặt vào ngân sách

11121 – nếu chuyển tiền ngân hàng nộp ngân sách

Mẫu nộp tiền ngân sác nhà nước

Kết chuyển tử 1388 sang 1331 1331-Thuế GTGT đầu vào 1388-Phải thu khác

Mẫu nộp tiền ngân sác nhà nước;Phiếu

kế toánNếu có thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc

biệt

1561 – tính vào giá nhậpkho tiền thuế trực thu

3333 – thuế nhập khẩu

3332 – thuế TTĐB

Thông báo thuế

Tờ khai hảiquanKhi nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc

biệt

3333 – thuế nhập khẩu

3332 – thuế TTĐB

1111 – nếu nộp tiềnmặt vào ngân sách

11121 – nếu chuyểntiền ngân hàng nộpngân sách

Mẫu nộp tiền ngân sác nhà nướcKhông nhận hàng mua nội địa do sai quy

cách, phẩm cấp, chất lượng

Làm thủ tục và xác nhận,không hạch toán

Trả lại hàng sau khi đã nhận và nhập khomới phát hiện sai sót, không đúng phẩm cấpchất lượng Lập phiếu xuất kho và hoá đơn

(Bên mua kê khai vào phụ lục 01-2 dưới dạng số âm; Bên bán kê khai vào phụ lục 01-1 dưới dạng số âm).

3311 – Tổng giá trị và tiềnthuế hàng trả lại

1561 – Giá trị hàng trảlại

1331 – VAT hàng trảlại

Phiếu xuất kho trả lại;Biên bản thoả thuận;Hóa đơn xuất trả lạiGiảm giá hàng mua sau khi nhập kho mới

phát hiện sai sót, không đúng phẩm cấpchất lượng Lập đề nghị giảm giá được sự

331 – Tổng giá trị và tiềnthuế được giảm

1561 – Giá trị hàngđược giảm

Phiếu kế toán

chấp nhận của người bán đồng thời yêu cầulập hoá đơn điều chỉnh (Bên bán lập).

1331 – VAT hàng đượcgiảm giá tương ứng

Biên bản thoả thuậnMua hàng chuyển trực tiếp cho người mua,

đại lý không qua kho, lập phiếu giao hàng

và nhận hàng cùng lúc, tiếp nhận hoá đơn

và xuất hoá đơn đồng thời

Khi thanh toán, thực hiện bút toán thanhtoán, lập phiếu thu, phiếu chi, UNC và ghinhận Báo có

632 – Giá mua hàng củanhà cung cấp + Chi phí mua

1331 – VAT hoá đơn mua

331 – Tổng giá trịthanh toán cho ngườibán

Phiếu KTHoá đơn mua vào

211;213-Tài sản cố định hữu hình hoặc vô hình

112-Tiền gửi ngân hàng331-Phải trả nhà cung cấp

+Hóa đơn tài chính;

tờ khai hải quan+Hợp đồngkinh tế+Biên bản bàn giao tàisản; +Thẻ tài sản cố địnhNhững chi phí có liên quan để đưa tài sản

vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (Ví dụ như Chi phí vận chuyển, chi phí chạy thử, lắp đặt; lê phí trước bạ….)

211;213-Tài sản cố định hữu hình hoặc vô hình

111-Tiền mặt112-Tiền gửi ngân hàng331-Phải trả người bán

Hợp đồngHóa đơn tàichính;phiế

u chi; UNC

Thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt 211;213-Tài sản cố định

hữu hình hoặc vô hình

3333-Thuế nhập khẩu3332-Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thông báo nộp thuế của Cơ quan hải quanThuế GTGT của hàng nhập khẩu 1388-Phải thu khác 33312-thuế GTGT Thông báo

nộp thuế