Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Minh Phú

Trong những năm gần đây chúng ta đang được chứng kiến sự chuyển mình phát triển đi lên của nền kinh tế thế giới, và thực tế cho thấy một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất toàn cầu mà không một quốc gia không một tập đoàn không một công ty nào mà lại không tính đến chiến lược kinh doanh của mình. Đó là xu thế quốc tế hóa nền kinh tế thế giới một xu thế đem lại sức mạnh về tài chính; tận dụng công nghệ làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất cả những doanh nghiệp tham gia vào guồng máy đó. Việt Nam cũng không ngừng đổi mới để hòa nhập với nền kinh tế thế giới thị trường, có nhiều doanh nghiệp đã ra đời và không ngừng lớn mạnh. Nhưng để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt của thị trường các doanh nghiệp cần phải xác định các yếu tố đầu vào sao cho hợp lý, phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi thu hồi vốn về đảm bảo thu nhập của đơn vị hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán bộ công nhân viên và thực hiện tái sản xuất mở rộng. Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện các bước thật cẩn thận và nhanh chóng sao cho kết quả đầu ra là cao nhất, với giá cả và chất lượng sản phẩm có sức hút với người tiêu dùng Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố cơ bản để đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường liên tục đó là nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm, Vì vậy vần đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải hạch toán và quản lý đầy đủ chính xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo cả ba yếu tố của công tác hạch toán là chính xác, kịp thời, toàn diện. Việc hạch toán đầy đủ chính xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Vì vậy cần phải quản lý vật tư chặt chẽ không có sự thất thoát lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy mới thành lập và khá non trẻ, công ty Cổ phần Minh Phú đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trường nhờ có khả năng lãnh đạo của giám đốc cùng với đội ngũ cán bộ đầy kinh nghiệm, đặc biệt là công ty luôn có đầy đủ trang thiết bị, vật liệu , công cụ dụng cụ chuyên dùng hiện đại và dễ sử dụng để hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng hơn. Là sinh viên trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà sau một thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Minh Phú nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL đối với công tác quản lý doanh nghiệp và kinh doanh nói chung của công ty. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán và sự hướng dẫn của cô giáo Từ Thị Xuyến em đã lựa chọn và đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “ Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Minh Phú ” Nội dung của đề tài gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tế của kế toán nguyên vật liệu Chương 2: Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kế toán, hạch toán NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần Minh Phú. Do trình độ và thời gian có hạn nên báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự giúp đỡ, góp ý kiến của các Thầy Cô giáo, và các Cô(chú) cán bộ, cùng các Anh(chị) trong phòng kế toán của công ty để em ngày càng hoàn thiện báo cáo hơn nữa.

MỞ ĐẦU Trong năm gần chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất toàn cầu mà không quốc gia không tập đoàn không công ty mà lại không tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hóa kinh tế giới xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng công nghệ làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam không ngừng đổi để hòa nhập với kinh tế giới thị trường, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ thu hồi vốn đảm bảo thu nhập đơn vị hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút với người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm, Vì vần đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch toán xác, kịp thời, toàn diện Việc hạch toán đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì cần phải quản lý vật tư chặt chẽ thất thoát lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy thành lập non trẻ, công ty Cổ phần Minh Phú có chỗ đứng vững thị trường nhờ có khả lãnh đạo giám đốc với đội ngũ cán đầy kinh nghiệm, đặc biệt công ty có đầy đủ trang thiết bị, vật liệu , công cụ dụng cụ chuyên dùng đại dễ sử dụng để hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng Là sinh viên trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Minh Phú nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán NVL công tác quản lý doanh nghiệp kinh doanh nói chung công ty Được giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán hướng dẫn cô giáo Từ Thị Xuyến em lựa chọn sâu vào nghiên cứu đề tài: “ Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Minh Phú ” Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tế kế toán nguyên vật liệu Chương 2: Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kế toán, hạch toán NVL – CCDC Công ty Cổ phần Minh Phú Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, góp ý kiến Thầy Cô giáo, Cô(chú) cán bộ, Anh(chị) phòng kế toán công ty để em ngày hoàn thiện báo cáo CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm, đặc điểm kế toán NVL – CCDC sản xuất kinh doanh a Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia lần vào trình sản xuất kinh doanh định tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động có thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định b Đặc điểm * Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất sản phẩm - Giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị tạo vào chi phí kinh doanh kỳ - Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm * Công cụ dụng cụ: - Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD doanh nghiệp giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu trình phục vụ hoạt độnh doanh nghiệp - Công cụ dụng cụ bị hao mòn dần - Giá trị chúng chuyển dịch phần vào chi phí SXKD qua kỳ Phân loại NVL - CCDC * Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau:  Căn vào công dụng chủ yếu vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm như: Tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm - Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than củi… - Phụ tùng thay thế: Gồm chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất phương tiện vận tải như: vòng bi, săm lốp… - Vật liệu thiết bị XDCB: Gồm thiết bị sử dụng cho công việc XDCB boa gồm thiết bị cần lắp thiết bị vệ sinh, thông gió, hệ thống thu lôi - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán vải vụn, sắt vụn, phôi bào  Căn vào nguồn cung cấp vật liệu: - Vật liệu mua ngoài: Thu mua từ thị trường nước huặc nhập - Vật liệu tự gia công chế biến - Vật liệu thuê gia công chế biến - Vật liệu nhận góp vốn kinh doanh - Vật liệu cấp, biếu, tặng * Phân loại công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau, để quản lý ta phân chúng thành ba loại sau: - CCDC lớn bao gồm toàn tư liệu công cụ sản xuất công cụ cho quản lý sinh hoạt - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê II CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC Đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế a Giá thực tế NVL - CCDC nhập kho Đối với NVL – CCDC mua ngoài: Giá thực tế NVL,CCDC Giá mua = ghi nhập kho Thuế nhập + hóa đơn Chi phí + (nếu có) thu mua Các khoản - giảm trừ (nếu có) Đối với NVL, CCDC tự sản xuất Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho Giá thực tế NVL = CCDC Chi phí + liên quan đem sản xuất Đối với NVL, CCDC thuê gia công, chế biến Giá thực tế NVL, CCDC Giá thực tế NVL, CCDC = xuất cho nhập kho Chi phí + liên bên gia công quan NVL, CCDC nhận đóng góp từ đơn vị, cá nhân tham gia góp vốn Giá thực tế NVL, CCDC Giá thỏa thuận = nhập kho bên Chi phí + liên quan tiếp nhận (nếu có) Đối với NVL, CCDC tặng thưởng Giá thực tế Giá thị trường tương đương NVL, CCDC = (huặc giá NVL ghi nhập kho Chi phí + biên bàn giao) tiếp nhận (nếu có) b Giá thực tế NVL, CCDC xuất kho  Phương pháp bình quân gia quyền: Chia làm loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ( cuối kỳ trước ) + Giá bình quân lần nhập + Giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế Số lượng NVL, CCDC = xuất dùng NVL, CCDC Giá đơn vị X xuất dùng bình quân NVL, CCDC Giá gốc NVL, CCDC Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lượng gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế NVL, CCDC Giá đơn vị bình quân sau mối lần nhập tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế NVL, CCDC tồn kho sau lần nhập  Phương pháp nhập trước, xuất trước( FIFO )  Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)  Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp giá hạch toán Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, tình hình nhập xuất diễn thường xuyên, giá vật tư có biến động mạnh, phải sử dụng giá hạch toán để phản ánh thông tin kịp thời tình hình nhập xuất Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: Giá thực tế NVL, CCDC xuất dùng (huặc tồn kho cuối kỳ) Hệ số giá NVL, = CCDC Giá hạch toán = NVL, CCDC xuất X dùng (huặc tồn kho cuối kỳ ) Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Hệ số giá NVL, CCDC Giá hạch toán NVL, CCDC Tồn đầu kỳ nhập trongkỳ III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL - CCDC Kế toán chi tiết NVL, CCDC đòi hỏi phản ánh giá trị, số lượng, chất lượng thứ ( danh điểm ) NVL, CCDC theo kho người phụ trách vật chất thực tế có phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC sau đây: Phương pháp thẻ song song - Ưu điểm: Việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu - Nhược điểm: Việc ghi chép thủ kho kế toán trùng lặp tiêu số lượng nữa, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng làm hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán - Phạm vi áp dụng: Phương pháp áp dụng thích hợp cho doanh nghiệp có chủng loại NVL, CCDC số lượng nghiệp vụ nhập, xuất ít, không thường xuyên trình độ chuyên môn cán kế toán hạn chế Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL, CCDC Ghi chú: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL Ghi ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Ưu điểm: Phương pháp dễ làm, ghi lần vào cuối tháng nên giảm bớt khối lượng ghi chép cho kế toán - Nhược điểm: Việc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán tiêu vật, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra - Phạm vi áp dụng: Phương pháp thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu nên điều kiện ghi chép theo dõi ngày Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi chú: Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Phương pháp sổ số dư - Ưu điểm: Hiệu suất công tác cao, tránh ghi chép trùng lặp thủ kho phòng kế toán, việc ghi chép diễn thường xuyên đảm bảo số liệu xác kịp thời - Nhược điểm: Do kế toán theo dõi mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tăng giảm loại vật liệu mặt vật, nhiều phải xem số liệu thẻ kho - Phạm vi áp dụng: Phương pháp thích hợp doanh nghiệp sản xuất có khối lượng nghiệp vụ xuất – nhập nhiều, thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập xuất, trình độ chuyên môn cán kế toán tương đối cao Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu ( theo phương pháp sổ số dư ) Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng lũy kế nhập Bảng kê xuất Bảng lũy kế xuất Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Ghi chú: Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL – CCDC 10 Căn vào phiếu đề xuất vật tư duyệt cán phòng vật tư viết phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho lập thành: - Một liên giao cho thủ kho - Một liên giao cho phòng quản lý - Hai liên chuyển lên phòng TC-KT công ty Biểu 3.7: Phiếu xuất kho Đơn vị: CÔNG TY CP PHIẾU XUẤT KHO MINH PHÚ ngày 21háng 12 năm 2010 Địa chỉ: Thôn Đông Lỗ, (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-TC ngày Nợ TK: 621 Hiệp Hòa, Bắc Giang Mẫu số: C31 –VT 30/03/2006 Bộ Có TK: 152 Truởng BTC) Họ tên người giao hàng: Trần Xuân Thành Lý xuất: Xuất sử dụng trực tiếp cho phân xưởng Nhập kho: NVL Số TT A 01 02 03 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn vị tính B Đất sét Than Dầu DIEZEN C khối khối lít Số lượng Yêu cầu Thực nhập 1.000 1.500 15.000 Đơn giá Thành tiền 10.000 150.000 21.100 10.000.000 255.000.000 316.500.000 05 06 Ổ cắm Cái 350 11.500 4.025.000 Băng dính điện Cuộn 200 9.000 1.800.000 Cộng 587.325.000 Cộng thành tiền ( chữ ): Năm trăm tám mươi bảy triệu ba trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn Nhập, ngày 21 tháng 12 năm 2010 Thủ truởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho 37 (Ký, họ tên) Phạm Vân Hà (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thúy (Ký, họ tên) Trần Xuân Thành (Ký, họ tên) Nguyễn Bích Ngọc Phiếu xuất kho sau lập thủ kho vào số tồn kho vật liệu để ghi số thực xuất vật liệu, ghi ngày tháng xuất kho ký vào phiếu xuất kho Định kỳ 3-5 ngày thủ kho phải chuyển toàn chứng từ xuất kho lên phòng kế toán để làm vào sổ kế toán liên quan Biểu 3.8: Thẻ kho Đơn vị: CTY CP MINH PHÚ Mẫu số: C31 –VT Địa chỉ: xã Đông Lỗ, Hiệp (ban Hòa, Bắc Giang số:19/2006/QĐ-TCngày hành theo QĐ 30/3/2006 Bộ truởng BTC) THẺ KHO Lập thẻ ngày 22 tháng 12 năm 2010 Nhãn hiệu quy cách vật tư: Đất sét Đơn vị tính: Khối STT Chứng từ SH NT 01 81 Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Tồn đầu tháng 16/12/2010 Dương Văn Quyết nhập 1.000 Ký Tồn nhận 2.000 1.000 đất sét – Cty TNHH Sao 02 93 Vàng 21/12/2010 Xuất vật liệu cho Anh Thành Tồn 30/12/2010 1.000 2.000 38 THẺ KHO Lập thẻ ngày: 22 tháng 12 năm 2010 Nhãn hiệu quy cách vật tư: Than Đơn vị tính: khối STT Chứng từ SH NT 01 81 Diễn giải Tồn đầu tháng 16/12/2010 Dương Văn Quyết nhập 02 93 Số lượng Nhập Xuất than- Ký Tồn nhận 500 1.500 1.500 Cty TNHH Sao vàng 21/12/2010 Xuất vật liệu cho 1.500 Anh Thành Tồn 30/12/2010 500 THẺ KHO Lập thẻ ngày 22 tháng 12 năm 2010 Nhãn hiệu quy cách vật tư: Dầu DIEZEN Đơn vị tính: lít STT Chứng Từ SH NT 01 81 Diễn giải Tồn đầu tháng 16/12/2010 Dương Văn Quyết Số lượng Nhập Xuất Ký Tồn 15.000 2.000 15.000 nhận nhập Cty TNHH 02 93 Sao Vàng 21/12/2010 Xuất vật liệu cho 15.000 Anh Thành 39 Tồn 30/12/2010 2.000 THẺ KHO Lập thẻ ngày 23 tháng 12 năm 2010 Nhãn hiệu quy cách vật tư: Ổ cắm Đơn vị tính: Cái STT Chứng Từ SH NT 01 02 Diễn giải Tồn đầu tháng Hoàng Văn Tính nhập 81 18/12/201 93 Công ty TNHH Tiến Đạt 21/12/2010 Xuất vật liệu cho Anh Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký nhận 350 350 350 Thành Tồn 30/12/2010 THẺ KHO Lập thẻ ngày 23 tháng 12 năm 2010 Nhãn hiệu quy cách vật tư: Băng dính điện Đơn vị tính: Cuộn STT Chứng Từ SH NT 01 02 Diễn giải Tồn đầu tháng Hoàng Văn Tính nhập 81 18/12/201 93 Công ty TNHH Tiến Đạt 21/12/2010 Xuất vật liệu cho Anh Thành Tồn 30/12/2010 Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký nhận 515 200 200 200 515 40 Căn vào phiếu xuất kho, thẻ kho mà kế toán nguyên vật liệu vào sổ số dư để đối chiếu với thẻ kho: Biểu 3.9: Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ghi nợ đối TK 152-NVL TK 153-CCDC tượng sử dụng Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế 581.500.00 581.500.00 5.825.000 5.825.000 xuất 581.500.00 581.500.00 5.825.000 5.825.000 TK 621- CP NVL trực tiếp Phân xương Tổng kho cộng 0 41 Biểu 3.10: Sổ số dư SỔ SỐ DƯ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VT (SP, HH) ĐVT Đ Giá HT S.Lượng tồn đầu kỳ C D SL Đất sét khối 10.000 2.000 20.000.000 1.000 10.000.000 Than khối 150.000 500 75.000.000 1.500 Dầu DIEZEN 21.1 00 2.000 42.200.000 15.000 A I B Nguyên vật liệu lít TT Nhập kỳ Tổng 152 II Công cụ dung cụ Ổ cắm Băng dính điện Tổng 153 SL 137.200.000 TT Xuất kỳ SL 35 TT Dư cuối kỳ SL TT 10.000.000 65 20.000.000 255.000.000 40 255.000.000 75.000.000 316.500.000 50 316.500.00 42.200.000 581.500.000 581.500.000 137.200.000 Cái 11.500 0 350 4.025.000 350 4.025.000 0 Cuộn 9.000 515 4.635.000 200 1.800.000 200 1.800.000 515 4.635.000 4.635.000 5.825.000 5.825.000 4.635.000 42 Sau lập bảng số dư kế toán tiến hành tổng hợp xuất, nhập phân bổ cho phù hợp với tình hình sản xuất công ty Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty Cổ phần Minh Phú tiến hành bảng tổng hợp VL, CCDC để lập chứng từ ghi sổ sau làm để ghi vào sổ VL DN nhập chuyển thẳng tới khu sản xuất mà qua nhập kho Vì mà cuối tháng kế toán vào phiếu xuất kho đối chiếu với sổ số dư để lên bảng tổng hợp cho từngphân xưởng Biểu 3.11 Bảng tổng hợp nhập VL, CCDC Tháng 12/2010 Tại kho CTY CP MINH PHÚ TT Chứng từ Diễn giải TK Ghi nợ TK Ghi nợ Ghi đối 152 TK 153 581.500.000 ứng A SH B 81 NT C D 16/12/2010 Nguyễn E Bích 331 Ngọc nhập VT Cty TNHH 93 18/4/2011 Sao Vàng Đặng Hồng 331 5.825.00 Quân nhập VT Cty TNHH Tiến Đạt Tổng 581.500.000 5.825.00 Biểu 3.12: Bảng tổng hợp xuất kho NVL – CCDC 43 Tháng 12/2010 TT Tên quy cách vật ĐVT tư Đất sét khối Than khối Số lượng Đơn giá Thành tiền Dầu DIEZEN lít Ổ cắm Cái 350 11.500 4.025.000 Băng dính điện Cuộn 200 9.000 1.800.000 1.000 1.500 10.000 10.000.000 150.000 255.000.000 15.000 21.100 316.500.000 Biểu 3.13: Tính giá thành thực tế NVL – CCDC TT Chỉ tiêu TK 152-NVL Hạch toán I D Đầu kỳ TK 153-CCDC Thực tế Hạch toán Thực tế 137.200.000 137.200.000 4.635.000 4.635.000 II Phát sinh nợ 581.500.000 581.500.000 kỳ Ghi có TK 331 581.500.000 5.825.000 5.825.000 III Cộng DĐK VÀ PS 718.700.000 718.700.000 kỳ 10.460.000 5.825.000 10.460.000 IV Hệ số chênh lệch 0 giá V Xuất kho kỳ 581.500.000 581.500.000 5.825.000 5.825.000 VI.Tồn kho kỳ 4.635.000 137.200.000 137.200.000 4.635.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Phạm Vân Hà 44 Sau lập bảng kê giá thành thực tế NVL, CCDC kế toán lên bảng phân bổ vật liệucho đối tượng sử dụng, hạng mục công trình để từ ghi Chứng từ ghi sổ lên Sổ Cái Biểu 3.14: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Số 42 TK: 152 TT Trích yếu Nguyên vật SDTK Nợ liệu 152 Số tiền Có 331 Ghi 581.500.000 T12/2010 Tổng cộng Chứng từ ghi sổ 581.500.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Số 43 TK 153 TT Trích yếu Công cụ dụng SDTK Nợ cụ 153 Có 331 Số tiền Ghi 5.825.000 T12/2010 Tổng cộng 5.825.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Số 44 TK 621 TT Trích yếu SDTK Số tiền Ghi 45 Nợ Chi phí vật liệu trực 621 Có 152 581.500.000 tiếp 153 Tổng cộng Biểu 3.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2010 Ngày Số tháng hiệu … 30/4 Nội dung 43 tháng 12 CCDC dùng 153 tháng 12 …… … Biểu 3.16: Sổ Cái Số tiền Có … 331 Nợ … 581.500.00 Có … 581.500.000 331 5.825.00 5.825.000 12 CP NVL dùng 621 44 … TK Đ.Ứng Nợ ……… … NVL dùng 152 … 42 5.825.000 587.325.000 152, 153 587.325.00 tháng 587.325.000 … … … … SỔ CÁI TK 152- NVL Tháng 12/2010 Số dư đầu quý: NT Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NT Đơn vị tính: VNĐ TK đối Số tiền ứng Nợ Có 46 42 30/4 Dương Văn Quyết nhập 331 581.500.00 vật liệu Đất sét Than Dầu DIEZEN Xuất vật tư để phục vụ sản 621 xuất Tồn kho cuối kỳ 581.500.000 137.200.00 SỔ CÁI TK 153- CCDC Tháng 12/2010 Số dư đầu quý: NT Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi Diễn giải TK sổ SH ứng 42 NT Hoàng Văn Tính nhập 331 đối Số tiền Nợ Có 5.825.000 dụng cụ 47 Ổ cắm Băng dính điện Xuất dụng cụ 30/0 621 5.825.000 Tồn kho cuối kỳ 4.635.000 II.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MINH PHÚ Những ưu điểm Công ty Cổ phần Minh Phú doanh nghiệp vừa thành lập có bước trưởng thành phát triển mạnh mẽ nhờ có máy kế toán doanh nghiệp tổ chức cách khoa học, phận có kết hợp tương trợ lẫn tham mưu cho giám đốc việc giám sát thi công, tổ chức hạch toán quản lý kinh tế hiệu phù hợp Mỗi cá nhân tìm tòi, học hỏi lẫn nhau, nâng cao trình độ ý thức trách nhiệm để hoàn thành công việc cách tốt Công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp thực khoa học, hợp lý, xác thể ưu điểm sau: Về việc lập định mức chi phí nguyên vật liệu : Việc lập định mức chi phí công ty quan tâm Hệ thông định mức sử dụng vật tư xây dựng điều chỉnh theo biến động vật liệu xuất dùng thực tế cho nhà máy đảm bảo tính phù hợp , tính xác thực tính khoa học từ làm tăng hiệu việc quản lý nguyên vật liệu theo định mức Nếu công ty không tiến hành lập định mức sát với thực tế sản xuất dẫn đến sản xuất thiếu ( không đáp ứng nhu cầu thị trường không sản xuất hết công xuất máy móc thiết bị dẫn đến thiệt hại lớn cho công ty ) Do công tác lập định mức chi phí nguyên vật liệu cần thiết công ty 48 Về việc cấp phát sử dụng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu công ty cung cấp kịp thời cho trình sản xuất , việc sử dụng NVL cán công nhân viên công ty tuơng đối tiết kiệm có điều công ty có sách quản lý việc cấp phát sử dụng NVL tốt Về hạch toán NVL, CCDC: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp sổ số dư Việc sử dụng phương pháp phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp kế toán tổng hợp nhập xuất NVL doanh nghiệp diễn theo nguyên tắc chuẩn mực quy định, chứng từ nhập xuất NVL, CCDC ghi chép đầy đủ xác, việc hạch toán diễn thường xuyên liên tục Doanh nghiệp đưa máy móc thiết bị đại vào phục vụ cho công việc phận Việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán góp phần không nhỏ nâng cao hiệu công tác kế toán Phòng kế toán áp dụng chương trình kế toán máy theo hình thức Chứng từ ghi sổ, phù hợp với doanh nghiệp thuận lợi cho việc nhận lấy thông tin kế toán, mặt khác đưa báo cáo kế toán lúc để phục vụ tốt theo yêu cầu quản lý Những hạn chế Vì doanh nghiệp vừa thành lập nên chưa có quy mô vốn lớn để hoạt động Kế toán doanh nghiệp chưa lập sổ chi tiết NVL theo quy định nơi sử dụng, thời gian đưa vào sử dụng, số lượng…sẽ dẫn tới việc quản lý khó khăn Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty mặt vật lỏng lẻo , phòng kế toán không tổ chức theo dõi nguyên vật liệu xuất dùng mặt vật mà giao cho nhà máy sử dụng nguyên vật liệu theo dõi.Như công ty không quản lý tình hình có nguyên vật liệu sử dụng Những mặt cần hoàn thiện 49 Công tác kế toán nói chung hạch toán NVL, CCDC có hoàn thiện tốt hay không trước tiên phải phụ thuộc vào công tác kế toán Vì tổ chức cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin kế toán kịp thời, xác, trung thực, đầy đủ cho đối tượng sử dụng thông tin Nguyên vật liệu doanh nghiệp mua nhập kho chủ yếu chuyển thẳng tới phân xưởng sản xuất nên việc ghi chép chủ yếu ghi theo giá trị hóa đơn Cuối tháng sau kết thúc kiểm tra đánh giá ghi sổ nên hay bị quên Công tác kế toán máy vi tính vô cần thiết thời buổi Doanh nghiệp nên trang bị thêm hệ thống máy tính cho phòng kế toán – đảm bảo người máy để công tác hạch toán NVL nói riêng, công tác quản lý, hạch toán kế toán nói chung thúc đẩy nhanh hơn, hoàn thành sớm công việc giao KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong công tác quản lý kinh tế kế toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Công ty Cổ phần Minh Phú với nỗ lực ngày thể chỗ đứng kinh tế, công tác kế toán NVL – CCDC yếu tố đóng góp vào thành công doanh nghiệp Để góp phần vào phát triển doanh nghiệp, qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế em xin có số kiến nghị sau: 50 Doanh nghiệp cần tích cực công tác nâng cao trình độ nghiệp vụ, nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ, công nhân doanh nghiệp Doanh nghiệp nên mở sổ chi tiết NVL,CCDC vào đầu năm kế hoạch hay đầu niên độ kinh doanh để dễ dàng việc phát sai sót, trùng lặp việc ghi sổ công tác quản lý NVL – CCDC đươc chặt chẽ Trong thời gian thực tập ngắn ngủi, hiểu biết thân hạn chế nên báo cáo chắn tránh khỏi sai sót Em mong góp ý kiến, nhận xét, bổ sung thầy cô bác, cô, anh chị phòng kế toán để báo cáo em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo T.s Từ Thị Xuyến người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin cảm ơn ban lãnh đạo công ty cô anh (chị) phòng kế toán công ty Cổ phần Minh Phú nhiệt tình giúp đỡ em thời gian em thực tâp công ty Em xin chân thành cảm ơn! 51