Khóa luận Kế toán vật tư ( Nguyên vật liệu, Công cụ Dụng Cụ)

Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi công tác kế toán ngày mở rộng, vai trò vị trí công tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, công trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán tính toán cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính toán chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch toán xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL – CCDC chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL – CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt công tác kế toán NVL – CCDC vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công ty TNHH Thương mại MC với đặc điểm lượng NVL – CCDC sử dụng vào công trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL – CCDC Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Công ty, đặc biệt cán phòng kế toán Công ty, em làm quen tìm hiểu công tác thực tế Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán Vật tư Công ty TNHH Thương mại MC’’ Qua trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế không nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo giáo viên hướng dẫn tập thể cán công ty để em hoàn thiện khoá luận bổ xung thêm kiến thức thực tế cho Ngoài phần mở đầu kết luận, khoá luận em chia làm chương: Chương 1: Cơ sở Lý luận chung kế toán Vật tư Công ty TNHH Thương Mại MC Chương 2: Thực trạng kế toán Vật tư Công ty TNHH Thương Mại MC Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán Vật tư Công ty TNHH Thương Mại MC Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội , ngày 21 tháng 03 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Hữu Quyền Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT TƯ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MC 1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu , vật liệu ; công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL - Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp - Đặc điểm nguyên vật liệu: o Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh o Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm o Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 - Khái niệm đặc điểm CCDC Khái niệm: CCDC TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hành giá trị nhỏ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ năm trở xuống) Những TSLĐ sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng coi CCDC o Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp o Các dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh sành sứ o Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc o Các loại bao bì Đặc điểm CCDC: Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH o CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng o Trong trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh o Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán NVL Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Áp dụng đắn phương pháp hạch toán Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất kho nguyên vật liệu định mức tiêu hao Áp dụng ngững biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán CCDC Phản ánh xác, trung thực tình hình công cụ dụng cụ có biến động tăng giảm loại CCDC đơn vị Xuất dùng cho đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý sử dụng công cụ dụng cụ đơn vị nhằm kéo dài thời gian sử dụng, tiết kiệm chi phí tránh mát 1.2 Phân loại đánh giá Nguyên liệu,vật liệu ; Công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại NVL - NVL NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm - Nhiên liệu - Phụ thay loại vật tư sử dụng để thay sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ CCDC Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH - Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc xây dựng - Phế liệu loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán - Vật liệu khác 1.2.1.2 - Phân loại CCDC Căn vào mục đích, công dụng công cụ dụng cụ + Công cụ dụng cụ lưu động + Dụng cụ đồ nghề + Dụng cụ quản lý + Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động + Lán trại tạm thời Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu công tác quản lý, công cụ dụng cụ chia: + Công cụ dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra, chia CCDC dùng CCDC kho 1.2.2 Đánh giá NVL – CCDC 1.2.2.1 - Đối với NVL – CCDC nhập kho TH1: vật tư nhập kho mua o Giá thực tế vật tư mua bao gồm  Giá mua ghi hoá đơn  Các khoản thuế không hoàn lại  Chi phí thu mua  Trừ CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại - TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất thực tế = Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Giá TT vật tư xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH - TH3: vật tư thuê gia công chế biến Vật tư thuê gia công chế biến Giá TT vật tư xuất = thuê gia công chế - TH4: vật tư nhận góp liên doanh biến Giá TT vật tư nhận Giá đánh giá = góp liên doanh hội đồng góp vốn - 1.2.2.2 - + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận = Giá ghi biên bàn giao + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư TH6: vật tư tặng thưởng viện trợ Vật tư tặng thưởng viện trợ - CPPS liên quan đến gia công chế biến TH5: vật tư cấp Giá thực tế vật tư cấp - + = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu giá ước tính sử dụng Đối với NVL – CCDC xuất kho Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: o Giá thực tế đích danh o Giá hạch toán o Nhập trước xuất trước o Nhập sau xuất trước o Bình quân gia quyền Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ Trang nhập kỳ Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) 1.2.3 Chứng từ sổ sách sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho (MS01-VT) - Phiếu xuất kho (MS02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (MS:03PXK-3LL) - Biên kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (MS04-VT) - Biên kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT) - Bảng kê mua hàng (MS06-VT) - Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào hoá đơn (MS:04/GTGT) - Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) - Thẻ kho (MS:S12-DN) - Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) - Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 1.3 Kế toán chi tiết NVL – CCDC 1.3.1 Phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Ở kho: thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh điểm vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Ở phòng kế toán: hàng ngày định kỳ nhận PNK, PXK thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, số liệu bảng đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép nhiều trùng lặp thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Ở kho: thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh điểm vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Ở phòng kế toán: hàng ngày sau nhận chứng từ nhập kho, xuất kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, danh điểm vật tư ghi dòng - Nhận xét: phương pháp dễ kiểm tra đối chiếu, việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng, thủ kho phòng kế toán, làm tăng chi phí kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho quản lý, phương pháp nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 2.2.3 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC công ty công ty TNHH Thương Mại MC 2.2.3.1 - Sổ nhật ký chung: Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung o Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK 152, 153… - Kết cấu phương pháp ghi sổ o Kết cấu sổ nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế độ định 15 ngày 20/03/2006 o Cột A ghi ngày tháng ghi sổ o Cột B, C ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ o Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán o Cột E đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ kế toán chung ghi vào sổ o Cột G ghi số thứ tự dòng nhật ký chung o Cột H ghi số hiệu tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi nợ ghi trước, tài khoản ghi có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng o Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi nợ o Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi có o Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang o Về nguyên tắc, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên trường hợp số đối tượng kế toán có Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH số lượng phát sinh lớn để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán o Các sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự sổ nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt không ghi vào sổ nhật ký chung Trường hợp để ghi sổ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại MC Địa chỉ: Số 95/487 Vũ Tông Phan- HN Mẫu số:S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2016 ĐVT: 1,000đ NTGS Chứng từ SH Diễn giải Số PS SHTK Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 02/10 PNK377 PNK378 03/10 04/10 Mua xi măng TM, thuế suất 02/10 GTGT 10% 02/10 Mua xi măng TM thuế suất GTGT10% PXK375a 02/10 XK xi măng cho CT Mỹ Lộc PXK375b 02/10 XK xi măng cho CT Hoà Xá PNK379 NK máy đầm chuyển 03/10 khoản thuế suất GTGT 10% PNK380 04/10 Mua gạch chuyển khoản thuế suất GTGT 10% Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 152 8.100 133 810 111 8.910 152 7.280 133 728 111 154 8.008 7.195 152 154 7.195 6.810 152 6.810 153 73.200 133 7.320 112 80.520 152 34.100 133 3.410 Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 112 05/10 06/10 PXK376a 05/10 XK gạch cho công trình Mỹ Lộc 154 PXK376b 05/10 XK gạch cho công trình Hoà Xá 154 PNK381 NK máy trộn bê tông 05/10 TM thuế suất GTGT 10% PNK382 PNK383 NK máy cắt sắt TM thuế suất GTGT 10% NK dàn giáo chuyển 06/10 khoản thuế suất GTGT 10% XK máy đầm cho công trình Mỹ Lộc 133 7.600 111 38.400 133 3.840 111 42.240 153 72.000 133 7.200 112 154 06/10 XK máy trộn bê tông cho CT Mỹ Lộc 154 PXK378b 06/10 XK máy trộn bê tông cho CT Hoà Xá 154 79.200 9.150 242 154 9.150 9.150 242 9.150 9.500 242 9.500 9.500 242 9.500 153 8.550 133 855 331 9.405 153 6.000 133 600 331 Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 83.600 153 PXK378a 07/10 NK mũ chưa toán thuế suất GTGT10% 19.520 76.000 06/10 XK máy đầm cho CT Hoà Xá PNK385 19.520 153 PXK377b Mua quần áo chưa toán thuế suất GTGT 10% 21.140 152 06/10 07/10 21.140 152 PXK377a PNK384 07/10 06/10 37.510 660 Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 08/10 PXK379a 07/10 XK máy cắt sắt cho CT Mỹ Lộc 154 PXK379b 07/10 XK máy cắt sắt cho CT Hoà Xá 154 PNK386 NK dao xây TM thuế 08/10 suất GTGT 10% PNK387 PNK388 09/10 10/10 09/10 NK cuốc TM thuế suất GTGT 10% NK cát vàng TM thuế 09/10 suất GTGT 10% PXK380a 09/10 XK cát vàng cho CT Mỹ Lộc PXK380b 09/10 XK cát vàng cho CT Hoà Xá PXK381a 09/10 XK dàn giáo cho CT Mỹ Lộc PXK381b 09/10 XK dàn giáo cho CT Hoà Xá PXK382a 10/10 XK quần áo cho CT Mỹ Lộc PXK382b 10/10 XK quần áo cho CT Hoà Xá PXK383a 10/10 XK mũ cho CT Mỹ Lộc PXK383b 10/10 XK mũ cho CT Hoà Xá Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 4.800 242 4.800 4.800 242 4.800 153 660 133 66 111 726 153 300 133 30 111 330 152 5.700 133 570 111 154 6.270 6.000 152 154 6.000 5.400 152 154 5.400 9.000 242 154 9.000 9.000 242 154 9.000 8.100 153 154 8.100 7.925 153 154 7.925 4.250 153 154 153 4.250 3.750 3.750 Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH PNK389 12/10 14/10 15/10 16/10 NK bay TM thuế suất 12/10 GTGT 10% PXK384a 12/10 XK dao xây cho CT Mỹ Lộc PXK384b 12/10 XK dao xây cho CT Hoà Xá PXK385a 12/10 XK cuốc cho CT Mỹ Lộc PXK385b 12/10 XK cuốc cho CT Hoà Xá PNK390 NK xẻng chưa toán thuế 14/10 suất GTGT 10% PNK391 NK sắt phi 16 chuyển 15/10 khoản thuế suất GTGT 10% PXK386a 15/10 XK bay cho CT Mỹ Lộc PXK386b 15/10 XK bay cho CT Hòa Xá PXK387a 16/10 XK sắt phi 16 cho CT Mỹ Lộc PXK387b 16/10 XK sắt phi 16 cho CT Hoà Xá PXK388a 16/10 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc PXK388b 16/10 XK xẻng cho CT Hoà Xá Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 153 560 133 56 111 154 616 640 153 154 640 600 153 154 600 225 153 154 225 225 153 225 153 800 133 80 331 880 152 575.100 133 57.510 112 154 632.610 525 153 154 525 470 153 154 470 405.300 152 154 405.300 329.085 152 154 329.085 560 153 154 153 560 500 500 Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH 17/10 20/10 23/10 PNK392 NK thép gai chưa toán 17/10 thuế suất GTGT10% PXK389a 20/10 XK thép gai cho CT Mỹ Lộc PXK389b 20/10 XK thép gai cho CT Hoà Xá PNK393 23/10 NK đá 1x2 TM thuế suất GTGT10% PXK390a 25/10 XK đá 1x2 cho CT Mỹ Lộc PXK390b 25/10 XK đá 1x2 cho CT Hoà Xá 25/10 31/10 Trả tiền điện +điện thoại TM thuế suất GTGT 10% 1052774 31/10 1365587 Trả tiền nước TM thuế 31/10 suất GTGT10% Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 152 2.875 133 287,5 331 154 3.162,5 1.847,5 152 154 1.847,5 1.840 152 1.840 152 9.750 133 975 111 154 10.725 4.650 152 154 4.650 4.200 152 4.200 154 2.000 133 200 111 2.200 154 3.000 133 300 111 3.300 Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH  Sổ nhật ký mua hàng: Sổ nhật ký mua hàng sổ ghi chép nghiệp vụ mua hàng đơn vị Cơ sở lập sổ nhật ký mua hàng: hoá đơn GTGT, nghiệp vụ phát sinh nhập hàng, ghi vào dòng sổ nhật ký mua hàng Phương pháp ghi sổ:  Cột A ghi ngày tháng ghi sổ  Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ  Cột D ghi tóm tắt nghiệp vụ phát sinh chứng từ kế toán  Cột 1, 2, ghi nợ TK 152, 153  Cột ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng mua  Cuối trang sổ, cộng sổ luỹ kế để chuyển sang trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại MC Địa chỉ: số 95/487 Vũ Tông Phan- Hà Nội Mẫu số: S03a3 – DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng 10 năm 2016 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Ngày TK ghi nợ Diễn giải Số TK 152 TK 153 TK 133 TK khác SH Phải trả người bán ST Số trang trước chuyển sang Mua xi măng 02/10 0086507 Hoàng Thạch Mua xi 0085577 măng Bỉm Sơn 8.100 810 8.910 7.280 728 8.008 7.320 80.520 3.410 37.510 Mua máy 03/10 0058123 đầm 04/10 0089254 Mua gạch 73.200 34.100 Mua máy 05/10 0086219 trộn bê tông 76.000 7.600 83.600 06/10 0085678 Mua máy cắt sắt 38.400 3.840 42.240 0085679 Mua dàn giáo 72.000 7.200 79.200 Mua quần áo BHLĐ 8.550 855 9.405 07/10 0089450 Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH Mua mũ 0089857 bảo hộ lao động 08/10 0089451 Mua dao xây 09/10 0085130 Mua cuốc 0089452 Mua cát vàng 6.000 600 6.600 660 66 726 300 30 330 570 6.270 5.700 12/10 0087690 Mua bay 560 56 616 14/10 0085818 Mua xẻng 800 80 880 575.100 57.510 632.610 15/10 0085839 Mua sắt phi 16 17/10 0089623 Mua thép gai 2.875 287,5 3.162,5 23/10 0056590 Mua đá 1x2 9.750 975 10.725 Trả tiền 31/10 1052774 điện + điện thoại 1365587 Trả tiền nứơc Cộng mang sang trang sau 200 627 2.000 2.200 300 627 3.000 3.300 642.905 276.470 92.437,5 5.000 1.016.812,5 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Kế toán trưởng (Đã ký) Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH  Sổ chi tiết toán với người bán: Sổ dùng để theo dõi việc toán với người bán theo đối tượng thời hạn toán Sổ chi tiết toán với người bán mở theo TK, theo đối tượng toán Cột A ghi ngày tháng năm ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cột D ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế PS Cột E ghi số hiệu TKĐƯ Cột ghi thời hạn hưởng chiết khấu toán hoá đơn mua hàng Cột 2, ghi số PS bên Nợ số PS bên Có TK Cột 4, ghi số dư bên Nợ số dư bên Có TK sau nghiệp vụ toán Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp hệ ĐH Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại MC Địa chỉ: Số 95/487 Vũ Tông Phan–Hà Nội Mẫu số: S31 – DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK331 Đối tượng: Công ty May 10 NTGS Chứng từ Số Diễn giải Ngày TKĐƯ Thời hạn Số PS Nợ Có Số dư 01/10/2016 Số dư Nợ Có Số PS 10/2016 07/10 Mua quần áo bảo hộ lao động chưa 0089450 07/10 toán, thuế suất GTGT 10% 153 8.550.000 133 855.000 Cộng PS tháng 10/2016 9.405.000 Số dư 31/10/2016 9.405.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Nguyễn Hữu Quyền 64DCKT05 Kế toán trưởng (Đã ký) Trang 70 Khoá luận tốt nghiệp  Sổ TK152, TK153 o Cơ sở lập sổ: vào nhật ký chung nhật ký mua hàng, kế toán phản ánh vào sổ TK152, TK153 cuối tháng cộng sổ TK để ghi vào bảng cân đối số phát sinh o Phương pháp ghi sổ:  Cột A ghi ngày tháng ghi sổ  Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ  Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh  Cột E ghi số trang sổ nhật ký chung ghi vào nghiệp vụ  Cột G ghi số dòng sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ  Cột H ghi số hiệu TKĐƯ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với TK trang số (TK ghi Nợ trước, TK ghi Có sau)  Cột 1, ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có TK theo nghiệp vụ kinh tế  Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ TK vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng cộng số PS Nợ, số PS Có, tính số dư cộng luỹ kế số PS từ đầu quý TK để làm lập bảng cân đối số PS báo cáo tài - 71 - Khoá luận tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH TM MC Địa chỉ: Số Ngõ 95/487 Vũ Tông PhanHN Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2016 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Diễn giải NKC Ngày Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/10/2016 Số tiền Nợ Có 191.645 Số PS 10/2016 PNK377 Mua xi măng Hoàng Thạch 111 8.100 PNK378 Mua xi măng Bỉm Sơn 111 7.280 PXK375a Xuất kho xi măng cho CTTYT Mỹ Lộc 154 7.195 PXK375b Xuất xi măng cho NHĐTPT Hoà Xá 154 6.810 Mua gạch chuyển khoản 112 Xuất gạch cho CT 154 Mua cát vàng 111 Xuất cát vàng 154 15/10 Mua sắt phi 16 toán chuyển khoản 112 PXK387 16/10 XK sắt phi 16 cho CT 154 PNK392 17/10 NK thép gai chưa toán 331 PXK389 20/10 XK thép gai cho CT 154 23/10 NK đá 1x2, toán tiền mặt 111 25/10 XK đá 1x2 cho CT 154 PNK380 02/10 04/10 PXK376 PNK387 09/10 PXK380 PNK391 PNK393 PXK390 34.100 40.660 5.700 11.400 575.100 734.385 2.875 3.687,5 9.750 8.850 Cộng PS tháng 10/2016 642.905 Số dư 31/10/2016 21.562,5 812.987,5 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mai MC Địa chỉ: Số Ngõ 95/487 Vũ Tông Phan- HN Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài - 72 - Khoá luận tốt nghiệp SỔ CÁI TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10 năm 2016 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số NKC Diễn giải Ngày Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/10/2016 Số tiền Nợ Có 164.66 Số PS 10/2016 PNK379 03/10 NK máy đầm, toán chuyển khoản 112 73.200 05/10 NK máy trộn bê tông, toán TM 111 76.000 PNK382 06/10 NK máy cắt toán TM 111 38.400 PNK383 NK dàn giáo toán CK 112 72.000 PXK377 XK máy đầm cho CT 242 36.600 PXK378 XK máy trộn bê tông 242 38.000 Mua quần áo BHLĐ chưa toán 331 8.550 PNK385 Mua mũ BHLĐ chưa toán 331 6.000 PXK379 XK máy cắt sắt cho CT 242 PNK381 PNK384 07/10 19.200 PNK386 08/10 NK dao xây toán TM 111 660 PNK387 09/10 NK cuốc toán TM 111 300 PXK381 XK dàn giáo cho CT 242 36.000 PXK382 a XK quần áo BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 154 8.100 154 7.925 XK mũ BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 154 4.250 XK mũ cho CT Hoà Xá 154 3.750 PXK382 b PXK383 a 10/10 XK quần áo BHLĐ cho CT Hoà Xá PNK383 b - 73 - Khoá luận tốt nghiệp PNK389 12/10 NK bay TT TM 111 560 PXK384 a XK dao xây cho CT Mỹ Lộc 154 640 XK dao xây cho CT Hoà Xá 154 600 XK cuốc cho CT Mỹ Lộc 154 225 XK cuốc cho CT Hoà Xá 154 225 PNK390 14/10 NK xẻng chưa toán 331 PXK386 a XK bay cho CT Mỹ Lộc 154 525 15/10 XK bay cho CT Hoà Xá 154 470 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc 154 560 16/10 XK xẻng cho CT Hoà Xá 154 500 PXK384 b PXK385 a PXK385 b PXK386 b PXK388 a PXK388 b 800 Cộng PS tháng 12/2009 276.47 Số dư 31/10/2016 283.56 157.57 Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) - 74 - ... ng : Cụng ty cú tng th : +Nhõn viờn phũng : ngi + Cụng nhõn thi cụng : 100 ngi Cụng ty lm theo hỡnh thc khoỏn lao ng nờn s lng lao ng thi cụng cụng trỡnh nhiu hay ớt ph thuc vo quy mụ ca cụng... xng, ti sn ca Cụng ty, sa cha cỏc thit b cn thit cho cụng trng ang thi cụng 2.1.2.2.8 Cỏc i thi cụng S dng k thut ó c o to m bo cho vic thi cụng v hon thnh cụng trỡnh theo ỳng tin cụng vic ó ... Biờn bn kim nghim vt t cụng c sn phm hng hoỏ (MS03-VT) - Phiu bỏo vt t cũn li cui k (MS04-VT) - Biờn bn kim kờ vt t cụng c sn phm hng hoỏ (MS05-VT) - Bng kờ mua hng (MS06-VT) - Bng kờ thu mua