2016 HC 14. To trinh lua chon don vi kiem toan

VITACO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cty CP Vận tải Xăng dầu VITACO Tp.Hồ Chí Minh ngày 21 tháng 04 năm 2017 TỜ TRÌNH ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG THƯỜNG NIÊN NĂM 2016 V/v chọn Công ty Kiểm toán cho năm tài 2017 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO - Căn luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 - Căn Điều lệ Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO - Căn Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC ngày 24/10/2007 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành “Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán” Căn hồ sơ pháp lý, lực khả thực Công ty kiểm toán độc lập Ban Kiểm soát Công ty đánh giá Công ty Kiểm toán TNHH KPMG Công ty Kiểm toán TNHH Deloitte Công ty Kiểm toán nước có uy tín hàng đầu Việt Nam lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài Ban Kiểm soát Công ty CP Vận Tải Xăng dầu VITACO trình Đại hội đồng cổ đông thông qua phương án lựa chọn hai Công ty: Công ty Kiểm toán TNHH KPMG Việt nam Cty Kiểm toán TNHH Deloitte Công ty thực kiểm toán báo cáo tài năm 2017 Công ty CP Vận tải Xăng dầu VITACO Kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua Trân trọng T/M BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN (đã ký) NGUYỄN TIẾN DŨNG CÔNG TY CP BẤT ĐỘNG SẢN VÀ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÂY DỰNG TRƯỜNG THÀNH Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 05/2016/TT-BKS Hà Nội, ngày 12 tháng 04 năm 2016 TỜ TRÌNH ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG V/v: Lựa chọn đơn vị kiểm toán báo cáo tài năm 2016 Kính gửi: Đại hội đồng cổ đông Công Trường Thành cổ h n ấ động sản xây dựng Căn Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH 13 Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành Luật doanh nghiệp Thực mục tiêu nâng cao tính chuyên nghiệp công tác quản trị điều hành, tính công khai minh bạch hoạt động kinh doanh Công ty c p n ất động sản xây dựng Trường Thành, Ban t chức đại hội kín trìn Đại hội đồng c đông t ường niên năm 2016 t ông qua P ương án lựa chọn công ty kiểm toán độc lập thực việc kiểm toán báo cáo tài c ín năm 2016 Công ty n sau: Đại hội đồng c đông uỷ quyền cho Chủ tịch Hội đồng quản trị định việc lựa chọn Công ty kiểm toán độc lập sở đề xuất Ban Kiểm soát để thực việc kiểm toán áo cáo tài c ín năm 2016 Công ty t eo quy định Pháp luật giao T ng Giám đốc Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán với công ty kiểm toán lựa chọn Công ty kiểm toán lựa chọn công ty kiểm toán hoạt động hợp pháp Việt Nam, nằm Danh sách doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán năm 2016 Bộ Tài chính; có uy tín chất lượng kiểm toán; có mức phí kiểm toán phù hợp với chất lượng phạm vi kiểm toán Kín trìn Đại hội đồng c đông xem xét t ông qua vấn đề T/M BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN (Đã ký) Nguyễn Hoàng Giang [...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận LỜI MỞ ĐẦUCùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, Tổng công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu mà các cơ quan Nhà nước đặt ra đối với các doanh nghiệp.Từ quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 hàng loạt các Tổng công ty thành lập kiểm toán nội bộ, trong đó có Tổng công ty Sông Đà. Đây là yêu cầu khách quan cho việc đảm bảo chất lượng thông tin kinh tế, tài chính của bản thân đơn vị. Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc. Đối với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ kế toán của Tổng công ty Sông Đà em đã chọn đề tài:"Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ các đơn vị hạch toán độc lập tại Tổng công ty Sông Đà"Ngoài phần mở đầu và phần kết luận luận văn bao gồm 3 phần:Phần I: Lí luận chung về kiểm toán nội bộ và quy trình bán hàng-thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn bán hàng- thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của kiểm tốn nội bộ tại các đơn vị hạch tốn độc lập - Tổng cơng ty Sơng Đà.Phần III: Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TẬP ĐOÀN DẦU KHÍ QUỐC GIA VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM-CTCP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số : /TTr – KVN TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 TỜ TRÌNH Về việc thông qua báo cáo hoạt động Ban Kiểm soát năm 2016, phương hướng hoạt động năm 2017 đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập năm 2017 Kính gửi : Đại hội đồng cổ đông Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Căn luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Căn điều lệ Tổng công ty khí Việt nam - CTCP Ban Kiểm soát Tổng công ty khí Việt Nam - CTCP kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua Báo cáo hoạt động Ban kiểm Nỗi niềm lựa chọn công ty kiểm toán Sự phát triển mạnh của thị trường chứng khoán Việt Nam và cùng với xu thế chung của nền kinh tế. Hàng loạt các doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn tham gia vào quá trình thực hiện chuyển đổi sang hình thức công ty cổ phần nhằm đa dạng hóa sở hữu cũng như tăng tính thanh khoản trên thị trường. Đây là một xu thế tất yếu và phù hợp. Nhưng câu hỏi đặt ra ở đây là các doanh nghiệp nên lựa chọn công ty kiểm toán nào để đặt niềm tin. Sự kiện chênh lệch số liệu chưa từng có của Tổng công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt Nam (mã chứng khoán: VCG) trước và sau kiểm toán đã tạo kỷ lục về chỉ số tài chính cơ bản trên thị trường chứng khoán Việt Nam: VCG hiện có P/E vào khoảng 1.636,6 lần với EPS chỉ là 31 đồng/CP. Hay như Công ty cổ phần Bóng đèn Điện Quang (mã chứng khoán: DQC) sau kiểm toán, lợi nhuận giảm 42% Những tranh cãi, giải trình khá rắc rối nhưng những vụ việc này một lần nữa cho thấy vai trò của các CTKT. Điều 15 và 16 Luật Chứng khoán quy định, báo cáo tài chính năm của các tổ chức chào bán chứng khoán ra công chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức kinh doanh chứng khoán phải được kiểm toán bởi tô chức kiểm toán được chấp thuận. Tổ chức kiểm toán được chấp thuận là CTKT độc lập thuộc danh mục các CTKT được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán theo điều kiện do Bộ Tài chính quy định. Sở dĩ có quy định này là vì thông tin trên thị trường chứng khoán rất nhạy cảm, tác động lớn đến lợi ích của công chúng nên yêu cầu về tính công khai, minh bạch thông tin của doanh nghiệp là rất cần thiết. Báo cáo tài chính đã kiểm toán là một trong những thông tin quan trọng để nhà đầu tư căn cứ vào đó xem xét hoạt động của doanh nghiệp thông qua tình hình tài chính và kết quả kinh doanh. Báo cáo tài chính được kiểm toán sẽ nâng cao tính minh bạch, công khai của thông tin, cũng như đảm bảo trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan, góp phần quan trọng trong việc lành mạnh hóa môi trường đầu tư. Để kiểm toán được minh bạch, nhà đầu tư và cổ đông phải được quyền chọn CTKT, để báo cáo tài chính đó sẽ nói lên đầy đủ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm đó và nhà đầu tư căn cứ vào đó để quyết định nên giữ hay bán cổ phiếu của doanh nghiệp. Hay đứng làm kiểng? Không biết có phải do trình độ của cổ đông kém, hay do họ không có thời gian tìm hiểu từng CTKT nên tại các ĐHCĐ, hầu hết các công ty niêm yết, công ty đại chúng đều đưa sẵn một danh sách các CTKT để ĐHCĐ chọn. Chưa thấy một công ty niêm yết nào để cổ đông đề xuất CTKT rồi đưa ra đại hội biểu quyết. Nhiều nhà đầu tư dí dỏm ví việc này giống như một người dẫn bạn bè vào nhà hàng sang trọng và hỏi bạn uống gì cứ kêu thoải mái: trà đá hay nước lọc? Nhiều ĐHCĐ cũng đưa ra một bản danh sách CTKT khá dài, nhưng lại không giới thiệu từng công ty mạnh, yếu như thế nào, uy tín ra sao. Họ chỉ yêu cầu ĐHCĐ biểu quyết ủy quyền cho HĐQT để chọn CTKT. Nếu ĐHCĐ thông qua việc ủy quyền này, như vậy cũng là hợp pháp và cũng không ai thắc mắc. Trong khi đó, các cổ đông là quỹ đầu tư nước ngoài có một yêu cầu là chọn CTKT nước ngoài để bảo đảm tính minh bạch cao. Không phải họ xem thường trình độ kiểm toán của CTKT Việt Nam, mà là họ ngại tính “dễ dãi” hay “nặng tình cảm” của kiểm toán viên với các doanh nghiệp. Do đó, dù biết việc chọn công ty nước ngoài kiểm toán sẽ làm tăng thêm giá trị của báo cáo tài chính nhưng ít công ty niêm [...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu làm giảm rủi ro kiểm toán, đưa ra... chất, kiểm toán viên phải xem xét mức độ thoả mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thoả về kiểm soát thấp và kiểm toán viên không thể tin cậy được và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Trường hợp rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp, mức thoả mãn về kiểm soát còn Signature Not Verified Ký bởi: NGUYỄN TUẤN ANH Ký ngày: 31/5/2017 08:08:16 - 1 - LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và hiệu lực của cuộc kiểm tốn cũng như để thu thập bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có hiệu lực làm căn cứ cho kết luận của kiểm tốn viên về tính trung thực và hợp lí trên báo cáo tài chính thì cuộc kiểm tốn thường diễn ra theo các bước: lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn, thực hiện kế hoạch kiểm tốn, hồn thành cuộc kiểm tốn vầ cơng bố báo cáo kiểm tốn. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thì kiểm tốn viên phải đánh giá rủi ro kiểm sốt để làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị và việc lựa chọn phương