BCTC Q1 2017 TOAN CONG TY signed

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong mỗi doanh nghiệp, tiền là một loại tài sản lu động quan trọng, do đó có khả năng thanh toán nhanh và có ảnh hởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, các nghiệp vụ của doanh nghiệp liên quan nhiều đến việc thu hoặc chi trả bằng tiền, ví dụ nh: mua bán hàng hoá vật t, tài sản cố định; các khoản chi phí phát sinh bằng tiền cũng diễn ra thờng xuyên. Do những đặc điểm trên, nên tiền thờng là đối tợng của sự gian lận và ăn cắp. Vấn đề đặt ra đối với mỗi công ty kiểm toán là phải thiết kế đợc trình tự kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền chặt chẽ, hiệu lực, đủ để phát hiện và ngăn ngừa những gian lận, sai sót hoặc sự lạm dụng trong quá trình quản lý, hạch toán tài khoản tiền mặt, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất cho các doanh nghiệp. Chính vì lý do đó, em đã quyết định chọn đề tài : Trình tự kiểm toán Vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC thực hiện tại công ty kiểm toán APEC để có đợc cơ hội hiểu rõ hơn về vấn đề này. Bố cục Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em bao gồm các phần sau: Phần I: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền thực hiện tại công ty kiểm toán APEC Phần II: Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty APEC Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đinh Trọng Hanh và anh, chị kiểm toán viên tại công ty APEC đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Trần tuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHNG I: Thực trạng kiểm toán vốn bằng tiền thực hiện tại công ty kiểm toán APEC 1.1. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán APEC thực hiện Khi thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, kiểm toán viên cần phải xác định rõ mục tiêu kiểm toán. Các mục tiêu cơ bản kiểm toán cần xác định rõ là: Mục tiêu về tính có căn cứ hợp lý Các khoản tiền ghi trên BCTC đều có đầy đủ chứng từ chứng minh cho sự tồn tại của chúng. Mục tiêu về tính đầy đủ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản mục tiền đều đợc ghi sổ đầy đủ. Mục tiêu về quyền sở hữu Các khoản mục tiền thực sự thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của doanh nghiệp. Mục tiêu định giá Các khoản thu chi tiền, các khoản ngoại tệ, vàng bạc, đá quý .phải đợc định giá đúng đắn. Mục tiêu phân loại Tiền phải đợc phân loại theo các tiêu thức khác nhau nh: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Mục tiêu về tính chính xác Mục tiêu này đòi hỏi kỹ thuật tính toán và hạch toán các khoản mục tiền phải có sự thống nhất giữa các sổ kế toán và các BCTC 1.2.Đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu , chi bảo quản ở khách thể kiểm toán của công ty kiểm toán APEC có ảnh huởng đến kiểm toán a. Mô tả chung bộ máy kế toán của công ty. Tại Công ty Kiểm toán APEC,phận kế toán nằm trong Phòng hành chính_ kế toán và bao gồm bốn ngời: Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP III- PETROLIMEX Digitally signed by CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP III- PETROLIMEX DN: email=phuong_k8t2@yahoo.com.vn, cn=CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP IIIPETROLIMEX, o=MST:0302536580, l=232 Nguyễn Tất Thành, Phường 13, Quận 4, Thành Phố Hồ Chí Minh, Việt Nam, c=VN Date: 2017.04.20 15:20:25 +07'00' MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Tháng 11 năm 2006 Việt Nam chính thức là thành viên thứ 150 của Tổ chức thương mại thế giới WTO. Có thể nói đây là mốc đánh dấu sự thay đổi lớn trong tiến trình phát triển nền kinh tế của Việt Nam. Cùng với sự kiện này, sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hóa, đa phương hóa của nền kinh tế thị trường đã tạo ra nhiều cơ hội lớn cho các cá nhân, tổ chức kinh tế tại Việt Nam. Đồng thời, những thử thách cũng nhiều hơn do môi trường cạnh tranh gay gắt. Sự hình thành và lớn mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong một môi trường kinh doanh tạo nên nhiều kênh thông tin tài chính khác nhau. Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng nhiều và đa dạng do đó đặt ra yêu cầu cung cấp những thông tin về tính chính xác và kịp thời ngày càng tăng. Trong xu thế phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm toán là có uy tín nhất trong việc thẩm định thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý của BCTC. Thực tế cho thấy, yêu cầu đặt ra với dịch vụ kiểm toán là rất lớn song các công ty kiểm toán hiện nay đã làm việc thực sự có hiệu quả hay chưa? Có hay không những vụ kiện tụng của khách hàng đối với các công ty kiểm toán? Trong điều kiện môi trường với những rủi ro ngày càng tăng lên, KTV làm thế nào để đưa ra kết luận cuối cùng trung thực nhất? Một trong những điều kiện đầu tiên và quan trọng nhất để đi đến báo cáo kiểm toán chính xác là lập kế hoạch kiểm toán chu đáo. Việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng. Trong đó việc Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B đánh giá đúng đắn tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán có vai trò đặc biệt quan trọng, là cơ sở để xây dựng các bước công việc kế tiếp và ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả của toàn cuộc kiểm toán. Xuất phát từ những điểm trên, tôi đã đi sâu vào tìm hiểu đề tài: “Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC”. Từ những kiến thức đã học, qua tham khảo các tài liệu chuyên ngành, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Phương Hoa, tôi đã cố gắng trình bày sự hiểu biết về cơ sở lý luận liên quan đến đề tài này. Bài viết được chia thành hai chương: Chương 1: Cơ sở lý luận của việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng của đánh giá trọng yếu và rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại một số công ty kiểm toán Việt Đề án môn kiểm toán tài chính MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Tháng 11 năm 2006 Việt Nam chính thức là thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thế giới WTO. Có thể nói đây là mốc đánh dấu sự thay đổi lớn trong tiến trình phát triển nền kinh tế của Việt Nam. Bên cạnh sự kiện này, sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hóa, đa phương hóa của nền kinh tế thị trường đã tạo ra nhiều cơ hội lớn cho các cá nhân, tổ chức kinh tế tại Việt Nam, đồng thời cũng phải đối mặt với những thử thách và cạnh tranh gay gắt. Sự hình thành và lớn mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong một môi trường kinh doanh tạo nên nhiều kênh thông tin tài chính khác nhau. Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng nhiều và đa dạng do đó đặt ra yêu cầu cung cấp những thông tin về tính chính xác và kịp thời ngày càng tăng. Trong xu thế phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm toán là có uy tín nhất trong việc thẩm định thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý của BCTC. Thực tế cho thấy, yêu cầu đặt ra với dịch vụ kiểm toán là rất lớn song các công ty kiểm toán hiện nay đã làm việc thực sự có hiệu quả hay chưa? Có hay không những vụ kiện tụng của khách hàng đối với các công ty kiểm toán? Trong điều kiện môi trường với những rủi ro ngày càng tăng lên, KTV làm thế nào để đưa ra kết luận cuối cùng trung thực nhất? Một trong những đầu tiên và quan trọng nhất để đi báo cáo kiểm toán chính xác là lập kế hoạch kiểm toán chu đáo. Việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc Trần Hồng Phượng-Kiểm toán 46B 1 Đề án môn kiểm toán tài chính kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng. Trong đó việc đánh giá đúng đắn tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán có vai trò đặc biệt quan trọng, là cơ sở để xây dựng các bước công việc kế tiếp và ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả của toàn cuộc kiểm toán. Xuất phát từ những điểm trên, tôi đã đi sâu vào tìm hiểu đề tài: “Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC”. Từ những kiến thức đã học, qua tham khảo các tài liệu chuyên ngành, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Phương Hoa, tôi đã cố gắng trình bày sự hiểu biết về cơ sở lý luận liên quan đến đề tài này. Bài viết được chia thành hai chương: Chương 1: Cơ sở lý luận của việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng của đánh giá trọng yếu và rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm của công ty ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán tiền lương nhân viên trong kiểm toán BCTC. Công ty A&C là một trong những công ty kiểm toán uy tín hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán BCTC. Với kinh nghiệm lâu năm của mình, công ty A&C luôn đảm bảo đưa ra một báo cáo kiểm toán đáng tin cậy cho khách hàng. Trong những ngày đầu mới thành lập, tận dụng là một chi nhánh của VACO, công ty A&C đã tiếp nhận những kiến thức kiểm toán của nước ngoài. Sau khi tách khỏi VACO và hoạt động độc lập, A&C đã tự xây dựng cho mình một chương trình kiểm toán riêng dựa trên những kinh nghiệm và kiến thức đã thu nhận được. Sau khi là thành viên của HLB, A&C đã xây dựng một chương trình kiểm toán mới theo tiêu chuẩn quốc tế nhưng phù hợp với pháp luật ở Việt Nam. Năm 2008, chương trình kiểm toán mới được áp dụng và đã đem lại những thành công bước đầu cho A&C. Với chương trình kiểm toán mới này không những giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm toán được thuận tiện mà còn giúp kiểm toán viên tiết kiệm được thời gian kiểm toán. Chương trình kiểm toán mới cũng giúp cho các kiểm toán viên mới dễ dàng thích nghi với môi trường làm việc của A&C. Đối với quy trình tiền lương nhân viên, công ty A&C đã thiết kế một chương trình kiểm toán cụ thể. Chương trình kiểm toán này được chia thành các bước công việc. Tuỳ vào đặc điểm của công ty khách hàng mà kiểm toán viên có thể áp dụng các bước trong chương trình. Chương trình kiểm toán giúp kiểm toán viên kiểm soát được các công việc đã, đang và chưa thực hiện để đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán. Chương trình kiểm toán cũng đảm bảo các mục tiêu kiểm toán đối với quy trình tiền lương nhân viên. Ngoài ra chương trình kiểm toán cũng giúp Ban Giám đốc dễ dàng trong việc soát xét hồ sơ kiểm toán. Có thể nói, công ty A&C đã chú trọng phát triển thế mạnh của mình là kiểm toán BCTC bằng việc không ngừng cải tiến chương trình kiểm toán. Điều này sẽ giúp cho A&C nâng cao chất lượng kiểm toán và thực hiện kiểm toán một cách chuyên nghiệp. 2.2 Quy trình kiểm toán tiền lương nhân viên trong kiểm toán BCTC được thực hiện tại khách hàng ABC. 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Khách hàng ABC là khách hàng thường xuyên của công ty trong nhiều năm trở lại đây. Mọi thông tin về khách hàng ABC đều được lưu đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán chung. Sau nhiều năm kiểm toán và đem lại niềm tin cho khách hàng cùng với chất lượng kiểm toán không ngừng được nâng cao, công ty A&C đã được ABC tiếp tục lựa chọn và kí hợp đồng ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 3.1/ Nhận xét chung về tổ chức kiểm toán tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội. 3.1.1/ Về tổ chức bộ máy Chi nhánh công ty A&C tại Hà Nội hiện nay có bộ máy quản lý hết sức gọn nhẹ phù hợp với hình thức là một chi nhánh của Công ty TNHH, nhưng không vì lí do đó mà làm giảm đi hiệu quả tổ chức hoạt động của chi nhánh, không những vậy càng tạo cho Chi nhánh có sự linh hoạt, nhạy bén trong các biến đổi về nhu cầu của thị trường. Bộ máy tổ chức của Chi nhánh đã có cách quản lý điều hành đạt hiệu quả cao nhằm giúp công ty có thể đáp ứng được nhu cầu của các doanh nghiệp ở Hà Nội và các vùng lân cận. Không những vậy ban lãnh đạo của Chi nhánh là những người giàu kinh nghiệm trong nghề và trong công tác quản lý điều này không những tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong công ty mà còn chiếm được lòng tin từ phía khách hàng. Ban lãnh đạo của công ty đều là những người được cấp chứng chỉ Kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, có kinh nghiệm lâu năm và có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực Kiểm toán, tài chính, kế toán. Bộ máy quản lý, điều hành của Công ty được tổ chức gọn nhẹ nhưng khoa học và hiệu quả. Việc sắp xếp các phòng phụ trách nghiệp vụ cụ thể tạo sự chuyên môn hóa trong công việc đem lại hiệu quả cao trong công việc.Trong mọi cuộc kiểm toán thì ban lãnh đạo luôn giám sát chặt chẽ công việc kiểm toán và thường là những người trực tiếp tham gia vào các giai đoạn chính của cuộc kiểm toán. Trong điều kiện cạnh tranh ngay càng gay gắt như hiện nay thì để tồn tại và phát triển, Chi nhánh A&C tại Hà Nội luôn đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu. Vì vậy, mọi công việc đều được lập kế hoạch chu đáo cùng với sự phân công rành mạch và kiểm soát chặt chẽ từ trên xuống dưới. Không những vậy, các chính sách đào tạo nhằm nâng cao chất lượng nhân viên cũng như điều kiện làm việc của nhân viên luôn được Chi nhánh cố gắng tạo điều kiện tốt nhất trong phạm vi có thể. 3.1.2/ Về tổ chức kiểm toán. Quy trình kiểm toán tại A&C được thực hiện qua 5 bước, về cơ bản thì 5 bước này đã đáp ứng yêu cầu chung của một cuộc kiểm toán bao gồm lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán và đưa ra báo cáo kiểm toán. Tất cả đều được thực hiện một cách lôgic và phù hợp.  Giai đoạn lập kế hoạch A&C luôn chủ trương thực hiện ngay từ giai đoạn đầu. Do vậy ngay từ khi tìm hiểu và chấp nhận khách hàng, Ban Giám đốc của A&C đã thực hiện việc giám sát, kiểm tra thường xuyên. Việc tìm hiểu khách hàng được thực hiện từ sơ bộ ...CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP III- PETROLIMEX Digitally signed by CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP III- PETROLIMEX DN: email=phuong_k8t2@yahoo.com.vn, cn=CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP IIIPETROLIMEX,... o=MST:0302536580, l=232 Nguyễn Tất Thành, Phường 13, Quận 4, Thành Phố Hồ Chí Minh, Việt Nam, c=VN Date: 2017. 04.20 15:20:25 +07'00'