Lựa chọn đơn vị kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2010

BẢNG TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆPTên đề tài: Kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt NamSVTH: Huỳnh Minh HoàngEmail: geminstone2003@yahoo.comGVHD: TS. Nguyễn Thế LộcNội dung: Số dư đầu năm đóng vai trò rất quan trọng trong các báo cáo tài chính của các công ty:- Các báo cáo tài chính luôn có sự hiện diện của số dư đầu năm.- Số dư đầu năm là cơ sở để người sử dụng so sánh và đánh giá tình hình biến động trong một năm của doanh nghiệp. - Số dư đầu năm được lập trên cơ sở số dư cuối năm trước chuyển sang, nó chịu ảnh hưởng của các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế trong năm trước và chế độ kế toán đã áp dụng trong các năm trước. KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo:- Số dư đầu năm không có sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính năm nay- Số dư cuối năm tài chính được kết chuyển chính xác, được phân loại một cách phù hợp cũng như chế độ kế toán được áp dụng nhất quán.  Kiểm toán số dư đầu năm lại là một quy trình phức tạp và tốn nhiều thời gian nếu như KTV không có những kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp Do đó, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam, sinh viên đã rất quan tâm đến vấn đề này và quyết định thực hiện đề tài “Kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại công ty kiểm toán Ernst & Young”. CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỂ KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN - SỐ DƯ ĐẦU NĂM TÀI CHÍNH 1.1. Các vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên1.1.1. Khái niệm: 1.1.1.1. Kiểm toán BCTC năm đầu tiên1.1.1.2. Số dư đầu năm1.1.2. Yêu cầu1.1.3. Phân tích ảnh hưởng số dư đầu năm của các khoản mục trên báo cáo tài chính năm hiên hành.- Khoản mục tiền : - Khoản mục phải thu khách hàng:- Khoản mục hàng tồn kho : - Khoản mục tài sản cố định : - Khoản mục nợ phải trả : .1.2. Bằng chứng kiểm toán1.2.1. Khái niệm 1.2.2. Yêu cầu1.2.2.1. Thích hợp1.2.2.2. Đầy đủ1.2.3. Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán1.2.3.1. Kiểm tra1.2.3.1.1. Kiểm tra vật chất1.2.3.1.2. Kiểm tra tài liệu1.2.3.2. Quan sát1.2.3.3. Xác nhận1.2.3.4. Phỏng vấn1.2.3.5. Tính toán1.2.3.6. Phân tích1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng kiểm toán về số dư đầu năm khi kiểm toán báo cáo tài chính năm CQNG HoA xA HQI CHU NGHiA VIET NAM TONG CONG TY KHI VIBT NAM DQc l~p - Tv - H~nh plnic CONGTY CO PHAN DAu TuvA xAY LAp KHI Tan Thanh, ngay)t thang 06 nam 2010 S6: ~o ITTr-HDQT TO TRINH VS viec: Lira chon don vi kiSm toan nam 2010 Kinh giri: Dai hoi d6ng c6 dong thuong nien nam 2010 - Can cir Luat Doanh nghiep 86 6012005/QHll diroc QU6c hoi mroc Cong Hoa xs HQi Chu nghia Vi~t Nam thong qua 29/11/2005; - Can cir DiSu l~ cua Cong ty CP d~u nr va xay l~p da diroc Dai hQi d6ng c6 dong thong qua 24/6/2009 Cong ty TNHH Deloitte Viet Nam la mot nhtrng Cong ty kiSm toan dQc l~p duoc uy ban chimg khoan Nha mroc cho phep kiSm toan cac Cong ty dai cluing DS thuan tien cho viec tong hop bao cao tai chinh da diroc kiSm toan cac T6ng cong ty Viet Nam va T6ng Cong ty c6 phan Xay l~p D~u Vi~t Nam, HQi d6ng quan tri Cong ty kinh trinh Dai hQi d6ng c6 dong thong qua phuang an hra chon Cong ty kiSm toan cho bao cao tai chinh nam 2010 la Cong ty TNHH Deloitte Vi~t Nam Kinh trinh Dai hoi d6ng c6 dong xem xet va thong qua Tran trong.z NO'i nh~n: - Nhu tren; - Liru VT I>C?NG QUAN TRJ Inn -UTICH ft-~ Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 51 HỒN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC TO IMPROVE THE SAMPLING TECHNIQUES IN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS AT AUDITING AND ACCOUNTING COMPANY AAC LIMITED SVTH: Dương Thị Vân Thanh Lớp 32K06.1, Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh tế GVHD: TS. Đồn Thị Ngọc Trai Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh tế TĨM TẮT Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường trong và ngồi nước đã kéo theo sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp. Chính vì vậy hoạt động kiểm tốn đã trở thành nhu cầu cần thiết của xã hội và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Với sự gia tăng về quy mơ của các doanh nghiêp vấn đề đặt ra cho các cơng ty kiểm tốn là phải ln đảm bảo chất lượng cũng như hiệu quả cuộc kiểm tốn. Để giải quyết vấn đề này, tất yếu các cơng ty kiểm tốn phải tiến hành kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm tốn báo cáo tài chính. Trên cơ sở thực tế vận dụng kỹ thuật thuật chọn mẫu trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại AAC, em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm vẫn còn một số hạn chế vì vậy em đã đưa ra các giải pháp nhằm hồn thiện hơn cơng tác chọn mẫu tại cơng ty. ABSTRACT Following the trend of international economic integration, with the strong growth of the national and foreign market economy which triggered fierce competition among enterprises. Thus, audit has become the main need of society and growing powerfully. With the increasing in the size of the enterprises, the problems that ask the audit companies to ensure quality and efficiency audit. To solve this problem, as a necessary the audit companies must do the sampling techniques in the auditing financial statements. On the practical basic of the sample techniques application in auditing financial statements at AAC, I found that besides the advantages there are still some restrictions, therefore I offer some solutions to complete the sampling at the company. 1. Đặt vấn đề Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hiện nay, hoạt động kiểm tốn đã trở thành nhu cầu tất yếu của xã hội và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Kiểm tốn báo cáo tài chính với mục tiêu là giúp cho kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tn thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay khơng. Để có đủ căn cứ nhằm đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần thiết phải thu thập các bằng chứng có hiệu lực. Trong khi đó, đối với xu hướng phát triển kinh tế hiện nay, các đơn vị có quy mơ tài sản và hoạt động tài chính càng mở rộng nên quy mơ của đối tượng kiểm tốn ngày càng lớn và cùng với việc giới hạn thời gian kinh phí cũng như nhân sự cho một cuộc kiểm tốn khơng cho phép kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra tồn bộ các dữ liệu kế tốn. Chính vì vậy vấn đề đặt ra là làm thế nào để có một chương trình kiểm tốn hợp lý vừa đảm bảo khía DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định. KTTH: Kế toán tổng hợp. KTTT: Kế toán thanh toán. KTCN: Kế toán công nợ. KTHTK: Kế toán hàng tồn kho. KTT: Kế toán trưởng. KTV: Kiểm toán viên. ĐĐH: Đơn đặt hàng. HTKSNB: hệ thống kiểm soát nội bộ. KSNB: Kiểm soát nội bộ. LNTT: Lợi nhuận trước thuế. VCSH: Vốn chủ sở hữu. DT: Doanh thu CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp. HTK: Hàng tồn kho 1 PHẦN I: MỞ ĐẦU 1. Đặt vấn đề Hiện nay, ở Việt nam kiểm toán vẫn còn là một lĩnh vực rất mới mẻ so với các nước trên thế giới. Lịch sử hình thành và phát triển của kiển toán Việt Nam mới chỉ bắt đầu từ những năm đầu thập niên 90, trong khi các nước khác hình thành từ rất sớm; xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường: đòi hỏi các hoạt động kinh tế- tài chính diễn ra một cách bình đẳng, công khai, minh bạch. Điều này thật sự cần thiết đối với các nhà đầu tư, các doanh nhân, thương nhân và cả nhà nước. Họ rất cần độ tin cậy cao của những thông tin kinh tế- tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắc khi đưa ra quyết định đầu tư kinh doanh hoặc quyết định về kinh tế, tài chính, ngân sách địa phương, nhà nước. Và họ chỉ có thể yên tâm, mạnh dạn đưa ra các quyết định đầu tư khi các thông tin do kế toán cung cấp được đánh giá và xác nhận một cách khách quan trung thực bởi tổ chức hay cá nhân hành nghề kiểm toán độc lập. Đó chính là các hoạt động kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện. có rất nhiều các công ty kiểm toán độc lập được thành lập và đi vào hoạt động đóng góp một phần công sức vào sự nghiệp phát triển đất nước. Nhiệm vụ của họ là thực hiện các cuộc kiểm toán thật hiệu quả và chính xác. Trên thực tế, để đảm bảo cho công cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả thì kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán, việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán là nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán. Nguyên tắc đó được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân thủ đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và đạt chất lượng. Một kế hoạch kiểm toán hoàn thiện, hợp lí và chi tiết sẽ giúp kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán, đảm bảo cho cuộc kiểm toán được hoàn thiện theo đúng kế hoạch đặt ra. Nhận thức được tầm quan trọng của của công việc lập kế hoạch kiểm toán thì trong quá trình tham gia lớp học: kiểm toán tài chính nhóm chúng tôi đã vận dụng những kiến thức đã được cô dạy và tìm hiểu thực tế; nhóm chúng tôi đã dựa vào tình 2 huống giả định là: công ty trách nhiệm hữu hạn BTL Việt Nam để thực hiện bài tiểu luận: “LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2004 CỦA CÔNG TY BTL VIỆT NAM”. Do giới hạn về thời gian và trình độ nghiên cứu nên bài tiểu luận còn nhiều thiếu sót. Chúng tôi mong nhận được sự đóng góp ý kiến của cô để bài tiểu luận hoàn thiện hơn. 2. Mục tiêu nghiên cứu Hiểu rõ hơn về cuộc kiểm toán báo cáo tài chính từ khi bắt đầu đến khi hoàn tất công việc chuẩn bị BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. I. Nhận xét chung và những bàI học kinh nghiệm rút ra qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của công ty AASC. Công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Bộ TàI Chính qua gần 10 năm hoạt động đã từng bước khẳng định được vị trí, uy tín của mình trên thương trường. Với phương châm hoạt động độc lập, khách quan, trung thực, bí mật về số liệu, liên tục nâng cao chất lượng dịch vụ AASC đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng, cùng với việc phục vụ khách hàng AASC đã cố gắng xây dựng và kiện toàn bộ máy tổ chức, nâng cao năng lực và trình độ nghiệp vụ của đội ngũ kiểm toán viên. Nhờ thế mà AASC ngày càng trở nên vững mạnh, góp phần tích cực đưa ngành kiểm toán Việt Nam đạt trình độ quốc tế. Trong thời gian thực tập tạI công ty AASC, được sự giúp đỡ của mọi người em đã tìm hiểu được công tác kiểm toán trên thực tế diễn ra như thế nào và có được cơ hội để đối chiếu so sánh với những cơ sở lý luận đã được học ở Nhà trường. Nhìn chung quá trình kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến việc thực hiện và phát hành báo cáo kiểm toán đã được thực hiện tương đối đầy đủ và tuân thủ khá chặt chẽ như lý thuyết phần trên đã nêu ra. AASC đã tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam và các quy định của Nhà Nước Việt Nam, phát huy sự sáng tạo và đã vận dụng khá linh hoạt các thủ tục kiểm toán cho các khách hàng khác nhau phù hợp với đặc đIểm của từng khách hàng vớI mục đích đưa ra được các kết luận kiểm toán chính xác cũng như giúp cho khách hàng nâng cao được hiệu quả kinh doanh của mình. I.1. Gai đoạn chuẩn bị Công tác chuẩn bị được AASC tiến hành nhanh chóng, không gây khó khăn cho khách hàng, đưa ra các quy định đI đến chấp nhận kiểm toán và ký kết hợp đồng một cách chính xác, thích hợp với từng đIều kiện cụ thể. I.2. Giai đoạn lập kế hoạch. Kiểm toán viên đã lợi dụng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để đề ra cho mình một trương trình kiểm toán khoa học nhanh mà chính xác. kiểm toán viên đã tìm hiểu những vấn đề chung nhất liên quan đến toàn bộ báo cáo tài chính đến những vấn đề cụ thể cho từng phần hành kiểm toán. Việc tìm hiểu khách hàng và kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán được thực hiện T~P DOANxANG DAu VI-E:TNAM CONG TV CP TIN HQC VIEN THONG PETROLIMEX CQNG HoA XA HQI CHU NGHIA VI-E:TNAM DQc I~p - Tl.J'do - Hanh phuc Ha Nr)i, ngaYI' P£TROLIMEX thcln~O 3nam 2017 TO TRINH V/v: L1!a chon don vi ki~m toan Bao cao tai chinh nam 2017 Can cir Luat Doanh nghiep s6 68/2014/QH13 26 thang 11 nam 2014; duoc Quoc hoi kh6a 13 thong qua Can cu Di~u 1~ t6 chirc hoat dong Cong ty C6 phan Tin hoc Vi~n thong Petrolimex dff duoc Dai hoi d6ng e6 dong thong qua 08/04/2015; Ban kiem scat trinh DOOCD cac tieu thirc hra chon Cong ty kiem toan Bao cao tai ehinh nam 2017 cua Cong ty C6 phan Tin hoc Vi~n thong Petrolimex nhu sau: 1/ Cac tieu thirc 11!achon Cong ty ki~m toan dQc l~p - La Cong ty hoat dong hQ'P phap tai Viet Nam va duoc Uy ban Chung khoan Nha mroc chap BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. I. Nhận xét chung và những bàI học kinh nghiệm rút ra qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của công ty AASC. Công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Bộ TàI Chính qua gần 10 năm hoạt động đã từng bước khẳng định được vị trí, uy tín của mình trên thương trường. Với phương châm hoạt động độc lập, khách quan, trung thực, bí mật về số liệu, liên tục nâng cao chất lượng dịch vụ AASC đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng, cùng với việc phục vụ khách hàng AASC đã cố gắng xây dựng và kiện toàn bộ máy tổ chức, nâng cao năng lực và trình độ nghiệp vụ của đội ngũ kiểm toán viên. Nhờ thế mà AASC ngày càng trở nên vững mạnh, góp phần tích cực đưa ngành kiểm toán Việt Nam đạt trình độ quốc tế. Trong thời gian thực tập tạI công ty AASC, được sự giúp đỡ của mọi người em đã tìm hiểu được công tác kiểm toán trên thực tế diễn ra như thế nào và có được cơ hội để đối chiếu so sánh với những cơ sở lý luận đã được học ở Nhà trường. Nhìn chung quá trình kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến việc thực hiện và phát hành báo cáo kiểm toán đã được thực hiện tương đối đầy đủ và tuân thủ khá chặt chẽ như lý thuyết phần trên đã nêu ra. AASC đã tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam và các quy định của Nhà Nước Việt Nam, phát huy sự sáng tạo và đã vận dụng khá linh hoạt các thủ tục kiểm toán cho các khách hàng khác nhau phù hợp với đặc đIểm của từng khách hàng vớI mục đích đưa ra được các kết luận kiểm toán chính xác cũng như giúp cho khách hàng nâng cao được hiệu quả kinh doanh của mình. I.1. Gai đoạn chuẩn bị Công tác chuẩn bị được AASC tiến hành nhanh chóng, không gây khó khăn cho khách hàng, đưa ra các quy định đI đến chấp nhận kiểm toán và ký kết hợp đồng một cách chính xác, thích hợp với từng đIều kiện cụ thể. I.2. Giai đoạn lập kế hoạch. Kiểm toán viên đã lợi dụng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để đề ra cho mình một trương trình kiểm toán khoa học nhanh mà chính xác. kiểm toán viên đã tìm hiểu những vấn đề chung nhất liên quan đến toàn bộ báo cáo tài chính đến những vấn đề cụ thể cho từng phần hành kiểm toán. Việc tìm hiểu khách hàng và kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán được thực hiện - T.~.PDOANXANG DAU VIlJ;T NAM CONG TY CP TIN HQC VlEN THONG PETROLIMEX CQNG HOA XA HQI CHU NGHiA VIlJ;T NAM DQc I~p - Tl}'do - Hanh phuc HiI N9i, nga;1 'lthang 3zam TO TRINH V/v: Lua chon don vi kdm todn Baa cdo tai chinh ndm 2016 Can CU Luat Doanh nghiep s6 68/2014/QH13 26 thang 11 nam 2014; duoc Quoc hoi kh6a 13 thong qua Can cir Di€u I~ t6 chirc hoat dong Cong ty C6 phan Tin hoc Vi~n thong Petrolimex dff duoc Dai hOi d6ng c6 dong thong qua 08/04/2015; Ban kiem soat trinh DHDCD cac tieu thirc Iva chon Cong ty kiem toan Bao cao tai chinh nam 2016 cua Cong ty C6 phan Tin hoc Vi~n thong Petrolimex nhir sau: 11Cac tieu tlnrc 11!achon Cong ty kifm to an dQc l~p - La Cong ty hoat dong hop phap tai Viet Nam va duoc Uy ban