Tài khoản loại 3 - Tài khoản Nợ phải trả - Thông tư 200 Tai Khoan 341

Tài khoản loại 3 - Tài khoản Nợ phải trả - Thông tư 200 Tai Khoan 341 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án,...

Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên HòaPHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀIBước sang thế kỷ 21, do tiến trình toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới, nhất là thị trường tài chính. Sự phát triển của lực lượng các nhà đầu tư quốc tế vượt ra khỏi biên giới của các quốc gia để tìm kiếm những cơ hội tốt nhất cho sự phát triển của họ. Đối với Việt Nam, là một nước đang trên đà phát triển, vì thế để thu hút các nhà đầu tư thì trước hết các doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả năng kinh doanh hiệu quả của mình thông qua các báo cáo tài chính để có thể mời gọi đầu tư. Thế nhưng khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy cũng rất lớn. Chính vì thế đã làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy của báo cáo tài chính và các thông tin khác. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày càng trở thành một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và vai trò của kiểm toán ngày càng tăng lên kèm theo đó là những thách thức lớn lao cho nghề nghiệp kiểm toán.Tuy nhiên, để có thể đưa ra một báo cáo kiểm toán đảm bảo tính hợp lý các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên phải vận dụng những kiến thức, kinh nghiệm dựa trên các chế độ kế toán và các chuẩn mực kiểm toán để kiểm tra nhiều khoản mục như nợ phải thu, hàng tồn kho, thu nhập, chi phí, .Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả là khoản mục có vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp mà những sai lệch có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về mặt tình hình tài chính hay kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Năm 2009 nền kinh tế thế giới tiếp tục khủng hoảng và suy giảm, diễn biến rất phức tạp. Đối với ngành mía đường Việt Nam, do diện tích trồng mía ngày càng giảm, cộng với thời tiết khắc nghiệt và tình hình sâu bệnh đã ảnh hưởng rất lớn đến sản lượng. Dù vậy, tình hình tài chính của công ty cổ phần Đường Biên Hòa năm 2009 vẫn rất tốt.Vì những lý do trên nên em đã quyết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả tại Công ty cổ phần Đường Biên Hòa” để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả tại công ty.GVHD: Nguyễn Tấn Tài Trang 1 SVTH: Cao Phương Anh Chuyên đề kiểm toán Công ty cổ phần Đường Biên Hòa2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU2.1 Mục tiêu chungThực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả, nhằm kiểm tra khoản mục Nợ phải trả có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa không.2.2 Mục tiêu cụ thể- Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty cổ phần Đường Biên Hòa.- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát đồng thời xác lập mức trọngyếu.- Thực hiện thử nghiệm cơ bản.- Đưa ra ý kiến của kiểm toán viên và đánh giá khoản mục Nợ phải trả của công ty có được trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính hay không.3 PHƯƠNG PHÁP Điều 58 Tài khoản 341 – Vay nợ thuê tài Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay, nợ thuê tài tình hình toán khoản tiền vay, nợ thuê tài doanh nghiệp Không phản ánh vào tài khoản khoản vay hình thức phát hành trái phiếu phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc bên phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai b) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả khoản vay, nợ thuê tài Các khoản có thời gian trả nợ 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày vay nợ thuê tài dài hạn Các khoản đến hạn trả vòng 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày vay nợ thuê tài ngắn hạn để có kế hoạch chi trả c) Các chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), chi phí thẩm định, kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn hạch toán vào chi phí tài Trường hợp chi phí phát sinh từ khoản vay riêng cho mục đích đầu tư, xây dựng sản xuất tài sản dở dang vốn hóa d) Đối với khoản nợ thuê tài chính, tổng số nợ thuê phản ánh vào bên Có tài khoản 341 tổng số tiền phải trả tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuê e) Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết theo dõi đối tượng cho vay, cho nợ, khế ước vay nợ loại tài sản vay nợ Trường hợp vay, nợ ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên tệ thực theo nguyên tắc: - Các khoản vay, nợ ngoại tệ phải quy đổi đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh; - Khi trả nợ, vay ngoại tệ, bên Nợ tài khoản 341 quy đổi theo tỷ giá ghi sổ kế toán thực tế đích danh cho đối tượng; - Khi lập Báo cáo tài chính, số dư khoản vay, nợ thuê tài ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc toán đánh giá lại cuối kỳ khoản vay, nợ thuê tài ngoại tệ hạch toán vào doanh thu chi phí hoạt động tài Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 341 – Vay nợ thuê tài Bên Nợ: - Số tiền trả nợ khoản vay, nợ thuê tài chính; - Số tiền vay, nợ giảm bên cho vay, chủ nợ chấp thuận; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền vay, nợ thuê tài phát sinh kỳ; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Có: Số dư vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả Tài khoản 341 - Vay nợ thuê tài có tài khoản cấp Tài khoản 3411 - Các khoản vay: Tài khoản phản ánh giá trị khoản tiền vay tình hình toán khoản tiền vay doanh nghiệp (tài khoản không phản ánh khoản vay hình thức phát hành trái phiếu) Tài khoản 3412 - Nợ thuê tài chính: Tài khoản phản ánh giá trị khoản nợ thuê tài tình hình toán nợ thuê tài doanh nghiệp Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu (a) Vay tiền - Trường hợp vay Đồng Việt Nam (nhập quỹ gửi vào Ngân hàng), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121) Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) - Trường hợp vay ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (vay nhập quỹ) Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (vay gửi vào ngân hàng) Nợ TK 221, 222 (vay đầu tư vào công ty con, liên kết, liên doanh) Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (vay toán thẳng cho người bán) Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (vay mua TSCĐ) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) - Chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả) chi phí kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định ghi: Nợ TK 241, 635 Có TK 111, 112, 331 b) Vay chyển thẳng cho người bán để mua sắm hàng tồn kho, TSCĐ, để toán đầu tư XDCB, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 241 (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) - Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, giá trị TSCĐ mua sắm, xây dựng ghi nhận bao gồm thuế GTGT Chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả) chi phí kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định kế toán tương tự bút toán mục a c) Vay toán ứng vốn (trả trước) cho người bán, người nhận thầu XDCB, để toán khoản chi phí, ghi: Nợ TK 331, 641, 642, 811 Có TK 341 - Vay thuê tài (3411) d) Vay để đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, ghi: Nợ TK 221, 222, 228 Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG đ) Trường hợp lãi vay phải trả nhập gốc, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Nợ TK 154, 241 (nếu lãi vay vốn hóa) Có TK 341 - Vay ...Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầuNgười ta thường nói học tập là chìa khoá của thành công và là hành trang cho ta bước vào cuộc sống. Vì vậy mà trong bất kỳ xã hội nào cũng vậy học tập luôn gắn liền với thực tiễn. Chẳng thế mà từ ngàn xưa ông cha ta đã dạy: “học đi đôi với hành”. Một nhà triết gia Phương Đông từng nói: “Lý luận mà không có thực tiễn là lý luận xuông, thực tiễn mà không có lý luận soi đường là thực tiễn mù quáng.Thực tập cuối khoá đối với mỗi học sinh có ý nghĩa hết sức quan trọng, nó là cầu nối giúp cho học sinh đưa những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tế, tạo cho học sinh có hành trang, kiến thức cơ bản nhất khi bước vào cuộc sống sau này. Được sự đồng ý của nhà trường và của khoa kế toán trường Cao đẳng xây dựng Nam Định em đã được về thực tập tại công ty xây dựng Mỹ Đà. Tại công ty em đã được tìm hiểu thực tế công tác kế toán của công ty, đặc biệt là” kế toán vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả”. Trong nền kinh tế thị trường cùng với sự phát triển đất nước theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, Đảng và Nhà nước ta đã có nhiều chính sách mở cửa, hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp cạnh tranh, giao lưu trên thị trường trong nước và quốc tế. Chính vì vậy các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, xây dựng (xây lắp) dân dụng được hình thành, trong đó có Công ty xây dựng Mỹ Đà. Để có được vị thế như ngày hôm nay công ty đã đặc biệt quan tâm đến quan hệ thanh toán với người mua, người bán, thanh toán với cán bộ công nhân viên, thanh toán nội bộ, thanh toán với nhà nước, thanh toán khác cùng với sự quan tâm đến nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp. Đây chính là quan hệ chủ yếu, có vị trí quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp. Không phải doanh nghiệp nào cũng nhận thức được tầm quan trọng của các quan hệ này. Có những doanh nghiệp do mải mê theo đuổi lợi nhuận, tìm 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp mọi cách nâng cao doanh thu nên đã rơi vào tình trạng không có khả năng thanh toán nợ mặc dù kinh doanh rất có lãi.Doanh nghiệp muốn hoạt động tốt thì tài chính là vấn đề quan trọng. Trong đó, nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả là một khâu không thể thiếu cho quá trìng sản xuất kinh doanh của doanh nghệp được diễn ra liên tục. Điều kiện tiên quyết để quản lý tốt tài sản tiền vốn và các quan hệ thanh toán là phải có hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế toán công nợ nói rieng hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghệp mình. Có như vậy thì các thông tin kế toán cung cấp về tình hình thanh toán với nhà cung cấp, với khách hàng, với nội bộ, với công nhân viên, với nhà nước mới đảm bảo chính xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp.Trong quá trình học tập tại trường và thực tập tại công ty xây dựng Mỹ Đà, em nhận thấy kế toán vốn chủ sở hữu và các khoản phải trả đóng một vai trò hết sức quan trọng và được ban lãnh đạo công ty hết sức Báo cáo thực tập tốt nghiệpPhần I: Những vấn đề chung về doanh nghiệp và công tác kế toán tại công ty TNHH SeltaI. Những vấn đề chung về công ty TNHH Selta.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Selta.* Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội.Việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt đợc thành tích và kết quả cao một phần lớn cũng là do trụ sở của công ty có phù hợp và thuận tiện không? Điều đó phụ thuộc vào từng đặc điểm kinh tế của từng loại hình kinh doanh.Trụ sở chính của công ty tại : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội.Công ty TNHH Selta tồn tại ở môi trờng tơng đối tốt gần trung tâm thành phố Hà Nội. Công ty đợc đặt tại là 1 khu trung tâm khá rộng lớn và đợc nhiều ngời biết đến là trung tâm thơng mại Cát Linh. Tại trung tâm này công ty còn có 1 siêu thị chuyên bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt tại gần công ty với diện tích đất kinh doanh là 200 m với diện tích phòng làm việc, môi trờng làm việc thoáng mát tạo điều kiện khá thuận lợi cho các phòng ban làm việc cho việc giao lu buôn bán với khách hàng. Công ty còn có tên giao dịch : Selta company Limited. Tên viết tắt Selta Co., LtdCông ty còn có chi nhánh là phân xởng sản xuất đặt tại xã Trung Văn, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội. Điều kiện kinh tế ở đó cũng khá là phù hợp.- Phía Tây Bắc giáp với trờng cao đẳng xây dựng số 1- Phía Đông Nam giáp với công ty chế biến lâm sản và công ty xuất nhập khẩu Mây tre đan.Với diện tích của phân xởng là 3000 m cũng đủ để sản xuất và kho chứa hàng.Phân xởng cũng gần với đờng tạo điều kiện cho xe cộ đi lại dễ dàng.* Cơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp.Công ty TNHH Selta là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo quyết định số 0102003974 theo giấy phép đăng 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệpký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 do uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch và đầu t cấp.Công ty TNHH Selta là 1 công ty TNHH do 1 thành viên góp vốn và sáng lập công ty là một đơn vị chuyên sản xuất các thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu lợi ích và hoạt động tiêu dùng của nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội, công ty có tài khoản tiền VNĐ, có t cách pháp nhân và có con dấu riêng để giao dịch theo quy định của pháp luật.Công ty ra đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh là chủ yếu, chuyên sản xuất các loại mặt hàng nh : Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất và lắp ráp các thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng . Trong vài năm gần đây với nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng ngày càng cao, cho nên phơng trâm sản xuất của công ty là sản xuất những gì mà ngời tiêu dùng cần đồng thời cần nâng cao trình độ tay nghề của ngời công nhân để phát triển nhanh chất lợng mẫu mã của mặt hàng. Đặc biệt là phải mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộng và sâu.l* Quá trình phát triểnCông ty TNHH Selta ra đời tính đến nay mới đợc gần 4 năm song đã góp phần không nhỏ làm phong phú các loại thiết bị vệ sinh đặc biệt là giải quyết đợc việc làm cho ngời lao động, thu nhập đời sống của ngời dân đợc nâng cao.Những thành tích đó đợc thể hiện cụ thể qua các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đạt đợc qua các năm nh sau :Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003Vốn cố định Vốn lu động Tổng quỹ tiền lơng1.080.000.0004.320.000.000889.200.0001.134.000.0004.380.000.0001.134.000.0001.188.000.0004.450.000.0001.512.000.0002 Báo cáo thực tập tốt nghiệpTiền lơng bình quânDoanh thu Lợi nhuận9.360.00018.282.000.000145.500.00010.800.00020.110.200.000152.360.000 12.600.000 21.903.600.000 160.750.000 Qua một số chỉ tiêu của các năm ta Phần I: Những vấn đề chung về doanh nghiệp và công tác kế toán tại công ty TNHH SeltaI. Những vấn đề chung về công ty TNHH Selta.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Selta.* Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội.Việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt đợc thành tích và kết quả cao một phần lớn cũng là do trụ sở của công ty có phù hợp và thuận tiện không? Điều đó phụ thuộc vào từng đặc điểm kinh tế của từng loại hình kinh doanh.Trụ sở chính của công ty tại : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội.Công ty TNHH Selta tồn tại ở môi trờng tơng đối tốt gần trung tâm thành phố Hà Nội. Công ty đợc đặt tại là 1 khu trung tâm khá rộng lớn và đợc nhiều ngời biết đến là trung tâm thơng mại Cát Linh. Tại trung tâm này công ty còn có 1 siêu thị chuyên bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt tại gần công ty với diện tích đất kinh doanh là 200 m với diện tích phòng làm việc, môi trờng làm việc thoáng mát tạo điều kiện khá thuận lợi cho các phòng ban làm việc cho việc giao lu buôn bán với khách hàng. Công ty còn có tên giao dịch : Selta company Limited. Tên viết tắt Selta Co., LtdCông ty còn có chi nhánh là phân xởng sản xuất đặt tại xã Trung Văn, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội. Điều kiện kinh tế ở đó cũng khá là phù hợp.- Phía Tây Bắc giáp với trờng cao đẳng xây dựng số 1- Phía Đông Nam giáp với công ty chế biến lâm sản và công ty xuất nhập khẩu Mây tre đan.Với diện tích của phân xởng là 3000 m cũng đủ để sản xuất và kho chứa hàng.Phân xởng cũng gần với đờng tạo điều kiện cho xe cộ đi lại dễ dàng.* Cơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp.Công ty TNHH Selta là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo quyết định số 0102003974 theo giấy phép đăng 1 ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 do uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch và đầu t cấp.Công ty TNHH Selta là 1 công ty TNHH do 1 thành viên góp vốn và sáng lập công ty là một đơn vị chuyên sản xuất các thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu lợi ích và hoạt động tiêu dùng của nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội, công ty có tài khoản tiền VNĐ, có t cách pháp nhân và có con dấu riêng để giao dịch theo quy định của pháp luật.Công ty ra đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh là chủ yếu, chuyên sản xuất các loại mặt hàng nh : Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất và lắp ráp các thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng . Trong vài năm gần đây với nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng ngày càng cao, cho nên phơng trâm sản xuất của công ty là sản xuất những gì mà ngời tiêu dùng cần đồng thời cần nâng cao trình độ tay nghề của ngời công nhân để phát triển nhanh chất lợng mẫu mã của mặt hàng. Đặc biệt là phải mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộng và sâu.l* Quá trình phát triểnCông ty TNHH Selta ra đời tính đến nay mới đợc gần 4 năm song đã góp phần không nhỏ làm phong phú các loại thiết bị vệ sinh đặc biệt là giải quyết đợc việc làm cho ngời lao động, thu nhập đời sống của ngời dân đợc nâng cao.Những thành tích đó đợc thể hiện cụ thể qua các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đạt đợc qua các năm nh sau :Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003Vốn cố định Vốn lu động Tổng quỹ tiền lơng1.080.000.0004.320.000.000889.200.0001.134.000.0004.380.000.0001.134.000.0001.188.000.0004.450.000.0001.512.000.0002 Tiền lơng bình quânDoanh thu Lợi nhuận9.360.00018.282.000.000145.500.00010.800.00020.110.200.000152.360.000 CHNG K TON N PHI TR NI DUNG 4.1 Cỏc khon phi tr v ni dung cỏc khon n phi tr ca doanh nghip 4.1.1 Cỏc khon n phi tr ngn hn 4.1.2 Cỏc khon n phi tr di hn 4.2 Nguyờn tc k toỏn cỏc khon n phi tr ngn hn, di hn 4.2.1 K toỏn n phi tr ngi bỏn 4.2.2 K toỏn thu v cỏc khon phi np nh nc 4.2.3 K toỏn cỏc khon vay ngõn hng, cỏc t chc ti chớnh 4.2.4 K toỏn cỏc nghip v vay bng trỏi phiu 4.2.5 K toỏn cỏc khon phi tr khỏc ca doanh nghip 4.1 Cỏc khon phi tr v ni dung cỏc khon n phi tr ca doanh nghip L ngha v hin ti ca doanh nghip phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua m doanh nghip phi toỏn t cỏc ngun lc ca mỡnh N PHI TR 26 N phi tr xỏc nh ngha v hin ti ca doanh nghip doanh nghip nhn v mt ti sn, tham gia mt cam kt hoc phỏt sinh cỏc ngha v phỏp lý 27 Vic toỏn cỏc ngha v hin ti cú th c thc hin bng nhiu cỏch, nh: a/ Tr bng tin; b/ Tr bng ti sn khỏc; c/ Cung cp dch v; d/ Thay th ngha v ny bng ngha v khỏc; / Chuyn i ngha v n phi tr thnh ch s hu N PHI TR 28 N phi tr phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua, nh mua hng hoỏ cha tr tin, s dng dch v cha toỏn, vay n, cam kt bo hnh hng hoỏ, cam kt ngha v hp ng, phi tr nhõn viờn, thu phi np, phi tr khỏc N NGN HN, N DI HN Mt khon n phi tr c xp vo loi n ngn hn, khon n ny: c d kin toỏn mt chu k kinh doanh bỡnh thng ca doanh nghip; hoc c toỏn vũng 12 thỏng k t ngy kt thỳc k k toỏn nm Tt c cỏc khon n phi tr khỏc ngoi n phi tr ngn hn c xp vo loi n phi tr di hn N NGN HN, N DI HN Doanh nghip cn phi tip tc phõn loi cỏc khon n chu lói di hn ca mỡnh vo loi n phi tr di hn, k c cỏc khon n ny s c toỏn 12 thỏng ti k t ngy kt thỳc niờn , nu: K hn toỏn ban u l trờn 12 thỏng; Doanh nghip cú ý nh tỏi ti tr cỏc khon n ny trờn c s di hn v ó c chp nhn bng bn v vic tỏi ti tr hoc hoón k hn toỏn trc ngy bỏo cỏo ti chớnh c phộp phỏt hnh Giỏ tr ca cỏc khon n khụng c phõn loi l n phi tr ngn hn theo qui nh ca on ny v cỏc thụng tin din gii cỏch trỡnh by trờn phi c nờu rừ thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh N PHI TR N VAY N PHI TR NGI CUNG CP THU V CC KHON PHI NP NH NC NHN Kí CC, Kí QU 4.2 Nguyờn tc k toỏn cỏc khon n phi tr ngn hn, di hn 4.2.1 K toỏn n phi tr ngi bỏn 4.2.2 K toỏn thu v cỏc khon phi np nh nc 4.2.3 K toỏn cỏc khon vay ngõn hng, cỏc t chc ti chớnh 4.2.4 K toỏn cỏc nghip v vay bng trỏi phiu 4.2.5 K toỏn cỏc khon phi tr khỏc ca doanh nghip K TON N PHI TR NGI BN TK Phi tr ngi bỏn K toỏn thu v cỏc khon phi np nh nc K toỏn cỏc khon vay ngõn hng, cỏc t chc ti chớnh TK Vay ngn hn TK Vay di hn TK N di hn n hn tr Theo dừi chi tit theo tng hỡnh thc vay, tng i tng, tng khon vay v thi hn vay K toỏn cỏc nghip v vay bng trỏi phiu Cỏc trng hp: Phỏt hnh TP ngang giỏ: ỳng bng mnh giỏ Lói sut th trng bng lói sut danh ngha Phỏt hnh TP cú chit khu (giỏ phỏt hnh nh hn mnh giỏ): cú chit khu trỏi phiu Lói sut th trng ln hn lói sut danh ngha Phỏt hnh TP cú ph tri (giỏ phỏt hnh ln hn mnh giỏ): lói suỏt th trng nh hn lói sut danh ngha K toỏn cỏc nghip v vay bng trỏi phiu Chit khu v ph tri TP c xỏc nhn v ghi nhn ti thi im phỏt hnh S chờnh lch gia lói sut th trng v lói sut danh ngha thi im phỏt hnh khụng nh hng n giỏ tr ph tri hay chit khu Chit khõỳ TP c phõn b dn vo chi phớ i vay Ph tri c phõn b dn gim tr chi phớ i vay tng k sut thi hn ca TP TK '' TP phỏt hnh'': phn ỏnh tỡnh hỡnh phỏt hnh trỏi phiu v toỏn trỏi phiu ca doanh nghip Qui nh: + Ch ỏp dng doanh nghip vay bng vic phỏt hnh TP + Phi phn ỏnh chi tit cỏc ni dung liờn quan n TP phỏt hnh: mnh giỏ, chit khu, ph tri v phi theo dừi chi tit thi hn phỏt hnh + Trong BCKT trỏi phiu phỏt hnh phn ỏnh trờn c s thun = Tr giỏ TP - CK + Ph tri TP phỏt hnh -Thanh toán TP đến hạn -Trị giá TP phát hành theo -CK TP kỳ mệnh giá kỳ -Phân bổ phụ trội -Phân bổ CK TP -Phụ trội TP kỳ SD: Số nợ vay phát hành TP đến cuối kỳ K toỏn cỏc khon phi tr khỏc ca doanh nghip [...].. .Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước Kế toán các khoản vay ... Có: Số dư vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả Tài khoản 34 1 - Vay nợ thuê tài có tài khoản cấp Tài khoản 34 11 - Các khoản vay: Tài khoản phản ánh giá trị khoản tiền vay tình hình toán khoản tiền vay... ghi: Nợ TK 152, 1 53, 156, 211, 2 13, 241 (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 2 13 - TSCĐ vô hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ ( 133 2) Có TK 34 1 - Vay nợ thuê tài (34 11) -. .. vay phải trả nhập gốc, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Nợ TK 154, 241 (nếu lãi vay vốn hóa) Có TK 34 1 - Vay nợ thuê tài (34 11) e) Khi trả nợ vay Đồng Việt Nam tiền thu nợ khách hàng, ghi: Nợ TK 34 1