16AQLKT-Nhóm-7-Tiểu-luận-QL-thuế.ver2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Viện Đào tạo Sau Đại học Chuyên ngành: Quản lý kinh tế - oOo - TIỂU LUẬN THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ Đề tài: Nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam tính đến tháng 5/ 2017 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thúc Hương Giang Học viên : (nhóm 7) Nguyễn Hữu Tuyến Nguyễn Thị Trang Phạm Kiên Trung Trịnh Hồng Thơm Vũ Thị Xuân CA160179 CA160170 CA160173 CA160152 CA160348 16AQLKT 16AQLKT 16AQLKT 16AQLKT 16AQLKT Lê Hải Yến Hoàng Văn Việt CA160349 CA160183 16AQLKT 16AQLKT Hà Nội – Tháng 05/2017 Lời cám ơn LỜI CÁM ƠN Lời đầu tiên, cho phép nhóm em gửi lời cám ơn chân thành tới Cô giáo TS Nguyễn Thúc Hương Giang Trong suốt quãng thời gian triển khai học tập viết tiểu luận, chúng em nhận góp ý quan trọng Cô giáo giúp tháo gỡ vướng mắc, định hướng phương pháp nghiên cứu cho phù hợp với đề tài chọn Bên cạnh giúp đỡ tận tình Cơ giáo, dù nhóm cố gắng tìm hiểu, phân tích vấn đề nghiên cứu song trình độ lý luận thời gian tiếp cận thực tế cịn hạn chế nên tiểu luận khơng tránh khỏi thiếu xót Vì vậy, chúng em mong nhận ý kiến đóng góp Cơ để tiểu luận hồn thiện có định hướng nghiên cứu xa Em xin chân thành cảm ơn Cô! Hà nội, ngày 26 tháng 05 năm 2017 T/M nhóm học viên Nguyễn Hữu Tuyến Thuế Quản lý thuế Page| a Mục lục MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ 1.1.Định nghĩa tuân thủ thuế không tuân thủ thuế 1.2.Các thang đo đánh giá tuân thủ thuế 1.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến tn thủ thuế 1.4.Mơ hình giả thuyết nghiên cứu CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Thang đo cho việc nghiên cứu a Kiến thức thuế b Công tác kê khai thuế c Công tác kiểm tra tuân thủ thuế d Hiệu hoạt động quan thuế 2.2 Nghiên cứu định tính, định lượng a Mơ tả định tính b Phân tích số liệu 2.3 Tính cơng thuế a Mặt tích cực b Mặt tiêu cực 2.4 Các hình phạt áp dụng cho việc không tuân thủ thuế 2.5 Kết luận CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ TẠO HIỆU QUẢ TUÂN THỦ THUẾ 2.1 Một số giải pháp 2.2 Kiến nghị bổ sung Thuế Quản lý thuế Page| b Danh mục bảng biểu, hình vẽ DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Thuế Quản lý thuế Page| c Danh mục từ viết tắt DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu CQT CNTT DN NSNN NNT OECD TS Thuế Quản lý thuế Diễn giải Cơ quan thuế Công nghệ thông tin Doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế ) Thuế suất Page| d Lời nói đầu LỜI NĨI ĐẦU Hiện nay, nước có 500.000 doanh nghiệp, tháng có hàng ngàn doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh Đây thách thức cho quan quản lý thuế nhà nước việc quản lý thu thuế hiệu từ doanh nghiệp này, vấn đề tuân thủ thuế Vì vậy, cần đánh giá xem xét mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế để từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành quản lý thuế nhiệm vụ cốt lõi quan quản lý thuế Nghiên cứu nằm xác định yếu tố ảnh hưởng mức độ tác động yếu tố đến tuân thủ thuế người nộp thuế Kết nghiên cứu sở thực tiển góp phần giúp quan thuế hồn thiện sách, pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế Chính tầm quan trọng nên chúng em chọn đề tài: "Nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam tính đến tháng 5/ 2017" để phân tích, làm rõ có cách hiểu việc tuân thủ thuế Thuế Quản lý thuế Page| Chương Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ Định nghĩa tuân thủ thuế không tuân thủ thuế 1.1 1.1.1 Định nghĩa tuân thủ thuế Theo Jackson and Milliron (1986) Alm (1991) cho tuân thủ thuế báo cáo tất thu nhập, tốn tồn nghĩa vụ thuế cách thực điều khoản quy định luật, pháp lệnh, phán tòa án Trong theo Hamm (1995) tuân thủ thuế định nghĩa người nộp thuế nộp tờ khai thuế vào thời điểm thích hợp thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định luật thuế, định tòa án Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development - OECD) cho tuân thủ thuế phạm vi mà đối tượng nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế Nghiên cứu điều kiện Việt Nam, Bà Nguyễn Thị Lệ Thúy (2011) đưa định nghĩa tuân thủ thuế hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo mục đích luật cách đầy đủ, tự nguyện thời gian Đồng thuận với quan điểm này, nhóm em cho xét đến tuân thủ thuế, yếu tố thời gian nên đưa vào tiêu chí thể tuân thủ tự nguyện Do đó, xét phạm vi nghiên cứu khái niệm tuân thủ thuế định nghĩa việc người nộp thuế thực đúng, đầy đủ kịp thời nghĩa vụ thuế quy định luật thuế hành 1.1.2 Định nghĩa khơng tn thủ thuế Theo Boidman (1983) cịn định nghĩa ba hình thức khơng tn thủ thuế khác nhau: (i) Không nộp tờ khai thuế thuộc loại (ii) Không kê khai thu nhập nhận tờ khai thuế (iii) Giảm thu nhập chịu thuế cách kê khai khoản miễn giảm, loại trừ, hay khấu trừ Các thang đo đánh giá tuân thủ thuế 1.2 Kết Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp cho thấy tất thành phần:  Đặc điểm doanh nghiệp (A)  Chất lượng quản trị công (E)  Ngành nghề kinh doanh (B)  Chuẩn mực xã hội (F)  Chất lượng dịch vụ thuế (C)  Cấu trúc hệ thống thuế (G)  Các yếu tố kinh tế (D)  Tuân thủ thuế (H) Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế trình bày Bảng 1.1 sau Bảng 1.1 Thang đo đánh giá việc tuân thủ thuế Thuế Quản lý thuế Page| Chương Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế Nhóm Tên thang Tiêu chí đo lường Nhóm Tên thang Cơ cấu tổ chức doanh Số lượng chủ sở hữu Quy mô hoạt động Thời gian hoạt động kinh Hiệu hoạt động kinh doanh E Chất lượng quản trị công F Chuẩn mực xã hội A Đặc điểm doanh nghiệp B Ngành nghề kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận ngành Tính cạnh tranh ngành Kiểm soát doanh thu Kiểm sốt chi phí Chất lượng dịch vụ thuế 10 Sự công từ dịch vụ thuế 11 Cơ hội cho DN né tránh thuế 12 Chất lượng dịch vụ 13 Sự khích lệ cao từ quan thuế 14 Kiến thức thuế DN Các yếu tố kinh tế 15 Lãi suất (ngân hàng, thị trường) 16 Lạm phát kinh tế 17 Hội nhập kinh tế quốc tế 18 Chi phí tuân thủ thuế (tiền thời gian) 19 Nguồn hỗ trợ tài C D 1.3 G Tiêu chí đo lường 20 Hiệu khoản chi tiêu công 21 Lợi ích từ chi tiêu phủ 22 Mật độ kiểm tra thuế 23 Hệ thống giám sát thuế 24 Hệ thống quản lý thuế 25 Phê phán xã hội 26 Tính cơng nghĩa vụ thuế 27 Tính cơng mức thuế phải chịu Cấu trúc hệ thống thuế 28 Thuế suất DN phải chịu 29 Chi tiêu khoản thu từ thuế 30 Giám sát khoản thu từ tiền 31 Thủ tục hành thuế 32 Tính cơng việc xử phạt 33 Sự phức tạp hệ thống thuế 34 Mức độ ứng dụng công nghệ khai báo thuế Tuân thủ thuế 35 Tuân thủ quy định sách thuế 36 Tuân thủ quy định quản lý thuế 37 Tuân thủ nghĩa vụ thuế 38 Tuân thủ quy định thuế H Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Các nhóm yếu tố ảnh hưởng đến việc thuân thủ thuế chia số nhóm sau: 1.3.1 Nhóm yếu tố mang tính chất kinh tế Các yếu tố mang tính chất kinh tế thơng thường yếu tố nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế Kể từ mơ hình chuẩn vấn đề trốn thuế thu nhập (Allingham Sandmo, 1972) cơng bố sau có thêm nhiều nghiên cứu khác yếu tố tác động đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế (cụ thể chia thành hai mảng trốn thuế tuân thủ thuế, riêng nhóm nhân tố mang tính chất kinh tế thường gắn liền với chủ đề trốn thuế) Trong hầu hết nghiên cứu đó, bốn yếu tố đề cập bao gồm: mức thu nhập thực tế, thuế suất, xác suất kiểm tra thuế mức phạt hành vi trốn thuế Quyết định trốn thuế hay khơng trốn thuế người nộp thuế phần giải thích dựa vào việc tính tốn, lựa chọn hợp lý biến số Người nộp thuế lựa chọn trốn thuế hay tuân thủ thuế tốt họ đắn đo, cân nhắc chi phí lợi ích đạt việc tuân thủ thuế so với lợi ích có từ việc trốn thuế, so sánh lợi ích có từ việc trốn thuế so với rủi ro bị phát bị kiểm tra thuế mức tiền phạt có Mặc dù Allingham Sandmo (1972) thừa nhận số biến số kinh tế khác giải thích mức độ tn thủ thuế, mơ hình đơn giản mà có ý nghĩa bao gồm bốn biến số Thuế Quản lý thuế Page| Chương Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế miêu tả Cụ thể kết vài nghiên cứu có liên quan hướng tác động biến số sau:  Mức thu nhập thực tế: Với thơng số này, có ba quan điểm mối quan hệ mức thu nhập thực tế tuân thủ thuế - Có nghiên cứu cho thu nhập việc tuân thủ thuế có mối quan hệ nghịch Như theo báo cáo nhà nghiên cứu Slemrod (1985), Weck - Hannemann Pommerehne (1989), Baldry (1987) - Cũng có nghiên cứu lại cho có mối tương quan thuận thu nhập tuân thủ thuế Fishlow Friedman (1994) phát việc tuân thủ giảm người có thu nhập thấp Và nghiên cứu Alm, Jackson, McKee (1992) kết luận tuân thủ tăng theo gia tăng thu nhập - Một vài nghiên cứu khác lại cho thấy khơng có mối tương quan mức thu nhập tuân thủ thuế (Feinstein (1991), Park Hyun (2003), (Wärneryd & Walerud,1982))  Thuế suất: Cũng biến số mức thu nhập, khơng có kết luận rõ ràng mối tương quan mức thuế suất việc tuân thủ thuế - Một mối tương quan nghịch mức thuế suất tuân thủ tìm thấy Theo nghiên cứu Collins and Plumlee (1991), ông kết luận mức thuế suất cao người nộp thuế tn thủ - Tuy nhiên có số kết luận cho có mối tương quan thuận mức thuế suất tuân thủ thuế Sự tuân thủ cao người nộp thuế mức thuế suất cao (Feinstein (1991)) - Trong thí nghiệm Baldry (1987) nghiên cứu Porcaco (1988) cho khơng có ảnh hưởng thuế suất lên tn thủ người nộp thuế  Xác suất bị kiểm tra thuế: - Allingham Sandmo (1972) kết luận “…Sự gia tăng xác xuất bị phát dẫn tới khoản thu nhập khai báo lớn hơn” Nhiều nghiên cứu thực nghiệm hỗ trợ cho tác động xác suất việc kiểm tra thuế tuân thủ, tác động báo cáo lại đơi cịn yếu (Xem xét cụ thể về tỷ lệ kiểm tra Fisher, Wartick Mark, 1992) - Một mối tương quan thuận tìm liệu tổng hợp hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế Nghiên cứu Pommerehne Weck Hannemann (1996; Weck Hannemann & Pommerehne, 1989) cho thấy tuân thủ thuế cao nơi mà xác suất bị kiểm tra xảy nhiều Tuy nhiên, xác suất bị kiểm tra tác động đến tuân thủ người có thu nhập cao nhiều - Sự tương tác ngược lại việc kiểm tra xác suất thu nhập tìm thấy nghiên cứu Slemrod, Blumenthal Christian (2001), người tham gia Thuế Quản lý thuế Page| Chương Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế nghiên cứu Hà Lan trốn thuế nhiều xác suất kiểm tra thấp với tỷ lệ kiểm tra cao hành vi trốn thuế - Ngược lại, Friedland (1982) báo cáo xác suất bị kiểm tra thấp hơn, thơng tin khơng xác làm tăng tuân thủ Khảo sát nghiên cứu gần cho thấy người nộp thuế chấp nhận trốn thuế có nhận thức nguy bị bắt thấp người nộp thuế trung thực (Mason & Calvin, 1978)  Mức tiền phạt Biến số cuối nhắc đến nghiên cứu mức tiền phạt Cũng giống biến số xác suất bị kiểm tra thuế, xác suất cao hành vi trốn thuế giảm, với biến số này, mức tiền phạt cao việc trốn thuế trở nên nguy hiểm cho người nộp thuế, đó, họ hạn chế hành vi trốn thuế Tuy nhiên, nhiều nghiên cứu cho mức tiền phạt cao gây tác dụng khơng mong muốn, chí làm cho hành vi trốn thuế tăng lên 1.3.2 Nhóm yếu tố mang tính chất tâm lý – xã hội Các yếu tố mang tính chất tâm lý – xã hội thường yếu tố nhằm cải thiện mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế theo hướng tăng cường tuân thủ tự nguyện  Nhận thức tính cơng Công mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Tính cơng địi hỏi khách quan tiến trình phát triển thuế Khi hệ thống thuế đảm bảo công việc huy động nghĩa vụ thuế, người nộp thuế tích cực tuân thủ thuế Các nhà quản lý người nộp thuế tin việc khơng hài lịng với cơng hệ thống thuế nguyên nhân chủ yếu gia tăng tính khơng tn thủ Tính cơng thuế bao gồm khía cạnh khác “một khía cạnh liên quan đến cơng giao dịch’, lợi ích nhận cho la tiền thuế Khía cạnh khác liên quan đến công gánh nặng thuế so với cá nhân khác (Jackson Milliron, 1986) Vì vậy, khơng cơng hệ thống thuế phản ánh người nộp thuế nhận thức họ trả cao loại thuế liên quan đến giá trị dịch vụ phủ cung cấp liên quan đến khoản thuế nguời nộp thuế khác  Ý thức thuế Ý thức thuế, khác với trốn thuế, không đo lường hành vi mà đo thái độ người nộp thuế Ý thức thuế không khái niệm nhận ý tài liệu tuân thủ thuế Có thể định nghĩa ý thức thuế nghĩa vụ nộp thuế, niềm tin đóng góp cho xã hội cách nộp thuế Ý thức thuế liên quan chặt chẽ với đạo đức người nộp thuế, “Những tiêu chuẩn hành vi việc quản lý công dân hay người nộp thuế mối quan hệ họ với phủ” Thuế Quản lý thuế Page| Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế chiều nhân tố phụ thuộc (nhân tố Tuân thủ thuế) có ý nghĩa thống kê với độ tin cậy 95% (P-value < 0,05) (Bảng 2.2), mơ hình đo lường phù hợp với lý thuyết Bảng 2.2 Phân tích tương quan nhân tố Nhân tố H A B C D E F G H A B C D E F G 0,342** 0,341** 0,170** 0,228** 0,08 0,07 0,280** 0,324** 0,251** 0,098* 0,413** 0,115* 0,177** 0,217** 0,122** 0,274** 0,116* 0,027 0,114* 0,117* 0,247** 0,407** 0,211** 0,405** 0,099* 0,163** 0,222** 0,083 Nguồn: [TS Phan Thị Mỹ Dung - Tạp chí tài - Tính tốn SPSS 20.0] Trong đó: * biểu thị mức ý nghĩa ≤ 10%, ** biểu thị mức ý nghĩa ≤ 5%, *** biểu thị mức ý nghĩa ≤ 1%  Mơ hình đo lường phù hợp với liệu thị trường khơng có tương quan sai số đo lường nên đạt tính đơn hướng d Phân tích SEM Kết phân tích cấu trúc tuyến tính cho thấy mơ hình có hệ số chi-Square đạt 689.14029 với 524 bậc tự với p = 0, bên cạnh quan tâm đến giá trị thích hợp tương đối cmin/df giá trị đạt 1.315 nhỏ 0.2, CFI đạt 0.978 >0.9, số TLI đạt 0.97 > 0.9, GFI = 0,924 > 0.9, AGFI =0.908 >0.8, RMR = 0.0296 gần giá trị 0, RMSEA đạt 0.02 < 0.05 chứng tỏ mơ hình đạt mức thích hợp với liệu thị trường (Anderson & Gerbing, 1988) Bảng 2.3 trình bày mối quan hệ tuyến tính nhân tố A - Đặc điểm doanh nghiệp, B - Ngành nghề kinh doanh, C - Chất lượng dịch vụ thuế, D - Các yếu tố kinh tế, E - Chất lượng quản trị công, F - Chuẩn mực xã hội, G - Cấu trúc hệ thống thuế đến H - Tuân thủ thuế Dữ liệu thực nghiệm rằng, Kết ước lượng hệ số hồi quy chuẩn hóa tham số cho thấy β1= 0.214, β2= 0.172, β5 = 0.206, β6=0.202, β7 = 0.232, tất có mối quan hệ ảnh hưởng dương có ý nghĩa thống kê mức 1%, Kết thực nghiệm cho thấy ảnh hưởng dương C đến H với β3= 0.113 mức ý nghĩa 5%, ảnh hưởng dương D đến H với β4 = 0.086, mức ý nghĩa 10%) Mỗi đo lường có mối liên hệ với đo lường khác kỳ vọng mặt lý thuyết, thang đo khái niệm mô hình đạt giá trị liên hệ lý thuyết (Churchill, 1995) Bảng 2.3 Kiểm định kết nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Giả thuyết nghiên cứu Kỳ vọng Hệ số chuẩn hóa Giá trị P Kết kiểm định A -> H + 0.214 Chấp nhận Thuế Quản lý thuế Page| 10 Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế B -> H + 0.172 C -> H + 0.113 D -> H + 0.086 E -> H + 0.206 F -> H + 0.202 G -> H + 0.232 0.001 Chấp nhận 0.011 Chấp nhận 0.1 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Nguồn: [TS Phan Thị Mỹ Dung - Tạp chí tài - Tính tốn SPSS 20.0] Như vậy, kết nghiên cứu cho thấy với 07 nhân tố ảnh hưởng xây dựng từ mơ hình lý thuyết, tác giả khẳng định nhân tố mơ hình có ảnh hưởng đồng biến đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Các nhân tố bao gồm: (1) cấu trúc hệ thống thuế; (2) đặc điểm doanh nghiệp; (3) chất lượng quản trị công; (4) chất lượng dịch vụ thuế; (5) ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp; (6) chuẩn mực xã hội; (7) yếu tố kinh tế 2.2.2 Tình hình tuân thủ thuế Thành phố Hà Nội a Đánh giá tổng quan tn thủ thuế Mơ hình sử dụng để đánh giá gồm cấp độ: mức 1- cam kết; mức - chấp nhận; mức - miễn cưỡng; mức - từ chối, thể hành vi DN nghĩa vụ thuế quản lý thuế Lý thuyết điều tra, phân tích qua 269 doanh nghiệp địa bàn Hà Nội quy mô khác lao động vốn, loại hình sở hữu khác nhau, ngành kinh tế khác Kết tuân thủ thuế theo cấp độ hình đây: Hình 2.1 Tỷ lệ doanh nghiệp cấp độ tuân thủ thuế Như vậy, qua nghiên cứu tổng quát hành vi tuân thủ thuế DN địa bàn nhận thấy hai xu hướng rõ rệt Xu hướng thứ tích cực, nhiên, DN có hành vi tuân thủ Xu hướng thứ hai tiêu cực chủ yếu miễn cưỡng tuân thủ Điều có nghĩa ngành thuế cần đồng thời thực sách quản lý thuế phân biệt cho nhóm khác hành vi tuân thủ thuế b Đánh giá tỉ lệ tuân thủ thuế qua khía cạnh khác  Phân loại theo tiêu chí quy mô DN Thuế Quản lý thuế Page| 11 Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế Khi phân loại theo tiêu chí quy mơ DN thu kết quả: - DN có quy mơ nhỏ (dưới 10 lao động vốn tỉ đồng) chủ yếu miễn cỡng tuân thủ thuế với tỷ lệ 67%; chấp nhận nghĩa vụ thuế đạt 20%; cam kết đạt 4,7% lại mức độ từ chối 8,3% DN có quy mơ lớn (> 200 lao động vốn > 10 tỉ đồng), tình trạng tuân thủ thuế cải thiện hơn, ¼ số doanh nghiệp cam kết hợp tác với quan thuế, chí họ làm sứ giả để giúp quan thuế tuyên truyền, khuyến khích DN khác - Theo quy mơ lao động, có 44% DN từ 10 – 200 lao động cấp độ chấp nhận, cấp độ miễn cưỡng giảm xuống cịn 37%  Khi quy mơ tăng lên, DN có xu hướng tăng dần mức độ tuân thủ thuế theo hướng tích cực  Phân loại theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Dưới bảng tổng hợp tuân thủ thuế nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác tiêu chí: (i) Kiến thức thuế (ii) Đặc điểm kế toán thuế (iii) Thời gian hoạt động (iv) Chi phí tuân thủ thuế Bảng 2.4 Tỷ lệ DN tuân thủ thuế theo cấp độ DN có đặc điểm hoạt động khác Cam Chấp Miễn Đặc điểm doanh nghiệp Từ chối kết nhận cưỡng Tổng Kiến thức thuế (%) Hiểu đầy đủ (35,6) Hiểu chưa đầy đủ (41,4) Khó trả lời (13) 17,2 3,7 43,2 20,2 22,6 36 70 64,5 3,6 7,1 12,9 100 100 100 14,1 7,4 32,3 32,4 30,4 50,6 53,2 51,5 18,1 100 100 100 25,4 10 10 32,2 35 33 39 51,8 50 3,4 3,2 100 100 100 14,3 7,6 64,3 14 18,4 70,2 3,1 8,2 100 100 Đặc điểm kế toán thuế (%) Tuyển dụng dài hạn (57,5) Th cần thiết (30,3) Khơng có kế toán (12) Thời gian hoạt động (%) Hơn 10 năm Từ - 10 năm Dưới năm Chi phí tuân thủ thuế (%) Chi phí hợp lý (37) Chi phí cao (63) Thuế Quản lý thuế Page| 12 Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế  Phân loại theo yếu tố tâm lý Bên cạnh đó, việc nhận thức hành vi cư xử quyền quan thuế việc tạo điều kiện để DN nâng cao tính tự chủ tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tâm lý, hành vi tuân thủ thuế Bảng 2.5 Tỷ lệ DN theo cấp độ tuân thủ nhóm doanh nghiệp bị ảnh hưởng khác yếu tố tâm lý Cam Chấp Miễn Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp Từ chối kết nhận cưỡng Tổng Ảnh hưởng tâm lý "sự đối xử CQT" (%) Ảnh hưởng tiêu cực (34,8) Ảnh hưởng tích cực (65,2) 6,6 11,7 18,7 39,3 68,1 43,2 6,7 5,6 100 100 73,9 36,1 5,3 5,7 100 100 Nhận thức DN tính cơng tuân thủ thuế (%) Bất công (41,3) Công (58,7) 4,5 13,9 15,3 44,3 Ảnh hưởng phức tạp Luật thuế thủ tục tuân thủ thuế (%) Ảnh hưởng tiêu cực (27) Ảnh hưởng tích cực (73) 10,3 9,3 37,1 20 46,5 64 5,6 6,7 100 100 9,2 10,3 10,9 37,9 67,2 47,6 12,7 4,2 100 100 Tâm lý DN rủi ro trốn thuế (%) Sợ rủi ro (79,7) Không sợ rủi ro (20,3)  Phân loại theo tỉ suất lợi nhuận ngành Khi xét đến tác động tỉ suất lợi nhuận ngành đến cấp độ tuân thủ thuế phản ánh qua hình vẽ bên Hình 2.2 Tỷ lệ DN cấp độ xét tác động tỉ suất lợi nhuận ngành Khi tỷ suất lợi nhuận ngành cao, DN có xu hướng tuân thủ tốt so với nhóm DN thuộc tỷ suất lợi nhuận ngành thấp Vì vậy, việc tạo điều kiện cho DN hoạt động hiệu yếu tố thúc đẩy tích cực tuân thủ thuế theo huớng cam kết chấp nhận CQT xem xét giải pháp nhằm nỗ lực giảm thời gian cần thiết để tuân thủ thuế, giúp DN tiết kiệm thời gian để dành cho việc sản xuất kinh doanh  Phân loại theo tác động lạm phát, lãi suất Thuế Quản lý thuế Page| 13 Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế Lạm phát lãi suất 02 yếu tố chủ yếu thuộc môi trường kinh tế tác động định tuân thủ thuế theo phân tích giá trị tiền tệ tuân thủ Khi lạm phát lãi suất cao tức chi phí tuân thủ thuế cao, DN có xu hướng tuân thủ Tuy nhiên, 02 biến số đại diện cho tác động môi trường kinh tế làm tăng chi phí tuân thủ thuế DN Hình 2.3 Tỷ lệ % DN thuộc cấp độ ảnh hưởng lãi suất làm phát  Tác động tính hợp lý cơng sách thuế Tính hợp lý cơng sách thuế điều kiện tiên CQT đạt mục tiêu tuân thủ tốt Chính sách thuế tốt yếu tố làm giảm chi phí tuân thủ thuế, đồng thời tác động tích cực đến tâm lý DN, từ nâng cao mức độ tuân thủ thuế Hình 2.4 Tỷ lệ % DN thuộc cấp độ thuộc 02 nhóm nhận định khác chất lượng quản lý thu thuế  Tác động dư luận xã hội Vì DN tồn cộng đồng nên hành vi doanh nghiệp bị tác động văn hóa tuân thủ thuế cộng đồng, chuẩn mực xã hội, dư luận xã hội Đồng thời, tuân thủ thuế tốt hay không DN thông qua dư luận xã hội văn hóa thuế tác động lên hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp khác Thuế Quản lý thuế Page| 14 Chương Phân tích thực trạng tuân thủ thuế Hình 2.5 Tỷ lệ % DN thuộc cấp độ thuộc 02 nhóm bị ảnh hưởng dư luận xã hội 2.3 Tính cơng thuế a Mặt tích cực b Mặt tiêu cực 2.4 Các hình phạt áp dụng cho việc khơng tn thủ thuế Hiện nay, địa bàn Thành phố Hà Nội áp dụng số hình thức phạt mà Bộ Tài Chính quy định sau  Phạt cảnh cáo: Áp dụng cho hành vi vi phạm thủ tục thuế không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ, định văn  Phạt tiền: Áp dụng mức tiền phạt cho hành vi vi phạm: - Hành vi vi phạm thủ tục thuế: Phạt không 200 triệu đồng doanh - 2.5 nghiệp không tuân thủ thuế Hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp kê tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: phạt gấp đến lần số tiền thuế trốn Kết luận Thuế Quản lý thuế Page| 15 Chương Giải pháp thực kiến nghị CHƯƠNG GIẢI PHÁP THỰC HIỆN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Giải pháp thực Để nâng cao tính tn thủ doanh nghiệp cần phải có giải pháp đồng Đó tính đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới ý thức tuân thủ doanh nghiệp, khơng góp phần giảm bớt chi phí mà cịn giảm bớt hành vi trốn thuế, tránh thuế Tính đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế hiểu đơn giản, rõ ràng, mang tính quán quy định pháp luật thuế; sách thuế phải tuyên truyền sâu rộng đến doanh nghiệp để họ hiểu tự xác định quyền, nghĩa vụ Hiện đại hố quản lí thuế yếu tố góp phần nâng cao tính tn thủ thu nộp thuế Trong năm gần đây, ngành thuế đạt nhiều thành công việc ứng dụng CNTT vào quản lí, hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ Tuy nhiên, chưa khắc phục hồn tồn tính khơng tn thủ doanh nghiệp Việc thiết lập giao diện dễ dàng, thân thiện cải thiện dịch vụ hỗ trợ nộp thuế, theo phương châm “Hỗ trợ người nộp thuế trách nhiệm quan Thuế” Ngoài ra, với việc áp dụng cơng nghệ cơng tác quản lí, quan Thuế cần tăng cường rà soát phát xử lí nhằm giảm thiểu hành vi khơng tuân thủ DN Có thể thấy rằng, nâng cao tính tn thủ ln vấn đề đặt cho quan Thuế quốc gia Và để khắc phục tính khơng tn thủ NNT phụ thuộc vào quan Thuế NNT, đồng thời phải có cơng cụ hỗ trợ tích cực cho hoạt động quan Thuế NNT, công cụ CNTT Về vấn đề này, nhiều nhà kinh tế gắn việc tuân thủ thuế với vấn đề đạo đức, muốn giải vấn đề giải pháp áp dụng giáo dục đạo đức cho NNT để họ trả lời rõ ràng câu hỏi- phải nộp thuế thấy khác NNT người không nộp thuế mắt cộng đồng, xã hội 3.2 Kiến nghị Kiến nghị cải cách hệ thống thuế nhằm tăng cường tuân thủ Thuế quan thuế a - Cải cách sách thuế Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp Cải cách sách thuế Giá trị gia tăng Cải cách sách thuế xuất, nhập Cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt Cải cách thuế thu nhập cá nhân b Cải cách quản lý thuế - Công tác tuyên truyền nâng cao tinh thần đạo đức thuế Thuế Quản lý thuế Page| 16 Chương Giải pháp thực kiến nghị - Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành thuế - Xây dựng chiến lược quản lý thuế - Cải cách thủ tục hành thuế Tăng cường quyền lực cho quan thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán thuế c Kiến nghị sách nhà nước - Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp - Chú trọng vào công tác tra, kiểm tra thuế Quản lý, kê khai nộp thuế cho thật khoa học - Nâng cao chất lượng sử dụng hiệu nguồn nhân nghành thuế Thuế Quản lý thuế Page| 17 Kết luận KẾT LUẬN Thực tế, số người nộp thuế có quan niệm xem việc nộp số tiền thuế vào NSNN số tiền định, thực việc nộp thuế nghĩa vụ khơng thể tránh né có hội không nộp thuế giảm bớt số tiền thuế phải nộp mà khơng bị xử lý họ khơng thực nghĩa vụ nộp thuế Vì vậy, tồn phận doanh nghiệp không tuân thủ thuế Tuy vậy, hệ thống thuế Việt Nam chuyển đổi theo hướng tích cực thực chế tự khai, tự nộp Theo chế này, người nộp thuế tự kê khai, tính tốn số thuế mà phải nộp tự nộp số tiền thuế vào NSNN mà không cần vào thông báo nộp thuế CQT Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khác nên người nộp thuế khơng phải lúc kê khai xác nộp đầy đủ, hạn số thuế phải nộp Do đó, CQT cần xem xét, tìm hiểu ngun nhân dẫn đến tình trạng Một cách giải tìm hiểu xem nhân tố tác động đến tuân thủ thuế người nộp thuế Từ đó, xây dựng chế, sách thuế để hỗ trợ quy định chặt chẽ Nhờ đó, sở để nâng cao ý thức tuân thủ thuế cho chủ doanh nghiệp Thuế Quản lý thuế Page| 18 Tóm tắt vấn đề TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS Nguyễn Thúc Hương Giang (2017) Bài giảng Thuế quản lý thuế, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội [2] Richard K Gordon, Jnr; Biên dịch: Kim Chi (2011 - 2013) Chương 36- Cải thiện tuân thủ thuế, Chương trình Giảng dạyKinh tế Fulbright [3] TS Nguyễn Minh Hà; Nguyễn Hoàng Quân (2012) Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tư nhân – xét khía cạnh nộp thuế hạn, Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh [4] TS Phan Thị Mỹ Dung – Chi cục Thuế Quận Gò Vấp, TS Lê Quốc Hiếu - Công ty Tư vấn Đào tạo Âu Lạc (2015) Nghiên cứu trao đổi - Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài [5] TS Phan Thị Mỹ Dung – Chi cục Thuế Quận Gò Vấp, TS Lê Quốc Hiếu - Công ty Tư vấn Đào tạo Âu Lạc (2015) Nghiên cứu trao đổi - Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài [6] Th.S.Đặng Thị Bạch Vân (2014) Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [7] PGS TS Lưu Xuân Mới (2003) Giáo trình Phương pháp luận Nghiên cứu khoa học, NXB Đại học sư phạm Hà Nội [7] Các Website tham khảo - - - Tổng Cục thuế Việt Nam: http://www.gdt.gov.vn Tạp chí tài Việt Nam: http://epaper.tapchitaichinh.vn Chi cục thuế Thành phố Hà Nội: http://hanoi.gdt.gov.vn Chi cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh: http://hcm.gdt.gov.vn Website khác Thuế Quản lý thuế Page| 32 Tóm tắt vấn đề TĨM TẮT VẤN ĐỀ Giới thiệu tóm lược - Khái niệm nghiên cứu: Thuế, tuân thủ thuế, không tuân thủ thuế, thuế suất, ý thức nộp - thuế, … Đối tượng nghiên cứu: Tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam Đơn vị/ phần tử điều tra: Các doanh nghiệp Việt Nam - Phạm vi điều tra: + Không gian: Trên lãnh thổ Việt Nam + Thời gian: Tính đến tháng 5/2017 Lý nghiên cứu - Sau nghiên cứu vấn đề, hiểu thêm yếu tố tác động đến hoạt động nộp thuế doanh nghiệp - Xác định yếu tố tác động đến việc nộp thuế Xác định nguyên nhân dẫn đến việc không tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam Xây dựng giải pháp, kiến nghị để tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoàn thành việc đóng thuế cách hiệu - Mục tiêu nghiên cứu a) Mục tiêu 1: Để hệ thống hóa, hình dung mơ hình hoạt động thu thuế Việt Nam b) Mục tiêu 2: Để nắm bắt cách cụ thể tình hình tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam c) Mục tiêu 3: Để xác định nguyên nhân cốt lõi việc không tuân thủ thuế để khắc phục, xử lý d) Mục tiêu 4: Để đánh giá, điều chỉnh chế, sách Nhà nước đến ý thức tuân thủ thuế doang nghiệp e) Mục tiêu 5: Đề giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện công tác nộp thuế doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu Do hạn chế nguồn lực thời gian nghiên cứu, nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp sách, báo, tạp chí chun mơn sở liệu điện tử mục Tài liệu tham khảo  Phương pháp phân tích số liệu Phương pháp phân tích thống kê mô tả số liệu thứ cấp thu thập từ tình hình hoạt động tuân thủ thuế Thuế Quản lý thuế Page| 33