Thời gian chốt danh sách trả cổ tức, thời gian chi trả cổ tức và lựa chọn đơn vị kiểm toán năm 2017

Thời gian chốt danh sách trả cổ tức, thời gian chi trả cổ tức và lựa chọn đơn vị kiểm toán năm 2017 tài liệu, giáo án, b...

[...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu làm giảm rủi ro kiểm toán, đưa ra... chất, kiểm toán viên phải xem xét mức độ thoả mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thoả về kiểm soát thấp và kiểm toán viên không thể tin cậy được và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Trường hợp rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp, mức thoả mãn về kiểm soát còn Signature Not Verified Ký bởi: NGUYỄN TUẤN ANH Ký ngày: 31/5/2017 08:08:16 - 1 - LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và hiệu lực của cuộc kiểm tốn cũng như để thu thập bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có hiệu lực làm căn cứ cho kết luận của kiểm tốn viên về tính trung thực và hợp lí trên báo cáo tài chính thì cuộc kiểm tốn thường diễn ra theo các bước: lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn, thực hiện kế hoạch kiểm tốn, hồn thành cuộc kiểm tốn vầ cơng bố báo cáo kiểm tốn. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thì kiểm tốn viên phải đánh giá rủi ro kiểm sốt để làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị và việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn. Do vậy trong đề án mơn học của mình, em lựa chọn đề tài: “ Đánh giá rủi ro kiểm sốt và tác động của đánh giá rủi ro kiểm sốt đến lựa chọn phương pháp kiểm tốn ” Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạn nên trong đề án mơn học của em khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý của các thầy cơ giáo. Em xin chân thành cảm ơn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 2 - I. RỦI RO KIỂM TỐN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TỐN VÀ TRỌNG YẾU 1. Rủi ro kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế số 400, Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ “Rủi ro kiểm tốn là rủi ro do cơng ty kiểm tốn và kiểm tốn viên đưa ra ý kiến nhận xét khơng thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm tốn còn có những sai sót trọng yếu”. Do sự giới hạn bởi chọn mẫu của kiểm tốn và việc phát hiện ra các sai phạm cùng với những gian lận đã dược che dấu kĩ là rất khó khăn nên kiểm tốn viên khơng thể phát hiện ra tất cả các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Vì vậy ln ln có rủi ro kiểm tốn ngay cả khi kiểm tốn viên tn thủ các chuẩn mực kiểm tốn đã được chấp nhận chung. Rủi ro kiểm tốn gồm ba loại : rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt, rủi ro phát hiện. - Rủi ro tiềm tàng (hay rủi ro cố hữu): là khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay khơng có kiểm sốt nội bộ. Mức độ rủi ro tiềm tàng là cơ sở để lựa chọn các thủ tục kiểm tốn, xác định khối lượng cơng việc, thời Đề tài 9: Nhận dạng các tiêu chuẩn để đánh giá và lựa chọn phần mềm kế toán tại các doanh nghiệp ở Việt Nam (hoặc TP.HCM). MỤC LỤC 1.KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH SỬ DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN Ở VIỆT NAM:----------------------------------------------------1 1.1 Phần mềm kế toán Việt Nam: 2 Phần mềm do doanh nghiệp tự viết hay thuê viết 2 Phần mềm kế toán đóng gói (còn gọi là phần mềm thương phẩm) 2 1.2 Phần mềm kế toán nước ngoài .3 1.3 Phần mềm ERP: 3 Khái quát : 3 Phần mềm phải có tính kiểm soát cao ĐẠI HỌC BÁCH KHOA – ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HCM LOGO KHOA KỸ THUẬT XÂY DỰNG BỘ MÔN ĐỊA CƠ NỀN MÓNG Đ ề tài THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT VÀ LỰA CHỌN CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG PHỤC ƯỚC Click toVỤ add your textLƯỢNG ĐỘ LÚN CỐ KẾT ỔN ĐỊNH VÀ ĐỘ LÚN CỐ KẾT THEO THỜI GIAN Nhóm thực hiện: Hướng dẫn khoa học: 1.Trần Hữu Thiện 1570052 2.Trần Ngọc Tuấn 1570053 PGS TS Bùi Trường Sơn NỘI DUNG 02/16/16 Thí nghiệm nén cố kết Các đặc trưng biến dạng Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT NỘI DUNG 1.1 Giới thiệu 1.2 Dụng cụ thí nghiệm 1.3 Trình tự thí nghiệm 1.4 Xử lý kết vẽ đường quan hệ e-σ 1.5 Một số lỗi cần tránh làm thí nghiệm 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.1 Sơ tính nén lún cố kết đất Nén lún tượng giảm thể tích đất (do giảm độ rỗng) tác dụng tải trọng 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.1 Sơ tính nén lún cố kết đất Công trình xây dựng đất bão hoà, tải trọng truyền lên nước lỗ rỗng đất trước tiên Nước có xu hướng thoát từ lỗ rỗng →giảm thể tích phần rỗng đất → lún công trình 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.1 Sơ tính nén lún cố kết đất Đất hạt thô Hệ số thấm k lớn Thời gian ngắn Hệ số thấm k nhỏ Thời gian lớn Đất hạt mịn 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.1 Sơ tính nén lún cố kết đất Cố kết tượng nén chặt thoát chậm nước từ lỗ rỗng đất hạt mịn kết việc tăng tải (trọng lượng công trình lên đất nền) Thời gian dài 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.2 Thí nghiệm nén cố kết(Consolidation) - Là thí nghiệm xác định độ lún trình thoát nước lỗ rỗng mẫu đất tải trọng thẳng đứng không bị nở hông 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.2 Thí nghiệm nén cố kết(Consolidation) 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao THÍ NGHIỆM NÉN CỐ KẾT 1.1 GIỚI THIỆU 1.1.3 Tiêu chuẩn hành 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao 10 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.1 Tổng quan lý thuyết cố kết 2.1.6 Các giai đoạn chịu nén đất dính Giai đoạn nén ban đầu 02/16/16 Giai đoạn nén cố kết Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao Giai đoạn nén thứ cấp 50 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.2 Các đặc trưng biến dạng phục vụ cho việc ước lượng độ lún cố kết ổn định 2.2.1 Dùng đường cong nén lún e–σ Độ chuyển vị đứng S mặt mẫu: e1 − e S = H1 − H = H1 + e1 Biến dạng đứng mẫu đất thí nghiệm nén cố kết 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao 51 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.2 Các đặc trưng biến dạng phục vụ cho việc ước lượng độ lún cố kết ổn định 2.2.1 Dùng đường cong nén lún e–σ Hệ số nén a: de a=− dσ hay e n − e n +1 a n, n +1 = σn +1 − σn Đường cong nén lún e-σ 02/16/16 Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao 52 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.2 Các đặc trưng biến dạng phục vụ cho việc ước lượng độ lún cố kết ổn định 2.2.1 Dùng đường cong nén lún e–σ Module biến dạng tổng quát: + en Eo = β a hay Đường cong nén lún e-σ 02/16/16 β β Eo = = mv ao 2ν m = a = a o Với: β = − , v + en 1− ν Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao 53 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.2 Các đặc trưng biến dạng phục vụ cho việc ước lượng độ lún cố kết ổn định 2.2.1 Dùng đường cong nén lún e–logσ  Áp lực tiền cố kết –Ứng suất ứng với vị trí giao Đường nén lại Đường nén điểm đường nén lại nguyên thủy đường nén nguyên thủy gọi ứng suất tiền cố kết σ’p, Đường nở áp lực tối đa mà mẫu đất chịu đựng khứ Đường cong nén lún e-logσ 02/16/16 –Có hai cách phổ biến xác định σ’p Báo cáo Tiểu luận Địa chất công trình nâng cao 54 CÁC ĐẶC TRƯNG BIẾN DẠNG 2.2 Các đặc trưng biến dạng phục vụ cho việc ước lượng độ lún cố kết ổn định 2.2.1 Dùng đường cong nén lún e–logσ e  Cách 1: Phương pháp Casagrande Kéo dài phần tínhkính 1.5 Chọn điểm A tuyến có bán đườngkhúc nénbé nguyên thủy (nhánhcong thẳng với Ý nghĩa ngày giao dịch không hưởng quyền, ngày đăng ký cuối cùng Khi đọc tin về thị trường niêm yết trên Sở GDCK TP. HCM và TTGDCK Hà Nội, nhà đầu tư có thể sẽ đọc được những thông báo về ngày Đại hội đồng cổ đông kèm theo đó là ngày giao dịch không hưởng quyền và ngày đăng ký cuối cùng. Đây là hai mốc thời gian mà nhà đầu tư cần lưu ý. Lý do có hai ngày này là vì cổ phiếu được mua đi bán lại thường xuyên trên thị trường nên tổ chức phát hành phải xác định những cổ đông hiện hữu, hay khái niệm thường được nhắc đến là chốt danh sách cổ đông cho mục đích hưởng quyền. Ý nghĩa của hai ngày đó được hiểu như thế nào? Trước hết, cần làm rõ cách hiểu về quyền. Quyền cần được hiểu rộng hơn, không chỉ là quyền nhận cổ tức, mà còn có cả quyền mua cổ phiếu phát hành thêm với tỷ lệ hoặc giá ưu đãi, quyền bỏ phiếu, quyền đóng góp ý kiến đối với các hoạt động kinh doanh của công ty. Cụ thể các quyền này là gì sẽ được ghi rõ trong thông báo của công ty đó. Như vậy, ngày giao dịch không hưởng quyền là ngày mà nhà đầu tư mua chứng khoán sẽ không được nhận các quyền trên. Theo quy định, Trung tâm Lưu ký chứng khoán sẽ chốt danh sách cổ đông cho tổ chức phát hành. Với các giao dịch có thời hạn thanh toán T+3, nghĩa là với các giao dịch có thời hạn thanh toán là "3 ngày", ở đây được hiểu là "3 ngày làm việc" (không tính thứ Bảy, Chủ nhật và ngày nghỉ lễ), nhà đầu tư mua cổ phiếu 2 ngày trước ngày đăng ký sở hữu sẽ không có tên trong sổ cổ đông vì giao dịch chưa được thanh toán, do vậy sẽ không được hưởng quyền. Khi đó, ngày T+3, T+2, T+1 được công bố là ngày giao dịch không hưởng quyền. Tuỳ thuộc vào mục đích của việc chốt quyền, nhà đầu tư sẽ được thông báo về việc điều chỉnh giảm giá cổ phiếu tương ứng với quyền mua cổ phiếu. Nếu là chốt quyền để trả cổ tức, nhà đầu tư cũng sẽ được thông báo về mức cổ tức được trả. Đi kèm với ngày giao dịch không hưởng quyền còn có ngày đăng ký cuối cùng để chốt danh sách cổ đông. Điều đó được hiểu là từ trước ngày này trở về trước, nhà đầu tư thực hiện giao dịch vẫn được ghi vào danh sách cổ đông để chốt quyền. Có nhà đầu tư thắc mắc: "Cổ đông cần giữ cổ phiếu bao lâu để có quyền nhận cổ tức?". Nếu áp dụng theo quy định trên, chỉ cần cổ đông có tên trong danh sách vào ngày chốt quyền, cổ đông đó đương nhiên sẽ được hưởng quyền lợi, không kể cổ đông đó đã giữ cổ phiếu từ lâu hay mới chỉ được ghi tên vào trước &{QJ7\ &ә3KҫQ 'ӏFK9ө 9j;k\ 'ӵQJĈӏD ӕFĈҩW ;DQK 1 (Ban hành kèm theo Quy chế hoạt động thực hiện quyền cho người sở hữu chứng khoán) Mẫu 07/THQ TÊN TCPH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: Độc lập - Tự do - Hạnh phúc V/v , ngày tháng năm THÔNG BÁO (Về ngày đăng ký cuối cùng để thực hiện quyền ) Kính gửi: Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam Tên TCPH: Tên giao dịch: Trụ sở chính: Điện thoại: Fax: Sàn giao dịch: (HOSE, HNX, UPCOM ) 2 Xin thông báo đến Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam (VSD) ngày đăng ký cuối cùng cho chứng khoán sau: Tên chứng khoán: Mã chứng khoán: Loại chứng khoán: - Cổ phiếu phổ thông - Cổ phiếu ưu đãi biểu quyết/hoàn lại/cổ tức (ghi rõ các trường hợp ưu đãi nếu có phát hành) Mệnh giá: Ngày đăng ký cuối cùng: Đồng thời đề nghị VSD lập và gửi cho Công ty chúng tôi danh sách người sở hữu chứng khoán nói trên 1. Lý do và mục đích (ghi những nội dung thực hiện) - Lấy ý kiến cổ đông bằng văn bản …. - Tổ chức Đại hội cổ đông…. - Trả cổ tức/tạm ứng cổ tức bằng tiền mặt năm…. - Thanh toán cổ phiếu thưởng/trả cổ tức bằng cổ phiếu - Thực hiện quyền mua…. 2. Nội dung cụ thể (ghi những nội dung thực hiện) a. Tổ chức Đại hội cổ đông/lấy ý kiến cổ đông bằng văn bản - Tỷ lệ thực hiện: + Đối với cổ phiếu phổ thông: cổ phiếu - quyền biểu quyết + Đối với cổ phiếu ưu đãi biểu quyết: cổ phiếu - quyền biểu quyết 3 - Thời gian thực hiện: - Địa điểm thực hiện: - Nội dung họp/lấy ý kiến b. Trả cổ tức bằng tiền mặt - Tỷ lệ thanh toán: + Đối với cổ phiếu phổ thông: %/cổ phiếu ( 01cổ phiếu