Đề thi kế toán tài chính ĐHKT TPHCM chương 3 quyển 3

Doanh nghiệp kinh doanh hàng A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu 1 lô hàng A có trị giá mua tính thuế nhập khẩu 100 triệu đồng trđ, thuế suất thuế nhập khẩu 10%, thuế su

Chương 3 (Q3) : Kế toán thuế

Phần: 1 – VAT

1 Bút toán Nợ TK 632/ Có TK 133 phản ánh nội dung nào của nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

A Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế nhưng do không tách được thuế đầu vào với hoạt động chịu thuế khác trong doanh nghiệp

B Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do chi phí không hợp lý nhưng có chứng từ hợp lệ

C Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do chi phí hợp lý nhưng không có chứng từ hợp lệ

D Tất cả đều đúng

2 Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ Giá gốc của hàng hoá mua vào (có Hóa đơn GTGT) và nhập kho bao gồm:

A Giá mua cộng chi phí bảo quản

B Giá mua chưa thuế GTGT

C Giá mua chưa thuế GTGT cộng với các chi phí trực tiếp để có hàng hoá nhập kho

D Giá mua có thuế GTGT cộng với các chi phí trực tiếp để có hàng hoá nhập kho

3 Đơn vị tính thuế GTGT trực tiếp Giá gốc của hàng hoá mua vào nhập kho bao gồm:

A Giá mua có thuế GTGT

B Giá mua có thuế GTGT

C Giá mua chưa thuế GTGT cộng với các chi phí trực tiếp để có hàng hoá nhập kho

D Giá mua có thuế GTGT cộng với các chi phí trực tiếp để có hàng hoá nhập kho

4 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra, kế toán ghi:

A Nợ TK 133/ Có TK 33311

B Nợ TK 33312/ Có TK 133

C Nợ TK 133/ Có TK 33312

D Nợ TK 33311/ Có TK 133

5 Số thuế giá trị gia tăng xin hoàn kỳ này nhưng chưa nhận được tiền, cuối kỳ kế toán:

A Theo dõi chi tiết cho tới khi nhận tiền hoàn thuế

B Giải trình trên tờ khai thuế GTGT

C Kê khai chung với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra

D Tất cả đều đúng

6 Sau bút toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra thì chỉ TK 133 hoặc TK 33311 (nghĩa là chỉ 1 trong 2 TK) còn số dư:

A Đúng

B Sai

7 Thuế GTGT hàng nhập khẩu trưc tiếp được khấu trừ, kế toán ghi:

A Nợ TK 133/ Có TK 33311

B Nợ TK 33312/ Có TK 133

C Nợ TK 133/ Có TK 331

D Nợ TK 133/ Có TK 33312

8 Tại 1 doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đơn vị tính: triệu đồng; số dư đầu

kỳ TK 133: 0 Trong kỳ:

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu kỳ này chưa nộp 10,9

- Mua hàng chưa trả tiền người bán giá chưa thuế 200, thuế GTGT 10

- Bán hàng chưa thu tiền người mua giá chưa thuế 300, thuế GTGT 15

Khấu trừ thuế GTGT kỳ này:

A 10

B 15

C 10,9

D Ý kiến khác

9 Tại 1 doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, số dư đầu kỳ TK 133: 20 trđ Trong kỳ:

- Tổng hợp hàng hóa, dịch vụ mua ngoài giá chưa thuế 1.000 trđ, thuế GTGT 80 trđ

- Tổng hợp doanh thu bán hàng giá chưa thuế 1.200 trđ, thuế GTGT 120 trđ

- Khoản giảm giá hàng mua chưa thuế 100 trđ, thuế GTGT 10 trđ

- Hàng bán bị trả lại giá chưa thuế 200 trđ, thuế GTGT 20 trđ

Số thuế GTGT còn phải nộp kỳ này là:

A 50 trđ

B 10 trđ

C 30 trđ

D a, b, c: đều sai

10 Tại 1 doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đơn vị tính: triệu đồng; số dư đầu kỳ TK 133: 10,9 Trong kỳ:

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu (nợ kỳ trước) đã nộp 10,9

- Mua hàng chưa trả tiền người bán giá chưa thuế 200, thuế GTGT 10

- Bán hàng chưa thu tiền người mua giá chưa thuế 500, thuế GTGT 25

Khấu trừ thuế GTGT kỳ này:

A 25

B 20,9

C 10

D Ý kiến khác

11.Tại 1 doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, số dư đầu kỳ TK 133: 0 Trong kỳ:

- Tổng hợp doanh thu bán hàng giá chưa thuế 1.200 trđ, thuế GTGT 120 trđ

- Khoản giảm giá hàng bán chưa thuế 200 trđ, thuế GTGT 20 trđ

- Hàng bán bị trả lại giá chưa thuế 300 trđ, thuế GTGT 30 trđ

Số thuế GTGT phải nộp kỳ này là:

A 100 trđ

B 170trđ

C 130 trđ

D 70 trđ

12 Thuế GTGT phải nộp là một khoản:

A Chi phí của DN

B Nợ phải trả thương mại làm giảm lợi tức DN

C Tiền DN thu hộ cho nhà nước do người tiêu dùng nộp

D Ý kiến khác

Phần: 2 - thuế TTĐB

1 Doanh nghiệp mua hàng vừa chịu thuế GTGT, vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt về nhập kho Tổng giá thanh toán số hàng này là 350 trđ, trong đó VAT được khấu trừ là 30 trđ, thuế tiêu thụ đặc biệt

20 trđ Kế toán ghi nhận giá trị hàng nhập kho là :

A 330 trđ

B 320 trđ

C 300 trđ

D 350 trđ

2 Doanh nghiệp bán hàng A vừa chịu thuế GTGT vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá bán chưa thuế GTGT 14.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 40% Kế toán xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là

A 15.400.000đ

B 10.000.000đ

C 14.000.000đ

D a, b, c: đều sai

3 Doanh nghiệp kinh doanh hàng A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu 1 lô hàng A có trị giá mua (tính thuế nhập khẩu) 100 triệu đồng (trđ), thuế suất thuế nhập khẩu 10%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 40% Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là:

A 44 trđ

B 40 trđ

C 48,4 trđ

D a, b, c: đều sai

4 Doanh nghiệp nhập khẩu 1 tài sản cố định (TSCĐ) phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Số thuế này được kế toán tính vào:

A Nguyên giá TSCĐ nhập khẩu

B Giá gốc hàng tồn kho

C Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

D a hoặc b tùy theo tài sản nhập khẩu về dùng ngay hay nhập kho

5 Kế toán ghi nhận thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng bán chưa thu tiền:

A Nợ TK 511/ Có TK 3332

B Nợ TK 131/ Có TK 3332

C Nợ TK 632/ Có TK 3332

D a hoặc b: đúng

6 Kế toán ghi nhận thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa mua nhập kho:

A Nợ TK 156/ Có TK 33312

B Nợ TK 156/ Có TK 3332

C Nợ TK 133/ Có TK 3332

D Tất cả đều sai

7 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng bán là khoản:

A Tăng giá vốn hàng bán

B Tăng chi phí bán hàng

C phải thu khách hàng

D Tất cả đều sai

8 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, kế toán ghi nhận:

A Nợ TK156 / Có TK3332

B Nợ TK632 / Có TK3332

C Nợ TK511 / Có TK3332

D a (hoặc b) hoặc c tùy theo hàng hóa đó thuộc khâu mua hay bán

9 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng mua nhập kho, được ghi:

A Tăng chi phí tài chính

B Tăng giá gốc hàng nhập kho

C Tăng chi phí bán hàng

D Tất cả đều sai

Phần: 3 - thuế XNK

1 Doanh nghiệp kinh doanh hàng A chịu thuế GTGT khấu trừ, ngày 12 xuất khẩu hàng A có giá gốc là 167.700.000đ Giá bán 10.000USD, thuế xuất khẩu phải nộp 4.300.000đ, TGGDTT ngày 12 là 21.500 VND/USD Vậy lãi gộp của giao dịch này là:

A 210.700.000đ

B 43.000.000đ

C 47.300.000đ

D a, b, c đều sai

2 Doanh nghiệp kinh doanh hàng A chịu thuế GTGT khấu trừ:

ngày 2/4/N nhận lại lô hàng A xuất khẩu ngày 5/3/N có giá bán 5.000 USD, thuế xuất khẩu

5.300.000đ chưa nộp, TGGDTT ngày 5/3/N là 21.000 VND/USD

và xuất khẩu hàng A có giá bán 25.000 USD, thuế xuất khẩu 26.500.000đ chưa nộp, TGGDTT ngày 2/4/N là 21.200 VND/USD

Vậy doanh thu thuần của giao dịch này là:

A 393.200.000đ

B 403.800.000đ

C 425.000.000đ

D a, b, c đều sai

3 Doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp 1 tài sản cố định (TSCĐ) phải nộp thuế nhập khẩu Số thuế này được kế toán ghi:

A Nợ TK 211/Có TK 3333

B a hoặc c tùy theo tài sản này dùng vào hoạt động chịu thuế khấu trừ hay không khấu trừ

C Nợ TK 133/Có TK 3333

D Nợ TK 156/Có TK 3333

4 Doanh nghiệp kinh doanh hàng A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập khẩu 1 lô hàng A có trị giá mua 100 triệu đồng (trđ), thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, thuế suất thuế nhập khẩu 20% Vậy thuế nhập khẩu phải nộp là:

A 20trđ

B 30 trđ

C 22 trđ

D a, b, c: đều sai

5 Thuế nhập khẩu hàng hóa phải nộp, được ghi:

A Tăng giá gốc hàng nhập kho

B Tăng giá vốn hàng bán

C a, b: đều sai

D a hoặc b tùy theo hàng nhập khẩu nhập kho hay giao ngay cho khách hàng

6 Thuế xuất khẩu phải nộp, là khoản:

A Tăng chi phí bán hàng

B Tăng giá vốn hàng bán

C phải thu khách hàng

D Tất cả đều sai

Phần: 4- Tổng hợp Thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Cuối năm N, Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, xác định trong năm phát sinh:

Lợi nhuận kế toán trước thuế 180 trđ, Chênh lệch do chi phí không có từ hợp lệ 20 trđ, Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 20 trđ

Vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm N là:

A 40 trđ

B 32 trđ

C 44 trđ

D 36 trđ

2 Cty M lập bảng điều chỉnh giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập tính thuế năm N như sau:

Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1100

Trừ: Cổ tức không phải chịu thuế: (100)

Cộng: Chi phí dự phòng bảo hành hàng hóa: 150

Thu nhập tính thuế: 1150

Thuế suất thuế TNDN là 20%

Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm N, chi phí thuế TNDN là:

A 180 trđ

B 200 trđ

C 230 trđ

D 220 trđ

3 Chi phí thuế TNDN hoãn lại sẽ được ghi nhận khi có sự chênh lệch giữa KT và thuế:

A Đúng

B Sai

4 Chi phí thuế TNDN được hạch toán vào:

A TK 821

B TK 811

C TK 641, TK 642

D Ý kiến khác

5 Chênh lệch tạm thời sẽ giảm đi trong một hoặc vài kỳ tương lai

A Đúng

B Sai

6 Đầu năm N, cty P mua 1 TSCĐ hữu hình với giá 1200 trđ Kế toán khấu hao 3 năm, và thuế khấu hao 4 năm Thuế suất thuế TNDN là 20% cho năm N và dự tính cho các năm sau Năm N KT ghi nhận:

A Nợ TK 8212: 20 trđ/ Có TK 347: 20 trđ

B Nợ TK 243: 100 trđ/ Có TK 8212: 100 trđ

C Nợ TK 243: 20 trđ/ Có TK 8212: 20 trđ

D KT không được phép khấu hao tài sản này trong 3 năm

7 Đầu năm N, cty P mua 1 TSCĐ hữu hình với giá 600 trđ Kế toán khấu hao 3 năm, và thuế khấu hao

4 năm Thuế suất thuế TNDN là 20% cho năm N và dự tính cho các năm sau

Bảng cân đối kế toán vào cuối năm N+1 sẽ thể hiện:

A Tài sản thuế hoãn lại: 20 trđ

B Tài sản thuế hoãn lại: 10 trđ

C Thuế hoãn lại phải trả: 20 trđ

D Thuế hoãn lại phải trả: 10 trđ

8 Phát biểu nào sau đây về chênh lệch tạm thời là đúng:

A Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa doanh thu kế toán và chi phí kế toán với doanh thu tính thuế và chi phí được trừ

B Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả với cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này

C Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa KT và thuế

D Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí

9 Trong năm N, Doanh nghiệp A tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, bán 1 TSCĐ dùng ở

bộ phận bán hàng có nguyên giá 200 trđ, thời gian khấu hao theo kế toán 4 năm, theo thuế là 5 năm, bắt đầu tính khấu hao đầu năm N -2 Trường hợp này làm phát sinh:

A Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 10 trđ

B Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm 20 trđ

C Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng 10 trđ

D Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm 20 trđ

10 Trong năm N, cty có lợi nhuận kế toán 100 trđ, khoản chi phí tiền vi phạm giao thông 20 trđ không được cơ quan thuế chấp nhận là chi phí hợp lệ Điều này dẫn đến:

A Phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ là 20 trđ

B Thu nhập chịu thuế năm N là 80 trđ

C Thu nhập chịu thuế năm N là 120 trđ và không có chênh lệch tạm thời

D Kế toán ghi bút toán giảm chi phí 20 trđ

11 Trong năm N, Doanh nghiệp A tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, bán 1 TSCĐ dùng ở

bộ phận quản lý DN có nguyên giá 100 trđ, thời gian khấu hao theo kế toán 5 năm, theo thuế là 4 năm, bắt đầu tính khấu hao đầu năm N -2 Trường hợp này làm phát sinh:

A Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm 10 trđ

B Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm 10 trđ

C Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng 5 trđ

D Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 5 trđ

12 Trong doanh nghiệp: Lỗ tính thuế năm trước trừ vào thu nhập chịu thuế năm nay là:

A Chênh lệch tạm thời chịu thuế giảm

B Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng

C Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm

D a,b,c: đều sai

13 Thu nhập chịu thuế khác với Lợi nhuận kế toán trước thuế do:

A Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ

B Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế

C Cả a và b đều sai

D Ý kiến khác

14 Tại 1 công ty cổ phần niêm yết, cuối năm tài chính xác định Lợi nhuận kế toán cả năm là 120 triệu đồng (trđ) và Lỗ tính thuế năm này là 40 trđ, biết rằng 3 quý đầu năm công ty đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (theo thuế suất 20%) là 80 trđ Công ty sẽ trình bày "Chi phí thuế TNDN hiện hành" cột Năm nay trên Báo cáo Kết quả hoạt đông kinh doanh số tiền là:

A (16)

B (24)

C (80)

D 0

15 Thuế TNDN hoãn lại phải trả được trình bày trên BCĐKT là:

A Nợ phải trả dài hạn

B Nợ phải trả ngắn hạn

C Một phần là Nợ phải trả ngắn hạn và Một phần là Nợ phải trả dài hạn

D a hoặc b: phụ thuộc vào thời gian thanh toán

16 Tài sản thuế TNDN hoãn lại được trình bày trên BCĐKT là:

A Tài sản dài hạn

B Tài sản ngắn hạn

C Một phần là Tài sản ngắn hạn và Một phần là Tài sản dài hạn

D a hoặc b: phụ thuộc vào thời gian thu hồi

17 Vào ngày lập BCTC 31/12/N, cty C ghi nhận 1 khoản phải thu trên sổ kế toán nhưng cơ sở tính thuế của tài sản này bằng 0 Khi cty thu hồi khoản phải thu này vào năm N+1 thì:

A Thu nhập chịu thuế sẽ lớn hơn lợi nhuận kế toán trong năm N+1

B Cty C sẽ ghi nhận tài sản thuế hoãn lại trong năm N+1

C Tổng chi phí thuế TNDN sẽ lớn hơn chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm N+1

D Công ty C ghi giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm N+1

18 Việc ghi nhận khoản lỗ tính thuế phát sinh trong năm được chuyển sang các năm sau nếu dự tinh tương lai có lãi, yêu cầu:

A Ghi tăng Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

B Chỉ cần thuyết minh trên BCTC

C Ghi tăng Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

D Ghi tăng Khoản phải thu đối với nhà nước

Phần: 4.1 - thuế TNDN 3334

1 Chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trên Báo cáo kết quả họat đông kinh doanh

sẽ được lũy kế sang năm sau nếu DN chưa nộp hết số thuế của năm nay:

A Đúng

B Sai

2 Theo chuẩn mực kế toán VAS 17- Thuế thu nhập DN, thì tại DN khoản mục chi phí thuế thu nhập

DN có tính chất là:

A Một khoản chi phí cần bù đắp

B Phân phối lợi nhuận

C Một nghĩa vụ và quyền lợi

D a,b,c đều đúng

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xem là:

A Một khoản phân phối lợi nhuận

B Một khoản chi phí

C Một khoản lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp bắt buộc phải hy sinh để có được một sự đảm bảo môi trường kinh doanh thuận lợi

D a hoặc b đúng

4 Thuế TNDN hiện hành quyết toán vào cuối năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã nộp tạm thời trong năm, kế toán cần:

A Chờ thông báo quyết toán thuế chính thức mới xử lý

B Ghi tăng bổ sung lợi nhuận chưa phân phối sau thuế

C Treo lại khoản nộp thừa và chỉnh vào lợi nhuận năm tài chính sau

D Hoàn lại chi phí thuế TNDN khoản chênh lệch làm tăng LN trong năm tài chính

5 Tổng thu nhập chịu thuế tại DN cũng chính là:

A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đã điều chỉnh doanh thu, thu nhập và chi phí theo luật thuế thu nhập DN

B Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

C Lợi nhuận được xác định theo luật kế toán

D Tất cả câu trên đúng

6 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp luôn được tính bằng (=) Lợi nhuận kế toán nhân (*) Thuế suất thuế TNDN

A Đúng

B Sai

7 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế được làm căn cứ để:

A Nộp thuế TNDN

B Điều chỉnh xác định thu nhập chịu thuế TNDN

C Quyết toán thuế với cơ quan thuế

D Tất cả các câu trên sai

8 Thuế TNDN hiện hành tại DN được kế toán tính vào thời điểm

A Cuối mỗi tháng

B Cuối mỗi quý

C Cuối mỗi năm

D b và c đúng

9 Trong năm N, doanh nghiệp (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%) xác định lỗ kế toán trước thuế 200 trđ, thu nhập từ cổ tức được chia 30 trđ và chi không có chứng từ hợp lệ 20 trđ thì lỗ tính thuế và chi phí thuế TNDN năm N lần lượt là:

A 190 trđ, 0đ

B 210 trđ, 0đ

C 190 trđ, (38trđ)

D 210 trđ, (42trđ)

10 Cuối năm N, Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, xác định trong năm phát sinh:

Lợi nhuận kế toán trước thuế 820 trđ, lãi được chia từ hoạt động góp vốn liên doanh 20 trđ Vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm N là:

A 164 trđ

B 168 trđ

C 160 trđ

D a, b, c: đều sai

11 Cuối năm N, Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, xác định trong năm phát sinh:

Lợi nhuận kế toán trước thuế 480 trđ, chi phí nộp phạt vi phạm hành chính 30 trđ, cổ tức được chia

10 trđ Vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm N là:

A 100 trđ

B 110 trđ

C 92 trđ

D 96 trđ

12 Cuối năm N, Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, xác định trong năm phát sinh: