HOAN THIEN KE TOAN TSCD HUU HINH

Trờng đại học kinh tế quốc dân viện kế toán – kiĨm to¸n - - Chuyên đề Thực tập chuyên ngành đề tài: HON THIN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG PHC BO : : : : Giáo viên hớng dẫn Sinh viªn thùc hiƯn M· sinh viªn Líp TRẦN ĐỨC VINH HOÀNG VĂN THÁI LT040095TC KTLT K4 Cao Bằng - 2016 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG PHÚC BẢO Đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo Danh mục nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo 1.2.1 Phương thức hình thành sử dụng 1.2.2 Hệ thống kho tàng, bến, bãi 1.1 1.1.1 1.1.2 1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế toán Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán Đặc điểm hệ thống sổ kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG PHÚC BẢO Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo 1 Chứng từ, sổ kế toán 2 Kế toán chi tiết 2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo 2 Sổ Nhật ký chung 2 Sổ TK 152 2 Bảng phân bổ nguyên vật liệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kiểm kê nguyên vật liệu Kế toán phải trả người bán Chứng từ Kế toán chi tiết Kế tốn tổng hợp CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG PHÚC BẢO Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp phương hướng hoàn thiện 1- Ưu điểm 2- Nhược điểm 3 Phương hướng hoàn thiện Các giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng Phúc Bảo 1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 4- Về sổ kế toán chi tiết 5- Về sổ kế toán tổng hợp 6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DN NVL TGNH XK NK DNSX GTGT CP N–X–T TCCT TC CT SXKD TNHH Doanh nghiệp Nguyên vật liệu Tiền gửi ngân hàng Xuất kho Nhập kho Doanh nghiệp sản xuất Giá trị gia tăng Cổ phần Nhập xuất tồn Thi cơng cơng trình Thi cơng Cơng trình Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU NVL sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm, NVL giữ vai trị quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm Thơng thường chi phí NVL có tỷ trọng tương đối lớn, chiếm khoảng 70% cơng trình Vì có ý nghĩa quan trọng chất lượng sản phẩm tốt hay xấu chi phí bỏ nhiều hay phụ thuộc phần lớn vào NVL Từ buộc DN phải quản lý tốt NVL, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây trì trệ sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn Muốn DN phải quản lý vật liệu toàn diện từ khâu cung cấp, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng Kế toán NVL phải theo dõi cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình biến động NVL, đồng thời giúp nhà quản lý DN lập dự tốn chi phí NVL đảm bảo cho việc cung cấp NVL đầy đủ chất lượng, giúp cho trình sản xuất diễn liên tục, nhịp nhàng xác định nhu cầu NVL dự trữ hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Nhận thức tầm quan trọng NVL DN kinh tế thị trường, lý để em chọn cho đề tài thực tập tốt nghiệp: "Hồn thiện cơng tác kế toán NVL DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo" Nội dung đề tài Lời mở đầu Phần kết luận, gồm có phần : Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Chương : Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG PHÚC BẢO 1 Đặc điểm nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu - công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa Nó tham gia vào chu kỳ SXKD định toàn giá trị vật liệu kết chuyển lần vào chi phí kinh doanh kỳ Nó ba yếu tố trình sản xuất(sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động) sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Sau số nguyên vật liệu sử dụng chủ yếu doanh nghiệp Bảng 1: Danh mục số loại nguyên vật liệu thường sử dụng doanh nghiệp STT I II Tên vật liệu Nguyên vật liệu Xi măng - Xi măng PCB 30 - Xi măng PCB40 Thép - Thép cuộn - Thép vằn - Thép tròn trơn ……………… Nguyên vật liệu phụ Sơn - Sơn bóng - Sơn lót ĐVT Mã hiệu Mã hóa Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn … 1521-XM 1521-XM30 1521-XM40 1521-T 1521-TC 1521-CV 1521-TT …… XM XM30 XM40 T TC CV TT …… Kg Kg Kg 1522-SON SON 1522-SONB SONB 1522-SONL SONL III IV V Vôi cục ……………… Nhiên liệu Dầu - Dầu mazut - Dầu diesel Than củi ……………… Phụ tùng thay Đinh, vít - Đinh 3-10cm - Vít 2-3 cm - Vít 5-6 cm …………… Vật liệu xây dựng Thiết bị nhà vệ sinh - Gương - Bồn cầu - Vịi tắm - Bình nóng lạnh Thiết bị điện - Bóng đèn - Cơng tắc - Ổ cắm ………………… Kg …… 1522-VC …… VC …… Lít Lít Lít Kg … 1523-D 1523-DMZ 1523-DDL 1523-TC ……… D DMZ DDL TC …… Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc …… 1524-DV 1524-DIH 1524-VT2 1524-VT5 ……… DV DIH VT2 VT5 …… Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc … 1525-TBVS 1525-TBG 1525-TBBC 1525-TBVT 1525-TBNL 1525-TBD 1525-TBBD 1525-TBCT 1525-TBOC …… TBVS TBG TBBC TBVT TBNL TBD TBBD TBCT TBOC …… 2 Phân loại nguyên vật liệu Trong DN, tính chất đặc thù hoạt động SXKD cần phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có vai trị, cơng cụ, tính chất khác Do đó, việc phân loại NVL có sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết NVL phục vụ cho yêu cầu quản trị DN Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi cơng xây lắp, vào u cầu quản lý doanh nghiệp NVL DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo phân loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý doanh nghiệp kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp Sơn bóng (ký hiệu: SONB); xi măng PCB 30 (ký hiệu XM30); xi măng PCB 40 (ký hiệu XM40) … 1.1.3 Phân nhóm mã hóa nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Việc phân nhóm Nguyên vật liệu Doanh nghiệp dựa vào tiêu thức phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp áp dụng vào nội dung kinh tế thành nhóm Trong nhóm, nguyên vật liệu chia nhỏ chi tiết theo tên gọi, chủng loại Ví dụ: Trong nhóm Ngun vật liệu chính, Xi măng chia thành Xi măng PC40, Xi măng PC30; Thép chia thành Thép cuộn, Thép vằn, Thép trịn trơn… Trong nhóm ngun vật liệu phụ, Sơn chia thành Sơn bóng, Sơn lót… Việc mã hóa sản phẩm mã hóa theo quy tắc lấy chữ đầu viết tắt nguyên vật liệu chi tiết thêm theo tên gọi riêng đặc trưng loại nguyên vật liệu Ví dụ: Xi măng mã hóa thành XM chi tiết vật liệu Xi măng PC 30 XM30, Xi măng PC 40 XM40… Thép mã hóa thành T chi tiết Thép cuộn TC, Thép tròn trơn TT… Việc mã hóa theo chữ viết tắt vật liệu giúp cho công tác quản lý dễ dàng hơn, dễ nhớ, dễ phân biệt giảm thiểu sai sót… Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Nguyên vật liệu doanh nghiệp sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại với đặc điểm, tính chất điều kiện sử dụng bảo quản khác Nên DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo tiến hành phân loại theo sát tình hình sử dụng, quản lý nguyên vật liệu hoạt động phận doanh nghiệp Việc luân chuyển nguyên vật liệu doanh nghiệp nhịp nhàng, kiểm soát tương đối tốt thời gian qua ngày hoàn thiện để sử dụng tối ưu nguyên vật liệu, hạn chế thất thoát xây dựng sản xuất Các phương thức hình thành Nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Phúc Bảo Nguyên vật liệu doanh nghiệp hình thành chủ yếu mua ngồi, ngồi doanh nghiệp đội ngũ khai thác đá tảng để phục vụ cho trình sản xuất, xây dựng doanh nghiệp Các bãi đá Doanh nghiệp khai thác nằm huyện vùng núi … vận chuyển đến tập kết bãi cơng trường có cơng trình thi cơng số tập kết kho để dự trữ Một số cơng trình cơng ích, doanh nghiệp hỗ trợ Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Cao Bằng phần Chi phí Nguyên vật liệu Do mục đích tránh phụ thuộc cao độc quyền giá, Doanh nghiệp lựa chọn số nhà cung cấp Nguyên vật liệu cho trình sản xuất như: Doanh nghiệp TNHH Vận tải Thương mại Hải Yến; Doanh nghiệp TNHH ĐƯỜNG THÀNH; Doanh nghiệp TNHH Đồng Lan … Các nhà cung cấp bạn hàng lâu năm Doanh nghiệp nên có uy tín việc cung cấp đúng, đủ, kịp thời hạn tiến trình sản xuất Doanh nghiệp 2 Các phương thức sử dụng Nguyên vật liệu Hầu hết nguyên vật liệu doanh nghiệp sử dụng cho trình sản xuất, xây dựng cơng trình Ngồi ra, ngun vật liệu sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, bán hàng, phục vụ chung chung cho sản xuất như: để xây dựng, sữa chữa hệ thống văn phòng, xăng xe phục vụ cho thiết bị, máy thi cơng, cịn sử dụng xe đưa đón cán cơng nhân viên cơng tác…Việc sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp trọng tới mục tiêu hiệu quả, mục đích, khai thác hết cơng dụng, tiết kiệm, tránh lãng phí Việc quản lý theo dõi sít thơng qua hệ thống chứng từ, sổ sách kèm theo kiểm kê thực tế thường xuyên gắn trách nhiệm cá nhân liên quan Hệ thống kho tàng, bến bãi Doanh nghiệp 10