422-QD-TCT Quy_trinh_ke_khai_KTT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 422 /QĐ-TCT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2008 QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ Căn Luật quản lý thuế, Luật thuế, Pháp lệnh thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; Căn Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa”; Theo đề nghị Trưởng Ban Cải cách Hiện đại hoá, Trưởng Ban Kê Khai Kế toán thuế thuộc Tổng cục Thuế, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Điều Quy trình thay cho Quy trình xử lý kê khai, nộp thuế, kế toán theo dõi thu nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1125/QĐ-TCT ngày 26/10/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Mục II, Phần Hai “Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế” Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký Trưởng Ban đơn vị thuộc trực thuộc Tổng cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh chịu trách nhiệm thi hành định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Lãnh đạo Tổng cục Thuế; - Lưu VT, CC, KK TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguyễn Văn Ninh BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc QUY TRÌNH QUẢN LÝ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Ban hành kèm theo Quyết định số 422 /QĐ-TCT ngày 22 tháng 04 năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) PHẦN MỘT QUI ĐỊNH CHUNG I MỤC ĐÍCH Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực thủ tục hành thuế khai thuế, nộp thuế, kế tốn thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật II PHẠM VI ÁP DỤNG Quy trình áp dụng cho quan thuế cấp bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế để quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật III GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Các chữ viết tắt quy trình - NNT: Người nộp thuế - NSNN: Ngân sách nhà nước - MLNSNN: Mục lục Ngân sách nhà nước - KBNN: Kho bạc nhà nước - CSDL quản lý thuế: hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế ngành thuế - Bộ phận Đăng ký thuế: phận thực nhiệm vụ đăng ký thuế cấp mã số thuế cho NNT thuộc Phịng Kê khai Kế tốn thuế Cục Thuế; Đội Kê khai- kế toán thuế tin học Chi cục Thuế - Bộ phận KK&KTT: Phòng Kê khai Kế toán thuế Cục Thuế; Đội Kê khai- kế toán thuế tin học Chi cục Thuế - Bộ phận Hỗ trợ NNT: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế; Đội Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế - Bộ phận QLTN: Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế; Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế - Bộ phận Thanh tra- Kiểm tra: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế - Bộ phận Tin học: Phòng Tin học Cục Thuế; phận Tin học thuộc Đội Kê khai- kế toán thuế tin học Chi cục Thuế - Bộ phận Hành văn thư thuộc quan thuế cấp Các từ ngữ sử dụng quy trình - Hồ sơ khai thuế cụm từ dùng để tờ khai thuế (tháng, quý, năm, toán lần phát sinh) tài liệu kèm theo NNT lập gửi đến quan thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật - Chứng từ nộp thuế cụm từ dùng để chứng từ xác nhận việc nộp tiền thuế, tiền phạt người nộp thuế NNT lập quan nhà nước có thẩm quyền lập bao gồm: giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt, giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản, giấy nộp tiền vào tài khoản, uỷ nhiệm chi, lệnh thu NSNN, giấy hoàn trả thu NSNN, chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế chứng từ điều chỉnh nộp tiền thuế vào NSNN - Hồ sơ khai thuế có mã vạch cụm từ dùng để tờ khai thuế phụ lục kèm theo NNT kê khai phần mềm ứng dụng Hỗ trợ kê khai Tổng cục Thuế cung cấp - Quét hồ sơ khai thuế cụm từ dùng để việc sử dụng thiết bị đọc phần mềm ứng dụng nhận tờ khai thuế mã vạch (NTK) để đọc mã vạch in tờ khai thuế phụ lục kèm theo vào hệ thống ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế (QHS) ứng dụng Quản lý thuế (QLT, QLTCC) ngành thuế - Kế toán thu NSNN cụm từ dùng để việc theo dõi, tổng hợp số tiền thuế, tiền phạt nộp vào tài khoản thu NSNN KBNN - Kế toán theo dõi thu nộp thuế NNT cụm từ dùng để việc theo dõi, ghi chép, hạch toán số tiền thuế, tiền phạt phải nộp, nộp, phải nộp, khấu trừ, nộp thừa NNT theo loại tài khoản phải nộp loại thuế sổ kế toán quan thuế PHẦN HAI NỘI DUNG CỦA QUY TRÌNH I QUẢN LÝ KHAI THUẾ QUẢN LÝ TÌNH TRẠNG KÊ KHAI THUẾ CỦA NNT 1.1 Quản lý NNT phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế NNT, phận KK&KTT thực rà soát, cập nhật tổng hợp Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (mẫu số 01/QTr-KK&KTT) theo loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn khai thuế (tháng, quý, năm, toán) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý theo dõi đơn đốc tình trạng kê khai NNT Cụ thể sau: a Đối với NNT cấp mã số thuế Bộ phận KK&KTT danh sách NNT cấp mã số thuế tháng hệ thống thông tin NNT để thực hiện: - Xác định loại thuế, loại hồ sơ khai thuế phải nộp, kỳ tính thuế, khai thuế ngày bắt đầu phải nộp hồ sơ khai thuế NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp chưa đủ thơng tin để xác định xác hồ sơ khai thuế phải nộp NNT, lập Thơng báo việc giải trình bổ sung thơng tin tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính), gửi NNT liên hệ với NNT qua điện thoại trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế NNT để lập Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế b Đối với NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế không làm thay đổi mã số thuế không thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp Bộ phận KK&KTT thông tin đăng ký thuế thay đổi, bổ sung NNT, xác định loại thuế, loại hồ sơ khai thuế phát sinh mà NNT phải kê khai nộp cho quan thuế khơng cịn phát sinh thay đổi tình trạng hoạt động, thay đổi nghĩa vụ thuế thực hiện: - Cập nhật bổ sung loại thuế, loại hồ sơ khai thuế, ngày bắt đầu phải kê khai nộp cho quan thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Cập nhật ngày kết thúc kê khai hồ sơ khai thuế khơng cịn phải kê khai nộp NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp qua theo dõi kê khai thuế NNT, phát NNT không thực khai thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo quy định, thời hạn ngày làm việc kể từ ngày phát thay đổi thông tin NNT, phận KK&KTT lập Phiếu đề nghị giải (mẫu số 03/ QTr-KK&KTT) chuyển cho phận thực công tác đăng ký cấp mã số thuế để xử lý theo Quy trình Đăng ký thuế cấp mã số thuế c Đối với NNT chuyển địa điểm thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp - Đối với quan thuế nơi NNT chuyển đi: Bộ phận KK&KTT thông tin NNT chuyển địa điểm chuyển quan thuế quản lý trực tiếp hệ thống đăng ký thuế để thực công việc sau: + Xác định tình hình nộp hồ sơ khai thuế NNT đến thời điểm chuyển đi, NNT chưa nộp đủ hồ sơ khai thuế trình xử lý vi phạm liên quan đến việc nộp hồ sơ khai thuế lập in Thơng báo tình trạng kê khai thuế NNT chuyển quan thuế quản lý (mẫu số 10/QTr-KK&KTT), gửi NNT quan thuế nơi NNT chuyển đến để tiếp tục theo dõi, quản lý + Cập nhật ngày chuyển NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Lưu ý: việc lập bảng Tình hình thực nghĩa vụ thuế theo mẫu 09-MST ban hành kèm theo Thơng tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 Bộ Tài thực theo quy định phần Hai mục III.7 Quy trình này) - Đối với quan thuế nơi NNT chuyển đến: Bộ phận KK&KTT hồ sơ đăng ký thuế NNT chuyển đến cập nhật loại hồ sơ khai thuế, ngày bắt đầu phải nộp hồ sơ khai thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Đồng thời, Thơng báo tình trạng kê khai thuế NNT chuyển quan thuế quản lý quan thuế nơi NNT chuyển gửi đến (nếu có) để tiếp tục theo dõi, giải vấn đề có liên quan đến việc nộp hồ sơ khai thuế NNT d Đối với NNT tổ chức xếp lại doanh nghiệp thay đổi mã số thuế Bộ phận KK&KTT rà soát danh sách NNT tổ chức xếp lại doanh nghiệp thay đổi mã số thuế hệ thống thông tin đăng ký thuế thực công việc sau: - Đối với mã số thuế cấp sau tổ chức, xếp lại doanh nghiệp: Cập nhật bổ sung loại thuế, loại hồ sơ khai thuế, ngày bắt đầu phải kê khai nộp cho quan thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Đối với mã số thuế chấm dứt hiệu lực: Cập nhật ngày kết thúc kê khai thuế toàn hồ sơ khai thuế NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Lưu ý: việc theo dõi, xử lý số thuế phải nộp, nộp thừa, khấu trừ mã số thuế chấm dứt hiệu lực NNT thực theo quy định Phần Hai mục III.9 Quy trình này) e Đối với NNT bỏ trốn, tích, khơng tìm thấy địa hoạt động chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế Bộ phận KK&KTT thông tin NNT bỏ trốn, tích, khơng tìm thấy địa hoạt động chưa chấm dứt hiệu lực mã số thuế hệ thống thông tin đăng ký thuế để thực công việc sau: - Cập nhật ngày bỏ trốn, tích vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi nộp hồ sơ khai thuế NNT (Lưu ý: việc thơng báo danh sách NNT bỏ trốn, tích; xác định hoá đơn chưa sử dụng số thuế nợ, nộp thừa, khấu trừ NNT bỏ trốn, tích thực theo quy trình nghiệp vụ quản lý thuế có liên quan) - Cập nhật ngày thức chấm dứt hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế phận liên quan xác định NNT ngừng hoạt động chấm dứt hiệu lực mã số thuế - Khôi phục lại Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận thơng báo tình trạng NNT hoạt động sản xuất kinh doanh Thời điểm NNT tiếp tục phải nộp hồ sơ khai thuế tính lại kể từ ngày tạm dừng việc theo dõi nộp hồ sơ khai thuế NNT trước (Lưu ý: việc xử phạt vi phạm hành thuế hồ sơ khai thuế không nộp thời gian NNT bỏ trốn, tích thực theo quy định phần Hai mục I.3.3 Quy trình này) g Đối với NNT ngừng hoạt động Bộ phận KK&KTT thông báo, định giải thể, phá sản ngừng hoạt động NNT, cập nhật ngày ngừng hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc kê khai thuế NNT (Lưu ý: việc thực thủ tục để chấm dứt hiệu lực mã số thuế NNT tốn thuế, tốn tình hình sử dụng hố đơn, đóng mã số thuế thực theo quy trình nghiệp vụ quản lý thuế có liên quan; việc giải số thuế cịn nợ, nộp thừa, khấu trừ NNT thực theo quy định Phần Hai mục III.9 Quy trình này) 1.2 Quản lý NNT thay đổi kỳ kê khai thuế theo lần phát sinh sang khai thuế theo tháng Bộ phận KK&KTT văn đề nghị chuyển kỳ kê khai thuế theo lần phát sinh sang khai thuế theo tháng NNT theo quy định Luật Quản lý thuế để thực công việc sau: - Xác định loại hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh đề nghị chuyển sang khai thuế theo tháng NNT - Cập nhật thay đổi thời hạn khai thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế trước hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng NNT 1.3 Quản lý NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng a Trường hợp NNT gửi văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng Bộ phận KK&KTT văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT, thực công việc sau: - Trường hợp NNT chuyển từ phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng trực tiếp sang phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng khấu trừ: + Lập Phiếu đề nghị giải chuyển phận Kiểm tra thuế đề nghị kiểm tra tình hình thực chế độ sổ sách kế toán NNT, đảm bảo ghi chép, hạch toán kế toán đầy đủ, kịp thời Bộ phận Kiểm tra thuế trả kết kiểm tra cho phận KK&KTT thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận Phiếu đề nghị giải + Xem xét tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế NNT, đảm bảo NNT tuân thủ tốt quy định pháp luật thuế - Trường hợp NNT chuyển từ phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng khấu trừ sang phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng trực tiếp: + Xác định điều kiện thực chế độ sổ sách kế toán, hạch toán ghi chép NNT khơng đảm bảo thực phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng khấu trừ + Xem xét tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế NNT - Lập Thơng báo chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT (mẫu số 11a/QTr-KK&KTT), gửi NNT thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT + Trường hợp NNT chấp nhận chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng, thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày ban hành thông báo gửi NNT, đồng thời lập Phiếu đề nghị giải quyết, chuyển phận Quản lý ấn để thực việc theo dõi, đơn đốc NNT thực tốn tình hình sử dụng hố đơn (nếu có) + Trường hợp cần bổ sung thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, việc ghi chép, hạch toán, lưu giữ sổ sách kế tốn NNT tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế NNT để định việc chấp nhận không chấp nhận đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT, lập Thơng báo v/v giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 60/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính), gửi NNT yêu cầu NNT đến làm việc trực tiếp quan thuế - Cập nhật thay đổi vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn ngày làm việc kể từ ngày Thông báo chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT có hiệu lực b Trường hợp quan thuế định thay đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng NNT Bộ phận KK&KTT tình hình thực chế độ sổ sách kế toán NNT đề nghị phận Kiểm tra thuế, NNT không đủ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng khấu trừ thực cơng việc sau: - Nếu NNT doanh nghiệp tổ chức kinh tế báo cáo, đề xuất với Thủ trưởng quan thuế thực ấn định thuế theo quy định Luật Quản lý thuế theo Quy trình Kiểm tra thuế - Nếu NNT hộ gia đình, cá nhân kinh doanh báo cáo, đề xuất với Thủ trưởng quan thuế chuyển NNT sang thực phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng trực tiếp, tuỳ theo điều kiện thực chế độ sổ sách kế toán NNT - Lập Thông báo yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (mẫu số 11b/QTr-KK&KTT), gửi NNT; lập Phiếu đề nghị giải chuyển phận Quản lý ấn để theo dõi, đôn đốc NNT thực tốn tình hình sử dụng hoá đơn thời hạn ngày làm việc kể từ ngày gửi thơng báo - Cập nhật ngày chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn ngày làm việc kể từ ngày Thông báo yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng có hiệu lực 1.4 Quản lý NNT khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế a Đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (sau gọi tắt đại lý thuế) - Bộ phận KK&KTT Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế NNT, đại lý thuế gửi đến thực cơng việc sau: + Kiểm tra tính hợp pháp Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế ký kết NNT đại lý thuế (sau gọi hợp đồng) + Kiểm tra tình trạng hoạt động hợp pháp đại lý thuế + Cập nhật Danh sách theo dõi hợp đồng kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (mẫu số 02/QTr-KK&KTT) để theo dõi hồ sơ khai thuế NNT khai nộp qua đại lý thuế theo nội dung hợp đồng - Trường hợp NNT có hợp đồng với đại lý thuế khác để làm thủ tục thuế với loại hồ sơ khai thuế, kỳ tính thuế, phận KK&KTT lập gửi Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế (mẫu số 12/QTr-KK&KTT) cho NNT đại lý thuế thời hạn ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hợp đồng NNT - Trường hợp hợp đồng hết hiệu lực NNT có thơng báo chấm dứt hợp đồng với đại lý thuế, phận KK&KTT cập nhật ngày kết thúc hợp đồng vào Danh sách theo dõi hợp đồng kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế để kết thúc việc theo dõi khai nộp hồ sơ khai thuế thông qua đại lý thuế NNT - Trường hợp hợp đồng hết hiệu lực mà NNT tiếp tục thực khai nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế đại lý thuế gửi đến, phận KK&KTT lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, gửi đồng thời cho NNT đại lý thuế, yêu cầu NNT trực tiếp khai gửi hồ sơ khai thuế cho quan thuế b Đối với đại lý thuế bị đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế - Bộ phận KK&KTT danh sách đại lý thuế bị đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế để thực công việc sau: + Lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, gửi đồng thời cho NNT đại lý thuế thời hạn chậm ngày làm việc kể từ ngày định đình có hiệu lực + Kết thúc theo dõi nộp hồ sơ khai thuế NNT qua đại lý thuế cập nhật thông tin vào Danh sách theo dõi hợp đồng kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế - Trường hợp NNT tiếp tục thực khai nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế bị đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế đại lý thuế gửi đến, phận KK&KTT lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, gửi đồng thời cho NNT đại lý thuế, yêu cầu NNT trực tiếp khai gửi hồ sơ khai thuế cho quan thuế XỬ LÝ HỒ SƠ KHAI THUẾ 2.1 Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực kê khai thuế Bộ phận Hỗ trợ NNT thực cung cấp thông tin, mẫu biểu kê khai thuế hướng dẫn NNT thực khai thuế, tính thuế nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế theo quy định Luật thuế, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Bộ phận KK&KTT lập Thông báo cung cấp thông tin thực nghĩa vụ thuế (mẫu số 13/ QTr-KK&KTT) bao gồm thông tin như: quan thuế quản lý trực tiếp NNT, phương pháp tính thuế, MLNSNN NNT nộp tiền thuế vào NSNN, tỷ lệ tính giá trị gia tăng doanh thu, tỷ lệ tính thu nhập chịu thuế doanh thu ; gửi NNT để NNT thực khai thuế, tính thuế nộp tiền thuế vào NSNN đảm bảo đầy đủ, xác quy định 2.2 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế a Tiếp nhận hồ sơ khai thuế Việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT thực theo quy định Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài văn hướng dẫn thực Quy chế ”một cửa” Tổng cục Thuế Cụ thể sau: - Bộ phận Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT nộp trực tiếp quan thuế thực hiện: + Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật + Hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế hồ sơ chưa đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục quy định + Thực thủ tục đăng ký văn “đến” theo quy định (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ quan thuế) + Trường hợp hồ sơ khai thuế có mã vạch: thực nhận hồ sơ khai thuế thiết bị đọc mã vạch hai chiều để ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế (mẫu số 04/QTr-KK&KTT) Bộ phận Hỗ trợ NNT không thực quét mã vạch bảng kê nhận mà chuyển phận KK&KTT thực theo quy định điểm c phần + Trường hợp hồ sơ khai thuế khơng có mã vạch: thực ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế (sử dụng phần mềm ứng dụng QHS ngành thuế có) - Bộ phận Hành văn thư tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT nộp qua đường bưu thực hiện: + Thực thủ tục đăng ký văn “đến” theo quy định (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ quan thuế) + Trường hợp hồ sơ khai thuế có mã vạch: thực nhận hồ sơ khai thuế thiết bị đọc mã vạch hai chiều để tự động ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế (hoặc chuyển phận Hỗ trợ NNT thực tuỳ theo bố trí đơn vị) Bộ phận Hành văn thư không thực quét mã vạch bảng kê nhận mà chuyển phận KK&KTT thực theo quy định điểm c phần + Trường hợp hồ sơ khai thuế khơng có mã vạch: thực ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế (sử dụng phần mềm ứng dụng QHS ngành thuế có) - Thời gian thực công việc phận Hỗ trợ NNT phận Hành văn thư tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT bưu điện chuyển hồ sơ khai thuế NNT đến quan thuế b Phân loại hồ sơ khai thuế chuyển cho phận KK&KTT - Bộ phận Hỗ trợ NNT, Hành văn thư thực phân loại hồ sơ khai thuế theo tiêu thức sau: + Loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế + Hồ sơ khai thuế nhận thiết bị quét mã vạch, không nhận thiết bị quét mã vạch - Đóng tệp hồ sơ khai thuế phân loại theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế (mẫu số 05/QTrKK&KTT) - Chuyển hồ sơ khai thuế tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế NNT cho phận KK&KTT - Thời gian thực công việc ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT quan thuế c Kiểm tra hồ sơ khai thuế đọc mã vạch hồ sơ khai thuế phận KK&KTT - Đối với hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế qua đường bưu chính, phận KK&KTT thực hiện: + Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Lập Thông báo hồ sơ chưa đủ thủ tục (theo mẫu ban hành Quy trình Tuyên truyền Hỗ trợ NNT), gửi NNT hồ sơ khai thuế NNT chưa đảm bảo đầy đủ, thủ tục quy định không hợp pháp chậm 03 ngày làm việc kể từ tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT quan thuế + Trường hợp hồ sơ khai thuế tài liệu kèm theo có mã vạch chưa quét vào CSDL quản lý thuế thực quét hồ sơ khai thuế thiết bị đọc mã vạch hai chiều + Thời gian thực chậm 02 ngày làm việc kể từ nhận hồ sơ khai thuế NNT phận Hành văn thư chuyển đến; riêng việc thực quét mã vạch bảng kê 10 QUẢN LÝ TIỀN THUẾ NỘP CỦA NNT 1.1 Tiếp nhận chứng từ nộp tiền thuế KBNN a Trường hợp quan thuế quan KBNN chưa kết nối thơng tin qua mạng máy tính Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ nộp thuế không đáng kể), phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp tiền 01 liên chứng từ nộp tiền KBNN số tiền thuế nộp thực công việc sau: - Phân loại chứng từ nộp tiền: + Theo tài khoản nộp thuế: tài khoản thu NSNN, tài khoản tạm giữ quan thuế mở KBNN, tài khoản hoàn thuế, tài khoản thu hồi hoàn thuế + Theo đối tượng lập chứng từ: NNT, quan uỷ nhiệm thu thuế, quan thuế + Theo loại chứng từ: giấy nộp tiền vào NSNN (bằng tiền mặt, chuyển khoản), lệnh thu NSNN, uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền vào tài khoản, chứng từ điều chỉnh, - Thực kiểm tra chứng từ nộp tiền đảm bảo mẫu đầy đủ tiêu theo quy định bao gồm: mã số thuế, tên NNT, địa chỉ, nơi nộp tiền, tài khoản nộp thuế, tài khoản chuyển tiền NNT (nếu nộp thuế chuyển khoản), cấp, chương, loại, khoản, tên loại thuế (mục, tiểu mục), kỳ thuế nộp, ngày nộp tiền, lý nộp số tiền thuế nộp - Nhập chứng từ nộp tiền vào CSDL Quản lý thuế - Hạch toán số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Thời hạn hồn thành cơng việc chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận chứng từ nộp tiền KBNN chuyển sang b Trường hợp CQT quan KBNN kết nối trao đổi thông tin qua mạng máy tính Việc chuyển chứng từ nộp tiền thực qua phương tiện điện tử, cụ thể sau: - Cuối ngày, KBNN truyền liệu số thuế thu vào hệ thống sở liệu thu, nộp thuế; đồng thời, lập Bảng kê chứng từ nộp chi tiết theo giấy nộp tiền vào NSNN thu ngày (theo mẫu ban hành Thông tư hướng dẫn tập trung quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Bộ Tài chính), chuyển cho quan thuế quản lý NNT làm chứng từ hạch toán, kế toán quản lý thu Bộ phận KK&KTT thực nhận tệp liệu chuyển vào CSDL Quản lý thuế - Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ nộp thuế không đáng kể), phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp tiền - Đối chiếu số liệu số thuế thu bảng kê chứng từ nộp liệu số thuế thu, hạch toán số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế 1.2 Xử lý chứng từ nộp tiền không quy định Bộ phận KK&KTT kiểm tra tiêu chứng từ nộp tiền NNT, phát tiêu chứng từ nộp tiền không đầy đủ, không rõ ràng, nộp sai tài khoản, sai MLNSNN không mã số thuế NNT xử lý sau: a Trường hợp chứng từ không ghi mã số thuế, ghi sai mã số thuế Bộ phận KK&KTT phân loại, gán mã số thuế tạm thời quan thuế cho chứng từ nộp tiền thực hiện: 18 - Tra cứu thông tin CSDL Quản lý thuế để xác định mã số thuế NNT, liên hệ với NNT xác nhận lại thông tin số thuế nộp; thực điều chỉnh lại mã số thuế chứng từ nộp tiền NNT hạch toán điều chỉnh Sổ theo dõi thu nộp thuế - Trường hợp chứng từ nộp tiền cần điều chỉnh thuộc kỳ khoá sổ thuế, lập Phiếu điều chỉnh nội để thực điều chỉnh số tiền thuế nộp NNT thời điểm xác định mã số thuế NNT chứng từ hạch toán điều chỉnh vào Sổ theo dõi thu nộp thuế b Trường hợp chứng từ nộp tiền ghi không MLNSNN Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin MLNSNN ghi chứng từ nộp tiền NNT với thông tin CSDL Quản lý thuế quy định hạch tốn MLNSNN Bộ Tài chính, phát có sai sót thực sau: - Lập Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi KBNN thực điều chỉnh số tiền thuế nộp theo MLNSNN thời điểm xác định sai sót - Sau nhận xác nhận KBNN Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi 01 Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN để thông báo cho NNT biết, thực hiện; đồng thời thực điều chỉnh số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế c Trường hợp NNT nộp tiền sai tài khoản thu nộp NSNN c.1 Trường hợp NNT nộp nhầm từ tài khoản tạm giữ (921) vào tài khoản thu NSNN (741) Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin số thuế nộp với số thuế phát sinh phải nộp, phải nộp, nộp thừa NNT, phát NNT nộp nhầm vào tài khoản thu nộp NSNN (741) dẫn đến vừa có số thuế nộp thiếu tài khoản 921, vừa có số thuế nộp thừa tài khoản 741 thực sau: - Trường hợp NNT vừa có số thuế nộp thừa, vừa có số thuế cịn nợ tài khoản 741: + Lập Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi KBNN thực điều chỉnh số tiền thuế nộp thừa sang số tiền thuế nợ tài khoản 741 thời điểm xác định sai sót - Sau nhận xác nhận KBNN Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi 01 Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN để thông báo cho NNT biết, thực hiện; đồng thời thực điều chỉnh số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế - Trường hợp NNT khơng cịn nợ tiền thuế, tiền phạt tài khoản 741, phận KK&KTT thông báo cho NNT lựa chọn cách sau: + Giữ nguyên chứng từ nộp tiền vào tài khoản 741 để toán cho khoản phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tiếp theo, đồng thời yêu cầu NNT nộp số tiền thuế, tiền phạt nợ vào tài khoản 921 + Hướng dẫn NNT lập văn đề nghị hoàn thuế để hoàn trả số thuế nộp thừa, đồng thời, lập Ủy nhiệm thu yêu cầu KBNN chuyển tiền từ tài khoản NNT vào tài khoản 921 để thu hồi số thuế nợ NNT theo quy định phần Hai, mục II.2.2 Quy trình c.2 Trường hợp NNT nộp nhầm từ tài khoản 741 vào tài khoản 921 Bộ phận KK&KTT thông báo cho NNT lập đề nghị điều chỉnh gửi quan thuế; vào đề nghị điều chỉnh NNT, phận KK&KTT thực lập chứng từ chuyển tiền từ tài khoản 921 vào tài khoản 741 d Trường hợp luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT không quan thuế quản lý trực tiếp 19 Bộ phận KK&KTT chứng từ nộp tiền vào NSNN KBNN chuyển sang, đối chiếu với thông tin NNT CSDL quản lý thuế, phát chứng từ nộp tiền NNT không thuộc quản lý quan thuế chuyển chứng từ nộp tiền cho quan KBNN để thực việc luân chuyển chứng từ theo quan thuế quản lý trực tiếp quan thuế quản lý thu nộp Thời hạn chuyển chứng từ nộp thuế cho KBNN ngày làm việc đầu ngày làm việc e Điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm cho NNT - Trường hợp phát hạch toán sai chứng từ nộp tiền sau khoá sổ thuế tính sai số tiền phạt nộp chậm cho NNT, phận KK&KTT thực hiện: + Lập danh sách NNT có số nợ sai sót chưa điều chỉnh thời điểm khoá sổ thuế, chuyển phận Quản lý thu nợ thuế để thực phân loại nợ thuế NNT + Phối hợp phận Quản lý thu nợ thuế điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm tính sai cho NNT lập Thơng báo điều chỉnh phạt nộp chậm tiền thuế gửi NNT + Hạch toán số tiền phạt nộp chậm điều chỉnh vào Sổ theo dõi thu nộp thuế kỳ phát sai sót 1.3 Chuyển tiền thuế từ tài khoản tạm giữ quan thuế (921) vào tài khoản thu NSNN KBNN (741) Trước ngày 25 hàng tháng, phận KK&KTT số thuế nộp vào tài khoản tạm giữ quan thuế KBNN để thực công việc sau: - Đối chiếu số thuế nộp NNT tài khoản tạm giữ với định xử lý thuế quan thuế, lập danh sách NNT có số thuế nộp vào tài khoản tạm giữ hết thời hiệu khiếu nại - Lập Bảng tổng hợp số thuế nộp vào tài khoản tạm giữ để chuyển tiền vào NSNN (mẫu số 31/QTr-KK&KTT) - Lập Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản sở tổng hợp theo MLNSNN để chuyển số tiền từ tài khoản tạm giữ quan thuế vào tài khoản thu NSNN KBNN 1.4 Phân bổ thông báo chứng từ nộp tiền NNT nộp Sở giao dịch Kho bạc nhà nước a Đối với chứng từ thu từ dầu thô Ban KK&KTT thuộc Tổng cục Thuế nhận chứng từ file liệu chứng từ nộp tiền NNT từ Sở giao dịch KBNN chuyển sang, phân loại chứng từ số thuế nộp để thông báo cho Cục Thuế trực tiếp quản lý NNT Cục Thuế thụ hưởng khoản thu ngân sách Thời hạn thông báo: - Định kỳ ngày lần, chuyển file chứng từ cho Cục Thuế qua đường truyền tin - Vào ngày 10 hàng tháng, gửi chứng từ nộp tiền NNT số tiền nộp tháng trước qua đường bưu b Đối với khoản thu NSNN khác thực Sở giao dịch KBNN + Ban KK&KTT nhận chứng từ thu NSNN từ Sở giao dịch KBNN chuyển sang, phân loại chứng từ số thuế nộp để thông báo cho Cục Thuế quản lý NNT Thời hạn thông báo: Vào 20