xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty tnhh cát phú đồng nai

Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM LỜI MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận yếu tố quan trọng hàng đầu cần quan tâm đến Mỗi một doanh nghiệp đề cho mình nhiều mục tiêu khác nhau, tất cả những mục tiêu đó đều hướng về một mục đích cuối cùng, đó cho doanh nghiệp mình đạt lợi nhuận cao nhất với mức chi phí bỏ tương ứng thấp nhất Sự tồn tại, phát triển thành công của doanh nghiệp đều phản ánh rõ qua kết quả lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có thể phân tích đánh giá hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp Vì vậy, công tác kế toán về doanh thu – chi phí hết sức cần thiết, qua việc xác định các khoản doanh thu chi phí, doanh nghiệp có thể biết kết quả hoạt động kinh doanh của mình cụ thể biết mình lãi bao nhiêu, lỗ hay không? Trên sở đó, doanh nghiệp có thể tìm cho mình những giải pháp thích hợp để đảm bảo trì phát triển mở rộng hiệu quả hoạt động của công ty mình Như vậy, công tác kế toán phải cung cấp những thông tin đáng tin cậy để nhà quản lý đưa những định đắn nhằm lựa chọn phương án tối ưu nhất Với những lý thấy tầm quan trọng đó nên em định sâu tìm hiểu chuyên đề:“xác định kết sản xuất kinh doanh công ty tnhh cát phú đồng nai” làm đề tài nghiên cứu báo cáo tốt nghiệp của mình  Mục tiêu nghiên cứu Đây hội tốt để áp dụng những kiến thức học tại giảng đường vào thực tiễn, nhằm vận dụng lý thuyết vào thực tế Trong quá trình thực tập có thể giúp ta hiểu phương pháp hạch toán kế toán tại một doanh nghiệp cụ thể Xác định doanh thu chi phí một quá trình cơng tác kế toán, địi hỏi sự chính xác cẩn thận, công việc cần thiết của một kế toán viên Những thông tin cần thiết cho việc đánh giá phân tích tình hình hoạt động tài chính để giúp nhà quản lý đưa sự lựa chọn tối ưu Qua đó, thấy ưu nhược điểm của phương pháp hạch toán kế toán tại công ty, đưa những đề xuất sửa đổi giúp cơng ty ngày hồn thiện về cơng tác kế toán SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Baùo Caùo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM Mặt khác, dịp em tiếp xúc với thực tế công việc của một kế toán, có nhiều những kinh nghiệm, sự thách thức, hành trang để em thực tốt công việc của mình sau trường Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Một số khái niệm bản: SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Baùo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM 1.1.1 Kế toán doanh thu: 1.1.1.1 Khái niệm: - Doanh thu bán hàng tồn bợ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kể cả các khoản phụ thu phí thu thêm giá bán mà doanh nghiệp hưởng 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: - Khi ghi nhận khoản doanh thu thì phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định giá trị hợp lý của các khoản thu sau trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi với hàng hóa tương tự thì không ghi nhận Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi với hàng hóa không tương tự thì ghi nhận doanh thu - Ghi theo giá bán chưa có thuế GTGT (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ), giá bán có thuế GTGT (nộp theo phương pháp trực tiếp) - Đối với mặt hàng có thuế TTĐB: doanh thu giá bán có thuế TTĐB - Đối với hàng trả góp: doanh thu giá bán trả Chênh lệch giữa giá bán trả góp giá bán trả ghi nhận vào doanh thu chưa thực 1.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng ghi nhận doanh nghiệp mất quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa xuất bán đồng thời thu tiền người mua cam kết chấp nhận toán về số sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp xuất bán - Giá bán hạch toán giá bán thực tế, số tiền ghi hóa đơn - Khi ghi nhận doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quanNợ đến việc tạo doanh thu đó Có 511 1.1.1.4Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn Số thuế TTĐB, thuế XK tính DT thực tế, - Doanh thu bán sản phẩm, Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ, kèm theo phiếu xuất kho hàng gửi bán số thuế GTGT theo phương pháp trực hàng hóa cung cấp dịch vụ - Các chứng từ toán: Phiếu thu, giấycủa báoDN có củathực ngânhiện hàng… tiếp phải nộp kỳ Trị giá các khoản CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ - Kết1.1.1.5 chuyển doanh Kết cấu,thu nộithuầnvào dung tàiTK khoản 511: 911 để xác định kết quả kinh doanh SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có 1.1.1.6Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh: - Bán hàng thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,phải thu khách hàng, kế toán ghi Nợ 111,112,131 : Thu phải thu tiền bán hàng Có 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 3331: Thuế GTGT phải nộp - Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Kế toán phản ánh doanh thu 333 bán hàng theo giá bán trả tiền 511 chưa có GTGT Kế Toán ghi: 111, 112, 131, 11136 Nợ 111,112,131 : Thu phải thu tiền bán hàng Có 511 : Giá bán trả tiền chưa thuế Doanh thu bán hàng hóa, Có 3331: Thuế GTGT phải nộp Có 3387: Doanh thu chưa thực - Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh 521,531,532 Nợ 511: Kết chuyển doanh thu Có 911 Xác định kết quả kinh doanh * Sơ đồ hạch toán tài khoản 511: 911 SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM Thuế XK, TTĐB sản phẩm,dịch vụ Kết chuyển CKTM, GGHB, hàng trả lại 333 Thuế GTGT đầu Kết chuyển doanh thu CKTM, GGHB doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ 1.2 Doanh thu nội bộ: - Tài khoản để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hang hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ doanh nghiệp - Doanh thu nội bộ lợi ích kinh tế thu từ việc bán hang hóa sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc Nợ cùng một công ty, tổng công 512ty tính theo giá bán nội bộ Có - Tài khoản 512 có ba tài khoản cấp hai sau: - Số 5121: thuế TTĐB, số thuế GTGT Doanh thu bán hàng hóa - Tổng doanh thu tiêu thụ 5122: Doanh thu bán các thành phẩm nội bộ phát sinh kỳ theo 5123: phương phápthu trực tiếpcấp phải Doanh cung dịch vụ nộp cho số hàng tiêu thụ nội bộ - Trị giá các khoản CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại kết 1.2.1 Kết cấu, nội dung tài khoản 512: chuyển vào cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 911 để “Xác định Tổng phát sinh bên Nợ kết quả kinh doanh” SVTH: NGUYỄN TỰ VI Tổng phát sinh bên Có Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM 1.2.2 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh: - Khi việc gia cơng hồn thành, DN tiến hành giao hàng cho khách hàng, KT ghi Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu Có TK 5113: DT cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Khi nhận GBC của NH về số tiền khách hàng toán mà tiền Việt Nam, KT định khoản Nợ TK 1121 Tổng số tiền phải thu Có TK 131 Tổng số tiền phải thu - Khi nhận GBC của NH về số tiền khách hàng toán mà ngoại tệ, KT ghi giảm công nợ cho khách hàng hạch toán lãi lỗ tỷ giá, đó KT định khoản ▪ Trường hợp lãi tỷ giá Nợ TK 1122 Tổng số tiền Công ty nhận Có TK 131 Số tiền khách hàng nợ Có TK 515 Chênh lệch lãi tỷ giá ▪ Trường hợp lỗ tỷ giá Nợ TK 1122 Tổng số tiền Công ty nhận Nợ TK 6358 Có TK 131 SVTH: NGUYỄN TỰ VI Chênh lệch lỗ tỷ giá Số tiền khách hàng nợ Trang Báo Cáo Tốt Nghieäp GVHD : PHAN THÀNH NAM - Cuối tháng, KT tiến hành kết chuyển DT bán hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Nợ TK 511 Tổng doanh thu bán tháng Có TK 911 Tổng DT bán tháng 1.3 Doanh thu hoạt động tài - Doanh thu phát sinh quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp thường bao gồm : Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận chia - Doanh thu hoạt động tài chính gồm : tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Nội dung doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: - Tiền lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, trả góp lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản - Cổ tức, lợi nhuận chia - Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng - Chênh lệch lãi bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 1.3.1 Kết cấu, Kết cấu, nội dung tài khoản 515 Nợ 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp theo - Doanh thu hoạt động tài phương pháp trực tiếp chính phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu hoạt độngtài chính vào tài khoản 911 để “Xác định kết quả kinh doanh” số phát vụ sinh Nợ tế chủ yếu phát sinh Tổng số phát sinh Có 1.3.2 Tổng Các nghiệp kinh - Khi mua hàng hóa hưởng chiết khấu toán Nợ 156 Hàng hóa Có 111 SVTH: NGUYỄN TỰ VI Tiền mặt Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp Và Nợ 331 GVHD : PHAN THÀNH NAM Phải trả cho người bán Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có 111 Tiền mặt - Lãi thu chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Nợ 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính - Thu hồi toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn đáo hạn Nợ 111, 112 : Giá toán Có 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (giá vốn) Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính (CL giá bán giá vốn) - Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có 911 Kết quả hoạt động kinh doanh 1.4 Thu nhập khác: - Thu nhập khác khoản thu nhập ngồi hoạt đợng tạo doanh thu của doanh nghiệp - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ - TSCĐ đem góp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn khác - Thu các khoản thuế NSNN hoàn lại - Thu tiền các khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ; - Thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh thu Nợ 711 Có - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác -Các khoản thu nhập khác phát - Số thuế GTGT tính theo phương - Thu nhập khác các khoản nêu sinh kỳ pháp trực tiếp đối với các khoản phải thu khác 1.4.1 Kết cấu, nội dung tài khoản 711 - Kết chuyển thu nhập khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Baùo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có 1.4.2 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh (1) Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ - Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ 111,112,131 Tổng giá trị toán Có 711 Thu nhập khác Có 3331 Thuế GTGT phải nộp - Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ 111,112,131 Có 711 Tổng giá trị toán Thu nhập khác (số chưa có thuế GTGT) (2)Khoản thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng Nợ 111,112 Có 711 Tiền mặt, tiền gửi NH Thu nhập khác (3)Trường hợp DN tài trợ, biếu tặng TSCĐ, hàng hóa Nợ 152,156,211 Có 711 Công cụ, hàng hóa, TSCĐ Thu nhập khác (4)Cuối kỳ kết chuyển chuyển thu nhập khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Nợ 711 Có 911 Thu nhập khác Xác định kết quả kinh doanh 1.2 Kế tốn chi phí: 1.2.1 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho của số sản phẩm bán (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - đối với doanh SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD : PHAN THÀNH NAM nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, xác định tiêu thụ các khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh kỳ * Sơ đồ hach toán tài khoản 632 154 632 Thành phẩm sx tiêu thụ không qua nhập kho 155,156 157 Thành phẩm sx gửi bán không qua nhập kho Khi hàng gửi bán xác định tiêu thụ Thành phẩm hàng hóa bán bị trả lại nhập kho 155, 156 911 Thành phẩm xuất kho gửi bán Cuối kỳ kết chuyển Xuất kho thành phẩm hàng hóa để bán 159 154 Cuối kỳ kết chuyển Dự phòng giảm giá hàng tồn kho giá hàng tồn * Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh (1) Khi hoàn thành sản phẩm gia công, tiến hành giao hàng cho khách hàng, hàng gia công KT ghi nhận doanh thu, KT không ghi nhận giá vốn đồng thời với bút toán hạch toán DT mà đến cuối mỗi tháng xác định giá vốn SVTH: NGUYỄN TỰ VI Trang 10 ... Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn số phải nợp 1.2.6 Kế tốn Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh? ??... 911 “Xác định kết quả kinh doanh? ?? Nợ TK 511 Tổng doanh thu bán tháng Có TK 911 Tổng DT bán tháng 1.3 Doanh thu hoạt động tài - Doanh thu phát sinh quá trình hoạt động kinh doanh thông... Có 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (3) Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 Có 635 Xác định kết quả kinh doanh Chi phí hoạt đợng tài chính * Sơ đồ hạch