Tochuc Congtacketoan www.ketoanantam.com 1

Tochuc Congtacketoan www.ketoanantam.com 1 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...

TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com Đây viết hàng loạt viết khóa học Kế tốn tổng hợp thực hành; Khóa học thực hành thực tế thầy Bùi Tấn Hải trực tiếp giảng dạy Bài viết hữu ích cho bạn muốn tự học kế toán sinh viên trường chưa tiếp xúc với chứng từ thực tế người làm Nội dung tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp thương mại có nhiều khâu, viết tập trung vào vấn đề cốt lõi liên quan đến kế toán thuế doanh nghiệp thương mại tối thiểu cần có Bài viết phù hợp với muốn tự học kế tốn Nơi dung viết gồm phần sau Các cơng việc hàng ngày, Công việc tháng, Quý, Công việc cuối năm kế tốn Quy định chung cơng việc người làm kế toán thuế doanh nghiệp Các phần hành nghiệp vụ kế toán; Yêu cầu hồ sơ-Chứng từ liên quan phần hành; Yêu cầu nghiệp vụ Hướng dẫn hạch toán phần hành kế toán yêu cầu hồ sơ chứng từ phần hành Cách lưu chứng từ kế toán; Cách kiểm tra sổ sách trước in Các mẫu số kế toán cần in qua kỳ kế tốn (Tháng) Các cơng việc hàng ngày, công việc tháng, Quý, Công việc cuối năm kế tốn  Các cơng việc hàng ngày kế tốn • Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy cơng ty mà liên quan đến phịng kế tốn (Ví dụ nghiệp vụ chi tiền tạm ứng công tác; Chi tiền lương; Bán hàng chưa thu tiền….), kế toán tiến hành thu thập xử lý chứng từ kế toán nghiệp vụ Sau chứng từ xử lý xong Kế toán dựa vào chứng từ để ghi vào phần mềm kế toán (hạch tốn phần mềm kế tốn hay cịn gọi ghi sổ kế toán (Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Sổ chi tiết) Nếu anh chị làm excel ghi vào sổ excel để từ link qua loại sổ cái; sổ chi tiết báo cáo có liên quan…  Cuối tháng cuối năm, kế tốn tiến hành làm cơng việc sau trước khóa sổ lập báo cáo có liên quan (gồm báo cáo tài báo cáo quản trị) • Dựa vào bảng lương kế tốn hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương (BHXH; BHYT; BHTN) Và đóng tiền BHXH; BHYT;BHTN vào cuối tháng • Dựa vào bảng Trích khấu hao tài sản cố định , kế toán tiến hành hạch toán khấu hao tài sản cố định vào phận có liên quan (Tài khoản Nợ 627;641;642 Tài khoản có 214) • Dựa vào bảng phân bổ Phân bổ chi phí trà trước ngắn hạn dài hạn, kế toán tiến hành hạch tốn vào phận có liên quan (Tài khoản Nợ 627;641;642 Tài khoản có 142;242) TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI • • • • • • • www.ketoanantam.com Thực bút toán thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu (Tài khoản 133 tài khoản 3331) Cuối tháng, kế toán so sánh tài khoản Kết chuyển từ tài khoản có số tiền nhỏ qua tài khoản có số tiền lớn Giữa tài khoản có tài khoản có số dư Và ln kiểm tra sổ 133 3331 với Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, số liệu phải Kiểm kê tài sản (Tiền mặt; Hàng tồn kho; Tài sản cố định Công cụ dụng cụ); Đối chiếu công nợ, để tiến hành điều chỉnh kịp thời Tập hợp chi phí tính giá thành Hàng tuần q cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng để ghi vào sổ sách kế toán Thực bút toán kết chuyển từ tài khoản loại đến tài khoản loại vào tài khoản loại để xác định kết kinh doanh xác định thuế TNDN phải nộp Lưu ý 1: cuối tháng kết chuyển khơng tính thuế TNDN phải nộp mà cuối q tính thuế TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN hành  Công thức tính thuế TNDN phải nộp=Thu nhập tính thuế*thuế suất thuế TNDN hành  Thu nhập tính thuế=(Lợi nhuận kế tốn trước thuế +Chi phí khơng hợp lý theo Luật thuế TNDN-Những khoản lỗ năm trước-Thu nhập miễn thuế) Lưu ý 2: Nhớ khoản lỗ năm trước anh chị phải lấy số liệu C1 –C2 Tờ khai tốn thuế TNDN năm khơng phải lấy số liệu Lỗ kế toán lấy lỗ thu nhập chịu thuế đâu Mình có viết cách lấy số liệu chuyển lỗ Cục thuế Hồ Chí Minh trả lời Nên bạn yên tâm vấn đề chuyển lỗ http://ketoanantam.com/chuyen-lo-lay-lo-ke-toan-hay-lay-lo-cua-thu-nhap-chiu-thue-hay-lay-lo-cua-thu-nhap-tinh-thuetheo-tt78/ Sau thực xong công việc hàng ngày hạch toán bút toán cuối kỳ bút toán kết chuyển vào cuối tháng xong, kế toán tiến hành khóa sổ sổ chi tiết tất tài khoản từ loại đến loại để từ xác định số dư tài khoản Sau tiến hành Lập bảng cân đối số phát sinh để tiến hành kiểm tra số liệu xem phù hợp với tính chất tài khoản chưa? Nếu đồng ý rồi, kế toán tiến hành kết hợp Sổ cái; Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh để tiến hành Lập báo cáo tài +Quyết tốn thuế cuối năm (TNDN TNCN) để nộp cho quan thuế vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài (Khơng phải lập báo cáo tài hàng tháng cho Cơ quan thuế bạn)+Lập báo cáo quản trị theo nhu cầu quản lý Công ty Sau đồng ý hết mặt số liệu, kế toán tiến hành in sổ hàng tháng hàng quý năm lần cứng tiến hành ký tên đóng dấu, lưu đơn vị  Về mảng thuế TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com Thuế GTGT (TT219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013) • • Từ ngày 1-20 tháng sau (nếu kê khai theo tháng), kế toán tiến hành khai thuế GTGT tháng trước HTKK, thời gian kê khai trùng với thời gian nộp thuế GTGT Sau kết xuất file PDF để nộp qua mạng Từ ngày 1-30 tháng Quý sau (nếu kê khai theo quý), kế tốn tiến hành kê khai tạm tính thuế GTGTcủa q trước HTKK Thời gian kê khai trùng với thời gian nộp thuế GTGT Sau kết xuất file PDF để nộp qua mạng Thuế TNCN (TT111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013) • • • Từ ngày 1-20 tháng sau (nếu kê khai theo tháng), kế toán tiến hành kê khai tạm tính thuế TNCN cúa tháng trước phần mềm HTKK, thời gian kê khai trùng với thời gian nộp thuế TNCN Sau in file PDF kê khai qua mạng Từ ngày 1-30 tháng Quý sau (nếu kê khai theo quý), kế tốn tiến hành kê khai tạm tính thuế TNCN HTKK., thời gian kê khai trùng với thời gian nộp thuế TNCN Sau kết xuất file PDF kê khai qua mạng Sau ngày kết thúc năm tài Kế tốn có 90 ngày để lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN năm trước HTKK Sau kết xuất file dạng XML sau kê khai qua mạng Thời gian kê khai thuế Quyết toán thuế TNCN trùng với thời gian nộp thuế TNCN Thuế TNDN (TT78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014) • • Từ ngày 1-30 tháng Quý sau, kế toán tiến hành kê khai tạm tính thuế TNDN Quý trước HTKK Sau kết xuất file PDF kê khai qua mạng Thời gian kê khai thuế TNDN tạm tính thời gian nộp thuế TNCN Sau ngày kết thúc năm tài Kế tốn có 90 ngày để lập báo cáo tài làm tốn thuế TNDN HTKK Sau kết xuất file PDf kê khai qua mạng Nếu mà kê khai thuế TNDN cuối năm có số thuế phải nộp thời gian nộp thuế TNDN trùng với thời gian kê khai Thuế mơn (TT42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003) • Từ ngày 1-30 tháng năm, kế toán tiến hành khai thuê môn nộp thuế môn kho bạc nhà nước Lưu ý năm khơng thay đổi bậc thuế mơn khơng phải làm Tờ khai thuế môn mà đem tiền trực tiếp đến kho bạc nhà nước để nộp Tuy nhiên, trường hợp người nộp thuế có thay đổi yếu tố liên quan đến tính thuế làm thay đổi số thuế môn phải nộp năm phải nộp hồ sơ khai thuế mơn cho năm tiếp theo, TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com thời hạn khai thuế chậm ngày 31/12 năm có thay đổi (TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế) Về hóa đơn (TT39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014) • • • Từ ngày 1-20 tháng sau kế toán tiến hành làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn HTKK tháng trước, sau in file PDF kê khai qua mạng (nếu doanh nghiệp thuộc diện kê khai theo tháng) Từ ngày 1-30 tháng Quý sau kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn HTKK, sau in file PDF kê khai qua mạng (nếu doanh nghiệp thuộc diện kê khai theo quý) Để hóa đơn viết cho khách hàng hợp pháp kế tốn tiến hành làm thơng báo phát hành hóa đơn cho Cơ quan thuế theo mẫu biểu HTKK rổi sau kết xuất file PDF kê khai qua mạng Lưu ý làm thông báo phát hành hóa đơn lần đầu đem trực tiếp thơng báo phát hành hóa đơn; Hợp đồng đặt in hóa đơn; Hóa đơn mẫu Biên lý hợp đồng đặt in hóa đơn đến Cơ quan thuế Những lần thông báo không thay đổi mẫu cần kết xuất file PDF kê khai qua mạng bình thường mà khơng đem trực tiếp cho thuế Quy định công việc người làm kế toán thuế doanh nghiệp TT Nội dung, Cơng việc Tiếp nhận tập hợp hóa đơn mua vào, bán Mơ tả, u cầu • • • • • • • Kiểm tra thông tin người mua, người bán cách tra cứu thông tin gdt.gov.vn tracuuhoadon.gdt.gov.vn; Nhất thiết yêu cầu photo/fax/scan thông báo phát hành hoá đơn người bán tiếp nhận hoá đơn lần đầu Nếu chữ ký thủ trưởng đơn vị hoá đơn khác với người đại diện trước pháp luật đề nghị nhà cung cấp fax/photo/scan giấy uỷ quyền Đối với hoá đơn bán ra, xuất hố đơn phải tra cứu thơng tin người mua gdt.gov.vn để ghi mã số thuế, địa chỉ, tên đơn vị mua hàng Lập bảng kê theo mẫu bảng kê mua vào, bán theo phần mềm HTKK phiên với format file Excel để làm tờ khai thuế GTGT định kỳ tháng quý Kiểm tra thơng tin hố đơn với nội dung hợp đồng mua bán đơn đặt hàng, phiếu/biên giao nhận hàng hoá, chứng từ toán giấy nhận nợ Mỗi hố đơn tài ghim kẹp phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, chứng từ toán ghi tham chiếu hợp đồng chứng từ khác có liên quan thành bộ, Thời hạn hồn thành (nội bộ) Ngày 08 ngày miễn trước ngày 20 tháng phải hoàn thành việc tập hợp hoá đơn bảng kê mua vào bán Excel chuẩn bị làm Tờ khai thuế GTGT (Nếu phần mềm kế TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com lưu trữ file nilon mềm xếp theo thứ tự thời gian theo trật tự bảng kê mua vào bán Bảng hóa đơn mua vào photo kẹp chung với phiếu chi UNC Thực kê khai thuế giá trị gia tăng thuế TNDN tạm tính, Thuế TNCN • • • • • Nộp tờ khai thuế qua mạng • • Lập phiếu kế toán (Thu, Chi, UNC, Nhập, Xuất, Phiếu nhập, Phiếu xuất, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Bảng lương, báng chấm cơng, phiếu • • • Insert bảng kê hoá đơn mua vào, bán vào phần mềm HTKK phiên thời (HTKK) Kiểm tra lại thơng số hố đơn với thơng tin bảng kê tờ khai thuế hình giao diện HTKK (nếu hóa đơn đầu vào bán nhỏ 10 tờ) Trường hợp có nhiều 10 hoá đơn, kế toán đảm bảo in nháp kết kê khai dùng bút chì để kiểm tra hố đơn thơng tin hố đơn In file Cute PDF tờ khai phụ lục, kết xuất liệu kê khai file Excel thực lưu trữ mềm, đồng thời in tờ khai có đủ mã vạch chiều, giám đốc xem xét chấp nhận cho nộp online Tiến hành kiểm tra thật kỷ tờ khai thuế TNCN với bảng lương xem làm chưa? xem xét tờ khai tạm tính thuế TNDN làm chưa In file có mã vạch để trình Giám đốc xét duyệt chấp nhận trước gửi online để tránh trường hợp kê khai bổ sung sau Thực nộp tờ khai thuế online theo quy định sau in giám đốc phê duyệt Sau nộp xong, in thông báo thuế tờ khai ký số lưu hoá đơn tập hợp Ngay có phát sinh nghiệp vụ thu/chi/giao dịch ngân hàng, kế toán thực lập phiếu thu/phiếu chi/UNC tương ứng Phiếu thu liên quan đến hoá đơn bán ghim kẹp liên hoá đơn bán ra, liên quan tới hồ sơ chứng từ gốc khác phải ghim kẹp hồ sơ/chứng từ gốc Phiếu chi chi tiền có chữ ký giám đốc người có trách nhiệm giám đốc uỷ quyền phê duyệt Phiếu chi thiết phải kèm theo chứng từ gốc như: đề nghị tạm ứng, phiếu lương kèm bảng lương phê duyệt, đề nghị toán phê duyệt… Mỗi phiếu chi lập, kế tốn có trách nhiệm đối chiếu với hạn mức chi tiêu theo khoản mục nội dung ghi kế hoạch tài tháng, đảm bảo chi kế hoạch, vượt kế hoạch phải có đề nghị phê duyệt giám đốc toan hỗ trợ chức xuất file Excel xuất từ phần mềm) +Theo quy định kê khai theo tháng từ ngày 1-20 tháng sau +Kê khai theo quý từ ngày 1-30 tháng quý sau Ngày tháng/quý tiếp 15 kế Hàng ngày theo thực tế phát sinh Trên phiếu liên quan tới chi phí, kế toán ghi vào mặt sau phiếu giá trị khơng hợp lệ đối chiếu TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI tính lượng, Bảng trích khấu hao, Bảng phân bổ CCDC, Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn Phiếu kế tốn khác….) Báo cáo cơng nợ phải thu phải trả, Báo cáo tồn kho Tiền lương khoản trích theo lương Báo cáo tài năm, BCQT năm, Báo cáo tốn thuế (TNCN, TNDN) Tiếp www.ketoanantam.com cơng ty • Khi nhập kho hàng mua , kế toán phiếu xuất người bán biên bản/giấy giao hàng lập phiếu nhập kho Trường hợp có hố đơn mua vào đối chiếu số lượng, đơn giá với hoá đơn Trường hợp chưa có hố đơn thực ghi tham chiếu đánh dấu chưa có hố đơn Trên phiếu thiết ghi tham chiếu số hoá đơn Phiếu nhập kho đảm bảo đủ chữ ký người nhận hàng, người giao hàng • Khi xuất kho hàng bán kế tốn lập phiếu xuất kho ghi giá bán, từ phiếu xuất kho kiêm phiếu giao hàng ghi giá bán, bước xuất hố đơn tài theo phiếu xuất kho Đồng thời lập phiếu xuất kho ghi lượng, để trống giá thời điểm xuất chưa xác định giá vốn để làm trừ tồn kho tức thời sổ kế tốn • Các nghiệp vụ khơng liên quan đến phiếu thu/chi/nhập/xuất kế tốn lập “phiếu kế tốn” hồn thiện chữ ký người có liên quan (Ví dụ chứng từ phân bổ chi phí trả trước dài hạn, chi phí trả trước ngắn hạn, Chi phí phân bổ khấu hao tài sản cố định…) • Định kỳ hàng tuần đề nghị ngân hàng cung cấp kê giao dịch, giấy báo nợ, giấy báo có để làm đối chiếu sổ kế toán Lập báo cáo chi tiết hàng tồn kho Công nợ phải thu, phải trả Đảm bảo giải trình chứng đối chiếu như: biên làm việc, biên xác nhận nợ, giấy nhận nợ, kiểm kê kho, biên giao nhận hàng nhập kho…tn thủ quy trình kiểm sốt nghiệp vụ ban hành Cuối năm bắt buộc phải lập biên đối chiếu công nợ phải thu phải trả…trước lập báo cáo Phải tính đủ tiền lương khoản trích theo lương theo quy chế tiền lương công ty theo luật lao động Tác nghiệp với phòng lao động quan BHXH để làm việc liên quan đến BHXH lao động (nếu kế tốn kiêm nhiệm vụ này, thường phịng nhân làm) +Chính xác số liệu, tuân thủ Form mẫu, tuân thủ phù hợp với sách kế toán Thuế Việt Nam Đảm bảo báo cáo trung thực hợp lý, minh bạch Có thể tổ chức bảo vệ số liệu Đối với Báo cáo toán thuế: Đảm bảo lập toán rõ ràng thuyết minh đầy đủ lợi nhuận kế toán khoản điều chỉnh để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, Kiểm sốt giải trình bảng kê chi phí khơng trừ +In bảng có mã vạch trình cho Giám đốc xem xét trước nộp qua mạng đoàn Dựa vào định tra thuế, kiểm tra thuế Cơ quan kiểm toán Kế toán tiếp với giá trị trừ không trừ nghiệp vụ thuế TNDN 17h thứ hàng tuần Báo cáo theo mẫu công nợ theo mẫu nhập xuất tồn Theo thời gian quy định Chậm ngày 10/03 năm tài trình cho giám đốc xem trước gửi qua mạng Hồn thành thời TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 10 kiểm tra thuê Các quan chức khác Giao dịch với ngân hàng Các công việc khác liên quan đến kế tốn đồn tra thuế Cơ quan kiểm toán theo lịch xếp www.ketoanantam.com gian theo quy định Các công việc liên quan đến ngân hàng (Ví dụ rút tiền, Nộp tiền, Lập UNC, giao dịch liên Kịp thời quan đến vay ngân hàng….) Ngồi cơng việc liệt kê bên trên, kế tốn cần làm cơng việc khác theo u cầu Tùy theo thời Giám đốc gian cụ thể công việc Các phần hành nghiệp vụ kế toán; Yêu cầu hồ sơ-Chứng từ nghiệp vụ kế toán ; Yêu cầu nghiệp vụ TT Phần hành nghiệp vụ, khoản Yêu cầu hồ sơ – chứng từ nghiệp vụ kế toán Yêu cầu nghiệp vụ mục • Đề nghị mua hàng + đánh giá nhà cung cấp (Lần đầu) • Hợp đồng mua đơn đặt hàng (P/O) • Phiếu giao hàng/Phiếu xuất kho người bán Đảm bảo đề nghị mua hàng, hợp đồng • Phiếu nhập kho hồn thành giao nhận, có đủ ký duyệt – Nhận hàng lập phiếu nhập kho, ghim biên chữ ký Nghiệp vụ mua hàng – nhập kho • Hố đơn tài + UNC phiếu chi bản/phiếu giao hàng có – Tiếp nhận kiểm tra hố đơn – Tiến hành SEC chi trả • Giấy nhận nợ biên ghi nhận cơng nợ thủ tục tốn lập phiếu toán nhận nợ Lưu trữ thành phải trả • Tờ khai hải quan nhập (Hợp đồng, hóa đơn thương mại; C/O; Bill of lading…); Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Trả lại hàng mua • Biên ghi nhận rủi ro giao nhận hàng (nếu Biên ghi nhận rủi ro phải ghi rõ lý có): rủi ro hàng không chất lượng theo không nhận hàng lý trả lại, có chữ ký xác nhận người giao quy định hợp đồng • Xác nhận với người có trách nhiệm bên giao hàng hàng người có trách nhiệm bên bán Hồn thành đồng thủ • Biên trả hàng • Hoá đơn trả hàng+ Phiếu xuất kho xuất trả hàng tục lại, ghim lưu thành (Ghi mà hàng hóa nhập kho mà sau TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Nghiệp vụ bán hàng – xuất kho • • • • • • trả xuất hóa đơn trả hàng) Cịn trường hợp mà đến kho thấy hàng khơng chất lượng tùy trường hợp mà có hướng xử lý thích hợp (Ví dụ nhận hóa đơn yêu cầu xuất hàng hóa mới; Hoặc trả lại hóa đơn trả lại hàng để tiến hành yêu cầu bên bán giao hóa đơn giao lại hàng mới) Hợp đồng đơn đặt hàng theo mẫu bán hàng Phiếu xuất kho ghi giá bán kiêm phiếu giao hàng Hoá đơn giá trị gia tăng theo lần giao hàng Phiếu thu giấy báo có Giấy nhận nợ biên ghi nhận công nợ phải thu Phiếu xuất kho ghi giá vốn (Nội bộ) • • Hàng bán bị trả lại, đổi hàng • Cơng cụ dụng cụ - Chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn • • • • • • www.ketoanantam.com Đảm bảo hợp đồng đơn đặt hàng phê duyệt ghi rõ ràng điều khoản số lượng, đơn giá, giá trị, địa điểm giao nhận hàng Phiếu xuất kho giá bán đối chiếu với hợp đồng Khi giao nhận hàng đảm bảo người nhận hàng ký nhận để xác nhận số lượng, đơn giá, quy cách Lập hố đơn xác đối chiếu chi tiết thơng tin bên mua Biên xác nhận hàng bán bị trả lại (nêu rõ lý trả hàng có xác nhận bên) Xác nhận với người có trách nhiệm bên nhận hàng, biên làm việc – đàm phán giải pháp khắc phục (nếu có) Hố đơn mà bên mua xuất trả lại cho bên bán+ Phiếu xuất kho hàng bán trả lại người mua Biên ghi nhận rủi ro phải ghi rõ lý không nhận hàng lý trả lại, có chữ ký xác nhận người giao hàng người có trách nhiệm nhận hàng bên mua Hồn thành đồng thủ tục lại, ghim lưu thành Hợp đồng mua đơn đặt hàng (P/O) Phiếu giao hàng/Phiếu xuất kho người bán Phiếu nhập kho hồn thành giao nhận, có đủ chữ ký Hố đơn tài + UNC phiếu chi SEC chi trả Giấy nhận nợ biên ghi nhận công nợ phải trả Biên bàn giao công cụ/thiết bị đưa vào sử Ghi nhận công cụ dụng cụ mua với số lượng nhiều, nhập kho xuất dùng nhiều lần Mọi trường hợp mua cơng cụ dụng cụ dùng hạch tốn chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn Chi phí trả trước liên quan phân bổ năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn, chi phí trả trước liên quan phân năm tài TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI • dụng ghi vào chi phí trả tước dài Bảng phân bổ giá trị cơng cụ dụng dụng/chi phí hạn Theo TT78 thuế TNDN hành CCDC phân bổ khơng q trả trước năm Quyết định đưa vào sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định có giá trị từ 30 triệu Biên giao nhận tài sản cho phận sử dụng đồng, thời gian sử dụng năm Thẻ tài sản cố định Đối khoản đầu tư không dạng Dán nhãn thông tin số thẻ tài sản hình thể vật chất phần mềm, thương hiệu, quyền sử dụng đất Hợp đồng; Hóa đơn tài Giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản có hạch tốn tài sản cố định vơ hình Thời gian phân bổ xem TT45/2013 (ví dụ xe; Đất đai…) Biên họp hội đồng quản trị công nhận giá trị Nếu tài sản tơ chở người góp vốn tài sản, biên bàn giao tài sản chỗ có giá trị lớn 1,6 tỷ thực khấu hao hạch tốn tồn giá góp vốn, biên góp vốn Giấy tờ thẩm định giá có xác nhận Ban giá sở trị, tính vào chi phí thuế với giá trị khấu hao tương ứng với 1,6 tỷ tài cơng ty thẩm định giá độc lập Nếu tài sản cố định không đủ hồ sơ Giấy tờ hồ sơ sang tên đổi chủ, lệ phí trước bạ pháp lý theo dõi hạch tốn TSCĐ, toán thuế kế toán loại trừ giá trị khấu hao khỏi chi phí – Chỉ tiêu B4 toán thuế Hợp đồng mua tài sản/hợp đồng nhập Hố đơn giá trị gia tăng/hố đơn thơng thường +Tập hợp tồn chi phí mua, nhân cơng lắp đặt, chi phí chuyển giao, mua tài sản thuế gián thu vào nguyên giá tài sản Hoá đơn nguyên nhiên vật liệu, cấu kiện kèm cố định Chứng từ chuyển giao, thuê chuyên gia, vận +Trường hợp vay vốn ngân hàng để chuyển lắp đặt có mua tài sản cố định hạch tốn chi Biên giao nhận tài sản người bán cho phí bình thường kỳ (Tk 635) công ty +Nếu việc mua tài sản có nhiều chứng Chứng từ/biên lại nộp thuế (Lệ phí trước bạ, thuế từ nhiều thời gian tập hợp trực thu) vào 241 trước chuyển sang 211 Giấy chứng nhận quyền sở hữu • Bản vẽ kỹ thuật • 4A Tài sản cố định • • • • • • Tài sản cố định góp vốn • • • 4B Tài sản cố định mua • • • • • • 4C Tài sản cố định xây lắp hồn www.ketoanantam.com • Tập hợp tồn giá trị thuê gia TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI thành, sửa chữa lớn tài sản cố định • • • 4D Tài sản cố định th tài • • Dự tốn chi phí tiêu hao Hợp đồng thi cơng, xây lắp, sửa chữa, gia cơng Hồ sơ tốn, vẽ hồn cơng nghiệm thu Tập hợp chi phí công ty trực tiếp thực về: vật tư, nhân cơng theo ngun tắc thực tế phát sinh có hố đơn tài chứng từ hợp lý – hợp lệ • Biên nghiệm thu phần/tồn phần Biên bàn giao tài sản cố định xây lắp, sửa chữa hồn thành Hố đơn tài cho giá trị th gia cơng, xây lắp hồn thành Hợp đồng vay vốn chứng từ trả lãi vay (nếu có) Hợp đồng th tài Hồ sơ tốn lần kỳ 4E Tài sản cố định thuê hoạt động • • • • Hợp đồng th Hố đơn tài Chứng từ tốn Biên giao nhận 4F Tài sản cố định lý, nhượng bán • • • • • • • • • • • www.ketoanantam.com công xây lắp, giá trị phát sinh vật tư, nhân cơng cơng ty chi trả, chi phí lãi vay, chi phí lắp đặt chạy thử, lệ phí đăng ký quyền sở hữu vào nguyên giá tài sản cố định Q trình phát sinh chi phí tập hợp vào tài khoản xây dựng dở dang, hồn thành đưa vào sử dụng kết chuyển sang giá trị tài sản +Nếu chi trả định kỳ tháng tháng tính chi phí th vào chi phi hoạt động phận sử dụng +Nếu chi trả định kỳ nhiều tháng phân bổ giá trị tương ứng tháng vào chi phí hoạt động phận sử dụng (Tức treo vào 142 242 phân bổ) Biên họp hội đồng quản trị đồng ý lý tài +Kết thúc theo dõi thẻ tài sản hồ sơ tài sản sản Loại trừ tài sản khỏi danh sách tính Quyết định giám đốc việc lý tài sản khấu hao Hợp đồng lý nhượng bán tài sản cố định Hoá đơn giá trị gia tăng ghi theo giá bán đàm +Giá bán ghi nhận vào thu nhập khác mục đích mua tài sản để sử dụng, phán bán lý khơng hạch Chứng từ tốn theo hoá đơn toán doanh thu Biên bàn giao tài sản cho người mua +Các chi phí liên quan đến lý TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI • 2A Đồng thời lập phiếu nhập kho, ghi giảm giá vốn nhận hàng trả lại 1561 – Giá trị hàng trả lại nhận Hàng ký gửi Xuất kho hàng ký gửi đại lý bán giá, 157 – Giá trị hàng ký gửi đại lý bán lập phiếu xuất kho giao hàng, lập phiếu giá xuất kho ký gửi hàng đại lý lập bảng kê theo dõi hàng ký gửi đại lý công nợ phải thu Khi đại lý thông báo đối chiếu định kỳ 131 – Tổng giá trị hàng ghi nhận lượng hàng tiêu thụ, kế toán ghi thuế hàng tiêu thụ nhận doanh thu hàng tiêu thụ, lập hoá đơn giao theo yêu cầu đại lý cụ thể Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng tiêu thụ 632 – Giá vốn hàng tiêu thụ Tính hoa hồng cho đại lý hưởng 6427 – Giá trị hoa hồng Nhận tiền toán đại lý 1111 – Thu tiền mặt hàng tiêu thụ 1121 – Thu tiền ngân hàng Nếu chi tiền chi trả bổ sung hoa hồng đại lý 131 – Giá trị chi trả Kiểm kê, biếu tặng, Khuyến mại Kiểm kê phát thừa hàng, lập biên Kiểm kê phát thiếu hàng, lập biên 1561 – Giá trị thừa so với sổ kế toán 1381 – Giá trị thiếu so với sổ kế toán www.ketoanantam.com giá trị trả lại 632 – Giá trị hàng trả lại nhận 1561 – Giá trị hàng xuất ký gửi người mua Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho ký gửi đại lý 5111 – Doanh thu hàng tiêu thụ Phiếu kế 3331 – Thuế VAT hàng toán tiêu thụ 157 – Giá vốn hàng Phiếu xuất tiêu thụ kho thức 131 – Cấn trừ giá trị Phiếu kế hoa hồng vào cơng nợ tốn đại lý 131 – Giá trị thực tế đại Phiếu thu lý toán Báo có 1111 – Chi trả tiền mặt Phiếu chi 1121 – Chi trả UNC UNC (SEC) (SEC) Phiếu kế toán, Biên 3381 – Giá trị thừa phải kiểm trả chưa xử lý kê hàng thừa thiếu 1561 – Giá trị phát Phiếu kế thiếu toán, Biên kiểm kê hàng TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Xuất hàng tặng khuyến mại khơng thu tiền, lập hố đơn, giá vốn vào chi phí bán hàng (Hố đơn lập bỏ qua thuế GTGT) Kế tốn lương khoản trích theo lương Tình lương thu nhập cho người lao động theo phận sử dụng chi phí nhân cơng www.ketoanantam.com thừa thiếu Phiếu xuất, Hóa đơn tài 632 – Giá trị hàng khuyến 1561 – Giá trị hàng xuất Nợ 6417: Chi phí bán hàng Có 512-Doanh thu nội Có 3331: Thuế GTGT Hóa đơn tài 3341 – Lương khoản phải trả cho người lao động Bảng lương 6421 – Chi phí nhân cơng bán hàng 6421 – Chi phí nhân cơng quản lý 3383 – Bảo hiểm xã hội (18%*LCB)) 3384 – Bảo hiểm y tế Tính bảo hiểm trả thay cho người lao động (3%*LCB) 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp (1%*LCB) 3383 – Bảo hiểm xã hội (8%*LCB) 3341 – Lương khoản 3384 – Bảo hiểm y tế Trích bảo hiểm người lao động phải trả phải trả cho người lao động (1.5%*LCB) 3385 – Bảo hiểm thất nghiệp (1%*LCB) Nộp bảo hiểm cho người lao động vào 3383 – Bảo hiểm xã hội 1111 – Chi nộp tiền mặt quan bảo hiểm 3384 – Bảo hiểm y tế 1121 – Nộp tiền ngân 3389 – Bảo hiểm thất hàng nghiệp Tính, tạm trích thuế thu nhập cá nhân phải 334 – Lương khoản 3335 – Thuế thu nhập nộp trả cho người lao động cá nhân (Xem thêm hướng dẫn tính thuế cho người lao động TT111) Nộp thuế TNCN cho người lao động 3335 – Thuế thu nhập cá 1111 – Nộp tiền mặt nhân 1121 – Nộp qua UNC 6411 – Chi phí nhân cơng bán hàng 6421 – Chi phí nhân cơng quản lý Bảng lương Phiếu kế tốn Phiếu chi UNC Bảng lương Phiếu chi UNC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com Tạm ứng cho người lao động có đề nghị 141 – Chi tiết người lao 1111 – Nộp tiền mặt tạm ứng phê duyệt động tạm ứng 1121 – Nộp qua UNC Thanh toán tạm ứng hoá đơn chi dùng, mua hàng hố dịch vụ có hố đơn tài chứng từ phê duyệt định mức 1561 – Hàng hoá mua từ tiền tạm ứng 6427 – Chi phí dịch vụ, chi phí tiền chi từ tiền tạm ứng 1331 – VAT đầu vào Chi trả lương cho người lao động, có đầy 334 – Lương khoản đủ chữ ký lĩnh lương trả cho người lao động Kế tốn thuế, tính thuế nộp thuế Phiếu chi UNC, Phiếu đề nghị tạm ứng 141 – Chi tiết tạm ứng Phiếu kế người lao động toán Phiếu toán tạm ứng 1111 – Nộp tiền mặt 1121 – Nộp qua UNC Phiếu chi UNC Phiếu lương Tính lương lao động thời vụ có hợp đồng lao động, tính thuế TNCN (nếu có) sử dụng tài khoản 334 Trường hợp người lao động không thuộc quan/doanh nghiệp mà thu nhập khơng tới mức nộp thuế ký hợp đồng, kỹ bổ sung cam kết theo mẫu 23/TNCN Khi chi trả tiền lương phải đảm bảo có nghiệm thu cơng việc chữ ký người lao động lĩnh tiền công Hồ sơ yêu cầu đầy đủ (chứng minh nhận dân phot, Hợp đồng lao động, Mã số thuế TNCN, phiếu chi có chữ ký người nhận tiền) Chi trả chi phí lao động vụ việc chuyên 642 – Chi phí bán hàng 1111 – Nộp tiền mặt Phiếu chi gia, tư vấn, người cung cấp dịch vụ theo vụ quản lý sử dụng 1121 – Nộp qua UNC UNC việc, thực khấu trừ 10% cho thuê theo vụ việc Hợp đồng khoản chi từ triệu đồng trở lên mà khơng thời vụ, có biểu mẫu cam kết số 23 biên ghi nhận công việc Phiếu kế 1331 – Kết chuyển Hàng tháng, sau làm tờ khai thuế giá trị 33311 – Kết chuyển VAT toán VAT gia tăng, thực bút toán khấu trừ thuế (Kết chuyển số nhỏ) Tờ khai (Kết chuyển số nhỏ) thuế VAT Trường hợp có số thuế đề nghị hoàn, thực 1388 – Thuế VAT đề nghị 1331 – Số thuế VAT cắt Phiếu kế cắt hồn ghi nhận số tiền đề nghị hồn (ghi vào phải thu hoàn theo tờ khai hồ tốn, Tờ hồn theo đề nghị hồn thuế khác) sơ hồn thuế khai thuế TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Khi có định hoàn nhận tiền hoàn thuế 1121 – Số tiền nhận hoàn thuế 1388 – VAT hồn thực tế Tính số thuế GTGT khơng khấu trừ vào chi phí Nếu khoản thuế thuộc diện khơng tính vào chi phí kế tốn hạch tốn chi phí đồng thời ghi nhận khoản chi phí khơng trừ để tốn loại trừ khỏi chi phí tính thuế TNDN 632 – Nếu thuế GTGT hàng hoá thương mại 642 – Nếu thuế GTGT dịch vụ phục vụ bán hàng quản lý 1331 – Số thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ không thực khấu trừ Kế toán tổng hợp xác định kết 3334 – Thuế TNDN tạm nộp GTGT ‘+Báo có ‘+Quyết định hồn thuế Phiếu kế tốn 1111 – nộp tiền mặt Phiếu chi 1121 – Nếu UNC UNC Phiếu kế 3338 – Thuế phí lệ phí tốn Tính thuế mơn vào chi phí hàng năm 6428 – Chi phí khác khác Tờ khai MB 3338 – Số thuế MB phải 1111 – nộp tiền mặt Phiếu chi Nộp thuế môn vào ngân sách nhà nước nộp 1121 – Nếu UNC UNC Tờ khai Nợ 8211-Chi phí thuế 3334-thuế TNDN phải tạm tính Khi tạm tính thuế TNDN phải nộp hàng quý TNDN hành nộp thuế TNDN Phiếu kế toán; Tờ Khi toán thuế TNDN cuối năm, tính 8211 – Chi phí thuế TNDN 3334 – Thuế TNDN khai số thuế TNDN phải nộp thêm hành phải nộp toán toán thuế TNDN 3334 – Số thuế TNDN 1111 – nộp tiền mặt Phiếu chi Nộp thuế TNDN thiếu sau bù trừ phải nộp 1121 – Nếu UNC UNC Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 5111 – Số giảm trừ doanh 521 – Chiết khấu Phiếu kế thu kỳ thương mại toán 531 – Hàng bán trả lại Tạm nộp thuế TNDN www.ketoanantam.com TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Kết chuyển doanh thu, thu nhập Kết chuyển chi phí www.ketoanantam.com 532- Giảm giá hàng bán 5111 – Doanh thu 911 – Kết chuyển lại doanh thu 515 – Doanh thu tài chính, Phiếu kế tiền lãi toán 711 – Các khoản thu nhập khác 911 – Tổng chi phí kết 632 – Giá vốn kết chuyển chuyển 642 – Chi phí bán hàng kết chuyển 642 – Chi phí quản lý Phiếu kế kết chuyển tốn 811 – Chi phí khác kết chuyển 635 – Chi phí tài kết chuyển Kết chuyển chi phí 911-Tổng chi phí kết 8211-8212-Chi phí thuế chuyển TNDN hành chi Phiếu kế phí thuế TNDN hỗn toán lại Kết chuyển lãi 911 – Số lãi kỳ 421 – Lợi nhuận chưa Phiếu kế phân phối toán Kết chuyển lỗ 421 – Lợi nhuận chưa phân 911 – Số lỗ kỳ Phiếu kế phối toán Báo cáo tài • Lập bảng cân đối số phát sinh đến tài khoản cấp chính, báo • Căn bảng cân đối số phát sinh sổ sổ chi tiết, lập bảng cân đối kế toán+Lập lưu chuyển tiền cáo tệ+Lập Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh báo cáo tài tốn • Nhập bảng kết kinh doanh+Cân đối kế toán Lưu chuyển tiền vào phần mềm HTKK để làm toán thuế Riêng phần thuyết minh báo cáo tài làm phần excel • Lập tờ khai toán thuế TNDN tờ khai toán thuế TNCN thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài để nộp cho quan thuế TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI • www.ketoanantam.com Sau làm xong phần tiến hành kê khai qua mạng (trước kê khai qua mạng in toán thuế để sếp xem xét đồng ý hay khơng) Kết chuyển Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, số dư 421 đầu ghi năm + Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay] Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm Cách lưu chứng từ; 5.1 HỒ SƠ KHAI THUẾ File NĂM - Báo cáo tài hàng năm - Quyết tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp - Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân File QUÝ (cho quý) - Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Q - Tờ khai thuế Thu nhập cá nhân (Nếu nộp thuế TNCN theo Quý) - Tờ khai thuế GTGT theo quý (Nếu nộp thuế GTGT theo Quý) File THÁNG (Cho 12 tháng năm) Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT thuế TNCN theo tháng - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com -Tờ khai thuế TNCN theo tháng File HÓA ĐƠN Nếu hóa đơn đặt in cần có: - Hợp đồng in hóa đơn (kèm biên hủy kẽm,biên giao nhận hóa đơn, lý hợp đồng ) - Thơng báo phát hành hóa đơn - Mẫu hóa đơn Nếu mua hóa đơn Cơ quan thuế - Đơn đề nghị mua hóa đơn (Theo phụ lục TT 39/2014 ) - Bản cam kết ( Theo phụ lục TT 39/2014 ) CÁC HỒ SƠ KHÁC: - Giấy phép đăng ký kinh doanh - Tờ khai thuế môn - Mẫu 08 đăng ký tài khoản ngân hàng - Mẫu 06 DDK tự nguyện áp dụng phương pháp thuế GTGT khấu trừ (đối với DN có DN tỷ năm 2012 đến 2013) - Giấy nộp tiền bảng kê khoản phát sinh nộp ngân sách nhà nước 5.2 Cách Lưu CHỨNG TỪ KẾ TỐN: • Chứng từ gốc mua vào (Hóa đơn tài mua vào từ 20 triệu trở lên kẹp với ủy nhiệm chi photo chứng từ toán không dùng tiền mặt to để thuận tiện cho viêc đối chiếu sau với gốc), Hóa đơn bán xếp theo thứ tự Tờ khai thuế GTGT định kỳ • Ngồi hóa đơn mua vào, bán bảng phô tô để kẹp với chứng từ khác : - Phiếu thu: kẹp với liên hóa đơn GTGT, cuống séc rút tiền TK ngân hàng chứng từ liên quan khác - Phiếu chi: kẹp với hóa đơn mua vào, giấy nộp tiền vào TK ngân hàng, đề nghị tạm ứng chứng từ liên quan khác - Phiếu nhập kho (hàng hóa): kẹp với hóa đơn mua vào hàng hóa TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com - Phiếu xuất kho (hàng hóa): kẹp với hóa đơn bán liên - Phiếu kế tốn khác - Bảng kê thu mua hàng hóa khơng có hóa đơn 01/TNDN - Thẻ tài sản cố định kèm theo hồ sơ nguồn gốc hình thành nên tài sản - Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn thiết kế có cột số chứng từ để thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ sau -Bảng trích khấu hao tài sản cố định, thiết kế có số cột chứng từ để thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ sau (Tất loại chứng từ đánh số theo thứ tự từ nhỏ đến lớn theo ví dụ phiếu chi ngày tháng năm 2014: PC1401001 sang tháng quy trở lại đánh số theo thứ tự: Ví dụ phiếu chi ngày tháng năm 2014: ) 5.3 HỒ SƠ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG: - Hồ sơ người lao động - Hợp đồng lao động - Các định bổ nhiệm, định tăng lương - Bảng chấm công - Bảng lương có chữ ký người lập, Kế tốn trưởng Giám đốc - Phiếu tính lương người có chữ ký (nếu mà tốn tiền mặt) - Đăng ký giảm trừ gia cảnh - Bảng cam kết 23/CK-TNCN có HĐLĐ tháng mà khơng khấu trừ 10% thuế TNCN - Giấy ủy quyền toán thuế TNCN - Bảng đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động 5.4 HỢP ĐỒNG: - Hợp đồng mua vào - Hợp đồng bán - Tờ khai hải quan (nếu có hàng hóa xuất khẩu) TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com - Hồ sơ dự toán toán cơng trình kèm theo photo chi phí liên quan (nếu DN xây dựng) Tùy theo thực tế doanh nghiệp mà có thêm hồ sơ chứng từ khác Bạn xếp cho tốn Cán thuế hỏi đến biết đâu tìm cách nhanh Không bắt buộc phải lưu chứng từ trên, khơng có sách vỡ hướng dẫn cách lưu cho anh chị bạn lưu mà tiền cách dễ dàng chấp nhận Cách kiểm tra sổ sách trước in Các mẫu số kế toán cần in qua kỳ kế toán (Tháng) 6.1 Cách kiểm tra sổ sách trước in: Sau ghi vào phần mềm kế toán làm kế toán excel xong tháng, Các bạn đối chiếu số liệu cuối tháng Sổ với loại sổ chi tiết chứng từ kế tốn có liên quan trước in sổ sách kế tốn đóng ký tên đóng dấu  Bước1:Kiểm tra sổ nhật ký chung: Tổng phát sinh bên nợ bên có thời điểm 31/12 phải nhau, không nghĩa có nhiều bút tốn nhập nhập bên nợ bên có Bạn phải phải kiểm tra lại nhập đủ số liệu vào sổ NKC Sau kiểm tra xong mà khớp Thì tiến hành bước  Bước 2: Xem bảng cân đối số phát sinh có tất cột tổng số dư số phát sinh cột đầu kỳ ; cột phát sinh kỳ cột cuối kỳ phải Xem tài khoản từ loại đến loại có phải tính chất tài khoản chưa (có nghĩa tính chất nợ có tài khoản) Xem tài khoản từ loại đến loại khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ Bước 3: Sau đối chiếu sổ với sổ chi tiết tài khoản (Về mặt nguyên tắc Sổ tài khoản Tổng số chi tiết tài khoản phải Số dư đầu kỳ; Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ) Đồng thời đối chiếu số liệu sổ tài khoản với chứng từ kế tốn khác có liên quan (Ví dụ đối chiếu bảng khấu hao tài sản cố định với tài khoản 211 214…)  Ví dụ cụ thể việc đối chiếu số liệu trước in sổ sách kế toán vào cuối ký kế toán (Tháng, Năm) sau: - Đối chiếu 111 với Sổ quỹ biên kiểm kê quỹ Và lưu ý tài khoản tiền sổ quỹ sổ kế tốn 111 khơng thể có số âm quỹ hàng ngày, lưu ý chỗ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com - Đối chiếu sổ 112 ngân hàng (Cả VND USD) với Sổ phụ ngân hàng, số liệu số kế toán sổ phụ ngân hàng phải khớp Nếu không khớp tìm hiểu nguyên nhân xử lý kịp thời - Đối chiếu Bảng tổng hợp NXT với sổ hàng tồn kho (156;152;155;153…) số đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ số dư cuối kỳ (Lưu ý hàng tồn kho khơng thể có số dư âm) Hàng tồn kho bắt buộc phải có biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm phải tiến hành đối chiếu biên kiểm kê sổ liệu sổ sách Cịn tháng q có kiểm kê hay khơng tùy vào loại hình doanh nghiệp mà có đặc điểm khác Khi có chênh lệch tiến hành tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh số liệu sổ sách thực tế - Đối chiếu Bên xuất tài khoản thành phẩm (TK 155) hàng hóa (Tk 156) bảng tổng hợp nhập xuất tồn với tài khoản bên nợ 632 có khớp không không? Và đối chiếu bên xuất tài khoản nguyên vật liệu với tài khoản bên nợ 621 phải khớp mặt số tiền hay không? Về mặt nguyên tắc khớp - Đối chiếu sổ 133, 3331 với Tờ khai thuế GTGT, tài khoản có tài khoản có số dư Và Tờ khai sổ (TK 133 TK 3331) phải khớp không khớp tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh - Số dư tài khoản 142;242 phải với số dư cuối kỳ bảng phân bổ 142 242 Và phát sinh bên có tài khoản 142 242 phải với số phân bổ Bảng phân bổ 142 242 - Số dư tài khoản 211;213;214 phải số dư cuối kỳ bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Và số khấu hao bên có tài khoản 214 phải với bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Đối chiếu Giữa Sổ đối tượng phải thu (131;1388;136…với Bảng tổng hợp công nợ phải thu sổ đối tượng phải trả 331;336;338 với Bảng tổng hợp công nợ phải trả)=> số liệu phải khớp ( Ngồi bạn cịn phải đối chiếu tài khoản công nợ phải thu phải trả với biên đối chiếu công nợ với khách hàng nhà cung cấp để tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch điều chỉnh kịp thời) - Tài khoản 334 cịn số dư phải biết số dư khoản phải trả tiền lương tháng để kịp thời điều chỉnh - Tài khoản 3383;3384;3389 phải đối chiếu với biên đối chiếu BHXH, BHYT, BHTN mà nhận định kỳ hàng tháng , có sai lệch phải biết nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời đợi kỳ sau phải điều chỉnh TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com - Tài khoản doanh thu (TK 511;512) phải khớp với doanh số bán Phụ lục 01-1 bán tờ khai thuế GTGT hàng tháng, khơng khớp thường bảng kê cao chẳng hạn có khoản xuất hóa đơn mà hạch tốn vào 711 (ví dụ lý, nhượng bán tài sản cố định….) - Tài khoản giá vốn 632 phải khớp với bảng tổng hợp nhập xuất tồn đầu (phần bên xuất tài khoản 155 tài khoản 156) - Các tài khoản từ loại đến loại phát sinh bên nợ phải phát sinh bên có khơng có số dư cuối kỳ - Xem phần mềm bảng cân đối kế toán cân chưa (tức Tổng tài sản tổng nguồn vốn chưa) Nếu chưa cân tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh - Xem Bảng kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán số liệu lãi lỗ báo cáo kết kinh doanh có khớp với số liệu bảng cân đối kế toán chỗ tiêu lợi nhuận sau thuế chưa? Hải bảng có mối quan hệ mật thiết với vấn đề - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số liệu tiền tương đương tiền cuối kỳ có khớp với tiêu tiền tương đương tiền bảng cân đối kế toán chưa? ? hai bảng có mối quan hệ mật thiết với vấn đề 6.2 In sổ sách kế toán Ký tên đóng dấu Sau kiểm tra số liệu sổ sách kế toán chứng từ khác có liên quan: bạn phải tiến hành in sổ sách kế tốn ký tên, đóng dấu lưu thành  Cuối tháng (Nếu muốn in vào cuối tháng)  In Bảng Cân đối số phát sinh; Kết hoạt động kinh doanh; Bảng cân đối kế tốn (Khơng có làm Thuyết minh báo cáo tài Lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo cuối năm làm)  In Sổ nhật ký chung  Sổ nhật ký bán hàng  Sổ nhật ký mua hàng  Sổ quỹ tiền mặt TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com  Sổ nhật ký chi tiền  Số nhật ký thu tiền  Sau dựa vào Bảng cân đối số phát sinh có tất sổ cái; Các anh chị in hết tất Sổ Bảng cân đối số phát sinh (Ví dụ Tk 111; Tk112; TK 131; TK 141… đến tài khoản loại 9)  Tiếp theo xem loại sổ công nợ phải thu công nợ phải trả in Bảng tổng hợp công nợ phải thu Bảng tổng hợp công nợ phải trả; Đồng thời in sổ chi tiết đối tượng phải thu vả đối tượng phải trả  In Bảng Tổng hợp nhập xuất tồn hàng tồn kho (Gồm 156;155;152;153) Về mặt nguyên tắt anh chị phải in sổ chi tiết tất mặt hàng tồn kho tài khoản (Tk 156;TK155;TK152; Tk153)  Cuối năm (Nếu muốn in vào cuối năm)  In Bảng Cân đối số phát sinh; Kết hoạt động kinh doanh; Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài lưu chuyển tiền tệ  In Sổ nhật ký chung năm  Sau dựa vào Bảng cân đối số phát sinh có tất sổ cái; Các anh chị in hết tất Sổ Bảng cân đối số phát sinh  Tiếp theo xem loại sổ công nợ phải thu công nợ phải trả in Bảng tổng hợp công nợ phải thu Bảng tổng hợp công nợ phải trả; Đồng thời in sổ chi tiết đối tượng phải thu vả đối tượng phải trả  In Bảng Tổng hợp nhập xuất tồn hàng tồn kho (Gồm 156;155;152;153) Về mặt nguyên tắt anh chị phải in sổ chi tiết tất mặt hàng tồn kho tài khoản (Tk 156;TK155;TK152; Tk153 Lưu ý: + Các bạn in hàng tháng cuối năm in lần không +Sau in bạn đóng lưu thành quyển, ký tên đóng dấu Với viết giúp bạn muốn tự học kế tốn biết  Cơng việc Kế toán hàng ngày, cuối tháng kế toán cần làm cơng việc trước khóa sổ lập báo cáo tài lập Báo cáo thuế TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI www.ketoanantam.com  Từng loại nghiệp vụ phải sử dụng loại chứng từ cách kiểm tra cho hợp lý loại hình doanh nghiệp thương mại  Cách hạch toán loại nghiệp vụ tương ứng với loại chứng từ kế toán để từ khơng cịn bở ngỡ làm thực tế  Cách lưu chứng từ; Cách kiểm tra sổ sách trước in Cách in sổ sách đóng =>Những viết tập trung đưa hình ảnh minh họa cách lập chứng từ trường hợp cụ thể để bạn dễ hình dung viết có liên quan trực tiếp đến cơng việc Kế tốn quy định đặt mã chứng từ, mã khoản mục phí, mã kho, mã nhà cung cấp, mã khách hàng… Để bạn tiện theo dõi ... www.ketoanantam.com Hạch tốn có 3 311 – ghi giá trị đặt cọc, 11 11, 11 21 trả trước Chứng từ hạch toán Phiếu chi UNC 15 61 – ghi giá trị hàng mua 3 311 – ghi tổng giá trị nhập kho tiền hàng thuế 13 31. .. 3 31 – Ghi giá trị thực tế toán lần 11 11 – trả tiền mặt 11 21 – trả qua ngân PC, UNC hàng 15 62 – Giá trị chi phí mua thực tế Hoặc hạch toán trưc tiếp vào 15 61 để phân bổ cho giá gốc mặt hàng 13 31. .. thuế cho người lao động TT 111 ) Nộp thuế TNCN cho người lao động 3335 – Thuế thu nhập cá 11 11 – Nộp tiền mặt nhân 11 21 – Nộp qua UNC 6 411 – Chi phí nhân cơng bán hàng 64 21 – Chi phí nhân cơng quản