ph n t ch b o c o t i ch nh t i c ng ty v n t i thu I

Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ website chia sẻ miễn phí luận văn, đồ án, báo cáo tốt nghiệp, đề thi, giáo án… nhằm phục vụ học tập nghiên cứu cho tất người Nhưng số lượng tài liệu cịn nhiều hạn chế, mong có đóng góp quý khách để kho tài liệu chia sẻ thêm phong phú, đóng góp tài liệu xin quý khách gửi luanvanpro.com@gmail.com Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ phân tích báo cáo tài cơng ty vận tải thuỷ I Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Mục đích, ý nghĩa, u cầu nguyên tắc lập BCTC 1.1.1 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài BCTC phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa phương pháp kế tốn, vừa hình thức thể chuyển tải thơng tin kế tốn tài đến người sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đốn tương lai BCTC có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có thơng tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu - Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nhà quản lý phân tích đánh giá đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai - Với quan hữu quan nhà nước tài chính, ngân hàng kiểm tốn, thuế BCTC tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp - Với nhà đầu tư, nhà cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn đưa định phù hợp Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ - Với nhà cung cấp, BCTC giúp họ nhận biết khả tốn, phương thức tốn, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phương thức toán cho hợp lý - Với khách hàng, BCTC giúp cho họ có thơng tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp - Với cổ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Để thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu đây: - BCTC phải lập xác, trung thực, mẫu biểu qui định, có đầy đủ chữ ký người có liên quan phải có dấu xác nhận quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo - BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự phương pháp lập theo định nhà nước, từ người sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ, doanh nghiệp với Số liệu phản ánh BCTC phải rõ ràng, đủ độ tin cậy dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho người sử dụng thơng tin BCTC phải đạt mục đích họ BCTC phải lập gửi theo thời hạn quy định Ngồi BCTC cịn phải đảm bảo tuân thủ khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế tốn thừa nhận ban hành Có hệ thống BCTC thực hữu ích, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng để định phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập BCTC Trình bày trung thực: Thơng tin trình bày trung thực thông tin phản ánh với chất nó, khơng bị bóp méo hay xun tạc dù vơ tình hay cố ý Người sử dụng thơng tin ln địi hỏi thơng tin phải trung thực để họ đưa định đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thơng tin cho người sử dụng nguyên tắc việc lập BCTC phải trình bày trung thực - Kinh doanh liên tục: Khi lập BCTC doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục vào để lập Tuy nhiên, trường hợp nhận biết dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoật động doanh nghiệp có nhân tố ảnh hưởng lớn đến khả sản xuất kinh doanh việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục phù hợp cần diễn giải cụ thể Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ - Nguyên tắc dồn tích: Các BCTC ( trừ BCLCTT) phải lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc tài sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí ghi sổ phát sinh thể BCTC niên độ kế tốn mà chúng có liên quan - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn: sách kế tốn nguyên tắc, sở, điều ước, quy định thông lệ doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phải Bộ Tài Chính chấp nhận Khi lựa chọn áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải lập trình bày theo ngun tắc chế độ kế tốn - Nguyên tắc trọng yếu hợp nhất: Trọng yếu khái niệm độ lớn chất thông tin mà trường hợp bỏ qua thơng tin để xét đốn dẫn đến định sai lầm Do vậy, nguyên tắc địi hỏi thơng tin trọng yếu riêng lẻ không sáp nhập với thông tin khác mà phải trình bày riêng biệt Ngược lại thơng tin đơn lẻ khơng trọng yếu, tổng hợp cần phản ánh dạng thơng tin tổng quát - Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc lập BCTC không phép bù trừ tài sản khoản công nợ, thu nhập với chi phí Trong trường hợp tiến hành tién hành bù trừ khoản phải dựa sở tính trọng yếu phải diễn giải TMBCTC - Nguyên tắc quán: Để đảm bảo tính thống khả so sánh thơng tin BCTC việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán triệt nguyên tắc quán niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thơng báo trước phải giải trình TMBCTC Trong trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực đồng thời nguyên tắc chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, làm sở để BCTC cung cấp thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời phù hợp với yêu cầu người sử dụng việc định 1.1.3 Các cơng việc kế tốn phải làm trước lập BCTC Để lập BCTC trước hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu phản ánh kịp thời chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sổ kế tốn Vì thế, trước lập BCTC phải thực công việc sau: - Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiết có liên quan Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ - Đơn đóc, giám sát thực việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết vào sổ kế tốn liên quan trước khoá sổ kế toán - Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó địi, trích lập hồn nhập khoản dự phòng - Đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế tốn tính số dư tài khoản - Chuẩn bị mẫu biểu BCTC để sẵn sàng cho việc lập BCTC 1.2 Nội dung BCTC 1.2.1 Hệ thống BCTC Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính có biểu mẫu BCTC qui định cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế sau: - Bảng cân đối kees toán Mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 -DN Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tương hỗ lẫn việc thể tình hình tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng có BCTC phục vụ cho mục đích cung cấp thơng tin cần thiết làm thoả mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống BCTC việc cung cấp thông tin cho ngưới sử dụng Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày BCTC qui định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, phải Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC Tất doanh nghiệp phải lập gửi BCTC theo qui định chế độ BCTC doanh nghiệp hành(Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Riêng BClCTT tạm thới chưa qui định báo cáo bắt buộc khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ BCTC doanh nghiệp phải lập gửi vào cuối quí, cuối năm tài cho quan quản lý Nhà Nước cho doanh nghiệp cấp theo qui định Trường hợp có cơng ty phải gửi kèm theo BCTC quí cung năm công ty Nơi nhận BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thời hạn lập BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3 Nội dung, kết cấu phương pháp lập BCTC 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bản chất ý nghĩa BCĐKT BCĐKT phương pháp kế toán, báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu thành vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định biểu hình thái tiền tệ Như vậy, chất BCĐKT BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCCĐKT cho biết toàn gia trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản Căn vào BCDKT nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài chính, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đích sử dụng nguồn vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu BCĐKT a) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản - Phần “Tài sản”: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, chia thành: + Loại A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Loại B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản thời điểm lập báo cáo, chia thành: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại lại bao gồm tiêu phản ánh nhữnh nội dung cụ thể tương đối phù hợp với nội dung tài khoản kế tốn Ngồi ra, BCĐKT cịn có phần”Các tiêu ngồi bảng” phản ánh tài khoản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp, số tiêu phản ánh BCĐKT Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ b) Kết cấu Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn thời điểm Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Trên sở tính chất cân đối kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung BCĐKT kết cấu chia làm phần:Tài sản nguồn vốn - Phần tài sản: tiêu phần xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể số vốn kết cấu loại vốn có đơn vị đến thời điểm lập báo cáo Về mặt pháp lý, thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp - Phần nguồn vốn: tiêu phần xếp phân chia theo nguồn hình thành tài sản đơn vị.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể quy mơ, nội dung tính chất kinh tế nguồn vốn Về mặt pháp lý, thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng BCĐKT xây dựng theo kiểu bên hay theo kiểu hai bên.với kiểu bên, phần tài sản xếp trước sau đến phần nguồn vốn.với kiểu hai bên, bố trí phần tài sản bên trái cong phần nguồn vốn bên phải BCĐKT.ở hai phần cột tiêu cịn có cột phản ánh mã số tiêu, cột số đầu năm, số cuối kỳ 1.3.1.3 Cơ sở số liệu phương pháp lập BCĐKT a) Cơ sở số liệu - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo - Căn vào BCĐKT kỳ trước (quý trước, năm trước ) b) Phương pháp chung lập BCĐKT - Cột số đầu năm: Căn vào cột “cuối kỳ” BCĐKT cuối niên độ kế toán trước để ghi vào tiêu tương ứng - Cột số cuối kỳ:Căn vào số dư tài khoản sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi sau Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số dư tài khoản trực tiếp vào số dư tài khoản để ghi sau: + Số dư nợ TK ghi vào tiêu tương ứng phần “tài sản” + Số dư có TK ghi vào tiêu tương ứng phần “nguồn vốn ” Tuy nhiên, có tiêu BCĐKT lại khơng hồn tồn phù hợp với TK kế toán mà liên quan đến nhiều TK, chi tiết TK, nhiều chi tiết TK Do đó, phải tuỳ thuộc vào nội dung tiêu để lấy số dư TK tương ứng để lập BCĐKT cho phù hợp Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ * Một số trường hợp đặc biệt: - Những tiêu thuộc khoản phải thu, khoản phải trả vào toỏng số dư chi tiết TK để ghi: tổng số dư chi tiết dư Nợ ghi phần tài sản, tổng số dư chi tiết dư Có ghi phần nguồn vốn khơng bù trừ lẫn - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm TK liên quan đến dự phịng, TK hao mịn TSCĐ TK có số dư có, đièu chỉnh giảm cho TK phần tài sản, BCĐKT phải xác định giá trị nên khoản phản ánh bên tài sản ( ghi liền kề cung phần với tiêu điều chỉnh) hình thức ghi số âm - Một số TK lưỡng tính TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK421 - Lãi chưa phân phối, thực chất TK phản ánh nguồn vốn nên phản ánh bên nguồn vốn, dư Có ghi bỉnh thường, dư Nợ ghi số âm - Đối với tiêu BCĐKT TK có số dư Nợ, ghi đơn nên trực tiếp vào số liệu cột “ cuối kỳ ” BCĐKT cuối niên độ kế toán trước để ghi vào cột số “đầu năm”căn vào số dư TK sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi tiêu tương ứng cột “cuối kỳ” Phương pháp lập cụ thể tiêu dược trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất ý nghiã BCKQHĐKD BCKQHĐKD BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doang nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác Thông qua báo cáo biết tình hình kết kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá tiêu BCKQHĐKD kỳ khác cho thấy xu hướng phát triển doanh nghiệp 1.3.2.2 Nội dung kết cấu BCKQHĐKD a) BCKQHĐKD gồm nội dung: - Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt đông kinh doanh hoạt đơng khác - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ 1.3.2.3 Cơ sở số liệu phương pháp lập BCKQHĐKD a) Cơ sở số liệu - BCKQHĐKD kỳ trước - Các sổ kế toán TK từ loại đến loại TK 133 - “thuế GTGT khấu trừ”, TK333 - “thuế khoản phải nộp nhà nước” - Các tài liệu liên quan khác b) Phương pháp lập Phần I: - Số liệu để ghi vào cột “kỳ trước” báo cáo kỳ lấy từ cột “kỳ này” báo cáo kỳ trước - Số liêu ghi vào cột “ kỳ này” lấy từ TK tổng hợp chi tiết từ loại đến loại TK 421 - “ lợi nhuận chưa phân phối ”, TK3334 - “thuế thu nhập doanh nghiệp ” kỳ - Số liệu ghi cột “luỹ kế từ đầu năm” kỳ tổng số liệu cột “luỹ kế từ đầu năm” kỳ trước số liệu cột “ kỳ này” báo cáo kỳ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Phần II: Căn chủ yếu vào số liệu BCKQHĐKD kỳ trước, vào TK cấp ( chi tiết theo loại thuế ) TK 333 - “ thuế khoản phải nộp nhà nước ”, TK 338 - “phải trả phải nộp khác ”và sổ chi tiết liên quan khác Kế toán tính tốn lấy số liệu để ghi vào tiêu phù hợp thuộc phần Phần III: Số liệu dùng để ghi vào phần vào BCKQHĐKD kỳ trước, kết hợp với số liệu sổ kế toán chi tiết TK133 - “thuế GTGT khấu trừ ”, TK 3331 - “thuế GTGT hàng hoá dịch vụ”,và tài liệu liên quan khác để tính tốn, ghi vào tiêu phù hợp phần Phương pháp lập cụ thể tiêu dược trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 1.3.3 Lưu chuyển tiền tệ 1.3.3.1 Bản chất ý nghĩa BCLCTT LCTC BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào BCLCTT, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biết động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệpvà dự đoán đựoc luồng tiền kỳ 1.3.3.2 Nội dung kết cấu BCLCTT a) Nội dung BCLCTT gồm phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh tồn dịng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: phản ánh tồn dịng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: phản ánh tồn dịng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp b) Kết cấu:Phù hợp với nội dung BCLCTT kết cấu thành phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.3.3.3 Cơ sở số liệu phương pháp lập BCLCTT a)phương pháp trực tiếp - Cơ sở số liệu:BCĐKT, Sổ kế toán vốn băng tiền , sổ kế toán khoản phải thu, phải trả Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY VẬN TẢI THUỶ I 3.1 Đánh giá cơng tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1.1 Những ưu điểm Nhìn chung, cơng ty vận tải thuỷ I chấp hành tốt quy định nhà nước tổ chức lập BCTC Những năm gần công ty bắt đầu quan tâm tới việc tổ chức phân tích BCTC, triển khai thực công tác thu kết định 3.1.1.1 Về tổ chức lập BCTC Để giúp cho công tác lập BCTC nhanh chóng,thuận tiện đồng thời đảm bảo cho hệ thống BCTC có chất lượng hữu ích với người sử dụng, công ty vận tải thuỷ I đề cao vai trị cơng tác chuẩn bị.Đến thời điểm 31/12/2002, BCTC năm công ty tư sẵn sàng lập Mọi số liệu, tài liệu liên quan thu thập, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp độ tin cậy, nhân viên ké tốn có nghiệp vụ chun mơn cao nên dễ dàng đảm đương công việc theo phân công, phân nhiệm, thiết bị máy móc điề kiện hỡ trợ khác chuẩn bị chu đáo Thêm vào phong cách động, thái độ nhiệt tình nhân viên công việc hợp tác với phịng ban khác nhịp nhàng góp phần nâng cao hiệu công tác lập BCTC Tới ngày 15/01/2003 tất BCTC công ty lập hồn chỉnh Phịng tài vụ tiến hành kiểm tra,đối chiếu lần cuối hoàn tất thủ tục pháp lý cho BCTC (người lập biểu, Kế toán trưởng, Giám đốc ký xác nhận đóng dấu cơng ty) Hệ thống BCTC công ty lập quy định chế độ BCTC hành (Chế độ BCTC ban hành theo định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 trưởng Bộ tài chính), trình bày sẽ, rõ dàng đóng thành quyển, ghi rõ nơi nhận báo cáo báo cáo bắt buộc nhà nước BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC cơng ty cịn lập gửi kèm theo hệ thống BCTC báo cáo sau: - Báo cáo lời kết SXKD năm 2002 - Thơng báo phê duyệt tốn tài năm 2002 - Thơng báo số liệu thu chi tài năm 2002 - Biên thẩm tra tốn tài năm 2002 - Các biểu phụ Xem xét hệ thống BCTC công ty vận tải thuỷ I cho phép khẳgn định: Việc tổ chức lập BCTC công ty khoa học, hợp lý BCTC có chất lượng tốt, phản ánh đầy đủ rõ nét tình hình tài chính, thực trạng tài chính, tình hình kết kinh doanh Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ cơng ty niên độ kế tốn Những thơng tin BCTC đảm bảo tình trung thực, hợp lý, kiểm tra xác nhận tính đắn, hợp pháp kiểm tốn nhà nước Sau lập xong, BCTC công ty gửi tới nơi nhận thời hạn quy định nhà nước Đồng thời nguồn tài liệu quan trọng đê phòng tài vụ tiến hành phân tích số nội dung chủ yếu theo yêu cầu ban giám đốc, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp 3.1.1.2 Về tổ chức phân tích BCTC Phân tích BCTC cịn cơng cụ mẻ, chưa sử dụng rộng rãi toàn kinh tế Hiện nay, phân tích BCTC thực ỏ số doanh nghiệp có điều kiện: hoạt động hiệu quả, ban lãnh đạo có tư đổi , đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao Qua khảo sát thực tế phân tích BCTC cơng ty vận tải thuỷ I thấy kết đạt đáng ghi nhận nội dung phương pháp phân tích Về nội dung phân tích, cơng ty tập trung vào số vấn đề sau: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình biến động NVCSH, tình hình cơng nợ, tình hình thu nhập cơng nhân viên .Về phương pháp phân tích, chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh để thấy chiều hướng phát triển công ty hay việc thực mục tiêu công ty dặt Kết phân tích sở giúp cho ban lãnh đạo cơng ty đưa định quan trọng công tác quản lý điều hành hoạt động công ty 3.1.2 Những hạn chế Mặc dù phải nhận thấy cơng tác lập phân tích BCTC cơng ty vận tải thuỷ I cịn số vấn đề cần lưu ý 3.1.2.1 Về tổ chức lập BCTC - Công tác lập BCTC công ty đánh giá tốt muốn đề cập đến BCLCTT - báo cáo bắt buộc nhà nước khuyến khích lập sử dụng Được biết năm trước công ty lập báo cáo đến năm 2002 không thực Đây báo cáo quan trọng, góp phần làm rõ tình hình tài công ty việc công ty không tiếp tục lập báo cáo nhà quản ký chưa thấy hết vai trò tác dụng cơng tác quản lý - Vấn đề thứ hai muốn đề cập việc công ty tập hợp giá thành hoạt động kinh doanh xi măng vào TK 641 vào TK 632 điều khơng khó hiểu ta xem xét tới đặc điểm SXKD công ty Việc hạch toán tất nhiên Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ giảm bớt công việc cho nhân viên kế tốn cơng ty thiết nghĩ việc hạch tốn khơng phản ánh tính chất tài khoản sử dụng đưa lên BCTC, khó ngưịi sửư dụng thông tin BCTC mà người công ty hiểu hết đặc điểm hoạt động công ty.Mặc dù việc thay đổi làm cho cơng việc kế tốn nặng nhọc thuận lợi cho công ty đất nước ta thời kỳ mở cửa, hội nhập giao thương với nước ngồi việc cơng khai BCTC vấn đề có xu hướng tất yếu xảy ra.(xem phu lục) - Vấn đề thứ ba muốn đề cập tới là: nhằm chuẩn bị cho trình hội nhập tương lai vấn đề phát sinh liên tục kinh tế nhà nước ban hành nhiều thông tư chế độ chuẩn mực kế toán gần thông tư số 89/2002/TT-BTC định số 165/2002/QĐ-BTC trưởng Bộ tài biết khơng thể sửa đổi theo kịp hết định nhà nước mơ hình Cty lớn đặc điểm SXKD riêng để phù hợp với phát triển kinh tế, thuận tiện cho công tác quản lý định hướng tương lai nhà nước thiết nghĩ cơng ty nên đưa hồ với xu hướng 3.1.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Như nêu, phân tích BCTC cịn vấn đề mẻ việc tổ chức cơng tác cịn gặp nhiều khó khăn hiệu đạt chưa tương xứng với khả thực Các nội dung tiêu phân tích cịn đơn giản mang tính tổng hợp, cịn nhièu nội dung phân tích khác cịn chưa đề cập đến phân tích tình hình cân đối tài sản nguồn vốn , phân tích rủi ro doanh nghiệp, phân tích BCLCTT Việc vận dụng hệ thống tiêu để phân tích nội dung chưa thực đầy đủ phù hợp Về phương pháp phân tích cịn nhiều hạn chế, dừng phương pháp so sánh phương pháp đơn giản quen thuộc nhất, chưa sử dụng phương pháp quan trọng khác Them vào công cụ phục vụ cho ban lãnh đạo cơng ty,cịn nhiều đối tượng khác quan tâm đến tình hình tài cơng ty nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp, nhà nước , cán công nhân viên song lại đựoc thơng tin qua phân tích, thệm chi họ cịn chưa thực cơng ty thực cơng khai tài theo quy định nhà nước Chính vậy, hiệu cơng tác phân tích BCTC cơng ty vận tải thuỷ I đạt mức độ định Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCTC cơng ty vận tải thuỷ I Năm 2002 năm Cty cần tiếp tục phát huy két đạt cơng tác kế tốn, đặc biệt tổ chức lập phân tích BCTC Nhanh chóng nắm bắt sách , chế độ tài kế toán ban hành, triẻn khai thực cách linh hoạt, phù hợp với điều kiện đặc điểm mình, nhằm thu hiệu cao lĩnh vực tài kế tốn nói riêng cơng tác quản lý nói chung Những thàng tích mà công ty vận tải thuỷ I đạt việc tổ chức lập phân tích BCTC đáng biểu dương, đơn vị kinh tế Việt Nam làm chưa nhiều Song theo tơi, cơng ty cịn có khả làm tốt có giải pháp đắn thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCTC cơng ty Xuất phát từ vấn đề xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp sau: 3.2.1 Về tổ chức lập BCTC Giải pháp 1: Hoàn thiện BCTC cho phù hợp với quy định hành Ngoài định trước ban hành, Bộ tài ban hành thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ tài sửa đổi bổ xung số tài khoản kế toán ban hành thêm chuẩn mực kế toán Việt Nam.Bao gồm chuẩn mực số 01(Chuẩn mực chung), chuẩn mực số 06(Thuê tài sản), chuẩn mực số 10(ảnh hưởng đến việc thay đổi tỷ giá), chuẩn mực số 15(hợp đơng xây dụng), chuẩn mực số 16(Chi phí vay), chuẩn mực số 24(Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) Trong cơng tác lập phân tích BCTC, ngồi việc tn thủ chế độ kế toán hành cần vào thông tư chuẩn mực để sửa đổi bổ xung cho phù hợp Giải pháp 2: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Qua tìm hiểu biết, năm trước Cty lập BCLCTT năm 2002 báo cáo không lập thấy cơng ty vận tải thuỷ I chưa thấy hết tầm quan trọng báo cáo Hiện Cty có đủ khả nhân lực (đã thực năm trước), vật lực(ứng dựng rộng rãi tin học vào cơng tác kế tốn), mơi trường (SXKD hiệu quả, luồng tiền vào - lớn), tơi cho cơng ty nên tiếp tục lập báo cáo vì: - Cho phép đánh giá khả tạo tiền công ty tương lai - Cho phép đánh giá khả toán Cty - Cho phép đánh giá hiệu hoạt động SXKD Cty - Là cơng cụ để xây dựng dự tốn tiền, xây dựng kế hoạch thu- chi - Là sở để phân tích tình hình tài thực trạng tài Cty * Căn vào: Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ - BCLCTT năm trước điều kiện cụ thể cảu Cty để xác định phương pháp lập BCLCTT phù hợp với Cty phương pháp trực tiếp - BCĐKT, sổ kế toán vốn băng tiền, sổ kế toán khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu * Tôi xin đưa cách lập BCLCTT công ty năm 2002 sau:(xem phụ lục) Cột "kỳ này" I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng(mã số 01) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), đối chiếu với số tiền bán hàng thu dược sổ theo dõi doanh thu bán hàng - phần bán hàng thu tiền để ghi vào số tiền 67.946.841.127 đồng Tiền thu từ khoản nợ phải thu(mã số 02) Căn vào số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với số liệu sổ theo dõi nợ phải thu TK: TK131, TK133, TK138, TK141 để ghi số tiền 46.394.820.490 đồng Tiền thu từ khoản khác(mã số 03) Chỉ tiêu khơng có số liệu Tiền trả cho người bán (mã số 04) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với người bán - phần trả băng tiền kỳ để ghi số tiền 77.299.708.291 đồng(ghi số âm) Tiền trả cho công nhân viên( mã số 05) Lấy số liệutừ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi tốn với cơng nhân viên- phần tả tiền kỳ để ghi số tiền 15.539.107.448 đồng(ghi số âm) Tiền nộp thuế khoản khác cho nhà nước (mã số 06) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi toán với ngân sách - phần trả tiền kỳ để ghi vào số tiền 573.128.109 đồng (ghi số âm) Tiền trả cho khảon nợ khác phải trả( mã số 07) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản phải trả tương ứng TK:TK315, TK336, TK338, TK334 để ghi số tiền 1.094.803.999 đồng(ghi số âm ) Tiền trả cho khoản khác (mã số 08) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi)không phản ánh qua TK theo dõi nợ phải trả đê ghi số tiền 21.127.646.456 đồng (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD(mã số 20) Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tổng hợp số liệu từ mã số 01 đến mã số 08 để ghi số tiền 1.292.522.687 đồng (ghi số âm) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư TIền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác (mã số 21) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản đầu tư tương ứng với TK: TK221, TK222, TK 228 để ghi số tiền 96.240.000 đồng Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác (mã số 22) Chỉ tiêu số liệu Tiền thu bán TSCĐ( mã số 23) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) đối ứng với TK721 ghi số tiền 976.433.594 đồng Tiền đầu tư vào đơn vị khác (mã số 24) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 20.959.000 đồng (ghi số âm) Tiền mua TSCĐ (mã số 25) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) để ghi vào số tiền chi cho việc mua sắm,xây dựng TSCĐ kỳ 1.826.749.892 đồng(ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (mã số 30) Tổng hợp số liệu từ mã số 21 đến mã số 25 đẻ ghi vào số tiền 775.080.289 đồng(ghi số âm) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay (mã số 31) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền(tiền mặt tiền gửi)để ghi số tiền Cty nhận vay 28.185.881.242 đồng Tiền thu chủ sở hữu góp vốn (mã số 32) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền thu từ lãi tiền gửi (mã số 33) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) để ghi số tiền 168.727.933 đồng Tiền trả nợ(mã số 34) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền cho đối tượng khác khoản tiền vay ghi số tiền 26.666.089.328 đồng(ghi số âm) Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu(mã số 35) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền lãi trả cho nhà đầu tư vào doanh nghiệp(mã số 36) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 262.614831 đồng (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (mã số 40) Tổng hợp số liệu từ mã số 31 đến mã sô 36 ghi số tiền 1.425.905.016 đồng Lưu chuyển tiền kỳ(mã số 50) Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tổng hợp số liệu từ tiêu :mã số 20, mã số 30, mã số 40 để ghi số tiền 641.697.969 đồng (ghi số âm) Tiền tồn đầu kỳ (mã số 60) Căn số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT năm 2001 có đối chiếu với tiêu "tiền tồn đầu kỳ" BCLCTT năm 2001 số dư đầu kỳ sổ kế toán thu chi tiền năm 2002 để ghi số tiền 1.581.337.067 đồng Tiền tồn cuối kỳ (mã số 70) Tổng hợp số liệu từ mã số 60 mã số 70 để ghi vào số tiền 939.639.098 đồng 3.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Giải pháp 1: Phân tích khai quát BCĐKT BCĐKT ví tranh toàn cảnh phản ánh toàn tình hình tài Cty thời điểm định, chứng nhận thành cong hay thất bại quản lý đưa dấu hiệu dự báo tưong lai Cty Do theo tơi phân tích BCĐKT Cty cần thực cơng việc sau: Trước tiên phân tích khái qt tình hình biến động tài sản nguồn vốn Phương pháp phân tích so sánh số cuối kỳ với số đầu năm tiêu số tiền tỷ trọng để thấy biíen động tiêu biết mức độ quan trọng cảu tiêu BCĐKT qua rút két luận cần thiết tình hình tài Cty Trên thực tế Cty vận tải thuỷ I thực lập bảng phân tích nội dung chi tiết (xem phụ lục)đã nêu số lý chủ yếu để giải thích tình hình tăng, giảm tiêu Tuy nhiên chưa có đánh giá mức độ hợp lý quy mô cấu tài sản số khoản mục coi trọng yếu chưa có lời giaiả trình chưa có kiến nghị cho công tác quản lý Cty Về vấn đề cần dựavào số liệu bảng phân tích tình hình thực tế cơng ty để giải thích rõ Có thể sau: Qua năm hoạt động tổng giá trị tài sản nguồn vốn công ty tăng thêm 59.875.838.392 đồng điều chứng tỏ qua mô hoạt động Cty mở rộng.TSLĐ tăng 26.713.134.144 đồng quy mô tỷ trọng lại giảm từ 57.11 xuống 50.65 (giảm 6.46%) Sự biến động coi hợp lý vì: Lý tăng vốn lưu động nhiều: (mà chủ yếu tăng khoản phải thu) Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ ... ph? ?n t? ?ch BCTC ph? ? ?n ph? ?n t? ?ch t? ?i Th? ?ng qua ph? ?n t? ?ch t? ?i n? ?i chung ph? ?n t? ?ch BCTC n? ?i ri? ?ng, đ? ?i t? ?? ?ng sử d? ?ng th? ?ng tin đ? ?nh giá t? ?nh h? ?nh t? ?i ch? ?nh, th? ?c tr? ?ng t? ?i doanh nghiệp, hiểu ch? ? ?t v? ? ?n. .. tr? ?nh h? ?nh th? ?nh ph? ?t tri? ?n c? ?ng ty v? ? ?n t? ? ?i thu? ?? I: C? ?ng ty v? ? ?n t? ? ?i thu? ?? I doanh nghiệp nh? ? n? ?? ?c h? ?ch to? ?n đ? ?c lập thu? ? ?c t? ? ?ng c? ?ng ty v? ? ?n t? ? ?i thu? ?? mi? ?n B? ? ?c - B? ?? giao th? ?ng v? ? ?n t? ? ?i Ti? ?n th? ?n c? ?ng. .. đ? ?ng/ ngư? ?i/ th? ?ng T? ?? k? ?t cho thấy c? ?ng ty kh? ?ng trì m? ?c lư? ?ng thu nh? ??p ? ?n đ? ?nh mà c? ? ?n t? ?ng cao cho c? ?ng nh? ?n vi? ?n đảm b? ? ?o cho họ s? ?ng ? ?n đ? ?nh ? ?i? ??u t? ? ?o niềm tin c? ?ng nh? ?n vi? ?n c? ?ng ty t? ?nh hình