Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty điện lực củ chi

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG – FALCON T&T Đặc điểm chung doanh nghiệp: -  Giới thiệu chung: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG – - FALCON T&T Tên giao dịch: FALCON T&T – FALCON TOWAGE AND TRANSPORTATION - JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: FALCON T&T JSC Địa trụ sở chính: 338 Bến Vân Đồn, Phường 01, Quận 4,Thành phố Hồ Chí - Minh Điện thoại: (848) 62914960 Fax: (848) 62912199 Mã số thuế: 0305615287 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: - Công ty Cổ Phần Lai Dắt Vận Tải Chim Ưng ( Falcon T&T) doanh nghiệp cổ phần hóa từ Xí nghiệp tàu kéo lai dắt tàu biển Falcon – xí nghiệp thành phần Công Ty Cổ Phần Vận Tải Dầu Khí Việt Nam thuộc Tổng Công Ty - Hàng Hải Việt Nam – Vinalines Được Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4103009869 ngày 03/04/2008 thay đổi lần :lần ngày - 12/09/2008, lần ngày 24/09/2008, lần ngày 22/08/2009 Vốn điều lệ Công ty theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh là: - 30.000.000.000 VNĐ Hiện tại, Falcon T&T sở hữu khai thác đội tàu mạnh gồm 29 bao gồm tàu lai, tàu kéo, tàu tự hành sà lan mặt boong phục vụ cho dịch vụ như:     Hỗ trợ tàu biển cập rời cảng, phao Cứu hộ lai dắt phương tiện Xếp dỡ, vận chuyển hàng siêu trường siêu trọng Vận tải hàng hóa ô tô, đường thủy SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP - GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC  Dịch vụ xếp dỡ, kiểm đếm giao nhận hàng hóa  Dịch vụ cung ứng tàu biển  Dịch vụ đại lý hàng hải môi giới tàu biển  Phục vụ thăm dò, khai thác giàu khí  Cho thuê tàu kéo, sà lan, cần cẩu Công ty tham gia thực nhiều dự án vận chuyển lớn nước vận chuyển thiết bị cho dự án Xi Măng Chinfon, vận chuyển thiết bị nhà máy nhiệt điện Phnompenh; vận chuyển thiết bị cẩu dàn cảng Cát Lái; vận chuyển thiết bị từ Quảng Ngãi Shihanouk ville; vận chuyển thiết bị phục vụ dự án xi măng Vinakansai; vận chuyển thiết bị phục vụ dự án nhà máy điện đạm Cà Mau Đội tàu sà lan công ty phục vụ nhiều dự án xây dựng lớn nước dự án Morning Star, dự án Sông Hinh, dự án nhà máy điện Phú Mỹ, dự án xây dựng hầm - Thủ Thiêm, dự án đường ống dẫn Cù Lao Tào…v.v… Với đội ngũ thuyền viên, nhân viên nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao, đội tàu mạnh, Falcon T&T có tín nhiệm vị trí vững vàng ngành hàng hải Việt Nam Tuy nhiên Falcon T&T không ngừng hoàn thiện để phục vụ khách hàng ngày tốt 1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp:  Chức năng: - Falcon T&T biết đến đơn vị hàng đầu Việt Nam dịch vụ lai dắt hỗ trợ tàu biển Đây chức mạnh - công ty dịch vụ hàng hải Các dịch vụ mạnh phải kể đến dịch vụ kéo biển, cứu hộ hàng hải, vận chuyển hàng siêu trường siêu trọng nước nước khu vực, phục vụ thăm dò khai thác xây dựng dầu khí Ngoài ra, công ty vận chuyển hàng hóa đường thủy nội địa, sà lan tự hành ponton, xếp dỡ, kiểm đếm, giao nhận hàng hóa, cho thuê sà lan tàu kéo phục vụ thi công công trình thủy, đại lý môi giới hàng hải…  Nhiệm vụ: - Triển khai đẩy mạnh dịch vụ sẵn có công ty - Cung cấp dịch vụ hàng hải tốt đến với khách hàng - Mở rộng phạm vi hoạt động nước giới - Liên kết với công ty dịch vụ hàng hải khác SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC  Lĩnh vực hoạt động: - Lai dắt vận tải tàu biển 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty:  Sơ đồ máy quản lý công ty: SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC BAN GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Tổ chức hành Phòng Phòng Khai thác kinh doanh Phòng Kĩ thuật Tài vật tư Phòng Kế toán Phòng Dự án kế hoạch  Chức phòng ban:  Giám đốc: đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước sở kế hoạch xây dựng TPHCM toàn hoạt động công ty Giám đốc có quyền điều hành cao người phụ trách chung toàn hoạt động công ty, quan hệ giao dịch với khách hàng, tìm kiếm đối tác ký hợp đồng kinh tế  Phó giám đốc: thành viên Công ty thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động ngày công ty Giám đốc vắng Phó Giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Tất văn bản, định, giấy tờ phải trình Phó Giám đốc ký duyệt trước thực thuộc vấn đề hoạt động hàng ngày Công ty Giám đốc vắng ủy quyền lại cho Phó Giám đốc SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Cơ cấu máy Công ty xếp theo chức nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo thống nhất, tự chủ phối hợp nhịp nhàng phòng ban  Phòng Tổ chức hành chính: - Tham mưu cho Giám đốc Công ty công tác tổ chức máy kinh doanh, tổ - chức cán bộ, xếp, đào tạo, tuyển dụng, quản lý lao động Giải chế sách độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ xã hội, thực công tác quản trị hành chính, thi đua, khen thưởng, kỉ luật nội Công ty  Phòng kĩ thuật vật tư: - Cung cấp phụ tùng, vật tư, sơn, dầu nhờn cho đội tàu Công ty - Giám sát việc sử dụng phụ tùng, vật tư dầu nhờn để đảm bảo sử dụng cách - kinh tế hiệu Đảm bảo việc kiểm kê thực theo quy định Hướng dẫn Thuyền trưởng Máy trưởng vấn đề sử dụng quản lý nhiên liệu - phụ tùng, vật tư tàu cách hiệu Thông báo đến Ban huy tàu Quy định sửa đổi Đăng kiểm vấn đề liên quan đến quản lý, sử dụng nhiên liệu, phụ tùng tàu  Phòng khai thác kinh doanh: - Tổ chức, thực định Ban Giám Đốc - Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty - Tổ chức, thực kế hoạch kinh doanh công ty - Ký kết hợp đồng nhân danh công ty - Đề phương án chiến lược kinh doanh cho công ty  Phòng Tài chính: - Thực công tác huy động vốn cho dự án đầu tư phát triển toàn Công ty - Lập kế hoạch tài định kỳ ( dài hạn năm) toàn Công ty, triển khai - kiểm tra việc thực kế hoạch tài phê duyệt Quản lý khai thác hiệu việc sử dụng nguồn vốn ( bao gồm vốn tự có, - vốn vay nguồn vốn khác) Đánh giá hiệu sử dụng nguồn vốn có kế hoạch phòng ngừa rủi ro cho khoản vốn huy động  Phòng kế toán: - Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung công việc kế toán - theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế toán SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC - Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu - quản trị định kinh tế, tài Công ty Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghĩa vụ thu nộp, - toán công nợ, tài sản nguồn vốn Công ty Lập báo cáo tài Công ty hợp báo cáo tài toàn Công ty theo - quy định Thực chế độ kế toán Công ty phổ biến, hướng dẫn nghiệp vụ chế độ kế toán cho doanh nghiệp có vốn góp, đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty  Phòng dự án kế hoạch: - Lập kế hoạch thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty - Hướng dẫn đơn vị thuộc Công ty xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn - Lập báo cáo tổng hợp tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty - Tổng hợp nghiên cứu thị trường để tham mưu cho Ban Giám Đốc việc đạo, quản lý sản xuất kinh doanh toàn Công ty Tính toán phương án khả thi cho - dự án đầu tư Công ty Nghiên cứu phương hướng phát triển đội tàu Tìm kiếm đối tác thực công việc liên quan đến việc mua bán tàu Tổ chức máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp: 2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung: công việc kế toán trưởng đạo cho kế toán viên kế toán trưởng kí duyệt  Sơ đồ máy kế toán Công ty: Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế Kế Toán Toán Tiền Ngân Hàng SVTTMặt : ĐẶNG THỊ THÚY & Thủ Quỹ Kế Toán Công TrangNợ Kế Toán Thuế Kế toán Bảo Hiểm BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC 2.2 Chức năng, nhiệm vụ Kế toán trưởng Kế toán phần hành:  Kế toán trưởng: - Là người đạo tổ chức hướng dẫn đơn vị thực nghiêm chỉnh nguyên tắc - quản lý kinh tế tài Thực việc ghi chép trung thực số liệu sổ sách kế toán theo quy định Thu chi nguyên tắc, toán quy định Ngân hàng Phân tích tình hình tài Công ty, phân tích hoạt động kinh tế, cung cấp - cho Giám đốc số liệu cần thiết tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Có vai trò phụ tá đắc lực cho Giám đốc công ty: tổ chức kiểm tra kế toán nội - bộ, tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán Tính toán có trách nhiệm nộp đủ khoản phải nộp ngân sách, toán công nợ  Kế toán tổng hợp: - Kiểm tra đối chiếu số liệu nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp - Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh - Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp - Kiểm tra số dư cuối kì có hợp lý khớp với báo cáo chi tiết - Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT… - Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn Công ty - In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp công ty theo quy định - Lập báo cáo tài theo quý, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết - Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán - Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở - Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo - Thống kê tổng hợp số liệu kế toán có yêu cầu - Cung cấp số liệu cho Ban Giám Đốc đơn vị chức có yêu cầu - Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra, kiểm tra theo yêu cầu - Lưu, dự trữ kế toán theo quy định  Kế toán tiền mặt & thủ quỹ: - Theo dõi tình hình thu chi lên sổ quỹ tiền mặt SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP - GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Hàng ngày kết sổ thu chi đối chiếu sô liệu với kế toán viên, số phát sinh, số dư tồn quỹ cuối ngày báo cáo cho kế toán trưởng biết  Kế toán ngân hàng: - Theo dõi tình hình thu chi tiền Công ty với ngân hàng  Kế toán công nợ: - Theo dõi khoản công nợ Công ty, khoản phải thu khách hàng - Lên kế hoạch thu nợ, trả nợ khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng, theo dõi biến động tiền mặt, biến động tài khoản, tiền gửi ngân hàng, công nợ nội bộ…  Kế toán thuế: - Theo dõi tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, hàng tháng tổng hợp báo cáo thuế, cập nhật thông tư thuế  Kế toán bảo hiểm: - Theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bảo hiểm 2.3 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung máy vi tính Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung: SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm: Đối chiếu, kiểm tra Đơn vị tính: Ghi vào cuối tháng Chứng từ Ngày Minh họa mẫu ghi sổ Nhật Ký Chung Công ty: Đã ghi tháng Diễn giải Ngày, sổ Cái ghi sổ Số hiệu tháng A B C SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY D Trang Cộng chuyển trang sau E STT dòng G Số hiệu TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Đơn vị tính: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A Nhật ký chung Diễn giải B Ngày, tháng C Trang sổ E D SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 10 Cộng số phát sinh STT dòng G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP      GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Kế toán tổng hợp: 4.1 Tài khoản sử dụng: TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí lệ phí” TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6428 “ Chi phí tiền khác” Các TK liên quan:    TK 3311 “Phải trả người bán : hoạt động SXKD” TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng (VNĐ)” TK 1111 “ Tiền mặt (VNĐ)” 4.2 Các trường hợp kế toán: Căn Hóa đơn GTGT số 0001657 ngày 09/12/2011, Tổng chi phí thuê xe công tác T12/2011 27.500.000 đồng, bao gồm 10% thuế GTGT Công ty chưa toán, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6427 Nợ TK 133 Có TK 3311 25.000.000 2.500.000 27.500.000 Căn Hóa đơn GTGT số 0001456 ngày 09/12/2011, Tổng chi phí thuế xe công tác T11/2011 27.500.000, bao gồm 10% thuế GTGT Công ty chưa toán, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6427 25.000.000 Nợ TK 133 2.500.000 Có TK 3311 SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY 27.500.000 Trang 60 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Căn Hóa đơn GTGT số 0000248 ngày 16/12/2011, Tồng chi phí thuê xe FORD EVERET từ 17/11-17/12/2011 25.000.000, bao gồm 10% thuế GTGT Công ty chưa toán, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6427 22.727.273 Nợ TK 133 2.272.727 Có TK 3311 25.000.000 Ngày 31/12/2011, kế toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 523.637.276 Có TK 6427 523.637.276 VI KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC Nội dung: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu đơn vị, gồm:   Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Tiền phạt nộp thuế chậm Chứng từ sử dụng:  Giấy Báo Nợ: (Đã trình bày TK trên)  Phiếu kế toán: Do công ty tự lập, dùng ghi bút toán kết chuyển cuối kì, tính khấu hao , (không hạn chế số liên lưu chuyển nội Công ty) Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC: BỒI THƯỜNG, BỊ PHẠT Tháng 12 Năm 2011 TK: 8111 SCTG Chứng từ Số Ngày … … …… …… 12269 PKT 3129 31/12/2011 Kết chuyển TK 811- Phạt nộp chậm SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Diễn giải ……… Trang 61 Tổng cộng Tài khoản Ps/nợ VNĐ đối ứng … ……… 911 Ps/có VNĐ ……… 64.638.995 64.638.995 64.638.995 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Kế toán tổng hợp: 4.1 Tài khoản sử dụng:  TK 8111 “ Chi phí khác bồi thường, bị phạt” Các TK liên quan:  TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng” 4.2 Các trường hợp kế toán: Trong tháng 12, Công ty phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 8111 Cuối tháng ngày 31/12/2011, kế toán kết chuyển TK 811- Phạt nộp chậm để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 64.638.995 Có TK 8111 64.638.995 VII KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nội dung: Hàng tháng, kế toán vào tờ khai tạm thuế TNDN tạm tính để ghi số thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hành Công ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 25% thu nhập chịu thuế Thuế TNDN hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:  Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài + Chi phí khác)  Thuế suất thuế TNDN hành = 25% Chứng từ sử dụng:  Phiếu kế toán  Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Tờ khai toán thuế TNDN  Giấy báo nộp thuế Trình tự luân chuyển chứng từ: SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 62 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Hàng tháng, vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng để xác định số thuế phải nộp Sau đó, kế toán lập tờ khai nộp thuế TNDN tạm tính Khi nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, kế toán lập phiếu chi Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH Tháng 12 Năm 2011 TK: 8211 SCTG Chứng từ 12369 12367 PKT PKT Số 3137 PB-LAI Ngày Diễn giải 31/12/2011 Chi phí thuế TNDN 31/12/2011 Kết chuyển thuế TNDN Tổng cộng Tài khoản Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ đối ứng 3334 67.786.898 911 67.786.898 67.786.898 67.786.898 Kế toán tổng hợp: 4.1 Tài khoản sử dụng:  TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hành” Các TK liên quan:  TK 3334 “ Thuế TNDN” 4.2 Các trường hợp kế toán: Xác định thuế TNDN phải nộp Kế toán định khoản sau: Nợ TK8211 Có TK 3334 67.786.898 67.786.898 Cuối tháng ngày 31/12/2011 kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 8211 67.786.898 67.786.898 VIII KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Nội dung: SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 63 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Kế toán sử dụng TK 911 để kết chuyển toàn doanh thu trình sản xuất kinh doanh chi phí phát sinh kì Cuối kì, việc kết chuyển thực nhằm xác định lãi, lỗ để ban lãnh đạo Công ty đề phương án hoạt động kì Kế toán dựa kết đạt lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kì kế toán doanh nghiệp) Nguyên tắc xác định kết kinh doanh Công ty: Cuối kì, xác định doanh thu thuần: - Doanh thu = Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ - (chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán) – (Thuế XK, Thuế TTĐB) - Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN= Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác + Lợi nhuận từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN + Chi phí tài chính) + Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác - Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN + Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – khoản chi phí trừ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác, kể thu nhập nước (Thu nhập chịu thuế xác định theo luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp) - Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN Chứng từ sử dụng  Phiếu kế toán: Do công ty tự lập, dùng ghi bút toán kết chuyển cuối kì, tính khấu hao , (không hạn chế số liên lưu chuyển nội Công ty) Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn vào phiếu kế toán, kế toán ghi sổ, xác định kết hoạt động kinh doanh SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 64 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Kế toán chi tiết Sổ chi tiết: SCTG Chứng từ 12269 PKT Số Ngày 3129 31/12/2011 Diễn giải Kết chuyển TK 811-Phạt nộp chậm Tài khoản đối ứng 8111 Ps/nợ VNĐ 64.638.995 12346 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51132 12347 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51133 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 12348 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51134 12349 Tháng PKT 12 Năm PB-DT 51135 2011 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 12350 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51136 TK: 911 12351 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51137 12352 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 51138 12353 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu 5151 12360 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6322 124.290.338.546 12361 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6351 4.101.789.327 12362 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6421 4.313.948.000 12363 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6424 126.244.367 12364 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6425 3.000.000 12365 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6427 523.637.276 12366 12367 12368 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí 6428 2.788.991.071 PKT PB-Lãi 31/12/2011 8211 67.786.898 PKT PB-Lãi 31/12/2011 Kết chuyển thuế thu nhập Trang 65 doanh nghiệp Phân bổ lãi chưa phân phối 4212 138.721.698 SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Tổng cộng Ps/có VNĐ 30.135.535.592 8.075.704.545 15.992.693.638 1.777.009.372 9.963.300 45.988.820.135 34.309.325.386 130.044.210 136.419.096.178 136.419.096.178 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Kế toán tổng hợp: 4.1 Tài khoản sử dụng:  TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Các TK liên quan:                   TK 51132 “ Doanh thu tàu lai” TK 51133 “ Doanh thu kéo LASH” TK 51134 “ Doanh thu tàu tự hành” TK 51135 “ Doanh thu dịch vụ giao nhận, đại lý” TK 51136 “ Doanh thu coi buộc dây” TK 51137 “ Doanh thu cho thuê tàu” TK 51138 “ Doanh thu khác” TK 5151 “ Tiền lãi: lãi cho vay, tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản toán” TK 6322 “ Giá vốn hàng bán ngoài” TK 6351 “ Chi phí lãi vay” TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí lệ phí” TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6428 “ Chi phí tiền khác” TK 8111 “ Chi phí khác bồi thường, bị phạt” TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hành” TK 4212 “ Lợi nhuận chưa phân phối” SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 66 BÁO CÁO THỰC TẬP 4.2 GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Các trường hợp kế toán: Cuối tháng, ngày 31/12/2011 kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh số tiền 136.289.051.968 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 51132 30.135.535.592 Nợ TK 51133 8.075.704.545 Nợ TK 51134 15.992.693.638 Nợ TK 51135 1.777.009.372 Nợ TK 51136 9.963.300 Nợ TK 51137 45.988.820.135 Nợ TK 51138 34.309.325.386 Có TK 911 136.289.051.968 Cuối tháng, ngày 31/12/2011, kết chuyển doanh thu hoạt động tài xác định kết kinh doanh số tiền 130.044.210 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 5151 Có TK 911 130.044.210 130.044.210 Cuối tháng, ngày 31/12/2011, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh số tiền 124.290.338.546 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 6322 124.290.338.546 124.290.338.546 Cuối tháng, ngày 31/12/2011, kết chuyển chi phí lãi vay xác định kết kinh doanh số tiền 4.101.789.327 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 6351 4.101.789.327 4.101.789.327 Cuối tháng, ngày 31/12/2011, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh số tiền 7.755.820.682 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 7.755.820.714 Có TK 6421 4.313.948.000 Có TK 6424 126.244.367 Có TK 6425 3000.000 SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 67 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Có TK 6427 523.637.276 Có TK 6428 2.788.991.071 Cuối tháng, ngày 31/12/2011, kết chuyển chi phí khác bồi thường, bị phạt xác định kết kinh doanh số tiền 64.638.995 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 64.638.995 Có TK 8111 64.638.995  Xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuế:  Lợi nhuận từ HĐKD : ( 136.289.051.968 + 130.044.210) –   ( 124.290.338.546 + + 7.755.820.714 + 4.101.789.327) = 271.147.591 Lợi nhuận hoạt động khác : – 64.638.995 = (64.638.995) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 271.147.591 + (64.638.995) = 206.508.596  Chi phí thuế TNDN hành:  Chi phí thuế TNDN hành: 271.147.591 x 25% = 67.786.898  Lợi nhuận sau thuế TNDN:  Lợi nhuận sau thuế TNDN: 206.508.596 – 67.786.898 = 138.721.698 ( Lãi) Cuối tháng, ngày 31/12/2011 kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 8211 67.786.898 67.786.898 Cuối tháng, ngày 31/12/2011 kết chuyển lãi, kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 4212 SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY 138.721.698 138.721.698 Trang 68 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC CHƯƠNG IV MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG – FALCON T&T Nhận xét Công ty Cổ phần Lai Dắt vận tải Chim Ưng Falcon T&T: 1.1 Nhận xét kinh doanh: Trong năm vừa qua, Công ty Cổ phần Lai Dắt vận tải Chim Ưng Falcon T&T trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường.Tuy nhiên Công ty Cổ phần Lai dắt vận tải Chim Ưng Faclon T&T gặt hái nhiều thành công lĩnh vực kinh doanh dịch vụ lai dắt tàu biển Để có thành ngày nay, Công ty Cổ phần Lai dắt vận tải Chim ưng không ngừng mở rộng thị trường, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm nước khu vực Đông Nam Á Bắc Á, đồng thời có biện pháp thỏa đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó, gây dựng mối quan hệ…Ngoài ra, SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 69 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC không nhắc đến cố gắng, nỗ lực không ngừng tất thành viên Công ty, có đóng góp không nhỏ phòng tài kế toán Với cách bố trí công việc hợp lý, công tác kế toán nói chung công tác xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty vào nề nếp đạt kết định Công ty chấp hành tốt chế độ quản lý tài chính, chứng từ sổ sách báo cáo tài thực xác, theo quy định theo mẫu Bộ tài ban hành Với đội ngũ lãnh đạo động, khả nắm bắt thông tin thị trường nhạy bén, cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch, đề phương hướng , mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi Quan hệ cấp cấp xác định rõ ràng bình đẳng, tôn trọng lẫn nhau, nhân viên trao đổi trực tiếp, thẳng thắn đóng góp ý kiến tình hình kinh doanh, công tác tổ chức thái độ làm việc Với sách quản lý kinh doanh hợp lý, nhạy bén với thị trường, Công ty tạo vị trí vững vàng ngành hàng hải Việt Nam Đó nỗ lực không Ban lãnh đạo mà tập thể nhân viên Công ty, điều chứng minh sức mạnh đoàn kết tập thể đơn vị Công tác tổ chức vào ổn định, phòng ban, phận có phân công hợp lý, trách nhiệm rõ ràng Nguyên tắc đơn vị hình thành thống từ xuống 1.2 Nhận xét công tác kế toán công ty:  Ưu điểm:  Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh công tác quản lý Công ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho Công ty không ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế Công ty cho thấy tổ chức kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán với phận có liên quan nội dung công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 70 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC dễ hiểu Tổ chức kế toán Công ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế Công ty  Công tác đào tạo cán kế toán trọng, Công ty không ngừng tạo điều kiện cho nhân viên học thêm nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn  Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty Hình thức đảm bảo tính thống nhất, tập trung, chặt chẽ công tác kế toán Bộ máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán  Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng phần mềm “ SYS” máy vi tính tạo điều kiện cho công tác kế toán công ty trở nên nhẹ nhàng số liệu xử lý cách nhanh chóng Nhân viên kế toán không bị áp lực vào ngày cuối tháng phải lập báo cáo thuế  Công tác kế toán công ty thực theo quy định hành theo sát quy định kế toán để kịp thời thay đổi cho phù hợp Các chứng từ kế toán đầy đủ chữ ký cần thiết  Như biết chi phí kinh doanh vấn đề hầu hết tất doanh nghiệp quan tâm hàng đầu tìm cách để quản lý chi phí cách chặt chẽ nhằm tránh tình trạng chi khống làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Chính chi phí phát sinh công ty theo dõi cụ thể để kiểm soát cách chặt chẽ Công ty mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh nghiệp vụ Việc theo dõi tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số liệu, tài liệu, công tác đối chiếu chứng từ, số liệu công ty dễ dàng Qua đáp ứng yêu cầu quản lý môi trường cạnh tranh  Công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Lai dắt vận tải Chim ưng Falcon T&T đáp ứng yêu cầu Ban Giám đốc việc cung cấp thông tin tình hình kinh doanh Công ty cách kịp thời xác Việc ghi chép, phản ánh tiến hành dựa khoa học chế độ kế toán hành dựa vào tình hình thực tế Công ty  Nhược điểm: SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 71 BÁO CÁO THỰC TẬP  GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Đây hình thức ghi sổ phù hợp tình hình thực tế phát sinh Công ty hình thức phù hợp cho việc áp dụng phần mềm kế toán vào việc ghi chép góp phần làm giảm khối lượng công việc phòng kế toán Nhưng thực tế Công ty chưa khai thác ưu điểm loại hình ghi sổ Nhật ký chung khối lượng ghi chép nhiều, có trùng lặp  Hệ thống quy trình, quy định gây khó khăn cho nhân viên việc trình duyệt qua nhiều cấp, làm giảm tính linh hoạt xử lý công việc ngày Kiến nghị:  Công tác kế toán máy tính đảm bảo xác nhanh chóng, nhiên việc nhập số liệu tính toán phải kiểm tra cẩn thận không tránh khỏi sai sót xảy Đồng thời cần phải cí biện pháp chép liệu đĩa hàng ngày, hàng tuần việc phải in sổ sách máy vi tính kịp thời nhằm tránh nguy máy hỏng làm liệu  Nên thường xuyên cập nhật , nâng cấp phiên phần mềm kế toán hệ thống chế độ kế toán thường xuyên có đổi  Hệ thống quy trình, quy định cần tinh giảm, phân cấp xử lý để tiện lợi, linh hoạt trình thực nhân viên  Tạo điều kiện cho kế toán tham gia lớp đào tạo chế độ sách thuế, kế toán để phục vụ công tác kế toán tốt  Để thực tốt phân ngành kế toán: chi phí trực tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu xác định kết kinh doanh, kết đòi hỏi không kế toán phân nghành làm tốt mà tất phân nghành khác phải làm tốt Vì tất phân nghành kế toán công ty có liên quan đến Vì  phân nghành không tốt dẫn đến phân nghành khác sai theo Để giải tồn công ty liên tục đào tạo nâng cao nghiệp vụ kế toán nhằm đem lại hiệu làm việc tốt Các cán phận viên kế toán phải có trình độ hiểu biết định nội dung phương pháp kế toán với trang bị kĩ thuật, phương tiện ghi chép, tính toán thông tin kế toán từ khâu thu nhận SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 72 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC kiểm tra xử lí đến khâu tổng hợp số liệu, cung cấp tiêu kinh tế tài chính, báo cáo hoạt động đơn vị, nhằm phục vụ cho công tác quản lý  thân đơn vị yêu cầu quan quản lý chức Cần phải giảm thiểu tối đa chi phí kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp cách tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt để cho chi phí thấp mà hiệu kinh doanh lại cao Kết luận: Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh có công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong doanh nghiệp mối quan hệ gữa ba yếu tố thu, chi xác định kết kinh doanh hệ thống có quan hệ nhân Doanh thu chi phí thể nguyên nhân thu nhập thể kết Mối quan hệ thể nguồn thu cao, chi phí mà vượt doanh thu doanh nghiệp kinh doanh có lãi Thấy tầm quan trọng tính logic Công ty Cổ phần Lai dắt vận tải Chim Ưng trọng công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Vì chưa có kinh nghiệm trình độ kiến thức hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Xong với giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn nhân viên Công ty cho phép em trình bày suy nghĩ quan điểm mình, hy vọng đóng góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác “ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” nói riêng Công ty SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 73 BÁO CÁO THỰC TẬP SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC Trang 74 ... II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH I Kế toán doanh thu: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung... duyệt  Sơ đồ máy kế toán Công ty: Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế Kế Toán Toán Tiền Ngân Hàng SVTTMặt : ĐẶNG THỊ THÚY & Thủ Quỹ Kế Toán Công TrangNợ Kế Toán Thu Kế toán Bảo Hiểm BÁO CÁO... thác kinh doanh: - Tổ chức, thực định Ban Giám Đốc - Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty - Tổ chức, thực kế hoạch kinh doanh công ty - Ký kết hợp đồng nhân danh công ty