thuế sử dụng đất nông nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NÔI KHOA QUẢN LÝ ĐẤT ĐAI BÀI THẢO LUẬN MÔN: TÀI CHÍNH ĐẤT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP TỔNG QUAN BÀI THUYẾT TRÌNH Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP Lịch sử hình thành thuế sử dụng đất nông nghiệp Khái niệm, đặc điểm II THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP Một số quy định hành III KẾT LUẬN BÀI TẬP THẢO LUẬN I Khái quát chung thuế Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế a Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng b Đặc điểm - Tính bắt buộc - Tính không hoàn trả trực tiếp - Tính pháp lý cao c Vai trò thuế - Thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước - Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường - Thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Thuế công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 2 Lịch sử hình thành thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nông nghiệp nước ta ban hành ngày 11/5/1951 theo sắc lệnh số 031/SL chủ tịch nước áp dụng thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp Trong thời kỳ xây dựng CNXH Miền Bắc đấu tranh giải phóng dân tộc Miền Nam, sắc lệnh thuế nông nghiệp bổ sung sửa đổi cho phù hợp với nhiệm vụ xây dựng cải tạo kinh tế nước nhà Ngày 10/7/1993 Quốc hội khóa kỳ họp thứ III thông qua Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ 1/1/1994 II Thuế sử dụng đất nông nghiệp Khái niệm, đặc điểm a Khái niệm Thuế sử dụng đất nông nghiệp sắc thuế thu vào chủ thể có quyền sở hữu sử dụng đất sản xuất nông nghiệp b Đặc điểm Thuế sử dụng đất nông nghiệp thường dựa vào giá trị đất khả sinh lời đất để làm xác định mức thuế Vì vậy, có đặc điểm thuế tài sản nói chung b Đặc điểm Tuy nhiên, đối tượng đánh thuế đất đai sử dụng nông nghiệp nên thuế sử dụng đất nông nghiệp có đặc điểm riêng sau: - Thuế sử dụng đất nông nghiệp mang tính chất trực thu - Số thuế sử dụng đất nông nghiệp phụ thuộc nhiều vào điều kiện khí hậu thời tiết vị trí, độ màu mỡ đất đai - Thuế sử dụng đất nông nghiệp thường nguồn thu quan trọng cho ngân sách địa phương 2 Một số quy định hành a Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, bao gồm: - Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân cá nhân; - Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại doanh nghiệp khác, quan nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nuôi thủy sản; - Hộ giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp b Đối tượng chịu thuế Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm: - Đất trồng trọt: + Đất trồng hàng năm + Đất trồng lâu + Đất trồng cỏ - Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản - Đất rừng trồng c Căn tính thuế Thuế sử dụng đất nông nghiệp dựa cứ: Diện tích đất tính thuế, hạng đất tính thuế định suất thuế tính kilogam thóc đơn vị diện tích hạng đất Diện tích đất tính thuế: Diện tích tính thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích giao cho hộ sử dụng phù hợp với sổ địa nhà nước kết đo đạc gần quan quản lý ruộng đất có thẩm quền xác nhận Trường hợp chưa lập sổ địa diện tích đất tính thuế diện tích ghi tờ khai hộ sử dụng Hạng đất tính thuế: Về hạng đất tính thuế quy định nghị định số 73/CP ngày 25/10/1993 Chính phủ quy định chi tiết việc phân hạng đất tính thuế sử dụng đất nông nghiệp Theo để phân hạng đất tính thuế sử dụng đất nông nghiệp là: - Chất đất; - Vị trí; - Địa hình; - Điều kiện khí hậu, thời tiết; - Điều kiện tưới tiêu Định suất thuế: Định suất thuế năm tính kilogam thóc hecta (Kg/ha) hạng đất sau: Đối với đất trồng hàng năm đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản: Đối với đất trồng lâu năm: Hạng đất Định suất thuế Hạng đất Định suất thuế 550 650 460 370 550 280 400 180 200 50 80 Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng hàng năm chịu mức thuế sau: - Bằng 1,3 lần thuế sử dụng đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 1, hạng hạng 3; - Bằng thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 4, hạng 5, hạng - Đối với đất trồng loại lâu năm thu hoạch lần chịu mức thuế 4% giá trị sản lượng khai thác Giá thóc tính thuế: Về nguyên tắc, thuế sử dụng đất nông nghiệp tính kilogam thóc vào diện tích hạng đất mà đối tượng nộp thuế sử dụng Tuy nhiên, để thuận tiện cho công tác thu nộp thế, nhà nước quy định số thuế sử dụng đất nông nghiệp tính thóc, thu tiền Giá thóc thu thuế Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định thấp không 10% so với giá thị trường địa phương vụ thu thuế Riêng đất trồng lâu năm thu hoạch lần giá trị sản lượng tính thuế tính theo giá bán thực tế loại Sản lượng tính thuế sản lượng thực tế thu hoạch loại d Miễn, giảm thuế Trong giai đoạn 2011 – 2020 việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp thực theo Nghị số 55/2010/QH12 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp  Miễn Thuế: - Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp toàn diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiêng cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối - Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp toàn diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo - Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất nông nghiệp hạn mức giao đất nông nghiệp d Miễn, giảm thuế  Giảm thuế: - Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức giao đất nông nghiệp không hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp - Đối với diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp Phần diện tích đất vượt hạn mức phải nộp thuế bổ sung 20% mức thuế sử dụng đất nông nghiệp - Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân dân quản lý sử dụng - Giảm tối đa không 50% số thuế ghi thu cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, hải đảo, biên giới hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống khó khăn đối tượng quy định miễn thuế - Giảm tối đa không 50% số thuế ghi thu cho hộ gia đình thương binh, liệt sỹ, hạng 3/4 4/4, bệnh binh hạng 3/3 mà đời sống có nhiều khó khăn - Đối với diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị nghiệp: + Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp trực tiếp sử dụng đất để sản xuât nông nghiệp + Đối với diện tích đất nông nghiệp không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thực thu hồi đất theo quy định Luật đât đai Trong thời gian nhà nước chưa thu hồi đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp   Kể từ ngày Nghị số 55/2010/QH12 có hiệu lực thi hành, đối tượng miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp không quy định Nghị tiếp tục thực theo quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Trường hợp người nộp thuế hưởng miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định Nghị số 55/2010/QH12 quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp hưởng mức miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cao KẾT LUẬN Thuế nói chung nguồn thu lớn để nhà nước xây dựng phát triển đất nước Đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp, có đặc thù riêng nên số thuế thu chiếm tỷ lệ không lớn tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, công cụ góp phần tăng cường quản lý đất đai nhà nước mang lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách địa phương Ngoài góp phần khuyến khích sử dụng đất nông nghiệp có hiệu quả, đảm bảo thực công bằng, hợp lý việc đóng góp thu nhập tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp Bài : Ông Nguyễn Văn An có diện tích đất nông nghiệp 3000 m2 (trong diện tích đất trồng lúa 1500 m2; đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản 500 m2; đất trồng lâu năm 1000 m2) xã B Huyện C Tỉnh D - Theo bảng phân hạng đất xã A quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt ổn định thì: Diện tích đất trồng lúa xếp hạng 1; đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản xếp hạng 3; đất trồng lâu năm xếp hạng -Giá thóc thuế sử dụng đất nông nghiệp UBND Tỉnh D định 3000 đ/kg thóc => Thuế sử dụng đất nông nghiệp ông An phải nộp vào ngân sách nhà nước bao nhiêu? (Ông A không thuộc đối tượng miễn, giảm thuế) Bài 2: Ông Hoàng Văn Toàn có diện tích đất trồng lấy gỗ lâu năm thu hoạch lần 5.000 m2 xã A Huyện B Tỉnh D ; Giá trị sản lượng khai thác tháng ông A 5.000.000 đồng ; BÀI THUYẾT TRÌNH ĐẾN ĐÂY LÀ KẾT THÚC CẢM ƠN CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE VÀ THEO DÕI ! ... II Thuế sử dụng đất nông nghiệp Khái niệm, đặc điểm a Khái niệm Thuế sử dụng đất nông nghiệp sắc thuế thu vào chủ thể có quyền sở hữu sử dụng đất sản xuất nông nghiệp b Đặc điểm Thuế sử dụng đất. .. nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp b Đối tượng chịu thuế Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm: - Đất trồng trọt: + Đất. .. niệm, đặc điểm vai trò thuế I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP Lịch sử hình thành thuế sử dụng đất nông nghiệp Khái niệm, đặc điểm II THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP Một số quy định