HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÀI GÒN

B GIÁO D C ÀO T O TR NG I H C TH NG LONG -o0o - KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N SÀI GÒN SINH VIÊN TH C HI N : NGUY N TH QU NH ANH MÃ SINH VIÊN : A13615 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH – K TOÁN HÀ N I - 2011 B GIÁO D C ÀO T O TR NG I H C TH NG LONG -o0o - KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N SÀI GÒN Giáo viên h ng d n : Th.s V Th Kim Lan Sinh viên th c hi n : Nguy n Th Qu nh Anh Mã sinh viên : A13615 Chuyên ngành : Tài – K toán HÀ N I - 2011 Thang Long University Library L IC M N M CL C M CL C DANH M C VI T T T DANH M C B NG BI U DANH M C S L IM U CH NG 1: NH NG V N LÝ LU N C B N V CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P KINH DOANH TH NG M I .1 1.1 Khái quát chung v công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng doanh nghi p kinh doanh th ng m i 1.1.1 c m c a ho t đ ng kinh doanh th ng m i nh h ng t i công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng 1.1.2 Nhi m v c a công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng doanh nghi p kinh doanh th ng m i 1.1.3 đ nh k 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 M t s khái ni m c b n liên quan đ n công tác k toán bán hàng xác t qu bán hàng Các ph ng th c bán hàng doanh nghi p kinh doanh th ng m i.3 Ph ng th c bán buôn Ph ng th c bán l .4 Ph ng th c bán hàng đ i lý, ký g i 1.2.4 1.3 1.4 1.4.1 1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.2 M t s ph ng th c khác Ph ng pháp xác đ nh giá v n c a hàng xu t bán .5 N i dung công tác k toán bán hàng Ch ng t tài kho n s d ng .8 Ch ng t Tài kho n s d ng Trình t h ch toán k toán bán hàng 14 1.4.2.1 Trình t h ch toán k toán bán hàng t i doanh nghi p h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp KKTX 14 1.4.2.2 Trình t h ch toán k toán bán hàng t i doanh nghi p h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp KK K 19 1.5 N i dung công tác xác đ nh k t qu bán hàng 20 1.5.1 K toán chi phí bán hàng 20 1.5.2 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p .22 1.5.3 K toán xác đ nh k t qu bán hàng .24 Thang Long University Library 1.6 k t qu 1.6.1 1.6.2 H th ng s k toán s d ng công tác k toán bán hàng xác đ nh bán hàng 26 Hình th c Nh t ký chung 26 Hình th c Nh t ký – S Cái .27 1.6.3 1.6.4 1.6.5 Hình th c Ch ng t ghi s 28 Hình th c Nh t ký – Ch ng t 30 Hình th c k toán máy vi tính 31 CH NG 2: TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N SÀI GÒN 32 2.1 Khái quát chung v Công ty C ph n Sài Gòn 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n .32 c c c c 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 m ho t đ ng kinh doanh 33 m t ch c b máy qu n lý 34 m t ch c b máy k toán 38 m t ch c công tác k toán 39 2.2 Th c tr ng công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty C ph n Sài Gòn 42 2.2.1 c m hàng hóa ph ng th c qu n lý hàng hóa c a Công ty C ph n Sài Gòn .42 2.2.2 Các ph ng th c bán hàng t i Công ty .42 2.2.3 Các ph ng th c toán t i Công ty 43 2.2.4 Ph ng th c xác đ nh giá v n hàng bán t i Công ty 43 2.2.5 c m t ch c tài kho n s d ng công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng 43 2.2.6 c m v ch ng t quy trình luân chuy n ch ng t công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng 45 2.2.7 2.2.7.1 2.2.7.2 2.2.7.3 2.2.7.4 2.2.8 K K K K K K toán bán hàng .45 toán bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p .45 toán bán l thu ti n tr c ti p 52 toán bán hàng đ i lý, ký g i 57 toán kho n gi m tr doanh thu 70 toán xác đ nh k t qu bán hàng .80 2.2.8.1 K toán chi phí bán hàng 80 2.2.8.2 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p 85 2.2.8.3 K toán xác đ nh k t qu bán hàng .93 CH NG 3: PH NG H NG HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N SÀI GÒN .96 3.1 Nh n xét chung v công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty C ph n Sài Gòn 96 3.1.1 u m .96 3.1.2 Nh c m 98 3.2 S c n thi t c a vi c hoàn thi n công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty C Ph n Sài Gòn 99 3.3 M t s ý ki n đóng góp nh m hoàn thi n công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty C ph n Sài Gòn 100 K T LU N 115 TÀI LI U THAM KH O Thang Long University Library DANH M C VI T T T Ký hi u vi t t t TSC TK DT GVHB TC Tên đ y đ Tài s n c đ nh Tài kho n Doanh thu Giá v n hàng bán Tài KKTX KK K VT VN B S FIFO LIFO Kê khai th ng xuyên Ki m kê đ nh k n v tính Vi t Nam đ ng B t đ ng s n Ph ng pháp nh p tr c xu t tr c Ph ng pháp nh p sau xu t tr c K/c BPBH BPQL CPBH CPQLDN BHXH BHYT K t chuy n B ph n bán hàng B ph n qu n lý Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p B o hi m xã h i B o hi m y t BHTN KPC TNHH H DN DNTN CBCNV B o hi m th t nghi p Kinh phí công đoàn Trách nhi m h u h n Hoá đ n Doanh nghi p Doanh nghi p tu nhân Cán b công nhân viên H QT Thu GTGT Thu TNDN SH NT KH H i đ ng qu n tr Thu giá tr gia t ng Thu thu nh p doanh nghi p S hi u Ngày tháng Khách hàng DANH M C B NG BI U B B B B B B ng 2.1: L nh xu t kho 46 ng 2.2: Hoá đ n GTGT kiêm phi u xu t kho 47 ng 2.3: Hoá đ n GTGT 48 ng 2.4: Phi u chi 49 ng 2.5: L nh chuy n có 51 ng 2.7: Phi u thu 53 B B B B B B B ng 2.8: B ng kê bán l hàng hoá, d ch v tr c ti p cho ng i tiêu dùng .54 ng 2.9: B ng kê t ng h p bán l 55 ng 2.10: Hoá đ n GTGT 56 ng 2.11: B n kê bán hàng ký g i 58 ng 2.12: Hoá đ n GTGT 59 ng 2.13: Phi u xu t kho 60 ng 2.14: Biên b n giao nh n hàng hóa 61 B B B B B B B ng 2.15: Th kho (S kho) .62 ng 2.16: S chi ti t hàng hoá 63 ng 2.17: Báo cáo t ng h p t n kho 64 ng 2.18: S chi ti t bán hàng theo khách hàng m t hàng 65 ng 2.19: S chi ti t toán v i ng i mua 66 ng 2.20: S t ng h p chi ti t công n ph i thu .67 ng 2.21: S chi ti t bán hàng 68 B B B B B B B ng 2.22: B ng t ng h p doanh thu 69 ng 2.23: Phi u nh p kho 71 ng 2.24: Hoá đ n GTGT 72 ng 2.25: S Nh t ký chung 73 ng 2.26: S Cái (TK 156) 74 ng 2.27: S Cái (TK 157) 75 ng 2.28: S Cái (TK 632) 76 B B B B B B B ng 2.29: S Cái (TK 5111) 77 ng 2.30: S Cái (TK 131) 78 ng 2.31: S Cái (TK 531) 79 ng 2.32: Hoá đ n GTGT 81 ng 2.33: Phi u chi 82 ng 2.34: Hoá đ n d ch v vi n thông (GTGT) .83 ng 2.35: S Cái (TK 641) 84 B ng 2.36: Phi u toán 85 B ng 2.37: L nh chuy n ti n đ n .86 Thang Long University Library B B B B ng 2.38: S Cái (TK 642) 88 ng 2.39: B ng toán l ng, n tr a tháng 7/2011 89 ng 2.40: Danh sách lao đ ng tham gia BHXH, BHYT + BHTN b t bu c 90 ng 2.41: B ng Kh u hao tài s n c đ nh .92 B B B B B B B ng 2.42: S Cái (TK 911) 94 ng 2.43: S Cái (TK 4212) 95 ng 3.1: B ng kê d phòng gi m giá hàng t n kho 102 ng 3.2: S Cái (TK 521) 106 ng 3.3: S Cái (TK 5111) 107 ng 3.4: S Cái (TK 641) 109 ng 3.5: S Cái (TK 642) 111 B ng 3.6: Danh sách lao đ ng tham gia BHXH, BHYT + BHTN b t bu c 112 B ng 3.7: S Cái (TK 911) 113 B ng 3.8: S Cái (TK 4212) 114 DANH M C S S đ 1.1: Ph ng th c bán buôn hàng hóa qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p .14 S đ 1.2: Ph ng th c bán buôn hàng hóa qua kho theo hình th c chuy n hàng 15 S đ 1.3: Ph ng th c bán buôn v n chuy n th ng có tham gia toán theo hình th c tr c ti p 15 S đ 1.4: Ph ng th c bán buôn v n chuy n th ng có tham gia toán theo hình th c chuy n hàng .16 S đ 1.5: Ph ng th c bán buôn v n chuy n th ng không tham gia toán 16 S đ 1.6: Ph ng th c bán l theo hình th c bán hàng tr góp 17 S đ 1.7: Ph ng th c bán hàng đ i lý, ký g i .17 S đ 1.8: H ch toán t ng h p k toán bán hàng theo ph ng pháp KK K 19 S đ 1.9: Trình t h ch toán chi phí bán hàng 21 S đ 1.10: Trình t h ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p 23 S S S S S S S đ đ đ đ đ đ đ 1.11: Trình t h ch toán k toán xác đ nh k t qu bán hàng .25 1.12: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung .27 1.13: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký – S Cái 28 1.14: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s 29 1.15: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký – Ch ng t .30 1.16: Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán máy vi tính .31 2.1: Quy trình kinh doanh c a Công ty C ph n Sài Gòn 34 S đ 2.2: T ch c b máy qu n lý c a Công ty C ph n Sài Gòn 35 S đ 2.3: T ch c b máy k toán c a Công ty C ph n Sài Gòn 38 S đ 2.4 : Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung t i Công ty C ph n Sài Gòn .41 S đ 2.5: Quy trình luân chuy n ch ng t bán hàng .45 Thang Long University Library - Cu i k k toán ti p theo:  N u kho n d phòng gi m giá hàng t n kho ph i l p cu i k k toán n m l n h n kho n d phòng gi m giá hàng t n kho l p cu i k k toán n m tr c ch a s d ng h t s chênh l ch l n h n đ c ghi: N TK 632 Giá v n hàng bán Có TK 159 D phòng gi m giá hàng t n kho  N u kho n d phòng gi m giá hàng t n kho ph i l p cu i k k toán n m nh h n kho n d phòng gi m giá hàng t n kho l p cu i k k toán n m tr c ch a s d ng h t s chênh l ch nh h n đ c ghi: N TK 159 D phòng gi m giá hàng t n kho Có TK 632 Giá v n hàng bán - Trong niên đ k toán, n u hàng t n kho không b gi m giá, bán bút toán ph n ánh tr giá v n hàng t n kho bán, k toán ph i hoàn nh p s d phòng gi m giá l p c a hàng t n kho b ng bút toán: N TK 159 Hoàn nh p d phòng l i Có TK 632 Ghi gi m giá v n hàng bán Vi c l p d phòng gi m giá hàng t n kho ph i chi ti t cho t ng lo i hàng hoá b gi m giá t ng h p vào b ng kê d phòng gi m giá hàng t n kho B ng kê c n c đ h ch toán vào giá v n hàng bán c a doanh nghi p B ng 3.1: B ng kê d phòng gi m giá hàng t n kho Tên hàng hoá Mã hàng hoá Thu c Du l ch B DULICHB VT Bao S l ng 75.000 n giá ghi s 3.460 n giá M c th c t chênh l ch 3.400 60 M cd phòng 4.500.000 T ng c ng 102 Thang Long University Library  Th hai: Công ty nên h ch toán d phòng ph i thu khó đòi Ph ng th c bán hàng ch y u c a Công ty bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p V i ph ng th c khách hàng s áp d ng hình th c toán ch y u tr ch m, u s gây r i ro vi c thu ti n hàng Trong tr ng h p, khách hàng kh n ng toán, Công ty s không thu h i đ c n , g p b t l i l n vi c quay vòng v n, nh h ng đ n kh n ng toán c a doanh nghi p h ch toán k t qu kinh doanh đ c xác, Công ty nên m thêm tài kho n 139 – “D phòng kho n thu khó đòi”, tài kho n 6426 – “Chi phí d phòng” đ h ch toán phát sinh nghi p v Công ty ph i chi ti t TK 139 theo t ng khách hàng Vi c l p d phòng ph i thu khó đòi s giúp Công ty t o ngu n bù đ p có r i ro x y Các c n c đ đ c ghi nh n kho n n ph i thu khó đòi là: - Kho n n ph i có ch ng t g c, có đ i chi u xác nh n c a khách n v s ti n n , bao g m: h p đ ng kinh t , kh c vay n , b n lý h p đ ng, cam k t n , đ i chi u công n ch ng t khác Các kho n không đ c n c xác đ nh n ph i thu theo quy đ nh ph i x lý nh m t kho n t n th t - Có đ c n c xác đ nh kho n n ph i thu khó đòi:  N ph i thu h n toán ghi h p đ ng kinh t , kh vay n ho c cam k t n khác c  N ph i thu ch a đ n th i h n toán nh ng t ch c kinh t (các công ty, doanh nghi p t nhân, h p tác xã, t ch c tín d ng…) lâm vào tình tr ng phá s n ho c làm th t c gi i th ; ng i n m t tích, b tr n, b c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x , thi hành án ho c ch t Ph ng pháp l p d phòng: Doanh nghi p ph i d ki n m c t n th t có th x y ho c tu i n h n c a kho n n ti n hành l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, kèm theo ch ng c ch ng minh kho n n khó đòi nói Trong đó: i v i n ph i thu h n toán, m c trích l p d phòng nh sau:  30% giá tr đ i v i kho n n ph i thu h n t tháng đ n d i1 n m -  50% giá tr đ i v i kho n n ph i thu h n t n m đ n d i n m  70% giá tr đ i v i kho n n ph i thu h n t n m đ n d i n m  100% giá tr đ i v i kho n n ph i thu t n m tr lên i v i n ph i thu ch a đ n h n toán nh ng t ch c kinh t lâm vào tình tr ng phá s n ho c làm th t c gi i th ; ng i n m t tích, b tr n, b c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x ho c thi hành án ho c 103 ch t… doanh nghi p d ki n m c t n th t không thu h i đ c đ trích l p d phòng - Sau l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, doanh nghi p t ng h p toàn b kho n d phòng kho n n vào b ng kê chi ti t đ làm c n c h ch toán vào chi phí qu n lý c a doanh nghi p K t c u c a TK 139 nh sau: TK 139 - S d phòng ph i thu khó đòi đ c l p - Xoá kho n n ph i thu khó đòi - Hoàn nh p d phòng n ph i thu khó tính vào chi phí qu n lý doanh nghi p đòi SDCK: S d phòng kho n ph i thu khó đòi hi n có cu i k Ph ng pháp h ch toán nh sau: - Cu i k k toán, doanh nghi p c n c kho n n ph i thu đ c xác đ nh không ch c ch n thu đ c (N ph i thu khó đòi), k toán tính, xác đ nh s d phòng n ph i thu khó đòi c n trích l p ho c hoàn nh p N u s d phòng n ph i thu khó đòi c n trích l p k k toán l n h n s d phòng n ph i thu khó đòi trích l p k k toán tr c ch a s d ng h t, s chênh l ch l n h n đ c h ch toán vào chi phí: N TK 6426 Chi phí d phòng Có TK 139 D phòng ph i thu khó đòi - N u s d phòng ph i thu khó đòi c n trích l p k k toán nh h n s d phòng ph i thu khó đòi trích l p k k toán tr c ch a s d ng h t, s chênh l ch đ c hoàn nh p ghi gi m chi phí: N TK 139 D phòng ph i thu khó đòi Có TK 6426 Chi phí d phòng - Các kho n n ph i thu khó đòi xác đ nh th c s không đòi đ c đ c phép xoá n Vi c xoá n kho n n ph i thu khó đòi ph i theo sách tài hi n hành C n c vào quy t đ nh xoá n v kho n n ph i thu khó đòi, k toán ghi: N TK 139 D phòng ph i thu khó đòi (N u l p d phòng) N TK 642 Chi phí d phòng (N u ch a l p d phòng) Có TK 131 Ph i thu c a khách hàng Có TK 138 Ph i thu khác 104 Thang Long University Library ng th i ghi vào bên N TK 004 “N khó đòi x lý” (Tài kho n B ng Cân đ i k toán) i v i nh ng kho n n ph i thu khó đòi đ c x lý xoá n , n u sau l i thu h i đ c n , k toán c n c vào giá tr th c t c a kho n n thu h i đ c ghi: N TK 111, 112, Ti n thu đ c Có TK 711 Thu nh p khác ng th i ghi vào bên Có TK 004 “N khó đòi x lý”  Th ba: Công ty nên áp d ng sách chi t kh u toán Khi Công ty áp d ng sách chi t kh u toán s khuy n khích khách hàng tr ti n hàng s m h n cho doanh nghi p đ h ng l i t kho n chi t kh u Khi khách hàng toán s m cho doanh nghi p, s làm t ng kh n ng quay vòng v n, giúp doanh nghi p đ t đ c hi u qu kinh t cao h n K toán ti n hành h ch toán nghi p v chi t kh u toán cho khách hàng nh sau: N TK 635 Chi phí tài Có TK 131 Ph i thu khách hàng  Th t : Hoàn thi n h ch toán doanh thu kho n chi t kh u th ng m i Công ty áp d ng hình th c gi m giá hàng bán kho n gi m giá đ n hàng mua v i s l ng l n, đ t s n l ng mua mà Công ty đ cho khách hàng Hình th c không nh ng khuy n khích khách hàng mua hàng nhi u mà giúp doanh nghi p gi đ c m i quan h lâu dài v i khách hàng, nâng cao uy tín th tr ng, t ng s c c nh tranh so v i đ i th Tuy nhiên, theo nh quy đ nh c a B tài Công ty nên h ch toán kho n nh m t kho n chi t kh u th ng m i ch không ph i m t kho n gi m giá hàng bán Kho n gi m giá hàng bán cho ng i mua s l ng hàng bán b l i, kém, m t ph m ch t, sai quy cách h p đ ng Bên c nh đó, Công ty nên h ch toán riêng vào TK 521 – “Chi t kh u th ng m i”, đ n cu i k m i k t chuy n sang TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung c p d ch v ”, ch không ph i h ch toán tr c ti p vào bên N TK 511 nh hi n gi , gây khó kh n vi c theo dõi doanh thu k Công ty có th m thêm tài kho n 521 – “Chi t kh u th ng m i”, theo dõi S chi ti t, S Cái TK 521 Theo dõi chi ti t chi t kh u th ng m i nên m chi ti t cho t ng khách hàng, t ng lo i hàng hoá theo chi ti t tài kho n nh : - TK 521DLB_001: Chi t kh u th ng m i cho Công ty TNHH Chi n Nga (thu c bao Du L ch B) - TK 521DLA_001: Chi t kh u th ng m i cho Công ty TNHH Chi n Nga (thu c bao Du L ch A) 105 - TK 521SG _001: Chi t kh u th ng m i cho Công ty TNHH Chi n Nga (thu c bao Sài Gòn Classic đ ) K toán ti n hành h ch toán nghi p v chi t kh u th ng m i cho khách hàng nh sau: N TK 521 Chi t kh u th ng m i N TK 3331 Thu GTGT đ u Có TK 131 Ph i thu khách hàng n cu i k , k toán ti n hành k t chuy n sang TK 511: N TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 521 Chi t kh u th ng m i B ng 3.2: S Cái (TK 521) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI S Tháng n m 2011 ng m i Tài kho n: 521 – Chi t kh u th Ch ng t NT ghi s SH NT A B C TK đ/ Di n gi i D S ti n N Có H … S d đ uk S phát sinh k … 23/7 … 0001536 … … … … 23/7 Chi t kh u th ng m i cho Công ty TNHH Chi n Nga theo H 131 22.727.273 … … 0001536 … 31/7 … … CTK07-25 31/7 … K t chuy n chi t kh u th ng m i C ng s phát sinh 5111 … 325.500.001 325.500.001 325.500.001 S d cu i k Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) Vì kho n chi t kh u th K toán tr ng (Ký, h tên) ng m i đ Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) c h ch toán riêng nên S Cái TK 511 c a Công ty s thay đ i nh sau: 106 Thang Long University Library B ng 3.3: S Cái (TK 5111) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI S Tháng n m 2011 Tài kho n: 5111 – Doanh thu bán hàng hoá Ch ng t NT ghi s SH NT A B C TK đ/ Di n gi i D H S ti n N Có S d đ uk 01/7 0001389 01/7 S phát sinh k Thu c Sài Gòn Classic đ 01/7 0001389 01/7 Thu c Young Star … … … … … 131 43.479.545 131 5.090.909 … … 04/7 0001395 04/7 Thu c Du L ch B 131 195.825.000 04/7 0001397 04/7 Thu c Sài Gòn Classic đ 131 27.376.365 … … … 131 … … 11/7 0001429 11/7 Thu c Du L ch B 11/7 0001435 11/7 Thu c Young Star 12/7 0001438 12/7 Thu c Du L ch B 131 … … … … … … … 279.750.000 3.520.000 223.800.000 … … 19/7 0001499 19/7 Thu c Du L ch B 131 279.750.000 19/7 0001507 19/7 Thu c Sài Gòn Classic đ 131 23.357.729 20/7 0001508 20/7 Thu c Du L ch B 131 223.800.000 … … … … … … … 29/7 0001600 29/7 Thu c Young Star 131 4.618.181 30/7 0001603 30/7 Thu c Du L ch B 131 466.250.000 30/7 0001606 30/7 Thu c Du L ch A 131 223.800.000 … … … … K t chuy n doanh thu c a hàng bán b tr l i 531 7.091.120 521 325.500.001 911 42.052.626.813 … … 31/7 CTK07-25 31/7 31/7 CTK07-25 31/7 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n doanh thu c a chi t kh u th ng m i K t chuy n doanh thu bán hàng C ng s phát sinh 42.385.217.934 … 42.385.217.934 S d cu i k Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) 107 Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u)  Th n m: Công ty nên trích l p kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn ngu n chi cho ho t đ ng công đoàn c s nh : chi ho t đ ng phòng trào; chi ho t đ ng b o v cán b , đoàn viên công đoàn, công nhân viên ch c – lao đ ng; chi hu n lu n; chi tuyên truy n, giáo d c; chi ho t đ ng v n hoá, v n ngh , th thao; chi v ho t đ ng thi đua; chi khen th ng cán b , đoàn viên N u qu kinh phí công đoàn phát sinh t t c kho n chi nh trên, Công ty s ph i h ch toán h t vào chi phí c a doanh nghi p k , s làm t ng m t kho n chi l n, vi ph m nguyên t c phù h p k toán Vì v y, Công ty nên trích l p kinh phí công đoàn hàng tháng theo l ng ng i lao đ ng đ phát sinh nh ng chi phí Công ty s trích t qu ra, không nh h ng nhi u đ n chi phí phát sinh k , đ ng th i nh m đ y m nh phong trào thi đua công nhân, viên ch c, lao đ ng xây d ng công đoàn c s v ng m nh, góp ph n th c hi n t t nhi m v c a đ n v Công đoàn c s tr c ti p thu KPC b ng 2% qu ti n l ng, ti n công ph c p ph i tr c a đ n v , đ c gi l i bình quân 50% đ chi tiêu, n p lên công đoàn c p 50% ng th i, công đoàn c s tr c ti p thu đoàn phí công đoàn đoàn viên đóng góp theo quy đ nh c a i u l Công đoàn VN Thông tri s 06/TC–TL ngày 20/01/1995 c a oàn ch t ch t ng liên đoàn, công đoàn c s đ c gi l i bình quân 70% đ chi tiêu, n p lên công đoàn c p 30% Ví d 1: H ch toán ti n l ng, ti n n tr a kho n trích theo l cán b công nhân viên c a Công ty t i b ph n bán hàng tháng 7/2011 N TK 641 315.519.857 Có TK 3341 259.247.637 Có TK 3383 20.462.400 Có TK 3384 3.836.700 Có TK 3389 1.023.120 Có TK 3388 30.950.000 ng cho Có TK 3382 2.557.800 Vì h ch toán thêm kho n kinh phí công đoàn nên S Cái TK 641 s thay đ i nh sau: 108 Thang Long University Library B ng 3.4: S Cái (TK 641) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI S Tháng n m 2011 Tài kho n: 641 – Chi phí bán hàng Ch ng t NT GS SH NT A B C TK đ/ Di n gi i D S ti n N Có H 1561 2.166.818 S d đ uk 01/7 CTK07-05 01/7 S phát sinh k HT khuy n m i cho khách l 05/7 PC7-0004 05/7 Thanh toán ti n thay d u xe máy 30N-0151 1111 594.320 09/7 Thanh toán ti n c c v n chuy n thu c T^/2011 cho Chi nhánh Công ty CPDVDL 1111 1.522.727 … … 09/7 PC7-0012 ng s t Hà N i t i Lào Cai … … … … 12/7 PC7-0018 12/7 Chi ti n h tr t ng t n kho KH c p huy n T6/2011 cho DN H nh Th c 1111 8.230.000 13/7 PC7-0021 13/7 Thanh toán ti n n tho i c đ nh T6/2011 1111 812.010 … … … … Giang i n Biên t T1-T6/2011 131 39.590.090 Thanh toán ti n thay th linh ki n máy vi tính 1111 1.017.000 … … 1111 9.621.648 … … … … 14/7 CTK07-09 14/7 15/7 PC7-0033 15/7 … 23/7 … … PC7-0046 … HT bù tr ti n v n chuy n c a DN Ti n … 23/7 … Thanh toán ti n x ng d u, c u đ ng t ngày 23/6/2011-21/7/2011(xe 30X-9875) … … 30/7 CTK07-13 30/7 Trích ti n BHXH BPBH T7/2011 3383 20.462.400 30/7 CTK07-13 30/7 Trích ti n KPC BPBH T7/2011 3382 2.557.800 31/7 CTK07-19 31/7 HT ti n l ng c a CBCNV BPBH T7/2011 3341 259.247.637 31/7 CTK07-19 31/7 HT ti n n tr a c a CBCNV BPBH T7/2011 3388 30.950.000 31/7 CTK07-25 31/7 Kh u hao TSC T7/2011 2141 102.448.672 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n chi phí bán hàng 911 C ng s phát sinh … … … … 1.020.225.562 1.020.225.562 1.020.225.562 S d cu i k Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) 109 Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) Ví d 2: H ch toán ti n l ng, ti n n tr a kho n trích theo l nhân viên qu n lý doanh nghi p tháng 7/2011 N TK642 60.895.800 Có TK 3341 54.000.000 ng c a Có TK 3383 3.496.640 Có TK 3384 655.620 Có TK 3389 218.540 Có TK 3388 2.525.000 Có TK 3382 437.080 Vì h ch toán thêm kho n kinh phí công đoàn nên S Cái TK 642 s thay đ i nh sau: 110 Thang Long University Library B ng 3.5: S Cái (TK 642) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI S Tháng n m 2011 Tài kho n: 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p Ch ng t NT GS SH NT A B C Di n gi i D TK đ/ S ti n N Có H 1111 7.737.450 … … 1111 2.500.000 … … 1111 156.374 1111 4.434.660 … … S d đ uk 05/7 … 15/7 … PC07-0002 … PC7-0032 … 05/7 S phát sinh k Thanh toán ti n ti p khách … … 15/7 Thanh toán ti n công tác phí t nh cho ông Nguy n ng Toàn … … Thanh toán c c n tho i di đ ng cho ông 19/7 PC7-0040 19/7 20/7 PC7-0051 20/7 5/1/2011-29/6/2011 cho DNTN Hoàng Y n … … … … P.Q.Tu n-TP.PKD Chi ti n h tr phí chuy n ti n NH t ngày Tr ti n thù láp H QT tháng 7/2011 cho 22/7 S7-0033 22/7 22/7 S7-0041 22/7 Tr phí chuy n ti n … … … … ông V Duy Hoà 1121 CT 1121 CT 60.000 … … CTK07-13 30/7 Trích ti n BHXH BPQL T7/2011 3383 3.496.640 30/7 CTK07-13 30/7 Trích ti n KPC BPQL T7/2011 3382 437.080 30/7 CTK07-14 30/7 242 3.216.731 … … 3341 54.000.000 … … … c ti n CCDC VP T7 … HT ti n l ng c a CBCNV BPQL T7/2011 31/7 CTK07-19 31/7 31/7 CTK07-19 31/7 HT ti n n tr a c a CBCNV BPQL T7/2011 3388 2.525.000 31/7 CTK07-25 31/7 Kh u hao TSC T7/2011 2141 1.658.839 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p 911 C ng s phát sinh … … 19.800.000 30/7 HT phân b CP tr tr … … … 143.586.821 143.586.821 143.586.821 S d cu i k Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) 111 Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) B ng 3.6: Danh sách lao đ ng tham gia BHXH, BHYT + BHTN b t bu c CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i DANH SÁCH LAO NG THAM GIA BHXH, BHYT + BHTN B T BU C Tháng n m 2011 STT L H tên Nguy n ng Toàn ng đóng BHXH Ng iL n p Tính vào CP H s 7.3 Thành ti n 7.154.000 BHXH 429.240 BHTN 71.150 BHYT 107.310 C ng 608.090 BHXH 1.144.640 BHTN 71.540 BHYT 214.620 KPC 143.080 C ng 1.573.880 Mai Th B n 6.8 6.664.000 399.840 66.640 99.960 566.440 1.006.240 66.640 199.920 133.280 1.466.080 Ph m Qu c Tu n 4.5 4.410.000 264.600 44.100 66.150 374.850 705.600 44.100 132.300 88.200 970.200 Nguy n Th H i Vân 3.7 3.626.000 217.560 36.260 54.390 308.210 580.160 36.260 108.780 72.520 797.720 21.854.000 1.311.240 218.540 327.810 1.857.590 3.496.640 218.540 655.620 437.080 4.807.880 C ng Nguy n V n 4.0 3.290.000 235.200 39.200 58.800 333.200 627.200 39.200 117.600 78.400 862.400 Nguy n Qu c Chi n 3.1 3.038.000 182.280 30.380 45.570 258.230 486.080 30.380 91.140 60.760 668.360 Nguy n Ti n L c 4.5 4.410.000 264.600 44.100 66.150 374.850 705.600 44.100 132.300 88.200 970.200 Nguy n ình H ng 3.6 3.528.000 211.680 35.280 52.920 299.880 564.480 35.280 105.840 75.060 825.660 Khu t V n V 3.1 3.038.000 182.280 30.380 45.570 258.230 486.080 30.380 91.140 60.760 668.360 … … … … … … … … … … ng … … 50 Lã Bích Liên 2.9 2.842.000 170.520 28.420 42.630 241.570 454.720 28.420 85.260 56.840 625.240 51 V Thanh Hoa 2.9 2.842.000 170.520 28.420 42.630 241.570 454.720 28.420 85.260 56.840 625.240 C ng 127.890.000 7.673.400 1.023.120 1.918.350 10.614.870 20.462.400 1.023.120 3.836.700 2.557.800 27.880.020 T ng c ng 149.744.000 8.984.640 1.241.660 2.246.160 12.472.460 23.959.040 1.241.660 4.492.320 2.994.880 32.687.900 Lao đ ng: Qu l Qu l Qu l ng đóng BHXH ng đóng BHYT ng đóng BHTN 51 51 41 51 BHXH đóng 22% 32.943.680 149.744.000 149.744.000 124.166.000 BHYT đóng 4.5% BHTN đóng 2% KPC đóng 2% 6.738.480 2.483.320 2.994.880 C ng 45.160.360 112 Thang Long University Library Do t ng thêm kho n chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p nên S Cái TK 911 thay đ i nh sau: B ng 3.7: S Cái (TK 911) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i S ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI Tháng n m 2011 Tài kho n: 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh Ch ng t NT GS SH NT A B C TK đ/ Di n gi i D H S ti n N Có S d đ uk 31/7 CTK07-25 31/7 31/7 CTK07-25 31/7 S phát sinh k K t chuy n doanh thu bán hàng cung c p d ch v 5111 42.052.626.813 31/7 K t chuy n doanh thu ho t đ ng TC 515 1.432.117 CTK07-25 3`1/7 K t chuy n giá v n hàng bán 632 39.781.539.770 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n chi phí bán hàng 641 1.020.225.562 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n chi phí QLDN 642 143.586.821 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n thu nh p khác 711 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n chi phí khác 811 127.850.795 4212 1.325.265.197 31/7 CTK07-25 31/7 K t chuy n k t qu ho t đ ng kinh doanh k C ng s phát sinh 344.409.215 42.398.468.145 42.398.468.145 S d cu i k Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) S Cái TK 4212 s thay đ i nh sau: 113 Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) B ng 3.8: S Cái (TK 4212) CÔNG TY C PH N SÀI GÒN S Ng c H i, Hoàng Li t, Hoàng Mai, Hà N i S M u s : S03a - DN (Ban hành theo Q s :15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC) CÁI Tháng n m 2011 Tài kho n: 4212 – L i nhu n n m Ch ng t NT ghi s SH NT A B C TK đ/ Di n gi i D H S ti n N Có S d đ uk 22/7 CTK07-10 22/7 22/7 S7-0034 22/7 10.736.693.027 S phát sinh k HT thu bù tr ti n thu TNCN c a H QT+ban KS T7/2011 3335 1.900.000 22/7 Tr ti n thù lao BKS T7/2011 cho ông Ph m Ng c D ng 1121 CT 1.350.000 S7-0035 22/7 Tr ti n thù lao H QT T7/2011 cho bà Chu Th Thêm 1121 CT 2.700.000 22/7 S7-0036 22/7 Tr ti n thù lao H QT T7/2011 cho ông Tr nh V n Tuy n 1121 CT 2.700.000 22/7 S7-0037 22/7 Tr ti n thù lao BKS T7/2011 cho ông Nguy n V n D ng 1121 CT 2.700.000 22/7 S7-0038 22/7 Tr ti n thù lao H QT T7/2011 1121 22/7 S7-0039 22/7 22/7 S7-0040 22/7 31/7 CTK07-25 31/7 cho ông Nguy n Duy Khánh Tr ti n thù lao BKS T7/2011 cho ông Khu t Thu H ng Tr ti n thù lao H QT T7/2011 cho ông Khu t Duy H i K t chuy n k t qu ho t đ ng kinh doanh k C ng s phát sinh S d cu i k CT 1121 CT 1121 CT 3.600.000 1.350.000 2.700.000 911 1.325.265.197 19.000.000 1.325.265.297 12.042.958.224 Ngày … tháng … n m … Ng i ghi s (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) 114 Thang Long University Library K T LU N Ngày nay, xu th h i nh p m m t thi tr ng r ng l n v i nhi u c h i mà doanh nghi p có th n m b t đ thành công, đ ng th i c ng m cho doanh nghi p môi tr ng c nh tranh r ng rãi h n gay g t h n Trong u ki n đó, k toán đ c doanh nghi p s d ng nh m t công c khoa h c đ ti p c n m t cách khách quan d li u tài chính, t giúp ban lãnh đ o đ a k ho ch s n xu t kinh doanh phù h p Trong đó, k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng m t nhân t quan tr ng, quy t đ nh s t n t i phát tri n hàng c a doanh nghi p kinh doanh th ng m i Vì v y, t ch c t t trình tiêu th hàng hoá, doanh nghi p m i có th đ t đ c l i nhu n cao kh ng đ nh đ c v th c a đ n v Mu n làm đ c u đòi h i b máy qu n lý c a m i doanh nghi p ph i có đ y đ ki n th c v l nh v c kinh t c ng nh am hi u sâu v c ch t ch c qu n lý đ có th đ a chi n l c kinh doanh lâu dài Mà chi n l c đó, k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng có nhi m v cung c p thông tin cho nhà qu n lý m t cách xác, k p th i Qua th i gian h c t p t i tr ng v i th i gian th c t p t i Công ty C ph n Sài Gòn, đ c ti p xúc v i b máy k toán nói chung ph n hành k toán bán hàng nói riêng, em ch n đ tài: “Hoàn thi n công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng t i Công ty C ph n Sài Gòn” đ vi t khoá lu n Qua đây, em th y đ c nh ng thành t u nh t đ nh c a Công ty đ ng th i c ng nh n m t s h n ch c a Công ty Trong khoá lu n này, em m nh d n đ a m t s ý ki n đóng góp nh m hoàn thi n h n n a công tác k toán nói chung công tác k toán bán hàng xác đ nh k t qu bán hàng nói riêng t i Công ty C ph n Sài Gòn Tuy nhiên, đ tài khoá lu n r t r ng, khó th i gian nghiên c u ki n th c c a em h n ch , v y vi t không th tránh kh i nh ng thi u sót Em r t mong nh n đ c s đóng góp ý ki n giúp đ c a th y cô, b n cán b Công ty C ph n Sài Gòn đ khoá lu n c a em đ c hoàn thi n h n Em xin chân thành c m n s h ng d n nhi t tình c a giáo viên h ng d n – Th c s V Th Kim Lan cán b công nhân viên nói chung, cán b phòng k toán nói riêng Công t i Công ty C ph n Sài Gòn giúp đ em hoàn thành khoá lu n Em xin chân thành c m n! Hà N i, ngày … tháng … n m Sinh viên th c hi n Nguy n Th Qu nh Anh 115 TÀI LI U THAM KH O GS.TS ng Th Loan (n m 2009) - Giáo trình K toán tài doanh nghi p – tr ng i h c Kinh t qu c dân, nhà xu t b n i h c Kinh t qu c dân GS.TS.NGND Ngô Th Chi, TS.Tr ng Th Thu (n m 2010)- Giáo trình K toán tài – H c vi n Tài chính, nhà xu t b n Tài Các tài li u u l c a Công ty C ph n Sài Gòn Http://www.webketoan.com Http://www.tailieu.vn Http://www.niceaccounting.com M t s lu n v n t t nghi p Thang Long University Library