PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Trình bày: Hoàng Xuân Nam 2 I- TỔNG QUAN 1/ Khái niệm 2/ Đặc điểm 3/ Vai trò PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 3 1/ Khái niệm: - Thuế gián thu - Hàng hóa, dịch vụ “đặc biệt”: xã hội không khuyến khích tiêu dùng; cao cấp, đắt tiền, xa xỉ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 4 2/ Đặc điểm: - Phạm vi chi phối không rộng - Thuế suất cao Ví dụ: Ở Việt Nam, năm 2009, Rượu (20%-> 65%), Bia chai, bia hộp (40% -> 75%), Thuốc lá điếu, xì gà (65%), Vàng mã, hàng mã (70%) - Thu một lần: NK, SX hoặc cung ứng => Bia, Thuốc lá tiêu thụ trong vũ trường, karaoke ? PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 5 3/ Vai trò: - Định hướng sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội - Tạo nguồn thu lớn cho NSNN - Điều tiết thu nhập PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 6 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 7 II/ NỘI DUNG CƠ BẢN 1/ Đối tượng chịu thuế 2/ Trường hợp không chịu thuế 3/ Căn cứ tính thuế 4/ Khấu trừ thuế 5/ Hoàn thuế 6/ Giảm thuế 7/ Khai thuế PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB 8 1/ Đối tượng chịu thuế: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB STT Hàng hóa (10) Dịch vụ (6) 1 Thuốc lá điếu, xì gà; Rượu; Bia 2 Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống KD vũ trường, mát- xa, ka-ra-ô-kê 3 Bài lá; Vàng mã, hàng mã KD có đặt cược 4 Ô tô dưới 24 chỗ ngồi KD xổ số 5 Xăng các loại, nap-ta, … chế phẩm pha chế xăng KD gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn 6 Mô tô 2 bánh/ 3 bánh; Tàu bay, du thuyền dân dụng KD ca-si-nô, trò chơi bằng máy giắc-pót 9 1/ Đối tượng chịu thuế: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB STT Từ 01.04.2009 Trước 01.04.2009 1 Thuốc lá điếu, xì gà, chế phẩm từ cây thuốc lá Thuốc lá điếu, xì gà 2 Rượu; Bia Rượu; Bia 3 Ô tô dưới 24 chỗ ngồi (gồm cả loại chở người và hàng, từ 2 hàng ghế trở lên) Ô tô dưới 24 chỗ ngồi (gồm cả loại chở người và hàng, xe lam) 10 1/ Đối tượng chịu thuế: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: THUẾ TTĐB STT Từ 01.04.2009 Trước 01.04.2009 4 Mô tô 2 bánh/ 3 bánh (> 125cm 3 ) 5 Tàu bay, du thuyền dân dụng (trừ loại sử dụng kinh doanh vận chuyển và du lịch) 6 Điều hòa nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống (trừ loại chỉ để lắp đặt trên PTVT) Điều hòa nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA QUỐC HỘI KHÓA XII, KỲ HỌP THỨ TƯ SỐ 27/2008/QH12 NGÀY 14 THÁNG 11 NĂM 2008 Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt CHƢƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không chịu thuế, ngƣời nộp thuế, tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Đối tượng chịu thuế Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rƣợu; c) Bia; d) Xe ô tô dƣới 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở ngƣời, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở ngƣời khoang chở hàng; đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trƣờng; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thƣởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tƣơng tự; d) Kinh doanh đặt cƣợc; CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Điều Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa quy định khoản Điều Luật không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trƣờng hợp sau: Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; Hàng hóa nhập bao gồm: a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nƣớc, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; b) Hàng hóa vận chuyển cảnh mƣợn đƣờng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất thời hạn theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nƣớc theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo ngƣời tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định pháp luật; Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch; Xe ô tô cứu thƣơng; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở đƣợc từ 24 ngƣời trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lƣu hành không tham gia giao thông; Hàng hoá nhập từ nƣớc vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá đƣợc mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở ngƣời dƣới 24 chỗ Điều Người nộp thuế Ngƣời nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trƣờng hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất nhƣng không xuất mà tiêu thụ nƣớc tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất ngƣời nộp thuế tiêu thụ đặc biệt CHƢƠNG II CĂN CỨ TÍNH THUẾ Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Giá tính thuế Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá, dịch vụ giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chƣa có thuế tiêu thụ đặc biệt chƣa có thuế giá trị gia tăng đƣợc quy định nhƣ sau: Đối với hàng hóa sản xuất nƣớc giá sở sản xuất bán ra; Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trƣờng hợp hàng hóa nhập đƣợc miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập đƣợc miễn, giảm; Đối với hàng hóa gia công giá tính thuế hàng hóa bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tƣơng đƣơng thời điểm bán hàng; Đối với hàng hóa bán theo phƣơng thức trả góp, trả chậm giá bán theo phƣơng thức bán trả tiền lần hàng hóa không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh Giá cung ứng dịch vụ số trƣờng hợp đƣợc quy định nhƣ sau: a) Đối với kinh doanh gôn giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm tiền phí chơi gôn tiền ký quỹ (nếu có); b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thƣởng, kinh doanh đặt cƣợc doanh thu từ hoạt động trừ số tiền trả thƣởng cho khách; c) Đối với kinh doanh vũ trƣờng, mát-xa, ka-ra-ô-kê doanh thu hoạt động kinh doanh vũ trƣờng, sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê; Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi tiêu dùng nội bộ, biếu, ...ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ TUYẾT PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ TUYẾT PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành : Luật Kinh tế Mã số : 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Am Hiểu Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi.Các kết nêu Luận văn chưa công bố công trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tôi hoàn thành tất môn học toán tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƢỜI CAM ĐOAN Hoàng Thị Tuyết MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU ………………………………………………… 1 Lý chọn đề tài …………………………………………… Mục tiêu nghiên cứu ……………………………………… Tính đóng góp đề tài…………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu ………………………… Nội dung phương pháp nghiên cứu ……………………… Kết cấu Luận văn……………………………………… CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ……………………… 1.1 Lý luận chung thuế …………………………………… 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại thuế ……………………………………………… 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế - xã hội ………… 10 1.2 Một số vấn đề lý luận thuế tiêu thụ đặc biệt………… 14 1.2.1 Khái niệm …………………………………………………… 14 1.2.2 Đặc điểm …………………………………………………… 16 1.2.3 Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt ……………………… 18 1.2.4 Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế khác ………………………………………………… 19 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT………………………………………… 22 2.1 Thực trạng sách pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 22 2.1.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt …………………………………… 22 2.1.2 Căn phương pháp tính thuế …………………… 39 2.1.3 Hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt ……… 45 2.2 Thực trạng thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam ………………………………… 49 2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam …………………………… 49 2.2.2 Những kết đạt hoạt động thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt……………………………… 51 2.2.3 Một số tồn tại, hạn chế việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam …………………… 60 CHƢƠNG 3: KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY………………… 3.1 66 Định hƣớng cải cách hệ thống thuế Đảng Nhà nƣớc ………………………………………………………… 66 3.1.1 Quan điểm cải cách hệ thống tài nói chung hệ thống thuế nói riêng Đảng …………………………………… 66 3.1.2 Chiến lược hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt theo chủ trương Nhà nước …………………………………… 68 3.2 Kiến nghị, đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam …………… 70 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ……………… 71 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý, tổ chức thi hành pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt …………………………………………… 81 KẾT LUẬN ………………………………………………… DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt Tên đầy đủ GDP Tổng sản phẩm quốc nội TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Tỷ lệ đóng góp thuế tổng thu ngân 11 sách Nhà nước 2.1 Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt 30 2.2 Cơ cấu thu thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng sản 53 xuất nước DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang 2.1 Tiêu thụ thuốc Việt Nam 36 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế cần thiết khách quan Nhà nước Nhưng mức độ nội dung sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết kinh tế nước không hoàn toàn giống mà tùy thuộc vào Nhà nước định, với tình hình kinh tế - xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể thời kỳ lịch sử Trong bối cảnh tình hình nay, mà hợp tác kinh tế nước mở rộng theo xu khu vực hóa toàn cầu hóa, việc sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế tiếp tục thực theo nội dung mang tính truyền thống trước nữa, mà DANH SÁCH THÀNH VIÊN Vi Quốc Dũng Trần Tấn Học Trần Thanh Hằng Trần Hớn Nguyên Tô Nguyễn Bội Sang Phạm Quý Dương Phương Thụy LL chung TCC –GVHD: ThS Lý Thu Thủy – Nhóm MỤC LỤC CHỦ ĐỀ: TRÌNH BÀY HIỂU BIẾT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT? PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TIÊU DÙNG ĐỐI VỚI SẢN PHẨM DỊCH VỤ ? LL chung TCC –GVHD: ThS Lý Thu Thủy – Nhóm Lời mở đầu: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thức ban hành nước ta từ năm 1990, sau trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với tiến trình phát triển xã hội, đất nước, giúp nhận thấy nhiều ưu điểm hạn chế việc ban hành pháp luật áp dụng quy định vào thực tiễn sống Nhóm xin trình bày chủ đề: “Hiểu biết Thuế tiêu thụ đặc biệt? Phân tích tác động Thuế tiêu dùng sản phẩm dịch vụ” Để thấy tranh toàn cảnh thuế tiêu thụ đặc biệt tác động thuế nhập LL chung TCC –GVHD: ThS Lý Thu Thủy – Nhóm I Vấn đề chung Thuế: 1.1 Khái niệm Thuế khoảng thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung 1.2 - Đặc điểm: Thuế khoảng thu không bồi hoàn Nộp thuế nghĩa vụ quyền công dân Nộp thuế cho Nhà nước nghĩa cho Nhà nước mược tiền vào Ngân sách Nhà nước mua dịch vụ công Thực chất việc nộp thuế cho Nhà nước hình thức chuyển chi tiêu cá nhân thành chi tiêu công – chi tiêu lợi ích chung toàn xã hội - Thuế khoảng thu mang tính bắt buộc Tính bắt buộc xuất phát từ việc Nhà nước người cung ứng phần lớn hàng hóa công cộng cho xã hội Tính bắt buộc thuế thể nghĩa vụ đóng góp công dân lợi ich công cộng toàn xã hội Tính bắt buộc thường ghi nhận Hiến pháp, cụ thể Hiến pháp nước Việt Nam năm 1992 có quy định Điều 80: “ Công dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động công ích theo quy định pháp luật” Trốn thuế hay gian lận thuế bị xem hành vi phạm pháp phải chịu xử lý phạt hành hình LL chung TCC –GVHD: ThS Lý Thu Thủy – Nhóm - Thuế mang tính phân phối lại, xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo ra, tức thuế gắn chặt với kinh tế Do thuế đem lại số thu to lớn bền vững gấp bội so với khoản thu khác Nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt: 2.1 Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu áp dụng phổ biến nước giới Đây loại thuế đánh vào số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trên giới, loại thuế có lịch sử lâu đời, xuất từ thời Hy Lạp, La Mã cổ đại Ở Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt đưa vào áp dụng từ năm 1990 Các mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế thuốc hút, rượu, bia, pháo, lá, vàng mã Trước năm 1990, loại thuế đánh vào hàng hóa không thiết yếu gọi thuế hàng hóa quy định Điều lệ thuế hàng hóa, ban hành kèm theo Quyết nghị số 487-NQ/QHK4 ngày 26 tháng 09/1974 So với đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặt biệt theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hành, đối tượng chịu thuế hàng hóa theo Điều lệ thuế hàng hóa rộng nhiều Năm 1993, Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thu hẹp diện mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuống loại hàng hóa chịu thuế là: thuốc điếu, rượu, bia pháo Năm 1995, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt bổ sung, mở rộng diện mặt hàng chịu thuế, có mặt hàng đáng ý xăng ô tô từ 24 chỗ ngồi trở xuống Ngày 20 tháng 05 năm 1998, Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 (sửa đổi năm 1993, 1995) Bối cảnh đời Luật thuế tiêu thụ đặc biệt LL chung TCC –GVHD: ThS Lý Thu Thủy – Nhóm năm 1990 việc Luật thuế giá trị gia tăng áp dụng thực tiễn kiện Việt Nam tham gia trình hội nhập Quốc tế Điểm bật Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 so với luật thuế tiêu thụ đặc biệt cũ đưa dịch vụ không thiết yếu vào danh mục đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, theo đó, bốn nhóm dịch vụ phải chịu thuế kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh ca-si-no, trò chơi máy giắc-pót, kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe, kinh doanh golf Năm 2003, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 sửa đổi, bổ sung Hướng sửa đổi mở rộng đối tượng chịu thuế Ngày 29 tháng 11 năm 2005, Luật thuế ÔN TẬP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PHẦN I: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá gia công chịu thuế TTĐB là: a.Giá tính thuế hàng hoá bán sở giao gia công b.Giá tính thuế sản phẩm loại thời điểm bán hàng c.Giá tính thuế sản phẩm tương đương thời điểm bán hàng d Hoặc a, b, c Câu Giá tính thuế TTĐB hàng hoá sản xuất nước chịu thuế TTĐB là: a Giá bán sở sản xuất b Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT; c Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT TTĐB; d Không câu trả lời Câu Trường hợp sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp kỳ là: a Thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ kỳ b Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ (nếu có chứng từ hợp pháp) c Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào (nếu có chứng từ hợp pháp) d Không có câu Câu Những hàng hoá đây, hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB: a Tàu bay du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh; b Xe ô tô chở người từ 24 chỗ trở lên; c Điều hoà nhiệt độ có công suất 90.000 BTU; d Xe mô tô hai bánh có dung tích 125cm3 Câu Trường hợp mà người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB xét giảm thuế TTĐB: a Gặp khó khăn thiên tai; b Gặp khó khăn tai nạn bất ngờ; c Kinh doanh bị thua lỗ; d a b Câu 6: Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 a Có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009; b Có hiệu lực thi hành từ 1/1/2010; c Có hiệu lực thi hành từ 1/4/2009 tất mặt hàng chịu thuế TTĐB; d Có hiệu lực thi hành từ 1/4/2009; quy định mặt hàng rượu bia có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2010 Câu Căn tính thuế TTĐB gì? a Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ b Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB c Thuế suất thuế TTĐB Câu Giá tính thuế TTĐB đỐi vỚi hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế suất nhập + Thuế GTGT Câu Giá tính thuế hàng hóa sản xuất nước chịu thuế TTĐB là? a Giá quan thuế ấn định b Giá sở sản xuất bán Câu 10 Phương pháp tính thuế TTĐB nào? a Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB b Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB+ Thuế GTGT c Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB + Thuế nhập Câu 11 Giá tính thuế TTĐB hàng hoá gia công chịu thuế TTĐB là? a Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB b Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế TTĐB c Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT Câu 12 Giám đốc công ty B mua du thuyền để vận chuyển hành khách phục vụ khách du lịch, trường hợp du thuyền có phải chịu thuế TTĐB không? a Có b Không Câu 13 Hàng hoá sau không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Chế phẩm từ thuốc dùng để nhai b Bài c Rượu d Tàu bay dùng cho mục đich kinh doanh vận chuyển hành khách Câu 14 Hàng hoá sau chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá b Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách c Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách du lịch d Tàu bay dùng cho mục đích cá nhân Câu 15 Trong kỳ tính thuế tháng 7/2009, Công ty A mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất D để xuất xuất phần, phần lại tiêu thụ hết nước Công ty A phải khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt kỳ tính thuế tháng 7/2009 cho: a Toàn số hàng hoá mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 7/2009 b Toàn số hàng hoá xuất mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 7/2009 c Toàn số hàng hoá tiêu thụ nước mua sở ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HOÀNG CÔNG KHÁNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI Ô TÔ - QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 01 07 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN DUY HƢNG Thừa Thiên Huế, năm 2016 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài 5 Ý nghĩa khoa học giá trị thực tiễn đề tài 6 Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI Ô TÔ 1.1 Tổng quan thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 1.1.1 Khái niệm chung Thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Phân loại thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế xã hội 1.1.2 Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.3 Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt: 1.1.4 Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt 10 1.1.5 Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt với sắc thuế khác 10 1.1.6 Chủ thể quan hệ pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 10 1.2 Khái quát chung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ôtô 10 1.2.1.Cơ cấu pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 10 1.2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô theo quy định pháp luật thuế TTĐB 10 1.3 Các yếu tố tác động 10 1.3.1 Các yếu tố tác động đến việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt 10 1.3.1.1 Yếu tố khách quan 10 1.3.1.2 Những chủ trƣơng đƣờng lối sách Đảng Nhà nƣớc 10 1.3.1.3 Trình độ lực quản lý máy quản lý thu thuế tiêu thụ đặc biệt 11 1.3.1.4 Yếu tố tâm lý ngƣời dân 11 1.3.2.Các yếu tố ảnh hƣởng đến việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 11 1.3.2.1 Yếu tố khách quan 11 1.3.2.2 Yếu tố từ phía quan Nhà nƣớc 11 KẾT LUẬN CHƢƠNG 17 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI Ô TÔ 12 2.1 Thực tiễn áp dụng luật thuế tiêu thụ đặc biệt 12 2.1.1 Những kết đạt đƣợc hoạt động thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 12 2.1.2 Một số tồn tại, hạn chế việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ô tôở Việt Nam 13 2.2 Thực trạng pháp luật thực hành thu thuế tiêu thụ đặc biệt 14 2.2.1.Thực trạng quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 14 2.2.2 Các vƣớng mắc thực pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 15 2.3 Thực trạng thực hành thu thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô Bình Dƣơng 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 17 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI Ô TÔ TRONG XU THẾ HỘI NHẬP WTO Ở VIỆT NAM 18 3.1 Nhu cầu nâng cao hiệu thu thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 18 3.1.1 Quan điểm cải cách hệ thống tài nói chung hệ thống thuế nói riêng Đảng 18 3.1.2 Chiến lƣợc hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt theo chủ trƣơng Nhà nƣớc 18 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 19 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 19 3.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý, tổ chức thi hành pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 19 3.2.3 Hoàn thiện công tác thu thuế 20 3.2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch : 20 3.2.3.2 Công tác đôn đốc thu nộp thuế: 20 3.2.3.3 Công tác kiểm tra tra thuế: 20 3.2.4 Các biện pháp tổ chức cán 21 3.2.4.1 Chấn chỉnh máy hoạt động cục thuế Bình Dƣơng 21 3.2.4.2 Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống: 21 3.2.4.3 Có sách lƣơng thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: 21 3.2.4.4 Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan: 21 KẾT LUẬN 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cũng nhƣ quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam đƣợc coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế tài Trong trình đổi mới, xây dựng kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN, vai trò hệ thống pháp luật thuế ngày trở nên rõ nét, tác động đến trình chuyển dịch cấu kinh tế, bảo đảm nguồn lực tài để ... Căn tính thu Căn tính thu tiêu thụ đặc biệt giá tính thu hàng hóa, dịch vụ chịu thu thu suất Số thu tiêu thụ đặc biệt phải nộp giá tính thu tiêu thụ đặc biệt nhân với thu suất thu tiêu... doanh thu để xác định giá tính thu Chính phủ quy định cụ thể Điều Điều Thu suất Thu suất thu tiêu thụ đặc biệt hàng hoá, dịch vụ đƣợc quy định theo Biểu thu tiêu thụ đặc biệt sau đây: BIỂU THU ... gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 CHƢƠNG III HOÀN THU , KHẤU TRỪ THU , GIẢM THU Điều Hoàn thu , khấu trừ thu Ngƣời nộp thu tiêu thụ đặc biệt đƣợc hoàn thu nộp trƣờng hợp sau: a) Hàng tạm nhập khẩu,