13.TT Don vi kiem toan 2012 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực...
[...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận TAP DOAN )L4NG DAU cONG rY cP yAN cgNc VqT NAM rAI xANG DAU noi luco xA ngr crr0 ncnil' vrpr DQc lip - Tr; - Hlnh phtic xl'nl 56: J3LITT-VP-HEQT ffi Hdi Phdng, ngdy 16 thdng ndm 2012 TOTRiNH V/v lga chgn tlon vi ki6m to{n brio c6o t}ri chinh n5;m20l2 Kinh siri: Eai hQi tl6ng c0 tl6ng C6ng ty CP Vfn tii Xing dAu VIPCO - Cdn ctb Diiu t€ C6ng ty CP Vqn tdi Xdng diu VIPCO; - Cdn cu Quy ch€ qudn tr! C6ng ty CP Vqn tdi Xdng ddu VIPCO D6 c6 dri thdi gian xem xdt ndng lqrc vd chi phi cpnh tranh cria c6c don vl ki6m to6n, di) nghi Dai hQi d6ng c6 d6ng iy quydn cho HQi ddng quan tri lua chen mQt C6ng fy ki0m to6n tlQc 10p, hoat dQng hqp ph6p tai ViCt Nam vd duoc Uy ban Chung kho6n Nhd nudc ch6p thu6n kiiim to6n cho c6c c6ng ty nidm yiit d6 thr,rc hiQn ki€rn torin b6o c6o tdi chinh nitm2012 cho Cdng ty Kinh trinh Dai hQi d6ng c6 ddng xem xdt, phO chuAn rls+\1-?-ti- $7"^ - -}\"'c VAN TP'i ;icii i;;e; LỜI MỞ ĐẦUCùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, Tổng công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu mà các cơ quan Nhà nước đặt ra đối với các doanh nghiệp.Từ quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt các Tổng công ty thành lập kiểm toán nội bộ, trong đó có Tổng công ty Sông Đà. Đây là yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lượng thông tin kinh tế, tài chính của bản thân đơn vị. Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc. Đối với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ kế toán của Tổng công ty Sông Đà em đã chọn đề tài:"Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà"Ngoài phần mở đầu và phần kết luận luận văn bao gồm 3 phần:Phần I: Lí luận chung về kiểm toán nội bộ và quy trình bán hàng-thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của kiểm tốn nội bộ tại các đơn vị hạch tốn độc lập - Tổng cơng ty Sơng Đà.Phần III: Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TẬP ĐOÀN DẦU KHÍ QUỐC GIA VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM-CTCP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số : /TTr – KVN TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 TỜ TRÌNH Về việc thông qua báo cáo hoạt động Ban Kiểm soát năm 2016, phương hướng hoạt động năm 2017 đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017 Kính gửi : Đại hội đồng cổ đông Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Căn luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Căn điều lệ Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Ban Kiểm soát Tổng công ty khí Việt Nam - CTCP kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua Báo cáo hoạt động Ban kiểm [...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu làm giảm rủi ro kiểm toán, đưa ra... chất, kiểm toán viên phải xem xét mức độ thoả mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thoả về kiểm soát thấp và kiểm toán viên không thể tin cậy được và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Trường hợp rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp, mức thoả mãn về kiểm soát còn Signature Not Verified Ký bởi: NGUYỄN TUẤN ANH Ký ngày: 31/5/2017 08:08:16 - 1 - LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và hiệu lực của cuộc kiểm tốn cũng như để thu thập bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có hiệu lực làm căn cứ cho kết luận của kiểm tốn viên về tính trung thực và hợp lí trên báo cáo tài chính thì cuộc kiểm tốn thường diễn ra theo các bước: lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn, thực hiện kế hoạch kiểm tốn, hồn thành cuộc kiểm tốn vầ cơng bố báo cáo kiểm tốn. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thì kiểm tốn viên phải đánh giá rủi ro kiểm sốt để làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị và việc lựa chọn phương Pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam Viên Thế Giang Khoa Luật Luận văn Thạc sĩ ngành: Luật kinh tế; Mã số: 60 28 35 Ngƣời hƣớng dẫn: TS. Phạm Thị Giang Thu Năm bảo vệ: 2008 Abstract: Trình bày những vấn đề lý luận về công bố thông tin và pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam, những vấn đề cơ bản của pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán. Khái quát quá trình phát triển pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán nƣớc ta. Phân tích thực trạng pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam, những kết quả đạt đƣợc, một số mặt còn hạn chế của pháp luật về công bố thông tin trên thị trƣờng chứng khoán. Từ đó đƣa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện pháp luật về công bố thông tin trên trị trƣờng chứng khoán Việt Nam trong giai đoạn hiện nay trên các phƣơng diện lập pháp, kiện toàn các quy định về xử lý vi phạm pháp luật và một số các giải pháp khác. Keywords: Luật kinh tế; Luật thƣơng mại; Thị trƣờng chứng khoán; Việt Nam Content MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Công bố thông tin là một yêu cầu không thể thiếu để đảm bảo lòng tin và sự công bằng cho các nhà đầu tƣ trên thị trƣờng chứng khoán (TTCK). Các tổ chức phát hành, niêm yết phải thực hiện chế độ công bố thông tin kịp thời, chính xác và theo đúng quy định của pháp luật. Công bố thông tin là nguyên tắc công khai, đƣợc coi là nguyên tắc hoạt động cơ bản nhất của TTCK. Việc thực hiện pháp luật về công bố thông tin và giám sát quá trình công bố thông tin trên TTCK Việt Nam vẫn còn nhiều hạn chế. So với các nƣớc trong khu vực và trên thế giới, TTCK nƣớc ta còn non trẻ và ẩn chứa trong nó nhiều nguy cơ. Cũng giống nhƣ những thị trƣờng mới nổi khác, TTCK Việt Nam cũng chịu tác động rất lớn của tình trạng thông tin bất cân xứng (thông tin không đầy đủ, khó tiếp cận thông tin, rò rỉ thông tin, mua bán thông tin nội gián ). Những thăng trầm, biến đổi của TTCK Việt Nam có một phần “đóng góp” không nhỏ của thông tin trên TTCK. Nhận thức đƣợc điều đó, các nhà lập pháp nƣớc ta cũng đã quan tâm đến việc xây dựng một hành lang pháp lý thống nhất cho hoạt động CBTT trên TTCK để bảo đảm cho TTCK phát triển 2 minh bạch, an toàn và phát triển bền vững. Việc nghiên cứu quá trình phát triển của pháp luật về CBTT trên TTCK Việt Nam có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Pháp luật điều chỉnh hoạt động công bố thông tin đã không ngừng đƣợc hoàn thiện theo hƣớng nâng cao khả năng kiểm soát thông tin của các cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền; bảo đảm tính khách quan, công bằng giữa các công ty niêm yết cũng nhƣ các công ty không niêm yết; khả năng tiếp cận đƣợc chính xác, đầy đủ các thông tin của nhà đầu tƣ nhƣ Luật Doanh nghiệp 2005, Luật Chứng khoán 2006, Thông tƣ số CQNG nol xA Her cHU Ncnia vrET NAM lfp - Tr3 - H4nh phric DQc o0o 56:2S5/HDKT-AAC Dd Ning, ngiryJ thang 4ndm 2015 HqP DONG KIEM TOAN (V/t,: Kidm todn bdo ctio tdi chinh ndm tdi chinh k€t thtic j I / I 2/20 I cila C6ng ty C6 phdn Vi6n th6ng Telyina ViQt Nam) a Cnn cri BQ a Cdn ludt Ddn su s6 33l2005/QH11 ngny M/612005; t ngdy t41612005; dQc lfp s6 6T l2OlllQHIz rrgity 291312011; cri LuAt Thuong m4i s5 3O/ZOOS/QH1 a C[n a CAncriNghi di11h17l20l2/ND [...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận CÔNG TY CP VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX SÀI GÒN TP.HCM, Ngày 08 tháng 03 năm 2016 TỜ TRÌNH V/v: Lựa chọn đơn vị kiểm toán Báo cáo tài năm 2016 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông năm 2016 - Căn Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc hội khóa 13 thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014; - Căn Điều lệ hành Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Sài Gòn; Ban kiểm soát trình ĐHĐCĐ tiêu thức lựa chọn Công ty kiểm toán Báo cáo tài năm 2016 Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Sài Gòn sau: Các tiêu thức lựa chọn Công ty kiểm toán độc lập - Là Công ty hoạt động hợp pháp Việt Nam Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán cho Công ty niêm yết; - Có kinh nghiệm kiểm toán công ty đại chúng Việt Nam; - Có uy tín chất lượng kiểm toán; - Đội ngũ kiểm toán viên có trình độ cao nhiều kinh nghiệm; - Đáp ứng yêu cầu công ty phạm vi tiến độ kiểm toán; - Có mức phí kiểm toán hợp lý phù hợp với chất lượng kiểm toán phạm vi kiểm toán Đề xuất Kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua việc Ủy quyền cho Hội đồng quản trị công ty định lựa chọn số đơn vị kiểm toán đảm bảo đạt đầy đủ tiêu thức để thực kiểm toán Báo cáo tài năm 2016 Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Sài Gòn theo qui định pháp luật Kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét, thông qua TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN (Đã ký) ĐINH VIẾT TIẾN LỜI MỞ ĐẦUCùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam