1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam | 37 chuẩn mực CHU N M C S 920

9 52 0

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 9
Dung lượng 456,57 KB

Nội dung

NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBỘ TÀI CHÍNHHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAMBAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15-QĐ/BTC/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH NGÀY 20 / 03 / 2006NHÀ XUẤT BẢN BỘ TÀI CHÍNHLỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ1 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGTÀI KHOẢN 111TIỀN MẶTTài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:1. Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền đang chuyển". 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch tốn như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế tốn. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh tốn. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế tốn TK 1112 theo một trong bốn phương pháp: Bình qn gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như một loại hàng hóa đặc biệt).Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch tốn chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).7. Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh ở tài khoản tiền mặt đối với các doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch tốn như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh tốn chi trả được hạch tốn như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"LỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ2 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBên Nợ:•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác (VSQC1) (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Ph m vi áp dụng 01 u kiể soát ất lượ g (VSQC1) qu i o g i p iể toá iv i t g iể toá soát t báo cáo t i v ov khác it i C u t o u v o g g i p li qu 02 u iể toá Vi t N trá i ộ nhân viên o soát ất lượ g i v i lo i v N s qu v g v uộ iể toá báo cáo t i 03 t g iể CHUẨN MỰC SỐ 920 KIỂM TRA THÔNG TIN TÀI CHÍNH TRÊN CƠ SỞ CÁC THỦ TỤC THOẢ THUẬN TRƢỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số 195/2003/QĐ-BTC ngày 28 tháng 11 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính) QUY ĐỊNH CHUNG 01 Mục đích chuẩn mực quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán viên công ty kiểm toán trình thực kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước, hình thức nội dung báo cáo mà kiểm toán viên đưa sau hoàn tất công việc 02 Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải thực đầy đủ quy định chuẩn mực trình thực kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trƣớc 03 Chuẩn mực áp dụng cho việc kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước vận dụng để kiểm tra thông tin thông tin tài chính, với điều kiện kiểm toán viên có hiểu biết đầy đủ vấn đề cần kiểm tra tiêu chí hợp lý để đưa kết luận Để thực kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước, việc áp dụng chuẩn mực này, kiểm toán viên cần vận dụng quy định chuẩn mực kiểm toán khác 04 Các thông tin tài kiểm tra theo thủ tục thoả thuận trƣớc, khoản mục riêng lẻ báo cáo tài (ví dụ: Tài khoản phải trả ngƣời bán, phải thu khách hàng, nghiệp vụ mua bên liên quan hay doanh thu lợi nhuận phận doanh nghiệp), phận báo cáo tài (ví dụ: Bảng cân đối kế toán) toàn báo cáo tài NỘI DUNG CHUẨN MỰC Mục tiêu việc kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trƣớc 05 Mục tiêu việc kiểm tra thông tin tài sở -+*các thủ tục thoả thuận trƣớc kiểm toán viên để thực thủ tục kiểm toán đƣợc thoả thuận kiểm toán viên, đơn vị đƣợc kiểm toán bên thứ ba liên quan, để báo cáo kết kiểm tra CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 06 Kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa báo cáo kết kiểm tra trình bày phát thực tế việc thực thủ tục thoả thuận trước, mà không đưa ý kiến đảm bảo độ tin cậy thông tin tài Người sử dụng báo cáo kết kiểm tra phải tự đánh giá thủ tục phát kiểm toán viên báo cáo tự đưa kết luận dựa kết kiểm tra 07 Báo cáo kết kiểm tra gửi cho bên tham gia thoả thuận thủ tục cần phải thực hiện, bên khác không tham gia vào thoả thuận diễn giải sai kết Nguyên tắc chung việc kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trƣớc 08 Khi kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trƣớc, kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quy định Chuẩn mực kiểm toán số 200 "Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính", gồm: a) Độc lập; b) Chính trực; c) Khách quan; d) Năng lực chuyên môn, tính thận trọng; đ) Tính bí mật; e) Tư cách nghề nghiệp; f) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Trong số trường hợp, kiểm toán viên không thiết phải tuân thủ nguyên tắc “Độc lập” thực kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước Khi kiểm toán viên thuân thủ nguyên tắc "độc lập" phải nêu điều báo cáo kết kiểm tra Xác định điều khoản thoả thuận 09 Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải đảm bảo với đơn vị đƣợc kiểm tra bên liên quan khác (những bên nhận báo cáo kết kiểm tra kiểm toán viên) bên hiểu rõ thủ tục điều khoản thoả thuận Các vấn đề cần đƣợc thoả thuận gồm: - Tính chất công việc kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước kiểm toán báo cáo tài soát xét báo cáo tài nên đưa ý kiến đảm bảo độ tin cậy thông tin tài chính; - Mục đích công việc; - Xác định thông tin tài kiểm tra sở thủ tục thỏa thuận trước; - Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục cụ thể áp dụng; - Hình thức báo cáo kết kiểm tra; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Những hạn chế việc cung cấp báo cáo kết kiểm tra Trong trường hợp hạn chế trái với yêu cầu pháp luật kiểm toán viên công ty kiểm toán phải từ chối 10 Trong số trường hợp kiểm toán viên thảo luận thủ tục với tất bên nhận báo cáo; Ví dụ, thủ tục thỏa thuận trước quan Nhà nước tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán cân nhắc thảo luận thủ tục áp dụng với đại diện thích hợp bên liên quan gửi cho họ dự thảo báo cáo kết kiểm tra phát hành 11 Kiểm toán viên phải gửi cho khách hàng thư cam kết ghi rõ điều khoản việc chấp nhận kiểm tra:  Tóm tắt thủ tục thoả thuận bên thực hiện;  Nhắc lại báo cáo kết kiểm tra đựơc gửi cho bên xác định tham gia thoả thuận thủ tục cần thực Mẫu thư cam kết trình bày Phụ lục số 01 Chuẩn mực Lập kế hoạch 12 Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải lập kế hoạch thực kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trƣớc Hồ sơ kiểm tra 13 Kiểm toán viên phải thu thập lƣu hồ sơ kiểm tra tài liệu, thông tin cần thiết liên quan đến kiểm tra đủ để làm chứng cho báo cáo kết kiểm tra chứng minh việc kiểm tra thực theo chuẩn mực điều khoản thỏa thuận thƣ cam kết Các thủ tục chứng 14 Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải thực thủ tục thỏa thuận trƣớc sử dụng chứng thu thập đƣợc làm sở cho báo cáo kết kiểm tra 15 Các phương pháp thu thập chứng áp dụng việc kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước bao gồm phương pháp sau theo quy định Chuẩn mực kiểm toán số 500 "Bằng chứng kiểm toán": - Kiểm tra; - ...NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBỘ TÀI CHÍNHHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAMBAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15-QĐ/BTC/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH NGÀY 20 / 03 / 2006NHÀ XUẤT BẢN BỘ TÀI CHÍNHLỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ1 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGTÀI KHOẢN 111TIỀN MẶTTài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:1. Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền đang chuyển". 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch tốn như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế tốn. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh tốn. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế tốn TK 1112 theo một trong bốn phương pháp: Bình qn gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như một loại hàng hóa đặc biệt).Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch tốn chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).7. Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh ở tài khoản tiền mặt đối với các doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch tốn như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh tốn chi trả được hạch tốn như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"LỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ2 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBên Nợ:•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm toán số 200: Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Phạm vi áp dụng 01 Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi “kiểm toán viên”) thực kiểm toán báo cáo tài theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quy định mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán hướng NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBỘ TÀI CHÍNHHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAMBAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15-QĐ/BTC/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH NGÀY 20 / 03 / 2006NHÀ XUẤT BẢN BỘ TÀI CHÍNHLỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ1 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGTÀI KHOẢN 111TIỀN MẶTTài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:1. Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền đang chuyển". 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch tốn như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế tốn. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh tốn. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế tốn TK 1112 theo một trong bốn phương pháp: Bình qn gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như một loại hàng hóa đặc biệt).Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch tốn chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).7. Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh ở tài khoản tiền mặt đối với các doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch tốn như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh tốn chi trả được hạch tốn như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"LỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ2 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBên Nợ:•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm toán số 210: Hợp đồng kiểm toán (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Phạm vi áp dụng 01 Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi “kiểm toán viên”) việc thỏa thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán (trong phạm vi phù hợp) Chuẩn mực quy định hướng dẫn tiền đề kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán, trách nhiệm Ban Giám NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBỘ TÀI CHÍNHHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAMBAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15-QĐ/BTC/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH NGÀY 20 / 03 / 2006NHÀ XUẤT BẢN BỘ TÀI CHÍNHLỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ1 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGTÀI KHOẢN 111TIỀN MẶTTài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:1. Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền đang chuyển". 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch tốn như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế tốn. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh tốn. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế tốn TK 1112 theo một trong bốn phương pháp: Bình qn gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như một loại hàng hóa đặc biệt).Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch tốn chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).7. Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh ở tài khoản tiền mặt đối với các doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch tốn như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh tốn chi trả được hạch tốn như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"LỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ2 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBên Nợ:•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm toán số 230: Tài liệu, hồ sơ kiểm toán (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Phạm vi áp dụng 01 Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi “kiểm toán viên”) việc lập tài liệu, hồ sơ kiểm toán cho kiểm toán báo cáo tài Phụ lục Chuẩn mực cung cấp danh sách chuẩn mực kiểm toán khác có quy định hướng dẫn cụ thể tài liệu, hồ sơ kiểm toán Các quy định hướng dẫn cụ thể chuẩn mực kiểm toán NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBỘ TÀI CHÍNHHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAMBAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15-QĐ/BTC/2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH NGÀY 20 / 03 / 2006NHÀ XUẤT BẢN BỘ TÀI CHÍNHLỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ1 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGTÀI KHOẢN 111TIỀN MẶTTài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU:1. Khi phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì khơng ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền đang chuyển". 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch tốn như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhận, xuất quỹ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 4. Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở nhữnh doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế tốn. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh tốn. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế tốn TK 1112 theo một trong bốn phương pháp: Bình qn gia quyền; Nhập trước - Xuất trước; Nhập sau - Xuất trước; Giá thực tế đích danh (Như một loại hàng hóa đặc biệt).Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch tốn chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).7. Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh ở tài khoản tiền mặt đối với các doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch tốn như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh tốn chi trả được hạch tốn như ngoại tệ. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦATÀI KHOẢN 111 "TIỀN MẶT"LỚP: KINH TẾ - XÃ HỘI KHOA: KINH TẾ - THỐNG KÊ2 NGUYỄN MẠNH HÙNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETINGBên Nợ:•- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.•- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mực kiểm toán số 240: Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận trình kiểm toán báo cáo tài (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) I/ QUY ĐỊNH CHUNG Phạm vi áp dụng 01 Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi “kiểm toán viên”) gian lận trình kiểm toán báo cáo tài Đặc biệt, Chuẩn mực quy định hướng dẫn thêm cách áp dụng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 số 330 rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận Đặc ... chính", g m: a) Đ c lập; b) Chính tr c; c) Khách quan; d) N ng l c chuy n m n, tính th n trọng; đ) Tính bí m t; e) Tư c ch nghề nghiệp; f) Tu n thủ chu n m c chuy n m n Trong s trường hợp, ki m. .. h n dịch vụ m cung c p Cam kết th c phù hợp với Chu n m c ki m to n Việt Nam s 920 "Ki m tra thông tin tài s thủ t c thoả thu n trư c" rõ điều báo c o kết ki m tra sau c ng vi c ho n thành Chúng... chứng cho báo c o kết ki m tra chứng minh vi c ki m tra th c theo chu n m c điều kho n thỏa thu n thƣ cam kết C c thủ t c chứng 14 Ki m to n vi n c ng ty ki m to n phải th c thủ t c thỏa thuận

Ngày đăng: 24/10/2017, 21:13