BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

CHNG KHI QUT CHUNG V K TON Mc ớch hc ca chng Hc xong chng ny hc sinh cn bit c: Bit c khỏi nim, quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca k toỏn Bit c chc nng, nhim v v vai trũ ca k toỏn Hiu c cỏc khỏi nim v nguyờn tc k toỏn c cụng nhn (GAAPs) Hiu rừ i tng ca k toỏn v c trng ca nú Nm c quy trỡnh k toỏn Hiu khỏi quỏt v h thng phng phỏp k toỏn 1.1.Khỏi nim v quỏ trỡnh hỡnh thnh phỏt trin ca k toỏn 1.1.1 Khỏi nim k toỏn Cú rt nhiu cỏch tip cn khỏc v k toỏn: - Theo Giỏo s, tin s Robert Antoni - mt nh nghiờn cu lý lun ni ting ca trng i hc Harvard ca M cho rng: K toỏn l ngụn ng ca kinh doanh - Trong cun sỏch " Nguyờn lý k toỏn m" Ronnald J Thacker nờu lờn quan im ca mỡnh v k toỏn xut phỏt t vic cung cp thụng tin cho cụng tỏc qun lý: "k toỏn l mt phng phỏp cung cp thụng tin cn thit cho qun lý cú hiu qu v ỏnh giỏ hot ng ca mi t chc" - Theo vin k toỏn cụng chng Hoa K (IFAC) cho rng: "K toỏn l mt ngh thut ghi chộp, phõn loi, tng hp theo mt cỏch riờng cú bng nhng khon tin cỏc nghip v v cỏc s kin m chỳng cú ớt nht mt phn tớnh cht ti chớnh v trỡnh by kt qu ca nú" - Giỏo s, tin s Grene Allen Gohlke ca Vin i Hc Wisconsin li nh ngha: K toỏn l mt khoa hc liờn quan n vic ghi nhn, phõn loi, túm tt v gii thớch cỏc nghip v ti chớnh ca mt t chc, giỳp cho Ban giỏm c cú th cn c vo ú cỏc quyt nh kinh t - TheoHip hi K toỏn Hoa K nh ngha c trỡnh by Bỏo cỏo v lý thuyt k toỏn cn bn thỡ: K toỏn l mt tin trỡnh ghi nhn, o lng, v cung cp cỏc thụng tin kinh t nhm h tr cho cỏc ỏnh giỏ v cỏc quyt nh ca ngi s dng thụng tin - y ban nguyờn tc k toỏn ca M (APB), thụng bỏo s 4, ó nh ngha K toỏn l mt dch v Chc nng ca nú l cung cp thụng tin nh lng c ca cỏc t chc kinh t, ch yu l thụng tin ti chớnh giỳp ngi s dng cỏc quyt nh kinh t. - iu l t chc k toỏn nh nc ó ghi rừ: K toỏn l cụng vic ghi chộp, tớnh toỏn bng s di hỡnh thc giỏ tr, hin vt v thi gian lao ng, ch yu di hỡnh thc giỏ tr phn ỏnh, kim tra tỡnh hỡnh ng ca cỏc loi ti sn, quỏ trỡnh v kt qu hot ng sn xut kinh doanh, s dng v kinh phớ ca nh nc cng nh ca tng t chc xớ nghip. - Theo Lut k toỏn Vit Nam 2003 K toỏn l vic thu thp, x lý, kim tra, phõn tớch v cung cp thụng tin kinh t, ti chớnh di hỡnh thc giỏ tr, hin vt v thi gian lao ng. Cỏc cỏch tip cn v k toỏn cú th khỏc v hỡnh thc song u cha ng nhng im chung: - K toỏn l quỏ trỡnh thu nhn, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin kinh t ti chớnh - i tng ca k toỏn l ti sn v s ng ca ti sn - Thụng tin k toỏn l thụng tin nh lng v tỡnh hỡnh kinh t ti chớnh ca n v - Thụng tin k toỏn cung cp cho cỏc i tng s dng giỳp h cỏc quyt nh kinh t hiu qu Bn cht: K toỏn l khoa hc v ngh thut v thu nhn, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin kinh t ti chớnh di hỡnh thc giỏ tr, hin vt, thi gian lao ng, nhm phc v cho yờu cu quyt nh ca i tng s dng thụng tin 1.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca k toỏn - Hch toỏn k toỏn i tn ti v phỏt trin mt cỏch tt yu khỏch quan vi mi hỡnh thỏi kinh t xó hi Sn xut ca ci vt cht l c s tn ti v phỏt trin ca xó hi loi ngi Khi tin hnh hot ng sn xut ngi cú ý thc quan tõm n nhng hao phớ cn thit cho quỏ trỡnh sn xut, kt qu sn xut cng nh t chc v qun lý sn xut cỏc hot ng sn xut ngy cng cú hiu qu cao Vic quan tõm ca ngi ti sn xut c th hin thụng qua cỏc hot ng quan sỏt, tớnh toỏn v ghi chộp hot ng kinh t xy quỏ trỡnh tỏi sn xut T s quan tõm ca ngi ti hot ng sn xut, nú hỡnh thnh nờn hot ng t chc v qun lý ca ngi i vi quỏ trỡnh sn xut, nhm mc ớch thu nhn, cung cp thụng tin phc v cho qun lý, iu hnh cỏc hot ng sn xut t hiu qu cao - Tri qua lch s phỏt trin ca nn sn xut xó hi, k toỏn cú nhng i mi v phng thc quan sỏt, o lng, ghi chộp v cung cp thụng tin cho phự hp vi iu kin kinh t-xó hi + thi k nguyờn thy, cỏc cỏch thc o lng, ghi chộp, phn ỏnh c tin hnh bng nhng phng thc n gin, nh: ỏnh du trờn thõn cõy, ghi lờn vỏch ỏ, but nỳt trờn cỏc dõy thng ghi nhn nhng thụng tin cn thit + Khi xó hi chuyn sang ch nụ l yờu cu t ngy cng cao hn cụng vic ca k toỏn Cỏc kt qu nghiờn cu ca nhng nh kho c hc cho thy cỏc loi s sỏch ó c s dng ghi chộp thay cho cỏch ghi v ỏnh du thi nguyờn thy + Trong thi k phong kin ỏp ng vi nhng phỏt trin mnh m cỏc quan h kinh t cng ng cỏc s sỏch k toỏn ó c ci tin v chi tit hn K toỏn cũn c s dng cỏc phũng i tin, cỏc nh th v lnh vc ti chớnh Nh nc theo dừi cỏc nghip v v giao dch, toỏn v buụn bỏn - Mc dự k toỏn ó xut hin rt lõu t trc cụng nguyờn nhng k toỏn thc s tr thnh khoa hc v c trỡnh by cú h thng t xut hin khỏi nim bỳt toỏn kộp- l nn tng cho s i ca h thng k toỏn hin i H thng bỳt toỏn kộp c coi l mc c bn quỏ trỡnh phỏt trin k toỏn Khỏi nim ny ó c nh toỏn hc v i ngi í Luca Pacioli (1447-1517) a cun sỏch Summa de arithmetica- nm1494 Luca cho rng cỏc nghip v phi c ghi vo ng thi bờn n v bờn cú cỏc ti khon, tng s bờn n phi ngang bng vi tng s bờn cú - K toỏn ngy khụng cũn gii hn biờn gii ca mi nc m ó cú nhng biu hin cú tớnh ton cu húa Kế toán công cụ quản lý quan trọng tất lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội S phỏt trin ca ch ngha t bn khụng ch gn lin vi s phỏt trin ca khoa hc k thut, m cũn gn lin vi nhng thay i v hỡnh thỏi ca cỏc t chc kinh t, cỏc trung gian ti chớnh, cỏch thc qun lý cỏc t chc ny cng nh phng thc qun lý nn kinh t gúc v mụ Trong bi cnh ú, k toỏn khụng ch l s ghi chộp v cung cp thụng tin cho ngi qun lý doanh nghip m cũn cú ngha v cung cp thụng tin cho nhng i tng bờn ngoi, nh: c quan thu, ngõn hng v cỏc t chc ti chớnh khỏc, nh u t, nh cung cp, khỏch hng Vn ny t cho k toỏn phi cụng b nhng thụng tin gỡ cho bờn ngoi va m bo tớnh mt thụng tin ca tng doanh nghip, va m bo nhu cu thụng tin ca cng ng kinh doanh ỏp ng nhng ũi hi ú, cỏc hip hi ngh nghip v k toỏn (cú th cú s can thip ca chớnh ph) ó xõy dng nhng qui tc chung ghi chộp, phn ỏnh v cụng b cỏc giao dch kinh t õy l mt nhu cu khỏch quan ngi lm cụng vic k toỏn cú th t c nhng thng nht mt chng mc nht nh x lý v cung cp thụng tin 1.2 Chc nng, nhim v v vai trũ ca k toỏn 1.2.1.Chc nng ca k toỏn * Chc nng thụng tin: Mun hiu c chc nng thụng tin ca k toỏn phi t h thng k toỏn mi quan h vi hot ng kinh t ca n v v quỏ trỡnh quyt nh ca i tng s dng thụng tin Thc hin quyt nh Hot ng kinh t Ngi quyt nh Thụng tin Nhu cu thụng tin H thng k toỏn D liu X lý Thu thp - Ghi chộp - Phn ỏnh - Phõn loi - sp xp (1) Cung cp thụng tin - Bỏo cỏo ti chớnh - Bỏo cỏo k toỏn (2) (3) Ghi chỳ: (1): k toỏn tin hnh thu thp bng cỏch ghi chộp, phn ỏnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh ca n v (2) Cỏc thụng tin c thu thp s c x lý bng cỏch phõn loi, sp xp mt cỏch cú h thng tr thnh thụng tin hu ớch (3) Thụng tin sau ó- c x lý s c cung cp n cỏc i tng s dng thụng tin quyt nh thụng qua cỏc bỏo cỏo ti chớnh v cỏc bỏo cỏo k toỏn khỏc Vy ta thy rng hot ng kinh t l cỏc d liu u vo ca h thng k toỏn v nhng thụng tin hu ớch phc v cho vic quyt nh l u ca h thng k toỏn.K toỏn thu nhn v cung cp thụng tin v ton b ti sn v s ng ca ti sn quỏ trỡnh hot ng ca n v, nhng thụng tin ca k toỏn cung cp cho phộp cỏc nh qun lý kinh t cú c nhng la chn phự hp nh hng hot ng ca n v cú hiu qu.Qua s ta vic ghi chộp k toỏn l mt quỏ trỡnh hay núi ỳng hn l mt cụng on mt phn nh, n gin ca k toỏn Qua chc nng thụng tin ca k toỏn ta thy nú bao gm vic thit k mt h thng thụng tin ỏp ng c nhu cu ca ngi s dng thụng tin Mc tiờu chớnh ca k toỏn l phõn tớch, gii trỡnh v s dng thụng tin * Chc nng giỏm c (kim tra) Thụng qua vic ghi chộp, tớnh toỏn, phn ỏnh k toỏn s nm c mt cỏch cú h thng ton b tỡnh hỡnh v kt qu hot ng ca n v C th: + Kim tra, kim soỏt c ton b s ti sn hin cú, tỡnh hỡnh bin ng v s dng cỏc ti sn hot ng kinh doanh + Kim tra, kim soỏt c tỡnh hỡnh s dng cỏc khon n, tỡnh hỡnh huy ng + Kim tra, ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh chp hnh ngõn sỏch, tỡnh hỡnh thc hin k hoch, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, ch qun lý kinh t ti chớnh ca Nh nc, tỡnh hỡnh s dng v bo qun ti sn, tỡnh hỡnh chp hnh k lut toỏn, k lut thu np * Mi quan h gia chc nng thụng tin v chc nng kim tra Chc nng thụng tin v chc nng kim tra cú mi quan h vi rt cht ch: thụng tin l c s kim tra, ng thi thụng qua kim tra s giỳp cho vic thụng tin c chớnh xỏc, rừ rng v y hn Hai chc nng ny c thc hin bi mt h thng cỏc phng phỏp k toỏn Vi hai chc nng cú nh nờu trờn nờn k toỏn ó tr thnh mt cụng c ht sc quan trng qun lý ca bn thõn cỏc n v k toỏn v nú cng rt cn thit v quan trng qun lý cho nhng i tng khỏc cú quyn li trc tip hoc giỏn tip i vi hot ng ca n v k toỏn nh ch s hu, ngi cung cp tớn dng v hng hoỏ, cỏc nh u t, c quan thu hoc cỏc c quan chc nng khỏc ca nh nc 1.2.2 Nhim v ca k toỏn Theo iu lut k toỏn, k toỏn cú cỏc nhim v sau: - Thu nhn, x lý thụng tin, s liu k toỏn theo i tng v ni dung cụng vic k toỏn, theo chun mc v ch k toỏn - Kim tra, giỏm sỏt cỏc khon thu, chi ti chớnh, cỏc ngha v thu np, toỏn n, kim tra vic qun lý, s dng ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn, phỏt hin v ngn nga cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v ti chớnh k toỏn - Phõn tớch thụng tin, s liu k toỏn, tham mu, xut cỏc gii phỏp phc v yờu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chớnh ca n v k toỏn - Cung cp thụng tin, s liu k toỏn theo yờu cu quy nh ca phỏp lut 1.2.3 Vai trũ ca k toỏn - i vi nh qun lý doanh nghip, k toỏn cú vai trũ sau: + Kim soỏt, ỏnh giỏ hiu qu ca cỏc ngun lc kinh t m n v cú quyn s hu, s dng v cú trỏch nhim qun lý ca h ti n v + ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh tỏi chớnh, tỡnh hỡnh hot ng ca mỡnh lm c s cho vic lp iu chnh k hoch, d toỏn - i vi nhng ngi cú li ớch trc tip nh: nh u t, nh cung cp, ngõn hng k toỏn cú vai trũ sau: + Ngõn hng, cỏc t chc ti chớnh khỏc v cỏc nh cung cp thng s dng thụng tin k toỏn ỏnh giỏ thc trng ti chớnh, kh nng toỏn cỏc khon n vay ca cỏc t chc kinh t Qua ú, cú th a nhng quyt nh ti tr thớch hp i vi tng t chc kinh t + i vi cỏc nh u t thụng tin k toỏn khụng ch giỳp h ỏnh giỏ kh nng sinh li ca qua ú cú nhng quyt nh phự hp nhm ti a húa li ớch ca mỡnh - i vi Nh nc, k toỏn cú vai trũ sau: + Kim soỏt, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin phỏp lut, c ch chớnh sỏch kinh t ti chớnh ca n v + Tng hp v thng kờ s liu theo ngnh, lnh vc v ton b nn kinh t ỏnh giỏ, lp v iu chnh cỏc chớnh sỏch kinh t v mụ phự hp, c bit l cỏc chớnh sỏch v thu S mi quan h gia thụng tin k toỏn v ngi s dng Hot ng kinh t H thng k toỏn Bỏo cỏo k toỏn Ngi s dng DN Ngi cú li ớch trc tip Ngi cú li ớch giỏn tip - Hi ng qun tr - Ban giỏm c - Trng cỏc b phn n v - Ngõn hng -Nh u t - Khỏch hng -Nh cung cp - Cỏc B (B ti chớnh, b k hoch v u t ) - Tng cc (Tng cc thu, Tng cc thng kờ ) Quyt nh v mụ Quyt nh vi mụ 1.3 Cỏc khỏi nim v nguyờn tc k toỏn chung c tha nhn Cỏc i tng s dng thụng tin khỏc v mc ớch nhng h cú chung mt nhu cu l s dng thụng tin y , ton din, trung thc, khỏch quan Do ú vic t chc, thc hin cụng tỏc k toỏn cn phi thc hin v tuõn th cỏc khỏi nim v nguyờn tc k toỏn sau: 1.3.1 Mt s khỏi nim a n v k toỏn (thc th kinh doanh) L ni din cỏc hot ng v kim soỏt ti sn, tin hnh cỏc cụng vic thu nhn, x lý, tng hp bỏo cỏo v cung cp thụng tin v tớnh hỡnh ti chớnh ca chớnh n v ú cho i tng s dng thụng tin L cỏc t chc c hỡnh thnh theo quy nh ca phỏp lut b Đơn vị tiền tệ kế toán n v tin t k toỏn l n v o lng c s dng chớnh thc vic ghi s k toỏn v lp bỏo cỏo ti chớnh Cỏc doanh nghip hot ng trờn lónh th quc gia no s phi s dng n v tin t ca quc gia ú lm n v tin t k toỏn (tr mt s trng hp ngoi l quc gia ú quy nh) c K k toỏn: L khong thi gian nht nh cỏc n v k toỏn thc hin thu nhn, cung cp thụng tin v lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh (thỏng, quý, nm) 1.3.2 Cỏc nguyờn tc k toỏn a Nguyờn tc c s dn tớch Theo nguyờn tc ny mi nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh phi c ghi s k toỏn vo thi im phỏt sinh m khụng cn c vo thi im thc t thu hoc chi tin bỏo cỏo k toỏn ti chớnh phi c lp trờn c s dn tớch phn ỏnh tỡnh hỡnh ti chớnh ca n v * Vớ d minh ha: Vớ d 1: Cụng ty A xut bỏn mt lụ sn phm cho khỏch hng vo ngy 25/09/N vi giỏ 100.000.000, khỏch hng ó chp nhn toỏn v s tr 50% s tin hng vo ngy 30/09/N, s cũn li tr vo cui thỏng sau 31/10/N Theo nguyờn tc c s dn tớch doanh thu ca cụng ty A s c ghi nhn vo ngy 25/09/N Vớ d 2: Cụng ty A sn xut my tớnh ó ký hp ng bỏn 03 mỏy tớnh xỏch tay vi tr giỏ 25triu ng/chic v cung cp dch v phn mm trn gúi 100 triu ng vo ngy 1/ 5/N Ngy 31/05/N Cụng ty ó xut húa n cho khỏch hng Ngy 30/06/N mỏy tớnh c chuyn giao cho ngi mua v dch v cung cp phn mm cng c hon thnh v bn giao cho ngi mua Theo nguyờn tc c s dn tớch thỡ doanh thu ca cụng ty A c ghi nhn vo ngy 30/06/2010 Vỡ 30/06/2010 doanh nghip mi chuyn giao quyn s hu ti sn cho ngi mua b Hot ng liờn tc Bỏo cỏo ti chớnh phi c lp trờn c s gi nh l doanh nghip ang hot ng liờn tc v s tip tc hot ng kinh doanh bỡnh thng tng lai gn, ngha l doanh nghip khụng cú ý nh cng nh khụng buc phi ngng hot ng hoc phi thu hp ỏng k quy mụ hot ng ca mỡnh Trng hp thc t khỏc vi gi nh hot ng liờn tc thỡ bỏo cỏo ti chớnh phi lp trờn mt c s khỏc v phi gii thớch c s ó s dng lp bỏo cỏo ti chớnh c Nguyờn tc giỏ gc Theo nguyờn tc ny ti sn phi c ghi nhn theo giỏ gc Giỏ gc ca ti sn c tớnh theo s tin hoc khon tng ng tin ó tr, phi tr hoc tớnh theo giỏ tr hp lý ca ti sn ú vo thi im ti sn c ghi nhn Giỏ gc ca ti sn khụng c thay i tr cú quy nh khỏc chun mc k toỏn c th * Vớ d minh ha: Mua mt thit b sn xut giỏ phi tr 100.000.000, chi phớ chuyn 500.000, chi phớ lp t chy th l 700.000 Vy theo nguyờn tc giỏ g, giỏ tr ca Thit b sn xut l 100.000.000+500.000+700.000=101.200.000 d Nguyờn tc phự hp Theo nguyờn tc ny vic ghi nhn doanh thu v chi phớ phi phự hp vi Khi ghi nhn mt khon doanh thu thỡ phi ghi nhn mt khon chi phớ tng ng cú liờn quan n vic to doanh thu ú Chi phớ tng ng vi doanh thu gm chi phớ ca k to doanh thu v chi phớ ca cỏc k trc hoc chi phớ phi tr nhng liờn quan n doanh thu ca k ú *Vớ d minh ha: Cụng ty B thuờ 50m2 din tớch phũng vi giỏ triu ng/m2/nm t 1/01/2009 n 31/12/2014 Cụng ty ó tr tin trc cho c nm vi tng s tin l 500.000.0000 Chi phớ cụng ty B ghi nhn hng thỏng l bao nhiờu 600.000.000 = 10.000.000 ì 12 e Nguyờn tc nht quỏn: Cỏc chớnh sỏch v phng phỏp k toỏn doanh nghip ó chn phi c ỏp dng thng nht ớt nht mt k k toỏn nm Trng hp cú thay i chớnh sỏch v phng phỏp k toỏn ó chn thỡ phi gii trỡnh lý v nh hng ca s thay i ú phn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh f Nguyờn tc thn trng: Thn trng l vic xem xột, cõn nhc, phỏn oỏn cn thit lp cỏc c tớnh k toỏn cỏc iu kin khụng chc chn Nguyờn tc thn trng ũi hi: Phi lp cỏc khon d phũng nhng khụng lp quỏ ln; Khụng ỏnh giỏ cao hn giỏ tr ca cỏc ti sn v cỏc khon thu nhp; Khụng ỏnh giỏ thp hn giỏ tr ca cỏc khon n phi tr v chi phớ; Doanh thu v thu nhp ch c ghi nhn cú bng chng chc chn v kh nng thu c li ớch kinh t, cũn chi phớ phi c ghi nhn cú bng chng v kh nng phỏt sinh chi phớ * Vớ d minh ha: DN c vin tr mt thit b sn xut, giỏ thc t ghi nhn ca thit b l giỏ th trng ca ti sn tng ng, Giỏ tham kho ca th trng ti ca hng l: 160.000.000, 162.000.000, 157.000.000 Ti sn ghi nhn vo s ti DN cú th l giỏ trờn nhiờn theo nguyờn tc thn trng ta ghi vi giỏ 157.000.000 (giỏ thp nhõt) g .Nguyờn tc trng yu: Thụng tin c coi l trng yu trng hp nu thiu thụng tin hoc thiu chớnh xỏc ca thụng tin ú cú th lm sai lch ỏng k bỏo cỏo ti chớnh, lm nh hng n quyt nh kinh t ca ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh Tớnh trng yu ph thuc vo ln v tớnh cht ca thụng tin hoc cỏc sai sút c ỏnh giỏ hon cnh c th Tớnh trng yu ca thụng tin phi c xem xột trờn c phng din nh lng v nh tớnh 1.4 i tng ca k toỏn 1.4.1.Ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn a Ti sn * Khỏi nim: Ti sn l ngun lc doanh nghip kim soỏt v cú th thu c li ớch kinh t tng lai * Hỡnh thc biu hin: + Hỡnh thỏi vt cht: Nh xng, mỏy múc thit b, vt t hng húa + Hỡnh thỏi phi vt cht: Bn quyn, bng sỏng ch - Ghi nhn ti sn: + Ti sn ú thuc s hu ca n v hoc cú quyn s dng lõu di +Giỏ tr ti sn ú c xỏc nh mt cỏch ỏng tin cy +Ti sn ú cú th mang li li ớch kinh t tng lai cho n v t vic s dng ti sn ú *Phõn loi ti sn: ỏp ng nhu cu thụng tin cho cỏc i tng s dng thụng tin thỡ ti sn c phõn loi theo nhng tiờu thc nht nh Thụng thng ti sn c phõn loi theo thi gian s dng v giỏ tr ti sn Trong thc tin k toỏn vit nam hin ti sn c phõn loi thnh ti sn ngn hn v ti sn di hn - Ti sn ngn hn + Khỏi nim: l nhng ti sn ca n v cú thi gian s dung v luõn chuyn ngn (trong vũng 12 thỏng hoc mt chu k sn xut kinh doanh) + Vớ d v ti sn ngn hn: Vn bng tin: Tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn; u t ti chớnh ngn hn; cỏc khon phi thu vũng 12 thỏng; hng tn kho; + Phõn loi ti sn ngn hn: cú thụng tin chi tit v ti sn ngi ta cũn phõn bit ti sn ngn hn ca n v theo lnh vc chu chuyn v theo tớnh khon (kh nng chuyn i thnh tin) ca ti sn: Theo lnh vc chu chuyn, ti sn ngn hn c chia thnh: ti sn sn xut, ti sn lu thụng, ti sn ti chớnh Theo tớnh khon ca ti sn: bng tin, u t ti chớnh ngn hn, ti sn toỏn, hng tn kho C th: Nhúm ti sn bng tin bao gm: tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn Nhúm ti khon u t ti chớnh ngn hn l nhng khon u t ti chớnh cú thi gian thu hi di mt nm hoc vũng mt chu k hot ng sn xut kinh doanh Thuc nhúm ny bao gm: u t chng khoỏn ngn hn, u t ngn hn khỏc nh cho vay ngn hn, gúp liờn doanh Nhúm ti khon toỏn bao gm: phi thu ca khỏch hng, phi thu ni b, tm ng, cỏc khon chi phớ tr trc ngn hn Nhúm hng tn kho l nhng ti sn ca n v cú tớnh cht d tr cho quỏ trỡnh hot ng kinh doanh ca n v Bao gm: nguyờn vt liu, cụng c dng c, thnh phm, hng húa, na thnh phm, hng gi bỏn i lý, hng ang i trờn ng - Ti sn di hn: l nhng ti sn ca n v cú thi gian s dng v luõn chuyn hoc thu hi di (hn 12 thỏng hoc nhiu k kinh doanh v cú giỏ tr ln Bao gm: Ti sn c nh v bt ng sn u t, u t ti chớnh di hn v ti sn di hn khỏc Ti sn c nh l nhng t liu lao ng cú giỏ tr ln v thi gian s dng lau di Theo hỡnh thỏi biu hin ti sn c nh ca n v c chia thnh: Ti sn c nh hu hỡnh v ti sn c nh vụ hỡnh Bt ng sn u t bao gm quyn s dng nh, s dng t hoc mt phn ca nh hoc c nh v t, c s h tng ngi ch s hu hoc ngi i thuờ ti sn theo hp ng thuờ ti chớnh nm gi nhm mc ớch thu li t vic cho thuờ hoc ch tng giỏ m khụng phi s dng cho hot ng sn xut, cung cp hng húa lao v, dch v hoc cho mc ớch qun lý hoc bỏn k hot ng kinh doanh thụng thng u t ti chớnh di hn l khon u t vo cỏc hot ng ti chớnh vi thi hn thu hi trờn mt nm hoc mt chu k hot ng kinh doanh thụng thng S cỏc loi ti sn doanh nghip Tớnh khon gim dn Ti sn Ti sn ngn hn Vn bng tin: Tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn u t ti chớnh ngn hn, u t ngn hn khỏc Cỏc khon phi thu: phi thu ca khỏch hng, phi thu ni b, tm ng, chi phớ tr trc ngn hn, ký qu ký cc ngn hn Hng tn kho: Hng ang i trờn ng, nguyờn liu vt liu, cụng c dng c, sn phm d dang, thnh phm, hng húa, hng gi bỏn i lý Ti sn di hn Ti sn c nh: Ti sn c nh hu hỡnh, ti sn c nh vụ hỡnh, ti sn c nh thuờ ti chớnh Bt ng sn u t u t ti chớnh di hn: u t vo cụng ty con, u t vo cụng ty liờn kt, gúp liờn doanh di hn, du t di hn khỏc Ti sn di hn khỏc b Ngun hỡnh thnh ti sn (ngun vn) b.1 Khỏi nim: L ngun hỡnh thnh nờn giỏ tr ca ti sn ca n v b.2 Ni dung cỏc loi ngun kinh doanh * Cỏc khon n phi tr - Khỏi nim: L ngha v hin ti phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua m n v phi toỏn t cỏc ngun lc ca mỡnh - Hỡnh thc biu hin: Phi tr ngi bỏn, phi tr ngi lao ng, phi np nh nc - Ghi nhn N phi tr: N phi tr c ghi nhn cú iu kin chc chn l doanh nghip s phi dựng mt lng tin chi trang tri cho nhng ngha v hin ti m doanh nghip phi toỏn v khon n ú c xỏc inh mt cỏch ỏng tin cy - Phõn loi: - Cỏc khon n ngn hn: L cỏc khon n n v phi tr thi gian nm hoc chu k sn xut nh vay ngn hn, n di hn n hn tr, phi tr ngi bỏn, phi tr cụng nhõn viờn, thu v cỏc khon phi np nh nc, phi tr ni b, phi tr phi np khỏc - Cỏc khon n di hn: L cỏc khon n n v phi tr thi gian ln hn nm nh vay di hn, n di hn, nhn ký cc ký qu di hn * Ngun ch s hu + Khỏi nim: L ngun thuc quyn s hu ca n v, n v cú quyn s dng lõu di sut thi gian hot ng ca n v Hay theo chun mc s 01 (chun mc chung) thỡ ngun ch s hu l giỏ tr ca doanh nghip, c tớnh bng s chờnh lch gia giỏ tr Ti sn ca doanh nghip tr i N phi tr + Cỏc ngun ch s hu: L ngun c hỡnh thnh t s úng gúp ban u v c b sung t s úng gúp tip theo ca cỏc ch s hu, t kt qu hot ng kinh doanh ca n v nh ngun kinh doanh, li nhun cha phõn phi, qu u t phỏt trin, qu khen thng, phỳc li, ngun u t xõy dng c bn S cỏc loi ngun ca doanh nghip Vay ngn hn N phi tr ngn hn Phi tr ngi bỏn N phi tr Thu v cỏc khon phi np nh nc Phi tr ngi lao ng Ngun Phi tr ni b N phi tr ngn hn khỏc Vay di hn N phi tr di hn N di hn N phi tr di hn khỏc Ngun kinh doanh Ngun ch s hu Cỏc qu ca doanh nghip Li nhun cha phõn phi Cỏc ngun v qu khỏc Nh vy, giỏ tr ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn (ngun kinh doanh) ch l hai mt khỏc ca mt lng ti sn ch khụng phi hai ti sn riờng bit Ti mt thi im v mt lng, tng giỏ tr ti sn bao gi cng bng tng ngun kinh doanh Phng trỡnh k toỏn c bn: Ti sn = Ngun CSH + N phi tr Ngun ch s hu = Tng ti sn - N phi tr Vớ d minh ha: Ngy 1/5 cụng ty TNHH M c thnh lp bi thnh viờn l ụng Nguyn Vn A v ụng Nguyn Vn B, s gúp nh sau: (V: 1.000) I ễng Nguyn Vn A: II ễng Nguyn Vn B: - Vn phũng: 400.000 - Mt nh xng: 300.000 10 Nhn c thụng bỏo tin in phi tr thỏng phc v cho phõn xng sn xut 3.300 ú thu GTGT 300 8.Trớch trc chi phớ sa cha ln TSC ca phõn xng sn xut : 2.500 Cui k hp chi phớ sn xut v kt chuyn chi phớ sn xut phỏt sinh k sang TK liờn quan 10 Tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh nhp kho k,bit rng n v ch sn xut loi sn phm, chi phớ sn phm sn phm d dang cui k xỏc nh pc 700 Yờu cu: Lp nh khon k toỏn, phn ỏnh vo s TK( TK hp chi phớ),n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr BI S 24 Mt n v tin hnh thu mua nguyờn vt liu phc v cho sn xut, k cú ti liu liờn quan n vic thu mua NVL nh sau: S tin phi tr ghi trờn hoỏ n cho loi vt liu: - Vt liu A: Khi lng 700 Kg tr giỏ 7.700.000 ú thu GTGT 700.000 - Vt liu B: Khi lng 300 Kg tr giỏ 9.900.000 ú thu GTGT 900.000 Chi phớ chuyn bc d loi vt liu trờn v n n v 500.000 Yờu cu: Hóy xỏc nh giỏ tr thc t ca vt liu nhp kho Bit rng n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr, chi phớ chuyn phõn b cho loi vt liu theo lng vt liu chuyn BI S 25 Trớch ti liu k toỏn ca mt doanh nghip thỏng 7/N nh sau: (V: 1.000) I S d u k: -TKThnh phm: 300.000 - TK Hng hoỏ: 100.000 Cỏc TK khỏc cú s d bt k hoc hp lý II Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh sau: Xut kho thnh phm bỏn trc tip cho ngi mua theo giỏ bỏn cha thu GTGT l 260.000, giỏ 150.000, thu sut GTGT 10% khỏch hng chp nhn toỏn Xut kho thnh phm bỏn trc tip cho khỏch hng theo giỏ bỏn cha thu GTGT 100.000, thu sut GTGT 10%, giỏ 60.000 khỏch hng chp nhn toỏn v sau 15 ngy tr tin Khi kim nhn hng, ngi mua phỏt hin cht lng hng khụng m bo khiu ni doanh nghip ó c doanh nghip chp nhn gim giỏ 2% giỏ bỏn cú thu GTGT(S sn phm xut bỏn nghip v 1) Doanh nghip xut lụ hng hoỏ giỏ 20.000,giỏ bỏn cha thu 30.000, thu sut GTGT 10% ó thu c 50% tin mt nhp qu, s cũn li hn 10 ngy sau tr nt Chi phớ bỏn hng hp c nh sau: - Chi phớ bc d cha toỏn: 500 - Chi phớ giao dch chi bng tin mt: 1.000 - Tin lng phi tr cho nhõn viờn bỏn hng 1000.Trớch BHXH,BHYT,BHTN,KPC 20% tớnh vo chi phớ sn xut Chi phớ qun lý doanh nghip hp c mh sau: - Tin lng nhõn viờn: 8.000 - Trớch BHXH,BHYT,BHTN, KPC 20% tin lng phi tr - Chi phớ khu hao TSC 4.000 - Chi phớ khỏc bng tin mt: 2.000 7.Chi phớ thu thu nhp doanh nghip phi np 10.000 8.Cui k kt chuyn doanh thu thun, giỏ hng bỏn, chi phớ bỏn hng chi phớ qun lý doanh nghip, chi phớ thu thu nhp doanh nghip, xỏc nh kt qu v kt chuyn kt qu 119 Yờu cu: Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn v phn ỏnh vo s TK ch T, khoỏ s k toỏn( TK thnh phm TK chi phớ bỏn hng,TK chi phớ QL doanh nghip,TK D/ thu bỏn hng.).Bit rng chi phi bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip phõn b ht cho sn phm hng hoỏ bỏn k (n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr) BI S 26 Ti mt doanh nghip cú ti liu k toỏn sau: (V:1.000) I S d u k ca TK: TKThnh phm: 1.400.000 Chi tit: + Thnh phm A: S lng 200, s tin 900.000 + Thnh phm B: S lng 100, s tin 500.000 II Cỏc nghip v kinh t phỏt simh k nh sau Nhp kho thnh phm sn xut hon thnh, giỏ thnh sn phm nhp kho k nh sau: - Thnh phm A: S lng 100, s tin 480.000 - Thnh phm B: S lng 50, s tin 250.000 Xut kho thnh phm em bỏn: - Thnh phm A: S lng 160 TP - Thnh phm B: S lng 100 TP -Khỏch hng chp nhn toỏn theo giỏ bỏn cha thu ca TP A: 880.000, TP B l 650.000, thu sut c loi sn phm trờn l 10% Chi phớ bỏn hng phỏt sinh nh sau: - Chi phớ bc d em bỏn chi bng tin mt: 2.000 - Tin lng phi tr cho nhõn viờn bỏn hng 800 Chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh nh sau: - Tin lng phi tr: 2.500 - Khu hao TSC: 3.000 - Cỏc khon chi phớ khỏc phỏt sinh bng tin mt: 1.000, bng tin gi ngõn hng 1.200 Kt chuyn giỏ thnh sn xut, doanh thu thun ca sn phm tiờu th k Kt chuyn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip Xỏc nh chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh Kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh v xỏc nh kt qu tiờu th k, kt chuyn lói hoc l Yờu cu: 1.Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v phỏt sinh trờn 2.Phn ỏnh vo s TK ch T(TK tng hp v TK k toỏn chi tit) Ti liu b sung: - Giỏ thnh ca TP xut kho tớnh theo n giỏ bỡnh quõn c k d tr - Tớnh thu GTGT theo phng phỏp khỏu tr - Chi phớ bỏn hng phõn b cho tng loi sn phm tiờu th theo lng sn phm bỏn Chi phớ qun lý doanh nghip phõn b cho sn phm tiờu th theo doanh thu bỏn hng.Thu sut thu thu nhp DN 25% BI S 27 Ti mt n v sn xut cú ti liu k toỏn nh sau: (V:1.000) I.S d ca cỏc TK ngy thỏng nm N nh sau: +TKTin mt: 700.000 + TKTGNH: 1.300.000 120 + TKNVL: 600.000 + TKTm ng: 400.000 +TKPhi thu ca khỏch: 510.000 + TKThnh phm: 400.000 Chi tit: - Phi thu ca KHA: 520.000 + TKNgun kinh doanh: 3.000.000 - KHB ng trc: 10.000 + TKHng gi bỏn: 200.000 + TKTSC hu hỡnh: 2.000.000 + TKPhi tr ngi bỏn:1.000.000 Chi tit: - Phi tr ngi bỏn X: 1.050.000 - n v ng trc tin cho ngi bỏn Y: 20.000 - ng trc tin cho ngi bỏn Z: 30.000 + TKD phũng phi thu khú ũi: 10.000 + TKThu v cỏc khon phi np NS: 500.000 + TK Lói cha phõn phi: 500.000 + TKNgun u t XDCB: 400.000 + TKQu khen thng phỳc li: 400.000 + TKQu u t phỏt trin: 300.000 II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: Xut kho thnh phm vi giỏ thnh thc t xut kho 100.000,ngi mua ó chuyn tin gi ngõn hng tr theo hoỏ n: - Giỏ cha thu: 200.000 - Thu GTGT: 20.000 Xut qu tin mt mua NVL nhp kho giỏ cha thu 10.000,thu GTGT 1.000 Khỏch hng A tr n tin hng doanh nghip nhp qu tiốn mt 30.000 Xut vt liu dựng cho sn xut sn phm tr giỏ 100.000, dựng cho qun lý phõn xng 5.000 Trớch khu hao TSC ca cỏc b phn: - B phn qun lý doanh nghip: 15.000 - B phn bỏn hng: 5.000 - Phõn xng sn xut: 10.000 Chi phớ qung cỏo sn phm chi bng tin mt: 2.000 7.Tin lng phi tr k cho cỏc b phn nh sau: -Cụng nhõn trc tip sn xut: 100.000 - Nhõn viờn qun lý phõn xng: 20.000 - B phn qun lý doanh nghip: 40.000 - B phn bỏn hng: 800 Trớch BHXH,BHYT,BHTN,KPC tớnh vo chi phớ 20% tin lng phi tr Chi phớ chuyn sn phm tiờu th phỏt sinh bng tin mt: 600 10 Cui k hp chi phớ sn xut kt chuyn chi phớ sn xut sang TK liờn quan 11 Tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh nhp kho bit chi phớ sn phm d dang cui k l 7.500 12 Cui k kt chuyn giỏ hng bỏn, chi phi qun lý doanh nghip, chi phớ bỏn hng sang TK liờn quan 13 Xỏc nh doanh thu thun, kt chuyn doanh thu thun 14 Thu thu nhp doanh nghip phi np k 6.500 15 Kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh 121 16 Xỏc nh kt qu lói l v kt chuyn lói l Yờu cu: 1.Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn 2.Phn ỏnh vo s TK cú liờn quan, khoỏ s k toỏn trờn TK ch T 3.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/1/N Ti liu b sung: n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr,n v ch sn xut loi sn phm BI S 28 Cú ti liu k toỏn ti mt doanh nghip sn xut nh sau: (V:1.000) I S d u kca cỏc TK: - TKChi phớ sn xut kinh doanhDDD: 40.000 - TKThnh phm: 400.000 II k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: 1.Xut kho cụng c dng c cho cỏc b phn: - Phõn xng sn xut: 1.000 - B phn bỏn hng: 500 - B phn qun lý doanh nghip: 600 2.Xut vt liu cho cỏc b phn nh sau: - Phõn xng sn xut dựng ch to sn phm: 500.000 - Dựng cho b phn qun lý phõn xng: 15.000 - Dựng cho qun lý doanh nghip: 6.000 3.Trớch khu hao TSC ca cỏc b phn: - Phõn xng sn xut: 45.000 - B phn qun lý doanh nghip: 10.000 - B phn bỏn hng: 5.000 4.Tin lng phi tr cho cỏc b phn nh sau: - Cụng nhõn trc tip sn xut: 250.000 - Nhõn viờn qun lý phõn xng: 50.000 - B phn bỏn hng: 8.000 - B phn qun lý doanh nghip: 20.000 Trớch BHXH,BHYT,KPC tớnh vo chi phớ 19% tin lng phi tr Xut kho thnh phm bỏn cho khỏch hng X vi tng giỏ thnh thc t xut kho l 400.000, giỏ bỏn cha thu 800.000, thu GTGT 80.000.Khỏch hng chp nhn toỏn Tp hp chi phớ sn xut kt chuyn chi phớ sang TK liờn quan Nhp kho thnh phm theo giỏ thnh thc t Do s thnh phm bỏn cho khỏch hng X (nghip v 6) cú mt s sn phm kộm phm cht nờn doanh nghip ó chp nhn gim giỏ cho khỏch hng X 3% tớnh trờn giỏ bỏn ó cú thu GTGT 10 Xỏc nh doanh thu thun, kt chuyn doanh thu thun, kt chuyn giỏ hng bỏn ra, chi phi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip sang TK liờn quan 11 Xỏc nh thu thu nhp doanh nghip phi np( bit thu sut thu thu nhp doanh nghiờp 25%) 12 Kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh 13 Xỏc nh kt qu tiờu th k, kt chuyn lói l Yờu cu: Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn 122 2.Phn ỏnh vo s TK ch T(i vi TK hp chi phớ sn xut v TK tớnh giỏ thnh Ti liu b sung: n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu, chi phớ sn khụng co sn phm d dang cui k, chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip phõn b ht cho sn tiờu th k n v ch sn xut mt loi sn phm BI S 29 Anh hay ch hóy trỡnh by ni cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh hng nh th no n cỏc bng cõn i k toỏn di õy:(v: 1.000) 1.Bng cõn i k toỏn ngy 1/1/2006 Ti sn s tin - Tin mt 1.000.000 -Tin gi ngõn hng 5.000.000 -TSC hu hỡnh 5.000.000 Tng cng 11.000.000 Ngun hỡnh thnh - Vay di hn - Ngun kinh doanh Tng cng S tin 3.000.000 8.000.000 11.000.000 2.Bng cõn i k toỏn ngy 15/1/2006 Ti sn - Tin mt -Tin gi ngõn hng -TSC hu hỡnh Tng cng s tin 2.000.000 4.000.000 5.000.000 11.000.000 Ngun hỡnh thnh - Vay di hn - Ngun kinh doanh Tng cng S tin 3.000.000 8.000.000 11.000.000 3.Bng cõn i k toỏn ngy 31/1/2006 Ti sn - Tin mt -Tin gi ngõn hng - Nguyờn vt liu -TSC hu hỡnh Tng cng s tin 2.000.000 4.000.000 10.000 5.000.000 11.010.000 4.Bng cõn i k toỏn ngy 15/2/20 Ti sn s tin - Tin mt 2.000.000 -Tin gi ngõn hng 3.000.000 - Nguyờn vt liu 10.000 -TSC hu hỡnh 5.000.000 Tng cng Tng cng Ngun hỡnh thnh - Phi tr ngi bỏn - Vay di hn - Ngun kinh doanh 10.010.000 5.Bng cõn i k toỏn ngy 30/2/2006 Ti sn s tin - Tin mt 2.000.000 -Tin gi ngõn hng 3.000.000 - Nguyờn vt liu 10.000 -TSC hu hỡnh 5.000.000 Tng cng Ngun hỡnh thnh - Phi tr ngi bỏn - Vay di hn - Ngun kinh doanh Tng cng Ngun hỡnh thnh - Vay ngn hn - Vay di hn - Ngun kinh doanh 10.010.000 Tng cng 123 S tin 10.000 3.000.000 8.000.000 11.010.000 S tin 10.000 2.000.000 8.000.000 10.010.000 S tin 10.000 2.000.000 8.000.000 10.010.000 BI S 30 Trớch ti liu k toỏn ti doanh nghip sn xut nh sau: (V: 1.000) I.S d u thỏng nm N ca cỏc TK k toỏn nh sau: 1.TKTiờn mt: 200.000 5.TKTin gi ngõn hng: 800.000 2.TKNguyờn vt liu: 120.000 6.TKTSC hu hỡnh: 4.000.000 3.TKPhi tr N/bỏn: 240.000 7.TKVay ngn hn: 80.000 4.TKNgun kinh doanh: 4.800.000 II.Trong thỏng nm N cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: 1.Rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt 100.000 2.Xut qu tin mt mua vt liu nhp kho: - Giỏ cha thu: 10.000 - Thu giỏ tr GTGT 1.000 3.Xut qu tin mt tr n ngi bỏn:20.000 4.Rỳt tin gi ngõn hng tr vay ngn hn 40.000 5.Xut qu tin mt mua mt TSC hu hỡnh giỏ cha thu 40.000,thu GTGT 4.000 6.Chuyn tin gi ngõn hng tr n ngi bỏn 20.000 Yờu cu: 1.nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn,phn ỏnh vo s TK ch T 2.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/1 nm N BI S 31 Ti n v Y cú ti liu k toỏn nh sau: (V: 1.000) I.Bng cõn i k toỏn ngy 1/1/2006: Ti sn s tin Ngun - Tin mt 200.000 - Vay ngn hn -Tin gi ngõn hng 700.000 - Phi tr ngi bỏn - Phi thu ca khỏch hng 80.000 - Thu v cỏc khon phi npNN - Vt liu 250.000 - Phi tr CNV - Cụng c dng c 160.000 - Vay di hn - Thnh phm 140.000 - Qu u t phỏt trin - TSC hu hỡnh 1.420.000 - Li nhun cha phõn phi - Qu khen thng phỳc li - Ngun kinh doanh Tng cng 2.950.000 Tng cng S tin 350.000 200.000 50.000 20.000 130.000 80.000 30.000 40.000 2.050.000 2.950.000 II.Trong thỏng nm 2006 cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: Rỳt tin gi ngõn hng v qu tin mt 30.000 Khỏch hng tr tin doanh nghip gi vo ngõn hng 50.000 Chuyn tin gi ngõn hng tr n ngi bỏn 60.000, np thu cho ngõn sỏch nh nc 50.000 B xung ngun u t xõy dng c bn t qu u t phỏt trin: 20.000 Mua TSC hu hỡnh bng tin vay di hn ngõn hng 150.000 Xut qu tin mt tr lng cho cụng nhõn viờn 20.000 Xut qu tin mt tr n ngũi bỏn 80.000 Vay ngn hn tr n ngi bỏn 100.000 Yờu cu: 1.Nhn xột s nh hng ca tng nghip v kinh t phỏt sinh n bng cõn i k toỏn nga1/12006 124 2.Lp nh khon k toỏn, phn ỏnh vo s TK ch T,khoỏ s k toỏn 3.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/1/2006 BI S 32 Ti n v X cú ti liu k toỏn thỏng nh sau: (V: 1.000) I.S d u k ca cỏc TK k toỏn nh sau: 1.TKTSC hu hỡnh: 500.000 6.TKPhi thu ca khỏch:40.000 2.TKTin mt: 10.000 7.TKNgun kinh doanh: 500.000 3.TKTin gi ngõn hng: 200.000 8.TKvay ngn hn: 210.000 4.TKNguyờn vt liu: 100.000 9.TKPhi tr ngi bỏn: 100.000 Chi tit:- Nguyờn vt liu A: 80.000 Chi tit: - Phi tr cụng ty C: 60.000 - Nguyờn vt liuB: 20.000 - Phi tr cụng tyD: 40.000 5.TKThu v cỏc khon phi np: 40.000 II.Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh thỏng nh sau: 1.Mua vt liu A nhp kho cha tr tin ngi bỏn C s tin 165.000,trong ú thu sut GTGT 10% 2.Khỏch hng tr tin, doanh nghip gi vo ngõn hng 40.000 3.Chuyn tin gi ngõn hng tr n vay ngn hn ngõn hng 100.000, np thu cho ngõn sỏch nh nc 30.000 4.c nh nc cp cho mt thit b sn xut lm tng ngun kinh doanh 150.000 5.Vay ngn hn ngõn hng tr n tin mua nguyờn vt liu ca cụng tyC 100.000, 6.Rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt 10.000 Yờu cu: 1.Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn, phn ỏnh vo s TK ch T(TK chi tit v TK tng hp) 2.Lp bng chi tit s phỏt sinh(TK Phi tr ngi bỏn) 3.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/3 Ti liu b sung: n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr BI S 33 Hóy cho bit cỏc ch tiờu sau phn ỏnh bờn no ca bng cõn i k toỏn:(V:1000) - Phi thu ca khỏch hng A:30.000 - Khỏch hng B ng trc tin hng: 50.000 - Phi thu khỏch hng C: 80.000 - Phi tr ngi bỏn D: 100.000 -Tr trc ngi bỏn E: 70.000 - Giỏ tr hao mũn lu k ca TSC: 120.000 BI S 34 Ti mt doanh nghip sn xut cú ti liu k toỏn nh sau: (V:1.000) 1.Bng cõn i k toỏn ngy 1/1/2005 nh sau: Ti sn(Vn) S tin Ngun hỡnh thnh ti sn S tin - Tin mt 70.000 - Vay ngn hn 30.000 - Tin gi ngõn hng 500.000 - Phi tr ngui bỏn 200.000 - Phi thu ca khỏch 40.000 - Thu v cỏc khon phi np 40.000 - Phi thu khỏc 10.000 - Phi tr cụng nhõn viờn 150.000 - Tm ng 15.000 - Vay di hn 100.000 - Nguyờn vt liu 520.000 - Ngun kinh doanh 1.000.000 125 - Chi phớ SXKD d dang -Thnh phm -TSC hu hỡnh - Hao mũn TSC hu hỡnh Tng cng 15.000 30.000 900.000 2.000.000 - Qu u t phỏt trin - Qu khen thng phỳc li - Li nhun cha phõn phi - Ngun u t XDCB Tng cng 200.000 120.000 100.000 II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: 1.Rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt 35.000 2.Khỏch hng chuyn tin gi ngõn hng tr doanh nghip 17.000 3.Thu hi tm ng nhp qu tin mt 10.000 4.Chuyn tin gi ngõn hng tr n ngi bỏn 60.000 5.Mua TSC hu hỡnh cha tr tin ngi bỏn 24.000 Yờu cu: 1.Tớnh toỏn in s liu vo ch trờn bng cõn k toỏn ngy 1/1 2.Lp nh khon k toỏn phn ỏnh vo s TK ch T Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/3 BI S 35 Ti mt doanh nghip sn xut cú ti liu k toỏn nh sau: (V:1.000) 1.Bng cõn i k toỏn ngy 1/3/2006 nh sau: Ti sn(Vn) S tin Ngun hỡnh thnh ti sn S tin - Tin mt 40.000 - Vay ngn hn 150.000 - Tin gi ngõn hng 300.000 - Phi tr ngui bỏn 30.000 - Phi thu ca khỏch 60.000 -Thu v cỏc khon phi np NN 40.000 - Phi thu khỏc 25.000 - Phi tr cụng nhõn viờn 50.000 - Tm ng 5.000 - Vay di hn 200.000 - Nguyờn vt liu 250.000 - Ngun kinh doanh 1.350.000 - Chi phớ SXKD d dang 15.000 - Qu u t phỏt trin 300.000 -Thnh phm 50.000 - Qu khen thng phỳc li 85.000 -TSC hu hỡnh 1.900.000 - Chờnh lch ỏnh giỏ li T/sn (20.000) - Hao mũn TSC hu hỡnh (250.000) - Li nhun cha phõn phi - D phũng gim hng tn kho Tng cng 2.295.000 Tng cng II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: 1.Xut nguyờn vt liu dựng cho sn xut sn phm tr giỏ 55.000 2.Chi phớ dch v mua ngoi phc v cho phõn xng sn xut phỏt sinh bng tiốn mt 5.500 ú thu GTGT 500 Tin lng phi tr cho cỏc b phn nh sau: - Cụng nhõn trc tip sn xut: 100.000 - Nhõn viờn qun lý phõn xng 50.000 - Cỏc khon trớch bo him xó hi, bo him y t, KPC tớnh vo chi phớ 19% tin lng phi tr 4.Thu hi tm ng nhp qu tin mt 5.000 5.Chuyn tin gi ngõn hng tr n ngi bỏn 20.000 6.Khỏch hng chuyn tin gi ngõn hng tr n doanh nghip 45.000 7.Mua TSC hu hỡnh cha tr tin ngi bỏn giỏ cha thu 30,000, thu GTGT 3.000 8.Trớch khu hao TSC ca b phn sn xut 50.000 9.Cui thỏng sn phm hon thnh nhp kho, bit sn phm d dang cui k 10.000 126 Yờu cu:1.Tớnh toỏn in s liu vo ch trờn bng cõn i k toỏn ngy 1/3 2.Lp nh khon k toỏn phn ỏnh vo s TK ch T 3.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/3 Ti liu b sung : n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu BI S 36 Cú ti liu ti mt n v sn xut loi sn phm A nh sau: (V:1.000) I.S d u k ca: TK Chi phớ sn xut KDDD: 50.000 II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: Xut kho nguyờn vt liu chớnh dựng cho sn xut sn phm tr giỏ 200.000 Xut kho nguyờn vt liu ph dựng cho sn xut sn phm tr giỏ 60.000 Xut kho cụng c cho phõn xng sn xut s dng tr giỏ 8.000 Tin lng phi tr cho phõn xng sn xut nh sau: - Cụng nhõn trc tip sn xut: 200.000 - Nhõn viờn qun lý phõn xng: 100.000 Trớch bo him xó hi, bo him y t, kinh phớ cụng on 19% tin lng phi tr Chi phớ sa cha thng xuyờn TSC ca phõn xng sn xut phỏt sinh bng tin mt 5.000 Trớch khu hao TSC ca phõn xng sn xut 42.000 Chi phớ dch v mua ngoi phc v cho phõn xng sn xut phỏt sinh bng tiốn gi ngõn hng 19.800 ú thu GTGT 1.800 Trớch trc chi phớ sa cha ln TSC ca phõn xng sn xut 20.000 10 Cui k hp chi phớ sn xut, kt chuyn chi phớ sang TK chi phớ sn xut kinh doanh d dang 11.Cui k sn phm hon thnh nhp kho 40% cũn li gi bỏn (Bit giỏ tr sn phm d dang cui k l 30.000 Yờu cu: Lp nh khon k toỏn cỏc nghiờp v trờn,phn ỏnh vo s TK chT(TKTp hp chi phớ sn xut) Ti liu b sung: n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr BI S 37 Cú ti liu k toỏn ti mt n v sn xut nh sau:(V: 1.000) I Chi phớ sn xut kinh doanh d dang u k: + Sn phm A: 8.600 + Sn phm B: 9.600 II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau Xut kho vt liu chớnh dựng sn xut sn phm A 210.000, dựng sn xut sn phm B 180.000 Xut kho vt liu ph dựng sn xut sn phm A 70.000, dựng sn xuỏt sn phm B 55.000 Mua cụng c a vo dựng cho b phn sn xut cha tr tiin ngi bỏn giỏ cha thu18.000,thu GTGT 1800 Tin lng phi tr k cho cỏc b phn nh sau: + Cụng nhõn sn xut sn phm A: 150.000 + Cụng nhõn sn xut sn phm B: 50.000 + Nhõn viờn qun lý phõn xng: 90.000 Trớch BHXH,BHYT,KPC tớnh vo chi phớ 22% tin lng phi tr Trớch khu hao TSC ca phõn xng sn xut: + Mỏy múc thit b: 24.000 + Ti sn c nh khỏc: 16.000 127 Trớch trc tin lng ngh phộp ca cụng nhõn sn xut: 3% tiờn lng phi tr cụng nhõn sn xut Chi phớ dch v mua ngoi phi tr phc v cho phõn xng sn xut tớnh theo giỏ cha thu GTGT 20.000, thu GTGT 2.000 Cui k kim kờ s vt liu chớnh xut dựng sn xut sn phm A s dng khụng ht nhp li kho tr giỏ 10.000 10 Cui k hp chi phớ kt chuyn chi phớ sn xut sang TK chi phớ sn xut kinh doanh d dang 11 Tớnh giỏ thnh sn phm nhp kho k bit chi phớ sn phm d dõng cui k sn phm A l 6.000, sn phm B l 10.000 Yờu cu: Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v trờn.Phn ỏnh vo s ũ TK(TK hp c/ phớ Ti liu b sung: n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr, chi phớ sn xut chung phõn b cho loi sn phm theo tin lng ca cụng nhõn sn xut BI S 38 Ti mt doanh nghip sn xut cú ti liu k toỏn nh sau: (V:1.000) 1.Bng cõn i k toỏn ngy 1/3/2006 nh sau: Ti sn(Vn) S tin Ngun hỡnh thnh ti sn S tin - Tin mt 200.000 - Vay ngn hn 150.000 - Tin gi ngõn hng 300.000 - Phi tr ngui bỏn 30.000 - Phi thu ca khỏch 270.000 -Thu v cỏc khon phi npNN 40.000 - Phi thu khỏc 230.000 - Phi tr cụng nhõn viờn 50.000 - D phũng phi thu khú ũi - Ngun kinh doanh Tng cng 950.000 Tng cng II.Trong k cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh nh sau: 1.Rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu 50.000 2.Khỏch hng tr n doanh nghip tr vay ngn hn 50.000 3.Rỳt tin gi ngõn hng mua mt TSC hu hỡnh tr giỏ 70.000 4.Xut qu tin mt np thu cho ngõn sỏch nh nc 20.000 Yờu cu: 1.Tớnh toỏn in s liu vo ch trờn bng cõn i k toỏn ngy 1/3 2.Lp nh khon k toỏn phn ỏnh vo s TK ch T 3.Lp bng cõn i k toỏn ngy 31/3 Ti liu b sung : n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu BI S 39 Ti mt doanh nghip cú ti liu k toỏn sau: (V:1.000) I S d u k ca TK: TKThnh phm: 2.800.000 Chi tit: + Thnh phm A: S lng 400, s tin 1.800.000 + Thnh phm B: S lng 200, s tin 1.000.000 II Cỏc nghip v kinh t phỏt simh k nh sau Nhp kho thnh phm sn xut hon thnh, giỏ thnh sn phm nhp kho k nh sau: -Thnh phm A: S lng 200, s tin 960.000 - Thnh phm B: S lng 100, s tin 500.000 128 Xut kho thnh phm em bỏn: - Thnh phm A: S lng 320 TP - Thnh phm B: S lng 200 TP - Khỏch hng chp nhn toỏn theo giỏ bỏn cha thu ca TP A: 1.760.000, TP B l 1.300.000, thu sut c loi sn phm trờn l 10% Chi phớ bỏn hng phỏt sinh nh sau: - Chi phớ bc d em bỏn chi bng tin mt: 1.000 - Tin lng phi tr cho nhõn viờn bỏn hng 800 Chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh nh sau: - Tin lng phi tr: 2.100 - Khu hao TSC: 2.000 - Cỏc khon chi phớ khỏc phỏt sinh bng tin mt: 500, bng tin gi ngõn hng 1.400 Kt chuyn giỏ thnh sn xut, doanh thu thun ca sn phm tiờu th k Kt chuyn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip Xỏc nh chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh Kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh v xỏc nh kt qu tiờu th k, kt chuyn lói hoc l Yờu cu: Lp nh khon k toỏn cỏc nghip v phỏt sinh trờn Ti liu b sung: - Giỏ thnh ca TP xut kho tớnh theo n giỏ bỡnh quõn c k d tr - Tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr - Chi phớ bỏn hng phõn b cho tng loi sn phm tiờu th theo lng sn phm bỏn Chi phớ qun lý doanh nghip phõn b cho sn phm tiờu th theo doanh thu bỏn hng.Thu sut thu thu nhp DN 25% BI S 40 Cú ti liu ca DN Y nh sau: (VT:1.000) I S d mt s TK ngy 01/01/2009 nh sau: TK TM: 120.000 TK NVL: 1.400.000 TKTGNH: 600.000 TK Hao mũn TSCHH: 800.000 TK Phi thu ca KH: 200.000 TK Phi tr ngi bỏn: 400.000 TKTKTSC hu hỡnh: 2.800.000 TK NVKD: TK chi phớ SXKD d dang: 40.000 10 TK di hn NH: 400.000 (Chi tit: SPA: 16.000; SPB: 24.000) 3.680.000 11 TK CCDC: 120.000 Cỏc TK khỏc cú s d bng khụng hoc khụng cú s d II Trong thỏng 01/2009 cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh: Xut kho NVL cho sn xut kinh doanh: 1.200.000, ú: - Dựng cho sn xut sn phm: 1.040.000 (Chi tit: SPA: 500.000; SPB: 540.000) - Dựng cho qun lý phõn xng: 160.000 Tớnh tin lng phi tr cho CNV thỏng 880.000, ú: - Cụng nhõn sn xut sn phm: 800.000 (Chi tit: SPA: 360.000; SPB: 440.000) - Nhõn viờn qun lý phõn xng: 80.000 Trớch BHXH, BHYT, BH tht nghip, KPC vo chi phớ sn xut theo t l 20% trờn tng tin lng phi tr 129 Xut kho cụng c dng c loi phõn b 100% cho qun lý phõn xng tr giỏ 20.000 Trớch khu hao TSC vo sn xut sn phm: 160.000 Tin in nc dựng vo sn xut sn phm phi tr k: Giỏ cha thu 60.000, tin thu GTGT 6.000, tng giỏ toỏn 66.000 Chi phớ khỏc bng tin mt dựng cho qun lý phõn xng 20.000 Cui k kt chuyn chi phớ NVLTT, chi phớ NCTT, chi phớ sn xut chung phõn b cho SP A, B theo chi phớ nguyờn vt liu Tớnh giỏ thnh sn phm v nhp kho thnh phm theo giỏ thnh sn xut Bit rng chi phớ sn phm d cui k 50.000 (Chi tit: SPA: 30.000; SPB: 20.000) Yờu cu: Lp bng cõn i k toỏn ct s u nm 2009 Tớnh toỏn v nh khon k toỏn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Phn ỏnh s ch T Ti liu b sung:DN thuc i tng chu thu GTGT, tớnh thu GTGT theo PP khu tr BI S 41 Cú ti liu ca DN Y thỏng 01/2009 nh sau: (VT: 1.000) I S d ngy 01/01/2009 ca mt s ti khon TK NVL: 400.000 TK Hao mũn TSC: 240.000 TK CPSXKDD: 1.600.000 TK Thu v cỏc khon phi np nh nc: 60.000 TK TM: 200.000 TK Hng gi bỏn : 580.000 TK TGNH: 540.000 10 TK Ngun kinh doanh: 3.740.000 TK TSCHH: 1400.000 11 TK Vay di hn: 800.000 TK Thnh phm: 1.400.000 12 TK Phi tr ngi bỏn: 120.000 13 Cỏc ti khon khỏc cú s d bng khụng hoc khụng cú s d II Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh thỏng Nhp kho thnh phm sn xut hon thnh 1.600.000 Tng hp xut kho thnh phm tiờu th k: - Tr giỏ thc t thnh phm xut kho: 1.000.000 - Khỏch hng ó toỏn 50% bng tin mt, cũn li chp nhn toỏn: Tng giỏ toỏn 1.980.000, ú thu GTGT 180.000 Xut kho thnh phm gi bỏn 600.000 Chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh nh sau: - Lng phi tr cho b phn qun lý doanh nghip 50.000 - BHXH, BHYT, BHTN, KPC trớch 20% trờn tin lng phi tr k - Khu hao TSC 40.000 - Cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh bng tin mt 200.000 Chi phớ bỏn hng phỏt sinh nh sau: - Tin lng nhõn viờn bỏn hng 20.000 - BHXH, BHYT, BHTN, KPC trớch 20 % vo chi phớ - Chi phớ chuyn bc d sn phm trờn tiờu th chi bng tin mt 10.000 Chi phớ thu thu nhp tm tớnh 150.000 130 Kt chuyn giỏ hng bỏn k Kt chuyn doanh thu thun Kt chuyn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip, kt chuyn chi phớ thu TNDN cho thnh phm tiờu th k 10 Xỏc nh kt qu tiờu th k v kt chuyn lói (l) Yờu cu: Tớnh toỏn, nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Phn ỏnh s ti khon ch T * Ti liu b sung: Doanh nghip thuc i tng chu thu giỏ tr gia tng v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu 131 TI LIU THAM KHO Lut k toỏn, h thng chun mc k toỏn vit nam, ch k toỏn doanh nghip 2.TS on Quang Thiu - Giỏo trỡnh Nguyờn lý k toỏn - i hc Kinh t v qun tr kinh doanh Thỏi Nguyờn 3.PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) - Nguyên lý kế toán - Nhà xuất Giao thụng ti 4.PGS.TS Võ Văn Nhị (2009)- Kế toán tài - Nhà xuất thống kê Hà nội Giỏo trỡnh Lý Thuyt k toỏn (2006) - i hc kinh t quc dõn H Ni, PGS-TS Nguyn Th ụng ch biờn - nh xut bn ti chớnh Nguyờn lý k toỏn (2008)- Khoa k toỏn - i hc kinh t quc dõn h ni, TS Trn Quý Liờn, Ths Trn Vn Thun, Ths Phm Thnh Long ch biờn - Nh xut bn ti chớnh Giỏo trỡnh Nguyờn lý k toỏn (2006) - i hc kinh t Hu, TS Phan Th Minh Lý ch biờn - Nh xut bn Thng kờ TS Trn Phc (2010)- Giỏo trỡnh Nguyờn lý k toỏn - i hc cụng nghip Thnh Ph H Chớ Minh Nh xut bn Thng kờ Nguyờn lý kinh t M - dch gi ng Kim Cng (Quý II nm 2010)- Nh xut bn Thng kờ 10 Giỏo trỡnh Nguyờn lý k toỏn (2009)- Hc vin ti chớnh, PGS-TS on Xuõn Tiờn ch biờn - nh xut bn ti chớnh 132 133 [...]... kiểm kê, các biên bản, báo cáo trên đợc gửi cho phòng kế toán để đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ sách kế toán Toàn bộ kết quả kiểm kê, kết quả đối chiếu, tức là các khoản chênh lệch giữa kết quả kiểm kê và số liệu trên sổ sách nếu có, đợc báo cáo với thủ trởng đơn vị Các cấp lãnh đạo sẽ quyết định cách xử lý từng trờng hợp cụ thể, và kế toán căn cứ vào đó để phản ánh vào sổ sách 23 CHNG... do thủ trởng đơn vị lãnh đạo, kế toán trởng giúp trong việc chỉ đạo, hớng dẫn nghiệp vụ cho ngời tham gia kiểm kê, xác định phạm vi kiểm kê, vạch kế hoạch kiểm kê Trớc khi tiến hành kiểm kê: Thủ trởng đơn vị phải thành lập ban kiểm kê, kế toán phải hoàn thành việc ghi sổ tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, tiến hành khóa sổ đúng thời điểm kiểm kê Nhân viên quản lý tài sản cần sắp xếp lại tài... ngân hàng và của các đơn vị có quan hệ thanh toán Đối chiếu trớc hết là số d (số còn lại ở thời điểm kiểm kê) ở sổ sách hai bên Nếu phát sinh chênh lệch thì phải đối chiếu từng khoản để tìm nguyên nhân và điều chỉnh sửa sai cho khớp đúng số liệu ở hai bên - Kết quả kiểm kê đợc phản ánh trên các biên bản, có chữ ký của nhân viên kiểm kê và nhân viên quản lý tài sản đúng mẫu phiếu kiểm kê quy định Sau... kho, tng b phn trong doanh nghip nhm phc v yờu cu qun lý * Theo thi gian tin hnh kim kờ: Chia thnh 2 loi - Kim kờ nh k: L kim kờ theo thi gian quy nh, tu theo tng loi ti sn m nh k kim kờ khỏc nhau nh tin mt kim kờ hng thỏng, hng quý; ti sn thng kim kờ hng nm - Kim kờ bt thng: L kim kờ t xut ngoi k quy nh Kim kờ bt thng trong trng hp thay i ngi qun lý ti sn khi cú s c phỏt sinh nh h hao, tn tht ti sn... kờ: Cõn, ong, o, m trc tip ti ch cỏc loi ti sn bng hin vt cn kim kờ Khi tin hnh kim kờ hin vt ngi chu trỏch nhim gi gỡn bo qun s dng ti sn phi cú mt chng kin tin hnh theo trỡnh t hp lý Phi tin hnh kim kờ theo mt trỡnh t hp lý trỏnh trựng 21 lp hoc thiu sút Ngoi vic cõn ong o m s lng cũn cn phi quan tõm ỏnh giỏ cht lng hin vt, phỏt hin nhng trng hp ti sn, vt t h hng, kộm phm cht * Phng phỏp kim kờ ti... phỏp, hp lý ca cỏc hot ng kinh t ti chớnh, ngn nga kp thi cỏc hin tng, hnh ng lóng phớ, tham ụ, xõm phm ti sn, vi phm chớnh sỏch, ch , th l v kinh t, ti chớnh, k toỏn - Nh cú phng phỏp chng t k toỏn m cỏc b phn chc nng, cỏc cỏ nhõn cú liờn quan cú th nhn bit kp thi cỏc hot ng kinh t ti chớnh xy ra trong quỏ trỡnh hot ng ca n v, t ú cú nhng gii phỏp, nhng quyt nh ỳng n, phự hp, gúp phn qun lý cú hiu... chịu trách nhiệm quản lý số hiện vật, tiền mặt chứng khoán đó Riêng đối với kiểm kê hiện vật, cần tiến hành theo một trình tự định trớc để tránh kiểm kê trùng lặp hoặc thiếu sót Ngoài việc cân, đo, đong, đếm số lợng còn cần quan tâm đánh giá chất lợng hiện vật, phát hiện những trờng hợp tài sản, vật t h hỏng, kém, mất phẩm chất - Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, tài sản trong thanh toán: nhân viên kiểm kê... Trỡnh t x lý v luõn chuyn chng t k toỏn a Lp chng t k toỏn Chng t phi c lp y cỏc yu t quy nh, rừ rng Gch b phn trng Khụng c ty xúa trờn chng t Trng hp vit sai cn hy b, khụng xộ ri ra khi cung b Kim tra chng t - Kim tra tớnh rừ rng, trung thc, y - Kim tra tớnh hp phỏp, hp l ca nghip v kinh t phỏt sinh - kim tra tớnh chớnh xỏc ca s liu, thụng tin trờn chng t - Kim tra vic chp hnh quy ch qun lý ni b... thanh lý TSC Biờn bn bn giao TSC sa cha ln hon thnh Biờn bn ỏnh giỏ li TSC Biờn bn kim kờ TSC Bng tớnh v phõn b khu hao TSC 01-TSC 02-TSC 03-TSC 04-TSC 05-TSC 06-TSC x x x x x x B/ CHNG T BAN HNH THEO CC VN BN PHP LUT KHC 1 2 3 Giy chng nhn ngh m hng BHXH Danh sỏch ngi ngh hng tr cp m au, thai sn Hoỏ n Giỏ tr gia tng 4 Hoỏ n bỏn hng thụng thng 5 6 Phiu xut kho kiờm vn chuyn ni b Phiu xut kho hng gi i lý. .. ngha Phng phỏp tớnh giỏ cú ý ngha quan trng trong cụng tỏc k toỏn, cụng tỏc qun lý í ngha ú c th hin: - Nh cú phng phỏp tớnh giỏ m k toỏn n v thc hin tớnh toỏn, xỏc nh c tr giỏ thc t ca ti sn hỡnh thnh trong quỏ trỡnh hot ng ca n v - Nh cú phng phỏp tớnh giỏ m k toỏn n v tng hp c ton b ti sn trong n v, giỳp cho vic qun lý, s dng ti sn trong n v mt cỏch cú hiu qu 3.1.2 Yờu cu v nguyờn tc tớnh giỏ a