Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH DV TM nghĩa hoa

Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Hưng LỜI MỞ ĐẦU Qua thời gian học tập rèn luyện trường, em trang bị lượng kiến thức đủ lý thuyết sách Vì vậy, để củng cố thêm kiến thức chuyên môn để hiểu vè thực tế, thực phương châm “Học đôi với hành” từ kiến thức mà em thầy cô truyền đạt đem so sánh với thực tế nhằm củng cố lại kiến thức học, trang bị thêm số kiến thức thiếu thực tế từ có nhìn đắn với thực tiễn Được phân công trường đồng ý công ty TNHH DV & TM Nghĩa Hoa, em vào thực tập công ty Trên sở lý thuyết học hướng dẫn thầy giáo, anh chị phòng kế toán ban lãnh đạo công ty giúp em hoàn thành nhiệm vụ với đề tài: “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN” nhằm chuẩn bị cho kiến thức nhân viên kế toán trường công tác Vốn tiền tài sản lưu động với tính lưu động cao, dùng để đáp ứng nhu cầu toán, thực mua sắm chi tiêu doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn tiền yếu để đối tác đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn công ty Với tầm quan trọng vậy, việc sử dụng làm sao, để phát huy tính vốn tiền doanh nghiệp có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời, không ứ đọng yêu cầu quan trọng điểm định tồn doanh nghiệp Chính em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền công ty TNHH DV &TM Nghĩa Hoa” để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp gồm chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền doanh  nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vồn tiền công ty TNHH DV & TM Nghĩa Hoa Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác vốn tiền công ty TNHH DV & TM Nghĩa Hoa SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, công ty tài Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: • • Tiền mặt quỹ doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng Với tính lưu hoạt cao – Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí  Phân loại vốn tiền theo hình thức tồn tại: • Tiền Việt Nam: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động • sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thứ thị trường Việt Nam đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật • (JPY), đô la Hồng Kông (DM)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thường khác mục đích toán kinh doanh  Phân loại vốn tiền theo trạng thái tồn tại: • Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu • trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng: SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi • tài khoản Ngân hàng Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên lag đối tượng gian lận đánh cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi đánh cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: • Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền thời điểm Giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền, chế độ toán • Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ nhằm thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí… SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp • GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ thủ quỹ ghi chép sổ phụ ngân hàng, kịp thời theo dõi phát thừa, thiếu vốn tiền doanh nghiệp 1.1.3 Quy định kế toán vốn tiền • Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng ( kí hiêụ quốc gia “đ” , ký hiệu quốc tế “ VND”) • Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ gửi vào ngân hàng phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng • Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp như: nhập truớc - xuất trước; nhập sau - xuất trước; giá bình quân gia quyền; giá thực tế đích danh • Phần lớn vốn tiền tệ doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng khoản chi thực chuyển khoản qua ngân hàng • Khi phát hành séc toán phải phát hành phạm vi số dư tiền gửi ngân hàng • Tiền quỹ doanh nghiệp nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên, lặt vặt hàng ngày Doanh nghiệp ngân hàng phải thoả thuận định mức tồn quỹ tiền mặt Nếu vượt định mức doanh nghiệp phải làm thủ tục nộp vào ngân hàng SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp • GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải mở sổ theo dõi chi tiết theo số lượng, trọng lượng, độ tuổi, kích thước, giá trị 1.2 NỘI DUNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Tiền mặt: Phiếu thu (Mẫu số 01- TT/BB) Phiếu chi (Mẫu số 02- TT/BB) Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03- TT/HD) Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05- TT/HD) Biên lai thu tiền (Mẫu số 06- TT/HD) Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07- TT/HD) Bảng kiểm kê quỹ (VNĐ) (Mẫu số 08a- TT/HD) Bảng kiểm kê quỹ (ngoại tệ, vàng bạc…) (Mẫu số 08b- TT/HD) Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09- TT/HD)  Tiền gửi ngân hàng: Giấy báo nợ (Mẫu số C2-01/N1) Giấy báo có (Mẫu số C2-01/NS) Séc chuyển khoản (Mẫu số M2- 02/NH) Uỷ nhiệm thu (Mẫu số C47a- NHPT) Uỷ nhiệm chi (Mẫu số C4-02KB)                1.2.2 Sổ kế toán sử dụng              Tiền mặt: Nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1-DNN) Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DNN) Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S05b-DNN) Sổ chi tiết TK 111 (Mẫu số S07a-DN) Sổ TK 111 (Mẫu số S06b-DN) Tiền gửi ngân hàng: Sổ quỹ tiền gửi (Mẫu số S06-DNN) Sổ TK 112 (Mẫu số S04a-DNN) Sổ chi tiết TK 112 (Mẫu số S04b-DNN) Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) Nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1-DNN) Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DNN) 1.2.3 Hình thức sổ kế toán Thực việc ghi chép sổ kế toán công việc có khối lượng lớn phải thực thường xuyên, hàng ngày Do đó, cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý Hệ thống kế toán tạo điều kiện nâng cao suất lao động SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời tiêu kinh tế theo yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp báo cáo kế toán gửi cho cấp hay quan nhà nước Hình thức tổ chức kế toán doanh nghiệp bao gồm: Số lượng mẫu sổ, kết cấu loại sổ, trình tự phương pháp ghi loại sổ, mối quan hệ loại sổ kế toán với sổ kế toán báo cáo kế toán Việc lựa chọn nội dung hình thức sổ kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào số điều kiện sau: • • • • • • • Đặc điểm chung loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tính chất phức tạp hoạt động tài Quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ Khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay Yêu cầu công tác quản lý, trình độ cán quản lý Trình độ nghiệp vụ lực công tác nhân viên kế toán Điều kiện phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán Hiện nay, theo chế độ quy định có bốn hình thức tổ chức sổ kế toán: i ii iii iv Nhật ký – sổ Chứng từ ghi sổ Hình thức nhật ký chung Nhật ký chứng từ Mỗi hình thức có ưu, nhược điểm riêng phát huy tác dụng điều kiện thích hợp Hình thức nhật ký – sổ cái: (Phụ lục 01) • Đặc trưng: Sổ nhật ký – sổ sổ kế toán tổng hợp hình thức kế toán  nhật ký – sổ trình bày nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Trong hình thức nhật ký – sổ kế toán không mở sổ tài khoản nằm toàn nhật ký – sổ để ghi sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Số liệu sổ nhật ký – sổ sử dụng để lập báo cáo tài • Ưu điểm: SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Việc ghi sổ kế toán không trùng lặp (định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ cái) Với hình thức nhật ký – sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Việc kiểm tra đối chiếu tài khoản tổng hợp thực nhật ký – sổ nên xảy sai sót dễ đối chiếu tìm • Nhược điểm: Chỉ thích hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ.Đối với doanh nghiệp lớn phải sử dụng nhiều tài khoản kế toán khó áp dụng loại hình thức này.Mặt khác, việc ghi sổ chi tiết thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán khó khăn Hình thức Nhật ký – sổ sử dụng sổ kế toán sau: - Sổ kế toán tổng hợp: Chỉ có sổ Nhật ký – sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Hình thức chứng từ ghi sổ (Phụ lục 02) • Đặc trưng: Đây hình thức kế toán phát triển cao so với hình thức nhật ký chung hay nhật ký sổ lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hóa hạch toán kế toán mặt • Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu công việc kế toán phân tháng, dễ phân công chia nhỏ.Hình thức thích hợp với loại hình, quy mô đơn vị sản xuất kinh doanh hành nghiệp • Nhược điểm Ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi chép chung nên ảnh hưởng đến suất lao động hiệu công tác kế toán Sổ sách sử dụng hình thức gồm có: - Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Hình thức nhật ký chung: (Phụ lục 03) • Đặc trưng: Mọi nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung theo thời gian theo nội dung kinh tế nghiệp vụ sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Ưu điểm: SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy • Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp, cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào sổ Sổ kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký chuyển dùng - Sổ - Sổ, thẻ kế toán chi tiết  Hình thức nhật ký chứng từ: (Phụ lục 04) • Đặc trưng: Đây hình thức kế toán phát triển cao nhất, kế thừa ưu điểm hình thức trước đó, đảm bảo tính chuyên môn hóa cao sổ kế toán, thực chuyên môn hóa phân công chuyên môn hóa lao động kế toán Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết hệ thống sổ kế toán trình ghi chép • Ưu điểm: Chánh trùng lặp, giảm khối lượng ghi chép hàng ngày, nâng cao lăng suất lao động người làm công tác kế toán, tiện lợi cho việc chuyên môn hóa cán kế toán • Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp không phù hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế hay đơn vị mà trình độ nghiệp vụ cán kế toán - yếu Sổ kế toán sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ bao gồm: Sổ nhật ký chứng từ, sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng kê, bảng phân bổ 1.2.3 Quy trình kế toán 1.2.3.1 Kế toán tiền mặt  TÀI KHOẢN 111 – Tiền mặt: Tài khoản dùng để hạch toán tiền mặt quỹ là: TK 111 - tiền mặt A Kết cấu tài khoản tiền mặt gồm: • Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) • Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - • Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt B Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Phương pháp kế toán Các nghiệp vụ thu, chi tiền Việt Nam Các khoản thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác phát sinh tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 333(33311) - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 511,515,711- Tổng giá chưa có thuế GTGT Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, vay ngắn hạn, vay khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112– Tiền gửi Ngân hàng Có TK 311, 341… Thu hồi khoản vốn đầu tư tài chính, khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký C  quỹ, khoản nợ gốc cho cá nhân tổ chức vay trước đây… tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 131 - Phải thu khách hàng SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp - GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138,141… Có TK 121,144, 244… Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Tiền mặt quỹ phát thừa kiểm kê, chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338(3381) – Phải trả thu khác * Khi có định sử lý: - Xác định nguyên nhân trả lại tiền cho đối tượng khác: Nợ TK 3381 Có TK 334,3388 Không xác định nguyên nhân, tùy theo định xử lý: Nợ TK 3381 Có TK 711 Có TK 642 Nhận vốn kinh doanh cấp, giao thành viên góp vốn tiền mặt quỹ: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng, mua chứng khoán, đầu tư vào công ty con… Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 121, 221 Có TK 111 – Tiền mặt Xuất tiền mặt đem ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144 Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ: Nợ TK 211 – TSCĐ Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt 10 Xuất quỹ tiền mặt mua NVL, hàng hóa chi trả chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh: Nợ TK 152, 153, 156, 157 – Giá chưa có thuế Nợ TK 154, 642 Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt 11 Tiền mặt kiểm kê phát thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân: SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 10 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng + Chỉ tạm ứng toán hết tạm ứng lần trước việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phòng phẩm, công tác phí + Số dư tạm ứng không giới hạn quy định Giám Đốc công ty thời kỳ tạm ứng mua vật tư, hàng hóa, phụ tùng thay phục vụ cho kinh doanh Trường hợp đặc biệt phép vượt số dư nêu phải có giải trình, Giám Đốc công ty đồng ý phép tạm ứng tiếp lần, sau phải toán để đảm bảo số dư theo quy định + Thời hạn tạm ứng phải ghi giấy đề nghị tạm ứng Với tạm ứng mua hàng hóa, vật tư, phụ tùng thay thời hạn tạm ứng tối đa không 05 ngày.Tạm ứng công tác phí, tùy thời gian công táctheo kế hoạch không vượt 07 ngày sau kết thúc đợt công tác + Phòng Kế toán – Tài phải lập sổ theo dõi tạm ứng người có trách nhiệm thông báo nợ tạm ứng thời hạn quy định với mức số dư cho người nợ tạm ứng báo cáo Giám Đốc công ty (hoặc Phó Giám Đốc ủy quyền) Những trường hợp nhắc đển lần thứ ba 05 ngày từ lần nhắc đến đầu tiên, người nợ tạm ứng không toán, phòng Kế toánTài có quyền không giải tạm ứng tiếp trừ vào lương để thu hồi tạm ứng cũ • Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng đơn vị tiền tệ VND • Chỉ xuaart tiền khỏi quỹ đủ chứng từ hợp lệ, tiền mặt phải đảm bảo két an toàn • Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, bảo quản thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ người thủ trưởng doanh nghiệp bổ nhiệm chịu trách nhiệm giữ quỹ • Thủ quỹ thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo số tiền tồn quỹ phải phù hợp với số dư số quỹ • Hàng tháng sau nhận báo cáo quỹ kèm théo chứng từ gôc thủ quỹ gửi lên kế toán phiair tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 25 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng với số liệu sổ quỹ Sau tiến hành kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản ghi vào sổ tổng hợp TKTM Hàng ngày định kỳ vào phiếu thu, chi tiền mặt để lên sổ nhật ký chung (Kiêm sổ quỹ) sau vào sổ  Trường hợp liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc, đá quý: - Khi thu, chi ngoại tệ, vàng bạc, đá quý kế toán phải quy VNĐ theo tỷ giá quy định - Khi doanh nghiệp nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngân hàng NHNN công bố - Khi doanh nghiệp xuât quỹ tiền mặt ngoại tệ để hoạch toán chi tiết ngoại tệ phải quy đổi VNĐtheo tỷ giá ghi sổ theo phương pháp bình quân gia quyền - Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết nguyên tệ TK 007 ( TK ngoại bảng) - Việc đánh giá lại tiền mặt có nguồn gốc ngoại tệ vào cuối năm tài sử dụng tỷ giá giao dịch Doanh nghiệp nhập quỹ tiền mặt vàng, bạc, đá quý hạch toán giống hàng hóa khác, quy đổi theo tỷ giá giao dịch, xuất để toán giống ngoại tệ - Việc mua bán ngoại tệ VNĐ theo thực tế mua, bán - Trường hợp kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan tới ngoại tệ tiền mặt hoạt động đầu tư XDCB giai đoạn trước hoạt động nói chung, việc mua, bán, toán ngoại tệ trường hợp nói phát sinh lãi tỷ giá hạch toán vào bên Có TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”, phát sinh lỗ tỷ giá số lỗ phản ánh vào bên Nợ TK 413 hoàn thành việc đầu tư XDCB Khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB, kế toán bù trừ số phát sinh Nợ, Có TK 413 (khóa sổ TK 413) kết cấu chuyển chênh lệch vào chi phí tài (nếu chênh lệch Nợ > Có), vào doanh thu hoạt động tài (nếu chênh lệch Có > Nợ) SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 26 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng vào TK 424 (nếu lỗ tỷ giá) vào TK 338(7) (nếu lãi tỷ giá) để phân bổ thời gian tối đa không năm - Trường hợp đánh giá lại số dư tiền mặt có nguồn gốc ngoại tệ vào cuối kỳ kế toán, phát sinhlaix tỷ giá, kế toán phản ánh vào bên Có TK 413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái” ngược lại phát sinh lỗ tỷ giá ghi vào bên Nợ TK 413 (chi tiết chênh lệch cuả hoạt động SXKD” Cuối năm tài chính, kế toán xử lý chênh lệch, lãi tỷ giá > lỗ tỷ giá hạch toán vào doanh thu hoạt động tài ngược lại lỗ tỷ giá > lãi tỷ giá ghi vào chi phí tài 2.3.1.2 Kế toán tiền mặt  Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu thu (mẫu 01 TT) + Phiếu chi (mẫu 02TT) + Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 TT) + Và chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế toán sử dụng: + TK 111: Tiền mặt VNĐ TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1112 – Ngoại tệ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + Và tài khoản khác có liên quan  Phương pháp kế toán: VD1: Phiếu thu số PT/0183 ngày 02/12/2014, Công ty bán lô hàng cho công ty Nam Hải, thu ngoại tệ (USD) trị giá chưa thuế 870 USD thuế suất thuế GTGT 10% tỷ giá giao dịch BQLNH NHNN công bố ngày 19/12/2014 21.036 VND/USD Kế toán ghi: (Phụ lục 09) BT1: Nợ TK 111(2): Có TK 511: 20.131.452 đ 18.301.320 đ Có TK 333(1): 1.830.132 đ BT2: Nợ TK 007: 870 USD SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 27 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng VD2:Phiếu chi số PC/1685,Ngày 03/12/2014 công ty mua lô hàng công ty cổ phần Catalan v nhập kho trị giá lô hàng 88.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%, công ty toán cho công ty cổ phần Catalan tiền mặt Kế toán ghi: (Phụ lục 10, phụ lục 11, phụ lục 12) Nợ TK 156(1): 8.000.000 đ Nợ TK 133(1): 800.000 đ Có TK 111: 8.800.000 đ VD3: Phiếu chi số PC/1686 (Phụ lục 13)ngày 04/12/2014: Dựa vào giấy tạm ứng số 0011 (Phụ lục 14) ngày 17/12/2014, chi tiền mặt cho Nguyễn Hữu Cường, phòng kinh doanh 10.000.000 đồng công tác tuần Hải Dương Kế toán ghi: Nợ TK 141: 10.000.000 đ Có TK 111(1): 10.000.000 đ VD4: Phiếu chi tiền mặt PC/1687 (Phụlục 15) ngày 05/12/2014 công ty xuất quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng để trả nợ cho công ty Catalan, số tiền 880 USD Tỷ giá ghi sổ TK 111(2) 21.246 VND/USD, tỷ giá ghi sổ TK 331 (331 – Catalan) 20.995 VND/USD Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 331 ( Catalan): 18.475.600 đ Nợ TK 635: 220.880 đ Có TK 111(2): 18.696.480 đ BT2: Có TK 007: 880 USD VD5: Phiếu thu số PT/0189 ngày 06/12/2014 Nguyễn Trọng Nghĩa rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 25.000.000 đồng Kế toán ghi: (Phụ lục 16) Nợ TK 111(1): 25.000.000 đ Có TK 112(1): 25.000.000 đ VD6: Phiếu chi số PC/1690 ngày 06/12/2014 Nguyên Hữu Cường toán tiền dầu số tiền 1.080.200 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Kế toán ghi: (Phụ lục 17) SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 28 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Nợ TK 642(2): 982.000 đ Nợ TK 133(1): 98.200 đ Có TK 111(1): 1.080.200 đ VD7:Phiếu thu số PT/0190 ngày 07/12/2014 Cửa hàng Nam Hải toán tiền hàng mua ngày 03/12/2014 tiền mặt số tiền 30.360.000 đồng Kế toán ghi: (Phụ lục 18) Nợ TK 111(1): Có TK 131: 30.360.000 đ 30.360.000 đ VD8: Phiếu thu số PT//0193 ngày 08/12/2014 Nguyễn Trọng Nghĩa rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 125.000.000 đồng Kế toán ghi: (Phụ lục 19) Nợ TK 111(1): Có TK 112(1): 125.000.000 đ 125.000.000 đ VD8: Phiếu thu số PT/203 ngày 30/12/2014 Nguyễn Trọng Nghĩa rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 225.000.000 đồng Kế toán ghi: (Phụ lục 20) Nợ TK 111(1): Có TK 112(1): 225.000.000 đ 225.000.000 đ Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vào Sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 21), sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt( Phụ lục 22), sổ (Phụ lục 23) 2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Những quy định công tác quản lý kế toán tiền gửi ngân hàng • Tiền gửi ngân hàng phận chủ yếu vốn tiền mà doanh nghiệp ký gửi ngân hàng Doanh nghiệp phải gửi tất vốn tiền vào ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp) Việc gửi, rút trích để chi trả tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ toán thích hợp với thể thức toán • phương pháp toán Tài khoản 112 phản ánh tình hình tăng giảm lại tất cá khoản tiền doanh nghiệp giữ ngân hàng: tiền gửi vốn lưu động, tiền gửi vốn đầu tư quỹ xí nghiệp khoản chi phí khác SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 29 11A02755 Luận văn tốt nghiệp • GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Hàng tháng, sau nhận kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, có ngân hàng kế toán phải kiểm tra số liệu chứng từ công ty với chứng từ ngân hàng Nếu có số chênh lệch phải báo với ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân, tùy theo chênh lệch mà ghi vào TK138( 1388) TK 338(3388) Tháng sau xác • định rõ nguyên nhân xử lý, điều chỉnh cho thực tế Mọi khoản toán tiền gửi vào đơn vị có tài khoản Ngân hàng chuyển khoản trừ số tiền theo quy định mức quy định chế độ • quản lý tiền mặt công ty, lại phải toán qua ngân hàng Trường hợp phát sinh nghiệp vụ rút, gửi TGNH ngoại tệ, giao dịch, toán TGNH ngoại tệ, kế toán phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá • quy định hạch toán giống với hạch toán tiền mặt Trường hợp kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếm TGNH ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB – Giai đoạn trước hoạt động hạch toán giống tiền mặt, mua bán, toán dùng TGNH ngoại tệ, phát sinh lãi tỷ giá hạch toán vào bên Có TK 413, lỗ tỷ giá ghi vào bên Nợ TK • 413 Đồng thời ghi có TK007 nguyên tệ Cuối kỳ, việc đánh giá lại TGNH có nguồn gốc ngoại tệ xử lý giống với tiền mặt có nguồn gốc ngoại tệ theo tỷ giá BQLNH Khi phát sinh lỗ tỷ giá (do tỷ giá tăng) ghi vào bên Có TK 413, phát sinh lỗ tỷ giá (do tỷ giá giảm) ghi vào bên Nợ TK 413, chi tiết TK 4131 liên quan đến hoạt động SXKD, liên quan đến hoạt động đầu tư giai đoạn trước hoạt động ghi vào TK 4132 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng  Chứng từ kế toán sử dụng: + Giấy báo nợ, giấy báo có + Bản kê ngân hàng + Các chứng từ gốc: Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển tiền  Tài khoản kế toán sử dụng: + TK 112 :Tiền gửi ngân hàng TK 1121 – Tiền Việt Nam SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 30 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng TK 1122 – Ngoại tệ TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + Và tài khoản khác có liên quan  Phương pháp kế toán: VD1: GBC ngày 08/12/2014 thu tiền bán hàng công ty Nam Hải toán tiền hàng số tiền 43.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT10%, kế toán ghi: (Phụ lục 24) Nợ TK 112: 47.300.000 đ Có TK 511: Có TK 333(1): 43.000.000 đ 4.300.000 đ VD2:GBC ngày 10/12/2014, công ty Hà Anh trả nợ ngoại tệ qua tiền gửi ngân hàng, số tiền 7.744 USD, tỷ giá nhận nợ TK 131(131HA) 21.210 VND/USD, tỷ giá giao dịch BQLNH 21.230 VND/USD Kế toán ghi: (Phụ lục 25) BT1: Nợ TK 112(2): 164.405.120 đ Có TK 131(131HA):164.250.240 đ Có TK 515: 154.880 đ BT2: Nợ TK 007: 7.744 USD VD3:GBN ngày 15/12/2014 công ty trả nợ cho công ty Catalan số tiền 300.000.000 đồng, kế toán ghi: (Phụ lục 26) Nợ TK 331(331Catalan): 200.000.000 đ Có TK 112: 200.000.000 đ VD4: GBC ngày 25/12/2014 cửa hàng Thắng Oanh trả nợ tiền mua hàng 100.000.000 đồng Kế toán ghi: (Phụ lục 27) Nợ TK 112: 100.000.000 đ Có TK 131: 100.000.000 đ VD5:GBN ngày 25/12/2014, séc chuyển khoản số 0017 trả tiền mua hàng trị giá 3.700 USD Thuế suất thuế GTGT 10% Tỷ giá giao dịch BQLNH 21.246 VND/ USD Kế toán ghi: (Phụ lục 28) BT1:Nợ TK 156(1): 78.610.200 đ Nợ TK 133(1): 7.861.020 đ Có TK 112(2): 78.292.000 đ Có TK 515: 8.179.220 đ BT2: Có TK 007: 3.700 USD SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 31 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng VD6: GBC ngày 26/12/2014, Công ty thu hồi khoản nợ ngoại tệ số tiền 1.500 USD từ công ty Thái Thành, tỷ giá giao dịch BQLNH 21.000 VND/USD, tỷ giá ghi sổ 21.000VND/USD Kế toán ghi: (Phụ lục 29) Nợ TK 112(1122): 31.500.000 đ Có TK 131( 131-TT): 31.500.000 đ VD7:UNC 26/12/2014, Công ty Hải Nam toán 50% giá trị lô hàng 500 hộp gạch Catalan với đơn giá 90.000 đồng/hộp đặt cho ngày 30/12/2014 Số tiền 22.500.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 331: 22.500.000 đ Có TK (1121): 22.500.000 đ VD8:UNC 30/12/2014, Công ty chuyển khoản cho ông Phan Văn Trung chủ nhà số tiền 30.000.000 đ ( 100 % giá trị tiền thuê nhà tháng 12 theo hợp đồng) Kế toán ghi: Nợ TK 331: 30.000.000 đ Có TK (1121): 30.000.000 đ Căn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 30), kế toán ghi vào sổ TK 112 (Phụ lục 31), Sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 32) SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 32 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DV& TM NGHĨA HOA 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1.Ưu điểm - Công tác kế toán thực theo chế độ hành, vận dụng linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, áp dụng công nghệ thông tin vào trình bán hàng quản lý tài giúp công ty rút ngắn thời gian tính toán đảm bảo kịp thời côn g tác quản lý báo cáo doanh nghiệp với quan nhà - nước đưa thong tin xác tới Ban Giám đốc Khi có nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty sử dụng chứng từ cho việc hạch toán, ghi sổ phù hợp với yêu cầu nghiêp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý Các chứng từ mẫu quy định - tài chinh Hình thức sổ kế toán: Với đặc điểm quy mô công ty việc áp dụng hình thức Nhật ký chung tiết kiệm chi phí hạch toán, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, đơn giản, có tính chất rõ rang, thuận tiện cho công việc phân công lao động - kế toán Trong trình kinh doanh, phòng kế toán tài kết hợp chặt chẽ đồng - với phòng ban khác để hoàn thành tốt nhiệm vụ Sổ sách, bảo biểu kế toán lập thời gian quy định, thực báo cáo hàng tháng đầy đủ, tạo điều kiện cho công tác kế toán tiến hành thuận lợi, công - ty thực tốt nghĩa vụ nhà nước Chứng từ, sổ sách, báo cáo tài lưu trữ cách gọn gàng bảo - mật Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa hóa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm số liệu cụ thể chi tiết - vốn tiền, giúp cho công ty quản lý, theo dõi cách dễ dàng khoa học Hạch toán vốn tiền công ty tương đối tốt từ lúc tiếp nhận chứng từ, phân loại, ký duyệt, phản ánh đắn xác, hợp lý đến việc mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng cần quản lý đảm bảo tương đối chặt chẽ tiền, SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 33 11A02755 Luận văn tốt nghiệp - GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng hàng tài sản Việc phản ánh kịp thời biến động loại tiền công ty giúp cho lãnh đạo công ty có thông tin kịp thời số tiền mặt quỹ số tiền gửi ngân hàng có Từ ban lãnh đạo công ty chủ động việc lập kế hoạch toán nợ mua hàng hóa để trình kinh doanh không - bị gián đoạn làm ảnh hưởng đến hoạt động công ty Công ty có lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi có ý nghĩa việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ 3.1.2 Tồn - Công ty tồn nhiều khoản nợ hạn toán công ty chưa trích lập dự phòng nợ thu khó đòi Điều ảnh hưởng tới việc bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp không phản ánh - khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo tài Chưa có định mức tồn quỹ tiền mặt quỹ chưa có kế hoạch toán tiền công nợ thống lên dẫn đến số vốn tiền công ty không ổn định Số nợ phải thu khách hàng có số dư lớn, nhiều khoản nợ lâu công ty chưa quan tâm đến việc quản lý vốn 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DV & TM NGHĨA HOA Qua thời gian thực tập công ty TNHH DV & TM Nghĩa Hoa, tìm hiểu trình áp dụng lý luân vào thực tiễn công ty Với góc độ sinh viên thực tập em xin đưa số ý kiến đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Ý kiến 1: Ngoài việc kiểm tra quỹ, đối chiếu quỹ thường xuyên nay, công ty cần • - kiểm tra đột xuấ phần lớn khách hàng công ty khách hàng nước, việc thu khách hàng tiền mawth nhỏ, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh dễ có tượng sử dụng vốn mục - đích công ty chiếm dụng công quỹ làm thất thoát tài sản công ty Để đảm bảo cho việc kinh doanh thuận lợi cho việc toán, công ty mở tài khoản ngân hàng Đây điều kiện thuận lợi cho việc toán SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 34 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng chuyển khoản đơn vị liên quan Nhưng công ty chủ yếu tiến hành giao dịch tiền mặt nảy sinh tiêu cực nêu Chính để đảm bảo an toàn phát triển vốn có hiệu quả, công ty nên tăng cường việc toán giao dịch chuyển khoản điều tiết kiệm - chi phí lưu thông đem lại hiệu cao cho công ty Về quỹ tiền mặt, công ty cần có sổ chi tiết tiền mặt đơn vị sở để tiện cho việc kiểm tra chất lượng tiền mặt tồn quỹ gây ảnh hưởng đến vòng quay đồng tiền, giảm lợi nhuận công ty Hàng ngày kế toán quỹ tiền mặt phải cập nhật chứng từ thu, chi lên báo cáo thu chi để đối chiếu với thủ quỹ, tránh tình - trạng gây thất thoát quỹ Về TGNH, hàng ngày kế toán TGNH phải đến ngân hàng để lấy chứng từ cập nhật báo cáo thu, chi tiền mặt để nắm lượng TGNH Như góp phần tăng nhanh vòng vốn, giảm thiểu lĩa vay phải trả ngân hàng, góp phần - tăng lợi nhuận cho công ty Vào cuối niên độ kế toán tiếp theo: + Nếu số trích lớn số dư TK 159(2) số chênh lệch lớn trích lập: Nợ TK 642: Chi phí QLKD Có TK 159(2): Dự phòng nợ phải thu khó đòi + Nếu số trích lập nhỏ số dư TK 159(2) kế toán ghi bút toán ngược lại Nợ TK 159(2): Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí QLKD + Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi xác định không đòi phép xóa nợ Căn vào định kế toán ghi: Nợ TK 159(2)):Dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ TK 642: Chi phí QLKD Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Phải thu khác +Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi được, vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi kế • toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó đòi xử lý Ý kiến 2: SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 35 11A02755 Luận văn tốt nghiệp - GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng Công ty nên có định mức tiền mặt cụ thể kỳ hạch toán, không phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Ngoài ra, công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền thu hồi cân đối - nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt công ty Công ty cần đưa biện pháp để thu hồi nợ: + Chuẩn bị sẵn sàng chứng từ cần thiết khoản nợ đến hạn toán để thực biện pháp đảm bảo khách hàng toán hạn + Đưa loại chiết khấu, hình thức phạt lãi trả chậm để kích thích khách hàng toán sớm hạn + Bên cạnh công ty nên tiến hành phân tích đánh giá tìm hiểu nguyên nhân để đưa biện pháp hạn chế tổn thất SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 36 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường phát tiển cực nhanh, cực mạnh ngày với cạnh tranh liệt theo nghĩa: “ Thương trường chiến trường” công ty muốn tồn đứng vững cần phải biết sử dụng kết hợp yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu cân đối hạch toán kinh tế Để đạt điều này, thông tin kinh tế đóng vai trò quan trọng việc chi phối định quản trị Qua trình học tập trường thực tập công tyTNHH DV & TM Nghĩa Hoa em nhận thức cách sâu sắc việc trau dồi kiến thức lý luận làm tảng để tiếp thu thực tế Đối với ngành nghể, đặc biệt ngành kế toán, việc kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn cách linh hoạt phù hợp mà giữ nguyên tắc lý luận Mặc dù có nhiều cố gắng, trình độ hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên viết em đề cặp vấn đề có tính chất đưa ý kiến đóng góp bước đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp quan tâm đóng góp bảo thầy cô giáo cán kế toán công ty để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Hưng cán kế toán công ty giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Phan Thị Thu Hiền SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KẾT LUẬN SV: Phan Thị Thu Hiền MSV: 11A02755 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Quang Hưng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 10 BQLNH ĐVT GBN GBC GTGT HĐQT TGNH TNHH DV & TM SXKD XDCB VNĐ SV: Phan Thị Thu Hiền Bình quân liên ngân hàng Đơn vị tính Giấy báo nợ Giấy báo có Gía trị gia tăng Hội đồng quản trị Tiên gửi ngân hàng Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ thương mại Sản xuất kinh doanh Xây dựng Việt Nam Đồng MSV: 11A02755 ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DV & TM NGHĨA HOA 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DV & TM NGHĨA HOA 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH DV & TM Nghĩa Hoa Tên: Công. .. Quang Hưng 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BẰNG TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH DV & TM NGHĨA HOA 2.3.1 Kế toán tiền mặt 2.3.1.1 Những quy định công tác quản lý tiền mặt công ty: • Kế toán lập phiếu thu, phiếu... công ty có hiệu biểu rõ doanh thu năm sau cao năm trước Công ty dần khẳng định tên tuổi thị trường 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TMHH DV & TM NGHĨA HOA Bộ máy kế toán công ty