Kiểm toán nhà nớc _________________________________________________________ Báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu cơ sở khoa học và thực tiễn nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ chủ nhiệm đề tài nguyễn hữu phúc Hà Nội - 2003
Phần mở đầu 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB có mặt hầu hết các nhân tố quan trọng liên quan đến quá trình kiểm toán. Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) đã ấn hành chuẩn mực thực hành thứ hai của Kiểm toán Nhà nớc là nghiên cứu và đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB. Việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ có ý nghĩa rất quan trọng đối với kiểm toán viên trong việc xác định các nội dung cơ bản, trọng yếu của cuộc kiểm toán, xuyên suốt các giai đoạn của quy trình kiểm toán. Nghiên cứu và đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ sẽ giúp kiểm toán viên lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán phù hợp, nhằm tiết kiệm về thời gian, chi phí, nhân sự đồng thời vẫn nâng cao đợc chất lợng kiểm toán và hạn chế rủi ro kiểm toán. Xuất phát từ yêu cầu của cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ là nhằm đánh giá tính chính xác của số liệu quyết toán và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí. Kiểm toán viên phải đi sâu tìm hiểu quá trình khép kín của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bắt đầu từ đầu vào đến đầu ra, quá trình đó đợc kiểm soát nh thế nào, đảm bảo đúng quy định và hiệu quả hay không. Từ đó, kiểm toán viên có những ý kiến giúp đơn vị quản lý tốt hơn và tham mu cho các cơ quan quản lý chức năng những giải pháp phù hợp để quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các nguồn lực. Trong những năm qua, Kiểm toán Nhà nớc đã không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán, góp phần vào việc quản lý tài chính công một cách có hiệu quả. Để hớng dẫn các kiểm toán viên thực hành kiểm toán một cách khoa học, Kiểm toán Nhà nớc đã ban hành một số quy trình kiểm toán chung. Tuy nhiên, các hớng dẫn cụ thể về nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 1
(KSNB) trong kiểm toán ngân sách nói chung và trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ nói riêng cha đợc ban hành. Do vậy kiểm toán viên thiếu cơ sở thống nhất để thực hiện kiểm toán và việc đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB theo kinh nghiệm nghề nghiệp là chủ yếu, dẫn tới chất lợng kiểm toán cha cao. Nh vậy, nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB một cách có hệ TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VU PETROLIMEX NGHỆ TĨNH Số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC /BC-HĐQT φ Vinh, ngày 03 tháng năm 2017 BÁO CÁO Về việc toán QTL thù lao thành viên HĐQT, thành viên Ban kiểm soát Công ty PTS Nghệ Tĩnh năm 2016 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông thường niên 2017 Căn Điều lệ hoạt động Công ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 12 tháng 04 năm 2016; Căn Nghị 151/PTSNT-NQ-ĐHCĐ ngày 12/04/2016 Đại hội đồng cổ đông Công ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh việc thông qua phương án quỹ tiền lương và thù lao Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát năm 2016 và kết hoạt động SXKD năm 2016 Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh; Hội đồng quản trị Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh kính trình ĐHĐCĐ năm 2017 thông qua Báo cáo việc toán quỹ tiền lương và thù lao đối với các thành viên HĐQT, các thành viên BKS năm 2016 sau: Mức lương và thù lao các thành viên Hội đồng quản trị thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 12/04/2016 Theo đó, Tổng QTL và thù lao HĐQT năm 2016 là: 325.130.000 đồng Quỹ thù lao thành viên Ban kiểm soát thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 12/04/2016 Theo đó, Tổng thù lao Ban kiểm soát năm 2016 là: 136.340.000 đồng (Có phương án cụ thể toán QTL thù lao thành viên HĐQT, thành viên BKS kèm theo) Kính trình ĐHĐCĐ thường niên năm 2017 xem xét, thông qua Trân trọng cảm ơn! KT.TRƯỞNG NHÓM ĐẠI DIỆN VỐN THÀNH VIÊN NHÓM ĐẠI DIỆN [...]... nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ 2.1 Tình hình nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ và sử dụng kết quả đánh giá KSNB Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ đợc thực hiện xuyên suốt trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và thực hành kiểm toán. .. lực và thái độ của nhân viên trong việc tuân thủ triệt để các thủ tục kiểm soát, ý thức và trách nhiệm của họ trong việc thực hiện các mục tiêu kiểm soát đều có ảnh hởng đáng kể tới tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát 1.3 Nội dung và phơng pháp nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ Trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ, kiểm toán viên phải nghiên. .. nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của hệ thống KSNB mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số d và nghiệp vụ của đơn vị Việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ ở khâu chuẩn bị kiểm toán và thực hành kiểm toán theo một trình tự nhất định và có thể khái quát qua các bớc cơ bản...dựa vào hệ thống KSNB đáng tin cậy làm tăng quá mức phạm vi, khối lợng công việc kiểm toán; hoặc dựa vào một hệ thống KSNB không đáng tin cậy kiểm toán viên có thể gặp nhiều rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm toán Nghiên cứu và đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách cấp bộ sẽ giúp kiểm toán viên đánh giá đợc các rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán. .. quyết toán nếu nh sự kiểm soát ảnh hởng tới độ tin cậy của báo cáo quyết toán không thích hợp Mặt khác, báo cáo quyết toán ngân sách bộ vẫn có thể đợc báo cáo đúng đắn trên giác độ chủ quan nếu nh hệ thống KSNB của bộ đó hoạt động Kiểm toán nhà nớc _________________________________________________________ Báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu cơ sở khoa học và thực tiễn nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ chủ nhiệm đề tài nguyễn hữu phúc Hà Nội - 2003
Phần mở đầu 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB có mặt hầu hết các nhân tố quan trọng liên quan đến quá trình kiểm toán. Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) đã ấn hành chuẩn mực thực hành thứ hai của Kiểm toán Nhà nớc là nghiên cứu và đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB. Việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ có ý nghĩa rất quan trọng đối với kiểm toán viên trong việc xác định các nội dung cơ bản, trọng yếu của cuộc kiểm toán, xuyên suốt các giai đoạn của quy trình kiểm toán. Nghiên cứu và đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB trong quá trình kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ sẽ giúp kiểm toán viên lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán phù hợp, nhằm tiết kiệm về thời gian, chi phí, nhân sự đồng thời vẫn nâng cao đợc chất lợng kiểm toán và hạn chế rủi ro kiểm toán. Xuất phát từ yêu cầu của cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ là nhằm đánh giá tính chính xác của số liệu quyết toán và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí. Kiểm toán viên phải đi sâu tìm hiểu quá trình khép kín của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bắt đầu từ đầu vào đến đầu ra, quá trình đó đợc kiểm soát nh thế nào, đảm bảo đúng quy định và hiệu quả hay không. Từ đó, kiểm toán viên có những ý kiến giúp đơn vị quản lý tốt hơn và tham mu cho các cơ quan quản lý chức năng những giải pháp phù hợp để quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các nguồn lực. Trong những năm qua, Kiểm toán Nhà nớc đã không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán, góp phần vào việc quản lý tài chính công một cách có hiệu quả. Để hớng dẫn các kiểm toán viên thực hành kiểm toán một cách khoa học, Kiểm toán Nhà nớc đã ban hành một số quy trình kiểm toán chung. Tuy nhiên, các hớng dẫn cụ thể về nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 1
(KSNB) trong kiểm toán ngân sách nói chung và trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách bộ nói riêng cha đợc ban hành. Do vậy kiểm toán viên thiếu cơ sở thống nhất để thực hiện kiểm toán và việc đánh giá hiệu lực của hệ thống KSNB theo kinh nghiệm nghề nghiệp là chủ yếu, dẫn tới PHỤ LỤC 08 (Kèm theo Thông tư liên tịch số 68/2011/TTLT-BGTVT-BTC ngày 30/12/2011 của Bộ Giao thông vận tải và Bộ Tài chính) BÁO CÁO QUYẾT TOÁN TIỀN LƯƠNG NĂM …. CỦA CỤC ĐĂNG KIỂM VIỆT NAM Năm nay Chỉ tiêu Năm trước Kế hoạch Thực hiện 1. Tiêu chí để trích lương/doanh thu. 2. Đơn giá tiền lương/doanh thu 3. Tổng quỹ lương được duyệt 4. Tổng quỹ lương thực hiện 5. Tổng số lao động 6. Thu nhập bình quân (đồng/tháng) Người lập biểu Kế toán trưởng Hà Nội, ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI THỦY PETROLIMEX CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - Số: /VP-BC-HĐQT Hải phòng, ngày 15 tháng năm 2016 BÁO CÁO Về việc toán QTL, thù lao thành viên HĐQT, BKS năm 2015 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông Công ty CP Vận tải Xăng dầu VIPCO Căn Điều lệ Công ty CP Vận tải Xăng dầu VIPCO; Căn Nghị 113/VP-NQ-ĐHĐCĐ ngày 22/04/2015 Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015 việc thông qua phương án trả tiền lương, thù lao Hội đồng quản trị thù lao Ban kiểm soát năm 2015 kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015; Hội đồng quản trị Công ty CP Vận tải Xăng dầu VIPCO kính trình Đại hội đồng cổ đông thông qua Báo cáo toán quỹ tiền lương thù lao thành viên HĐQT, BKS năm 2015 sau: Thù lao thành viên Hội đồng quản trị thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 22/04/2015, tổng số là: 666.166.667 đồng (theo toán) Tiền lương thù lao Ban kiểm soát thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 22/04/2015, tổng số: 796.730.016 đồng Trong đó: - Tổng thu nhập từ lương Trưởng BKS chuyên trách: 631.530.016 đồng - Tiền thù lao thành viên BKS (theo toán): 165.200.000 đồng Kính trình Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2016 xem xét, thông qua T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY VITACO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cty CP Vận tải xăng dầu VITACO Tp.Hồ Chí Minh ngày 21 tháng 04 năm 2017 BÁO CÁO Về việc toán thù lao HĐQT tiền lương – thù lao BKS năm 2016 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO Căn Điều lệ Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO; Căn Nghị Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2016 ngày 26/04/2016 Biên họp Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO Hội đồng quản trị Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO kính trình Đại hội đồng cổ đông thông qua Báo cáo toán quỹ tiền lương thù lao thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát năm 2016 sau: Tiền lương Chủ tịch HĐQT thù lao thành viên Hội đồng quản trị thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 26/04/2016 Tổng số tiền là: 1.376.360.000 đồng Tiền lương thù lao Ban kiểm soát thực theo phương án Đại hội đồng cổ đông thông qua ngày 26/04/2016 Tổng số tiền là: 668.064.000 đồng Kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét, thông qua Trân trọng T/M HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH (đã ký) LA VĂN ÚT TAP DOAN DAU KHI VIET NAM TONG CONG TY CO PHAN DICH VV KY THUAT DAU KIII VItT NAM Dia chi: So 1 — 5 Le Dun — Q.I — Tp. H6 Chi Minh Tel: 08.3910 2828 — Fax: 08. 3910 2929 sP-e6-6-ve BAO CAO TAI CHINH HOP NHAT QUY 4 NAM 2013 Được ký bởi NGUYỄN ĐỨC THỦY Ngày ký: 14.02.2014 19:34 Signature Not Verified TONG CONG TY CP INCH VV KY THUAT DAU KHI WO' NAM Bao cao tai chinh hqp nit& Quy 4 Lau 5 - SO 1- 5 Le Du s an - Q1-Tp.HCM Cho nam tai chinh k6t thnc ngay 31/12/2013 BANG CAN DOI Kt TOAN 114ciP NHAT Tai ngay 31 Mang 12 nam 2013 TAI SAN Ma so 11 , T uye't minh 31/12/2013 Mau so B Dirt: (Trinh 31412/2012 01 - HN VND bay lqi) A.TAI SAN NGAN HAN 100 14.283.933.834.935 12.153.3411652.718 I. Ti'n va ac khofin ttrong throng titn 110 V.1 5.855.790.340.932 5.709.9081975.761 1.Tien 111 3.768.025.979.969 3.274.350 524.379 2. Cac khoan tuong throng tin 112 2.087.764.360.963 2.435.558 451.382 II. Cac khoan dfiu to tai chinh ngAn han 120 164.1644431.552 1. Dau to ngAn han 121 164.164 431.552 III. Cac khoan phai thu ngfin hqn 130