HƯỚNG-DẪN-LẬP-BÁO-CÁO-TÀI-CHÍNH

HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cách lập bảng cân đối kế tốn(mẫu biểu B01- DNN) I Mục đích Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp II Ngun tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “trình bày báo cáo tài chính” từ đọan15 đến đọan32, lập trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thu nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngồi ra, Bảng cân đối kế tốn, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn cuả chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào lọai ngắn hạn Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào lọai dài hạn Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào lọai ngắn hạn; Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán  Căn vào sổ kế toán tổng hợp  Căn váo sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết;  Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước IV Nội dung phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán năm III “Mã số” ghi cột B tương ứng với tiêu báo cáo - Số hiệu ghi cột C “Thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết thuyết minh bổ sung tiêu Bảng cân đối kế toán - Số liệu ghi cột “số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số điều chỉnh năm trước ảnh hưởng tới khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hửu Trogn trường hợp phát sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh theo phương pháp hồi tố - Số liệu ghi vào cột “số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, hướng dẫn sau: 1.Tái Sản A: TÀI SẢN NGẮN HẠN - Mã số 100 Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác cỏ thể chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo, gồm: tiền, khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 I Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Chỉ tiêu phản ánh tổng hợp toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt qũy doanh nghiệp, vàng bạc, kim khí qúy, đá qúy, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn) khoản tương đương tiền Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư nợ TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” Sổ Nhật ký Số khoản đầu trư tài ngắn hạn (Chi tiết tương đương tiền) phản ánh vado số dư nợ TK 121- “Đầu tư tài ngắn hạn” sổ chi tiểt TK121 khoản tương đương tiền phản ánh tiêu 110 khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng có khả chuyển đổi dể dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo II Đầu tư tài nắn hạn (Mã số 120): Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ khoản tương đương tiền dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn), bao gồm: tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn, đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác Các khoản đầu tư ngắn hạn phản ánh mục khoản đầu tư có thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh, không bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo tính vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 Đầu tư ngắn hạn - Mã số 121: Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ tài khoản 121 "Đầu tư chứng khoán ngắn hạn" Sổ Cái Nhật ký Sổ sau trừ khoản đầu tư tài ngắn hạn tính vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền”(mã số 110) Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Mã số 129 Chi tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài ngắn hạn thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Số liệu để ghi vào tiêu “Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn” số dư có TK1591 “Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn” Sổ Cái Nhật ký Sổ Cái III Các khoản phải thu NGẮN HẠN - Mã số 130 Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139 Phải thu khách hàng - Mã số 131 Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng có thời hạn tốn năm chu kỳ kinh doanh bình thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi tiêu “Phải thu khách hàng” vào tổng số dư nợ chi tiết TK131 “Phải thu khách hàng” mở theo khách hàng sổ kế toán chi tiết TK131 Trả trước cho người bán - Mã số 132 Phản ánh số tiền trả trước cho người bán có thời hạn thu hồi dười năm chu kỳ kinh doanh bình thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi tiêu “Trả trước cho người bán” vào tổng số dư nợ chi tiết TK33 “Phải trả cho người bán” mở theo người bán sổ kế toán chi tiết TK331 Các khoản phải thu khác - Mã số 138 Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dư Nợ TK 1388, TK 334, TK 338 sổ kế toán chi tiết tài khoản 1388, 334, 338, (Không bao gồm khoản cầm cố, ký qũy, ký cược ngắn hạn) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi - Mã số 139 Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng phải thu ngắn hạn có khả khó địi thời điểm báo cáo Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…), số liệu để ghi vào tiêu “Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi” số dư có chi tiết TK1592 “Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi’ sổ kế toán chi tiết TK159, chi tiết khoản dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (TK1592) IV HÀNG TỒN KHO - Mã số 140 Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 Hàng tồn kho - Mã số 141 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 152 "Nguyên liệu, vật liệu",TK 153 "Công cụ, dụng cụ", TK154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang", TK155 "Thành phẩm", TK156 "Hàng hóa",TK 157 "Hàng gửi bán", Sổ Cái Nhật ký Sổ Cái Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149 Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho số dư Có tài khoản 1593 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" sổ kế tốn chi tíet TK159 chi tiết tài khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho (TK1593) V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC - Mã số 150 Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 158 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ - Mã số 151 Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế GTGT khấu trừ”căn vào số dư Nợ TK133 “Thuế GTGT khấu trừ” Sổ Cái hoăc Nhật ký Sổ Cái Thuế khoản phải thu nhà nước (Mã số 152) Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế khoản phải nộp nhà nước” vào số dư nợ chi tiết TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” số kế toán chi tiết TK 333 Thuế khoản phải thu nhà nước - Mã số 154 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" sổ kế toán chi tiết TK 333 Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 158 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý”, TK141 “Tạm ứng”,TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn”, TK1388 “Phải thu khác”, (Chi tiết cầm cố, ký qũy, ký cược ngắn hạn) Sổ Nhật ký Sổ Cái số chi tiết TK1388 B TÀI SẢN DÀI HẠN - Mã số 200 Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 I Tài sản cố định- Mã số 210 Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 Nguyên giá- Mã số 211 Số liệu để ghi vào tiêu “Nguyên giá” số dư Nợ TK211 “Tài sản cố định” Sổ Cái Nhật ký Sổ Cái Giá trị hao mòn lũy kế – Mã số 212 Số liệu để ghi vào tiêu “Giá trị hao mòn lũy kế” số dư Có tài khoản: TK2141 “Hoa mồn TSCĐ hửu hình” số chi tiết TK 2141; TK2142 “Hao mịn TCSĐ th tài chính” số chi tiết TK2142 TK2143 “Hao mịn TSCĐ vơ hình” sổ chi tiết TK 2143 3.Chi phí xây dựng dở dang– Mã số 213 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dư Nợ TK 124, “Xây dựng dở dang”, Sổ Cái Nhật ký Sổ Cái III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ – Mã số 220 Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 Nguyên giá - Mã số 221 Số liệu để ghi vào tiêu nguyên giá số dư Nợ tài khoản 217 "Bất động sản đầu tư" sổ nhật ký sổ Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 222 Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu giá trị hao mòn lũy kế số dư Có tài khoản 2147 "Hao mịn bất động sản đầu tư" sổ kế toán chi tiết TK 2147 IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN - Mã số 230 Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239 Đầu tư tài dài hạn- Mã số 231 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 221 "Đầu tư tài dài hạn" sổ nhật ký sổ Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn - Mã số 239 Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, số dư Có tài khoản 229 "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn" sổ nhật ký sổ V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC - Mã số 240 Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 Phải thu dài hạn - Mã số 241 Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu dài hạn” số dư Nợ chi tiết tài khoản 131, 138, 338 (chi tiết tài khoản phải thu dài hạn) Sổ chi tiết TK 131, 1388, 331, 338 Tài sản dài hạn khác- Mã số 248 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 242 "Chi phí trả trước dài hạn" TK 244 “ký qũy, ký cược dài hạn” sổ nhật ký số Dự phịng giảm giá phải thu khó địi Mã số 249 Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (***) Số liệu để ghi vào tiêu dự phòng phải thu khó địi số dư Có chi tiết TK 1592 “dự phịng phải thu khó địi”, chi tiết dự phịng phải thu dài hạn khó địi sổ kế toán chi tiết tài khoản 1592 TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Mã số 250 Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 I NỢ NGẮN HẠN - Mã số 310 Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 319 Nợ ngắn hạn - Mã số 311 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” sổ nhật ký sổ Phải trả cho người bán - Mã số 312 Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho người bán tổng số dư Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" phân loại ngắn hạn mở theo người bán sổ kế toán chi tiết tài khoản 331 Người mua trả tiền trước - Mã số 313 Số liệu để ghi vào tiêu người mua trả tiền trước vào số dư Có chi tiết TK 131 "Phải thu khách hàng" mở cho khách hàng sổ chi tiết TK 131 số dư Có TK 3387 ”Doanh thu chưa thực hiện” sổ kế toán chi tiết TK 3387 Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 314 Số liệu để ghi vào tiêu thuế khoản phải nộp Nhà nước số dư Có chi tiết Tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" sổ kế toán chi tiết TK 333 Phải trả người lao động - Mã số 315 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 334 "Phải trả người lao động" sổ nhật ký sổ Chi phí phải trả - Mã số 316 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 335 "Chi phí phải trả " sổ nhật ký sổ Cấc khoản phải trả ngắn hạn khác- Mã số 318 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 338 "Phải trả phải nộp khác”, TK138 “Phải thu khác”, sổ kế tốn chi tiết TK 338,138 (khơng bao gồm khoản phải trả phải nộp khác xếp vào loại phải trả dài hạn phần dư có TK3387 phản ánh tiêu 313) Dự phòng phải trả ngắn hạn- Mã số 319 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có TK 352 "Dự phịng phải trả", số chitiết TK352 (chi tiết khoản dự phòng cho khoản ngắn hạn) II NỢ DÀI HẠN - Mã số 320 Mã số 320 = Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 328 + Mã số 329 Vay nợ dài hạn - Mã số 321 Số liệu để ghi vào tiêu phải “vay nợ dài hạn” tổng số dư Có chi tiết tài khoản 3411 "Vay dài hạn", TK4312 “Nợ dài hạn” kết tìm số dư có TK34131 trừ (-) dư nợ TK34132 cộng (+) dư có TK34133 sổ kế tốn chi tiết TK341 Qũy dự phòng trợ cấp mât việc làm- Mã số 322 Số liệu để ghi vào tiêu chi tiết số dư Có tài khoản 351 "Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” sổ hóặc nhật ký sổ Phải trả, phải nộp dài hạn khác - Mã số 328 Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có chi tiết tài khoản 331, 338,138, 131 phân theo lọai dài hạn sổ kế toán chi tiết (chi tiết phải trả dài hạn) số dư có TK3414 “nhận ký qũy ký cược dài hạn” sổ chi tiết TK341 “Vay, nợ dài hạn” Dự phòng phải trả dài hạn – mã số 329 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có của tài khoản 352 sổ kế tốn chi tiết TK352 B VỐN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 400 Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 I VỒN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 410 Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 Vốn đầu tư chủ sở hữu - Mã số 411 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4111 "Vốn đầu tư chủ sở hữu" sổ kế toán chi tiết TK 4111 Thặng dư vốn cổ phần - Mã số 412 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4112 "Thặng dư vốn cổ phần" sổ kế tốn chi tiết TK 4112 Nếu tài khoản có số dư Nợ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Vốn khác chủ sở hữu - Mã số 413 Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có tài khoản 4118 "Vốn khác" sổ kế toán chi tiết TK 4118 Cổ phiếu quỹ - Mã số 414 Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 419 "Cổ phiếu quỹ" sổ nhật ký sổ Chênh lệch tỷ giá hối đoái- Mã số 415 Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch tỷ giá hối đoái số dư Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" sổ nhật ký sổ Trường hợp tài khoản 413 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Các qũy thuộc vốn chủ sở hửu - Mã số 416 Số liệu để ghi vào tiêu “Các qũy thuộc vốn chủ sở hữu” số dư có TK418 “các qũy thuộc vốn chủ sở hữu” sổ nhật ký sổ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Mã số 417 Số liệu để ghi vào tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số dư có TK421 “lợi nhuận chưa phân phối” sổ nhật ký sổ Trường hợp TK 421 có số dư nợ số liệu tiêu ghi số ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 440 Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 Các tiêu Bảng Cân đối kế tốn Tài sản th ngồi Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dư Nợ tài khoản 001 - "Tài sản thuê ngoài" sổ cáihoặc nhật ký sổ Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dư Nợ tài khoản 002 "Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng" sổ nhật ký sổ phản ánh mã số 02, 03, 04, 05, như: tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi phí khác; tiền nộp loại thuế (không bao gồm TNDN); tiền nộp loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; tiền chi đưa ký cược, ký quỹ; tiền trả lại khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp từ quỹ dự phòng trợ cấp việc làm; tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả; tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; tiền chi trực tiếp từ nguồn dự phòng phải trả… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế tốn tài khoản “chi phí khác”, “thuế khoản phải nộp nhà nước”, “qũy khen thưởng phúc lợi”, “ qũy thuộc vốn chủ sở hửu”, “qũy dự phòng trợ cấo việc làm”, “ dự phòng phải trả” tài khoản liên quan khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20) Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) Mã số 20 = mã số 01 + mã số 02 + mã số 03 + mã số 04 + mã số 05 + mã số 06 + mã số 07 4.1.2 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp (Xem mẫu số B03-DNN) Nguyên tắc lập: theo phương pháp gián tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm: + Các khoản chi phí khơng tiền, như: khấu hao tài sản CĐ, dự phòng…; + Các khoản lãi lỗ tiền, như: lãi, lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện…; + Các khoản lỗi lãi phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư, như: lãi, lỗ lý, nhượng bán TSCĐ bất động sản đầu tư, tiền lãi cho vay, lãi tiền gởi, cổ tức lợi nhuận chia…; + Chi phí lãi vay ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh điều chỉnh tiếp tục với thay đổi vốn lưu động, chi phí trả trước ngắn hạn khoản thu, chi phí từ họat động kinh doanh, như: + Các thay đổi kỳ báo cáo khoản mục hàng tồn kho, khoản phải thu, khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh; + Các thay đổi chi phí trả trước + Lãi tiền vay trả + Thuế TNDN nộp; + Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh; + Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Phương pháp lập tiêu cụ thể: Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01) Chỉ tiêu lấy từ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 60) báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Nếu số liệu số âm (trường hợp lỗ), ghi ngoặc đơn (…) Điều chỉnh cho khoản: - Khấu hao TSCĐ (Mã số 02) Chỉ tiêu phản ánh số khấu hao TSCĐ trích ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Chỉ tiêu lập vào số khấu hao TSCĐ trích kỳ bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ sổ kế toán tài khoản có liên quan Số liệu tiêu cộng (+) vào số liệu tiêu “lợi nhuận trước thuế” - Các khoản dự phòng (Mã số 03) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá lập ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, “dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”, “dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”, “dự phịng phải thu khó địi”, sau đối chiếu với sổ kế tốn tài khoản có liên quan Số liệu tiêu cộng (+) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” Trường hợp khoản dự phòng nêu hồn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh năm báo cáo trừ (-) vào tiêu lợi nhuận trước thuế ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực (Mã số 04) Chỉ tiêu phản ánh lãi lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoán chưa thực phản ánh vào lợi nhuận trước thuế kỳ báo cáo Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính”, chi tiết phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ báo cáo ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận trước thuế” (Mã số 01), có lãi chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực hiện, cộng (+) vào tiêu trên, có lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực - Lãi, lỗ hoạt động đầu tư (Mã số 05) Chỉ tiêu phản ánh lãi, lỗ phát sinh kỳ phản ánh vào lợi nhuận trước thuế phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm lãi, lỗ từ việc lý TSCĐ khoản đầu tư dài hạn mà doanh nghiệp mua nắm giữ mục đích đầu tư, như: lãi/lỗ bán bất động sản đầu tư, lãi/lỗ bán khoản đầu tư vốn (đầu tư vốn vào công ty con, công ty liên kết, thu hồi vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt khoản vốn đầu tư dài hạn khác), lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi/lỗ từ việc mua bán lại cơng cụ nợ (trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu); cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (không bao gồm lãi/lỗ mua bán chứng khốn mục đích thương mại) Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản “doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”, “doanh thu hoạt động tài chính”, “thu nhập khác” sổ kế toán tài khoản “giá vốn hàng bán”, “chi phí tài chính”, “chi phí khác”, chi tiết phần lãi/lỗ xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận trước thuế” (Mã số 01), có lãi hoạt động đầu tư ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…); công (+) vào tiêu trên, có lỗ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay (Mã số 06) Chỉ tiêu phản ánh chi phí lãi vay ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản 635 “chi phí tài chính”, chi tiết chi phí lãi vay ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản liên quan, vào tiêu “chi phí lãi vay” báo cáo kết hoạt động kinh doanh Số liệu tiêu cộng vào số liệu tiêu “lợi nhuận trước thuế” - Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (Mã số 08) Chỉ tiêu phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo sau loại trừ ảnh hưởng khoản mục thu nhập chi phí khơng phải tiền Chỉ tiêu lập vào lợi nhuận trước thuế TNDN cộng (+) khoản điều chỉnh Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…) - Tăng, giảm khoản phải thu (Mã số 09) Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản phải thu liên quan đến hoạt động kinh doanh như: tài khoản “phải thu khách hàng” (chi tiết “phải thu khách hàng”), tài khoản “phải trả cho người bán” (chi tiết “trả trước cho người bán”), tài khoản “phải thu nội bộ”, “phải thu khác”, “thuế GTGT khấu trừ” tài khoản “tạm ứng” kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản phải thu liên quan đến hoạt động đầu tư hoạt động tài chính, như: phải thu tiền lãi cho vay, phải thu cổ tức lợi nhuận chia, phải thu lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư… Số lượng tiêu cộng (+) vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Tăng, giảm hàng tồn kho (Mã số 10) Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho (khơng bao gồm số dư tài khoản “dự phịng giảm giá hàng tồn kho” không bao gồm số dư hàng tồn kho dùng cho hoạt động đầu tư) Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Tăng, giảm khoản phải trả (Mã số 11) Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản nợ phải trả liên quan đến hoạt động kinh doanh, như: tài khoản “phải trả cho người bán” (chi tiết “phải trả cho người bán”), tài khoản “phải thu khách hàng” (chi tiết “người mua trả tiền trước”), tài khoản “thuế phải nộp nhà nước”, “phải trả người lao động”, “chi phí phải trả”, “phải trả nội bộ”, “phải trả, phải nộp khác”, “quỹ dự phòng trợ cấp việc làm”, “dự phịng phải trả” Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản phải trả thuế TNDN phải nộp, khoản phải trả lãi tiền vay, khoản phải trả liên quan đến hoạt động đầu tư (như mua sắm, xây dựng TSCĐ, mua bất động sản đầu tư, mua cơng cụ nợ…) hoạt động tài (vay nợ ngắn hạn, dài hạn…) Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Tăng, giảm chi phí trả trước (Mã số 12) Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản “chi phí trả trước ngắn hạn” “chi phí trả trước dài hạn” kỳ báo cáo Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Tiền lãi vay trả (Mã số 13) Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, (phần chi tiền trả lãi vay) để trả khoản tiền lãi vay, sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần trả tiền lãi vay từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí trả trước ngắn hạn”, “chi phí trả trước dài hạn”, “chi phí tài chính”, “xây dựng dở dang”, “chi phí phải trả” (chi tiết số tiền lãi vay trả trước, tiền lãi vay phát sinh trả kỳ số tiền lãi vay phát sinh kỳ trước kỳ này) Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (Mã số 14) Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần nộp thuế TNDN từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thuế khoản phải nộp nhà nước” (phần thuế TNDN nộp kỳ báo cáo)