BCTC HOP NHAT Q32016

BCTC HOP NHAT Q32016 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh tế...

TONG GONG TY CO PHAN PHONG PHI) • • BAO 48 Tang Nhan Phu, 0.9, TP.HCM (84) 3896 3533 www.phongphucorp.com (84) 3896 6088 cAo TAI CiliNH HOP NH • T QU* NAM 2016 TONG CONG TY CO PHAN PHONG PHU Dia chi: 48 Tang Nhon Phu, KP 3, P.Tang Nhon Phu B, Q9, TP HCM BAO CAO TAICHiNH HOP NHAT QUNk NAM 2016 Cho nam tai chinh Icet thac 31 thang 12 nam 2016 ML se B01- DN Ban hanh theo TT s6 202/2014/TT- BTC Ngay 22/12/2014 caa BO Tai Chinh BANG CAN DOI ICE TOAN HOP NHAT Tai 30 thang nam 2016 Dun vi tinh : VND Ma so Thuyit TAI SAN minh A- TAI SAN NGAN HAN 100 I Tien va cac khoan ttrung duvng tien 110 1 Tien 111 Cac khoan tuong dtrang tien 112 II Diu to tai chinh ngin han 120 Ching khoan kinh doanh 121 Dv phong giarn gia chimg khoan kinh doanh 122 DAu to nam giir ddn dao han 123 III Cac khofin phai thu ngan han 130 Phai thu ngan h0n dm khach hang 131 Tra truac cho ngtr6i ban ngan han 132 Phil thu not b0 ngAn han 133 Phai thu theo tien KH hop clang xay dung 134 Phai thu ve cho vay ngan han 135 Phai thu ngan han khac 136 Dv phong cac khoan phai thu kh6 doi 137 Tai san thidu chO xir 1y 139 IV Hang hoi ten kho 140 Hang hod ten kho 141 Du phong giam gia hang tan kho 149 V Tai sin ngiti han khac 150 Chi phi tra tilt& ngan han 151 Thud GTGT &lye khan trir 152 3.Thue va cac khoan phai thu Nha Ntrac 153 16 4.Giao dich mua ban 10i Mai phidu Chinh phis 154 Tai san ngan h0n khac 155 B - TAI SAN DAI HAN 200 I Cac khoin phai thu dai han 210 Phai thu dai han c6a khach hang 211 Tra truac cho ngtr6i ban dai han 212 Von kinh doanh a don vi Mtn thu6c 213 Phil thu n61 b6 dai Mtn 214 Phai thu ve cho vay dai han 215 Phai thu dai han khac 216 Dv pi-long phai thu dai han kh6 doi 219 II TM san co dinh 220 TSCD hap hihh 221 - Nguyen gib 222 - Gia tri hao mots 110% kci 223 Bdo cdo phcii duou doc chngval Ban ihuyet minh Bdo ccio tea chinh hop nhch SS cart quSr 2.306.986.870.786 105.524.834.767 101.824.834.767 3.700.000.000 5.000.000.000 5.000.000.000 1.390.284.023.970 775.669.605.546 211.871.505.559 182.868.708.302 251.897.373.988 (32.601.016.048) 577.846.623 767.002.158.472 793.385.722.806 (26.383.564.334) 39.175.853.577 5.476.417.929 33.473.601.312 225.834.336 2.547.472.824.991 417.552.854.048 4.800.000.000 412.752.854.048 1.117.627.344.326 1.061.586.985.101 2.533.230.145.168 (1.471.643.160.067) SO dliu nam 2.331.087.236.014 110.201.205.897 103.301.205.897 6.900.000.000 5.060.000.000 60.000.000 5.000.000.000 1.469.876.334.560 853.285.145.551 166.304.967.363 132.468.708.302 349.953.930.554 (32.502.460.134) 366.042.924 688.759.037.226 709.160.281.601 (20.401.244.375) 57.190.658.331 7.143.138.862 49.658.221.502 389.297.967 2.256.746.204.668 459.147.526.103 4.800.000.000 454.347.526.103 1.068.227.485.260 1.023.423.577.356 2.436.615.716.623 (1.413.192.139.267) Th uye t m ini) TAI SAN MA so TSCD thud tai chinh - Nguyen gia - Gici tri hao m on luy TSCD vo hinh - Nguyen gia - Gici trj hao 114571c"j' III Bit dOng san dau ttr - Nguyen gid - GO trt hao hty Id IV TM san dang dai han I Chi phi san xuat, kinh doanh dang dai han Chi phi xay dung ca ban dang V Diu tir tai chinh dai han Diu to vao cong ty Dau to vao cong ty lien doanh , lien ket Dau to gem von vao don vi khac Du pheng giam gia du ttr tai chinh dai han Dau to nam giir den dao han VI Tai san dai ban khic Chi phi tra truck dai han Tai san thud thu nhfip hail lai Thiet bi, vat ttr, phi tang thay the dai han Tai san dai han khac Lqi the thuang mai 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 269 TONG CONG TAI SAN 270 4.854.459.695.777 4.587.833.440.682 C - NO PIIAI TRA I Ng ngin han Phai tra ngtrai ban ngin han Ngtrai mua tra tien trisoc rigan han Thud va cac khohn phai nip Nha Nuerc Phil tra cho ngu&i lao ding Chi phi phai tra ngin han Phai tra nei be ngan han Phai tit tien de KH dm hqp ding xay dung Doanh thu chua [hue hien ngin han Phai tra ngin han khac 10 Vay va nq thud tai chinh ngin han 11 Du phang phai tra ngin han 12 Quy khen thuang, phac lqi 13 Quy binh on gia 14 Giao dich mua ban lai trai phieu Chinh phi H Ng did han Phai tra nguai ban dai Ilan Ngtr&i mua tra tien trtrac dai han Chi phi phai tra dai han Phai tra nei be ve von kinh doanh Phil tra nei be dai han Doanh thu chua time hien dai han 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 3.255.609.364.357 1.739.495.289.157 274.183.626.379 27.543.427.153 18.910.198.754 86.915.440.574 15.072.321.066 520.142.000 135.320.100.681 1.173.390.002.114 1.662.518.330 5.977.512.106 1.516.114.075.200 11.825.200.680 14.997.944.501 3.137.503.621.801 1.938.265.379.213 237.406.625.656 27.104.626.093 17.598.605.354 120.108.922.428 6.795.950.599 82.043.227.070 1.439.234.048.942 4.717.381.547 3.255.991.524 1.199.238.242.588 18.726.108.292 - a Mood.) pkii dux dpc cling vai Ban thuyet minh ado cdo gal chinh hpp nhch 10 II 12 2 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 S6 &A quy 52.719.387.115 67.850.686.365 (15.131.299.250) 3.320.972.110 3.582.749.880 (261.777.770) 13.993.476.933 ... Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đề tài: Phương pháp lập và trình bày BCTC Lớp Kế Toán 47A hợp nhất trong các Tập đoàn kinh tế Lời mở đầu Trước tiên, Luật Kế toán ban hành ngày 17/06/2003, Điều 29 quy định các doanh nghiệp phải lập Báo Cáo Tài Chính( BCTC) tuân theo chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam.Theo đó, cùng với việc Bộ Tài Chính ban hành Chuẩn mực kế toán số 25( VAS25) –“ BCTC hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” ngày 30/12/2003, quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp lập, trình bày BCTC hợ nhất của một tập đoàn gồm nhiều công ty chịu sự kiểm soát hoặc chi phối của công ty mẹ.Lập BCTC hợp nhất trở thành một yêu cầu bắt buộc đối với các tập đoàn, bao gồm cả tổng công ty Nhà Nước hoạt động theo mô hình mẹ-con.Luật Chứng khoán ban hành ngày 29/06/2006, Điều 16 một lần nữa nhấn mạnh: Các công ty cổ phần niêm yết, cổ phần đại chúng thuộc đối tượng phải lập BCTC hợp nhất thì phải công bố BCTC hợp nhất theo định kỳ. Như vậy, đối với các tập đoàn có sở hữu cổ phần chi phối hoặc kiểm soát các công ty khác thì việc lập BCTC hợp nhất là yêu cầu bắtbuộc. BCTC của doanh nghiệp là công cụ hữu hiệu nhất, cung cấp thông tin tài chính cho nhiều đối tượng quan tâm, bao gồm: nhà đầu tư, cơ quan quản lý Nhà Nước cũng như các đối tượng khác.Đối với một tập đoàn, doanh nghiệp( được gọi là công ty mẹ) sở hữu cổ phần kiểm soát hoặc chi phối các công ty khác( công ty con hoặc công ty liên kết), dẫn tới sự hình thành một “ thực thể kinh tế” mới với quy mô và tiềm lực lớn hơn. Trong bối cảnh như vậy, BCTC của các đơn vị một cách riêng lẻ không mang nhiều ý nghĩa, do các giao dịch kinh tế phát sinh được phân tích, đánh giá và hoàn thiện không chỉ bó hẹp trong doanh nghiệp, mà theo khuôn khổ nói “ thực thể kinh tế”, tập đoàn nói trên. Điều này giải thích cho sự ra đời và ý nghĩa kinh tế quan trọng của BCTC hợp nhất. Các vấn đề liên quan đến BCTC hợp nhất nói chung và phương pháp lập BCTC hợp nhất nói riêng là đề tài lý thú, mới mẻ, nhưng phức tạp cả về lý thuyết lẫn thực hành kế toán.Chính vì vậy, em chọn : “ Hoàn thiện phương pháp lập và Giáo viên hướng dẫn: Ths. Lê Kim Ngọc Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thúy 1 Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đề tài: Phương pháp lập và trình bày BCTC Lớp Kế Toán 47A hợp nhất trong các Tập đoàn kinh tế trình bày BCTC hợp nhất trong các tập đoàn” làm đề án môn học. Trước hết là hiểu rõ cách lập, trình bày BCTC hợp nhất.Sau đó, tiếp cận ,tìm ra một số bất cập và hướng giải quyết nhằm hoàn thiện phương pháp lập, trình bày BCTC hợp nhất.Đề án bao gồm 3 phần: 1. Lý luận chung về BCTC hợp nhất 2. Phương pháp lập và trình bày BCTC hợp nhất 3. Nhận xét và kiến nghị Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths. Lê Kim Ngọc đã hướng dẫn và giúp em hoàn thiện bài viết này.Rất mong được sự đóng góp ý kiến từ phía thầy cố và các bạn, những ai quan tâm đến vấn đề này. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thúy Lớp Kế toán 47A- ĐH KTQD 1.Lý luận chung: 1.1. Khái niệm: 1.1.1. Khái niệm BCTC hợp nhất: BCTC hợp nhất: Là TỔNG QUAN VỀ TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ LIÊN CÔNG TY VÀ ĐẦU TƯ LIÊN CÔNG TY VÀ BÁO CÁO HỢP NHẤT BÁO CÁO HỢP NHẤT Vũ Hữu Đức Vũ Hữu Đức Tháng 12-2005 Tháng 12-2005 2 Nội dung Nội dung  Tổng quan về đầu tư liên công ty Tổng quan về đầu tư liên công ty  Đầu tư vào công ty liên kết và góp vốn liên Đầu tư vào công ty liên kết và góp vốn liên doanh doanh  Đầu tư vào công ty con và báo cáo tài Đầu tư vào công ty con và báo cáo tài chính hợp nhất chính hợp nhất 3 Tổng quan về đầu tư Tổng quan về đầu tư  Phân loại đầu tư Phân loại đầu tư  Đầu tư dài hạn Đầu tư dài hạn  Phương pháp giá gốc Phương pháp giá gốc  Phương pháp vốn chủ sở hữu Phương pháp vốn chủ sở hữu  BCTC hợp nhất BCTC hợp nhất  Vận dụng vào VN Vận dụng vào VN 1 4 Đầu tư liên công ty Đầu tư liên công ty Đầu tư Đầu tư ngắn hạn Giữ thay cho Tiền Mua bán kiếm lời Mục đích ngắn hạn khác Đầu tư dài hạn 5 Đầu tư liên công ty Đầu tư liên công ty  Các hình thức: Các hình thức:  Hợp tác kinh doanh Hợp tác kinh doanh  Góp vốn thành lập DN mới Góp vốn thành lập DN mới  Mua cổ phiếu Mua cổ phiếu  Các khái niệm Các khái niệm  Hợp nhất kinh doanh Hợp nhất kinh doanh  Lợi thế thương mại Lợi thế thương mại 6 Hợp nhất kinh doanh Hợp nhất kinh doanh  Các hình thức: Các hình thức:  A + B = C A + B = C  A + B = A A + B = A  A + B = A + B A + B = A + B  Các phương thức Các phương thức  Dựa trên thỏa thuận Dựa trên thỏa thuận  Không dựa trên thỏa thuận Không dựa trên thỏa thuận 7 Lợi thế thương mại Lợi thế thương mại  Chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý Chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý của tài sản thuần của tài sản thuần  Phân loại Phân loại  LTTM dương và LTTM âm LTTM dương và LTTM âm  LTTM phát sinh khi mua tài sản thuần và LTTM phát sinh khi mua tài sản thuần và LTTM có từ hợp nhất LTTM có từ hợp nhất 8 Thí dụ 1 Thí dụ 1  Công ty H mua toàn bộ công ty N (N sát nhập Công ty H mua toàn bộ công ty N (N sát nhập vào H) với giá 560 triệu, giá trị tài sản thuần của vào H) với giá 560 triệu, giá trị tài sản thuần của công ty N xác định như sau: công ty N xác định như sau: Giá sổ sách Giá sổ sách Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Tiền Tiền 100 100 100 100 Nợ phải thu Nợ phải thu 200 200 200 200 TSCĐ (thuần) TSCĐ (thuần) 200 200 240 240 Nợ phải trả Nợ phải trả 100 100 100 100 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 400 400 440 440 9 Thí dụ 2 Thí dụ 2  Công ty K mua 60% cổ phần của công ty L với Công ty K mua 60% cổ phần của công ty L với giá 1200 triệu, giá trị tài sản thuần của công ty N giá 1200 triệu, giá trị tài sản thuần của công ty N xác định như sau: xác định như sau: Giá sổ sách Giá sổ sách Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Tiền Tiền 200 200 200 200 Nợ phải thu Nợ phải thu 400 400 400 400 TSCĐ (thuần) TSCĐ (thuần) 900 900 1120 1120 Nợ phải trả Nợ phải trả 200 200 200 200 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 1300 1300 1520 1520 10 Đầu tư tài chính Dài hạn Ảnh hưởng đáng kể Kiểm soát Đồng kiểm soát ĐT vào Cty con Góp vốn l/doanh ĐT vào Cty l/kết Ảnh hưởng không đáng kể ĐT CK Kế toán các khoản đầu tư vào Kế toán các khoản đầu tư vào cty liên kết, vốn góp liên cty liên kết, vốn góp liên doanh và báo cáo tài chính doanh và báo cáo tài chính hợp nhất hợp nhất GV: Ths. Lê Thị Minh Châu GV: Ths. Lê Thị Minh Châu BUỔI 7 & 8 2 Nội dung Nội dung  Đầu tư vào công ty liên kết: Đầu tư vào công ty liên kết: • Khái quát Khái quát • Phương pháp kế toán tại cty đầu tư (BCTC riêng) Phương pháp kế toán tại cty đầu tư (BCTC riêng) • Lập BCTC hợp nhất (nếu có) Lập BCTC hợp nhất (nếu có)  Đầu tư góp vốn liên doanh: Đầu tư góp vốn liên doanh: • Khái quát Khái quát • Kế toán HĐKD đồng kiểm soát Kế toán HĐKD đồng kiểm soát • Kế toán Tài sản đồng kiểm soát Kế toán Tài sản đồng kiểm soát • Kế toán khoản vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng Kế toán khoản vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: kiểm soát:  Trên BCTC riêng của nhà đầu tư Trên BCTC riêng của nhà đầu tư  Trên BCTC hợp nhất (nếu có) Trên BCTC hợp nhất (nếu có)  Trường hợp chuyển đổI các khoản đầu tư Trường hợp chuyển đổI các khoản đầu tư 3 Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư vào công ty liên kết  Khái quát Khái quát  Phương pháp kế toán tại công ty đầu Phương pháp kế toán tại công ty đầu tư (BCTC riêng) tư (BCTC riêng)  Lập BCTC hợp nhất (nếu có) Lập BCTC hợp nhất (nếu có) 4  Khi có ảnh hưởng đáng kể: Có quyền Khi có ảnh hưởng đáng kể: Có quyền tham gia vào việc đưa ra các quyết tham gia vào việc đưa ra các quyết định về chính sách tài chính và hoạt định về chính sách tài chính và hoạt động của bên nhận đầu tư nhưng động của bên nhận đầu tư nhưng không kiểm soát các chính sách đó không kiểm soát các chính sách đó  Thể hiện qua việc: Thể hiện qua việc: • Nắm giữ từ 20% đến dưới 50% quyền Nắm giữ từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết (trực tiếp/gián tiếp); hoặc biểu quyết (trực tiếp/gián tiếp); hoặc • Có thỏa thuận khác về vấn đề này. Có thỏa thuận khác về vấn đề này. Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư vào công ty liên kết 5 Báo cáo tài chính riêng Báo cáo tài chính riêng – nhà đầu tư trực tiếp – – nhà đầu tư trực tiếp –  TK 223 – Đầu tư vào cty liên kết TK 223 – Đầu tư vào cty liên kết  Chênh lệch đánh giá lại tài sản mang Chênh lệch đánh giá lại tài sản mang đi đầu tư được ghi ngay vào thu đi đầu tư được ghi ngay vào thu nhập khác (hay chi phí khác) trong nhập khác (hay chi phí khác) trong kỳ. kỳ. Hướng dẫn hạch toán Hướng dẫn hạch toán 223 SD 111,112,131… 111,112 Mua c phi u ho c ổ ế ặ góp vốn bằng tiền 152,153,156,211… Góp bằng tài sản 811 , 711 Chênh lệch giảm 515 Chuy n nh ng kho n u ể ượ ả đầ tư 635 tăng Giá gtrò ghi sổ Gt vốn góp được đánh giá XXX XXX 228, 128 XXX Chuyển đổi 228, 128 Chuyển đổi 7 Thí dụ Thí dụ  Ngày 1.1.200x, Công ty Y đầu tư vào công Ngày 1.1.200x, Công ty Y đầu tư vào công ty K, tài sản đem đi đầu tư gồm: ty K, tài sản đem đi đầu tư gồm: • 200 trđ tiền mặt; 200 trđ tiền mặt; • Một số hàng tồn kho có giá ... Tai chinh viec lap va With bay Bao cao tai chinh hop nhat CAC CHIN' SAGA KE TOAN AP DUNG Ca so lap Rao cao tai chinh hqp nhat Bao cao tai chinh hop nhat dirge lap tren ca se( ke toan don tich (trir... Nhan Phu B, Q9, TP HCM BAO CAO TA1CH1NH HOP NHAT QU'i' NAM 2016 Cho nam i chinh ket th6c 31 thang 12 nam 2016 BAO CAO KET QUA HOAT BONG KINH DOANH HOP NHAT Q1.117 NAM 2016 Dan vi tinh: VND nam... TAICHiNH HOP NHAT QUNk NAM 2016 Cho nam tai chinh Icet thac 31 thang 12 nam 2016 ML se B01- DN Ban hanh theo TT s6 202/2014/TT- BTC Ngay 22/12/2014 caa BO Tai Chinh BANG CAN DOI ICE TOAN HOP NHAT