Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH nhựa việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giang Quang Minh Giảng viên hướng dẫn: Th.S Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Giang Quang Minh Giảng viên hướng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên:Giang Quang Minh Mã SV: 1212401029 Lớp: QT1601K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa Việt Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ)  Tìm hiểu công tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế công tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế toán nói chung công tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hoạch toán kế toán …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Công ty TNHH Nhựa VN …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Nhựa VN …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa Việt Nam Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 09 tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Giang Quang Minh ThS.Văn Hồng Ngọc Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Nghiêm túc việc nghiên cứu tài liệu, tìm hiểu thực tiễn doanh nghiệp - Chăm chỉ, khiêm tốn, có cố gắng trình làm - Đảm bảo tiến độ thời gian quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): - Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục, kết cấu hợp lý, rõ ràng - Tác giả nêu sở lý luận thực tiễn công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Nhựa Việt Nam - Các giải pháp hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán mà tác giả đưa có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp - Tuy nhiên giải pháp cần phân tích sâu hơn, cụ thể giải pháp thuyết phục Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) ThS.Văn Hồng Ngọc Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trò báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng: 1.1.4 Yêu cầu báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 22 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán 22 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 22 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 23 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHỰA VN 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Nhựa VN 27 2.1.1 Giới thiệu công ty 27 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Nhựa VN 28 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Nhựa VN 30 2.2 Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty NTHH Nhựa V 35 2.2.1 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Nhựa VN 35 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA VN 70 3.1 Đánh giá ưu điểm hạn chế tổ chức kế toán lập, phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa VN 70 3.1.1 Về tổ chức kế toán công ty TNHH Nhựa VN 70 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa VN 71 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: 71 3.2.2 Ý kiến thứ hai: 80 KẾT LUẬN 84 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Bảng cân đối kế toán báo cáo tài có vai trò quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhựa VN em nhận thấy công tác phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty gặp số hạn chế nên công tác kế toán chưa cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa định kịp thời, đắn Chính vậy, em mạnh dạn chọn đề tài "Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhựa VN " làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhựa VN Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhựa VN Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, anh chị Công ty, đặc biệt bảo tận tình cô giáo Th.S Văn Hồng Ngọc Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý, bảo thầy cô để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Giang Quang Minh Sinh viên: Giang Quang Minh – QT1601K Page Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế Theo quy định hành hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh họ vào điều kiện dự đoán tương lai dựa thông tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thông tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập BCTC Xét tầm vi mỗ, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng,… sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Sinh viên: Giang Quang Minh – QT1601K Page Khóa luận tốt nghiệp Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành hệ thống BCTC Bởi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ… Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác không cao Vì Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường đất nước ta 1.1.2 Mục đích vai trò báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán cho tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ … tương lai 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài BCTC nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, kiểm toán độc lập đối tượng có liên quan,… Nhờ thông tin mà đối tượng sử dụng đánh giá xác lực doanh nghiệp Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dạng tổng hợp sau kỳ hoạt động, giúp cho họ việc phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai Đối với quan quản lý chức Nhà nước: BCTC nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Sinh viên: Giang Quang Minh – QT1601K Page Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA VN 3.1 Đánh giá ưu điểm hạn chế tổ chức kế toán lập, phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa VN 3.1.1 Về tổ chức kế toán công ty TNHH Nhựa VN 3.1.1.1 Ưu điểm  Đối với việc tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Đội ngũ nhân viên kế toán có lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp, tác phong làm việc nghiêm túc - Cơ sở trang thiết bị phòng kế toán trang bị đại, phù hợp với công tác hạch toán kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên hoàn thành tốt công việc  Đối với việc hạch toán kế toán nói chung: - Công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty nhìn chung thực theo chế độ quy định Bộ Tài - Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung nên đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin phù hợp với đặc điểm công ty - Các thông tin phận kế toán nhìn chung cung cấp đầy đủ, nhanh chóng nên việc đối chiếu kiểm tra số liệu phận kinh doanh lập báo cáo tài thuận lợi, dễ dàng Đồng thời giúp cho công tác quản lý công ty đạt hiệu cao 3.1.1.2 Tồn - Công ty TNHH Nhựa VN công ty nhỏ nên Công ty chưa tiến hành phân phân tích sâu tình hình tài nói chung Bảng cân đối kế toán nói riêng Vì vậy, định nhà quản lý đưa chưa có sở khoa học cách đầy đủ, sát thực Điều dẫn đến Công ty chưa thấy cụ thể thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Chính tồn gây khó khăn cho công tác quản lý tài Công ty - Công ty chưa có phần mềm kế toán hỗ trợ cho công việc ghi chép sổ sách lập báo cáo tài Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 70 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa VN Trên sở hạn chế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty, em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Nhựa VN sau: 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: a) Công ty nên tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế toán Tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình lực tài Công ty có sở để đưa định đắn phù hợp cho quản lý Để đạt hiệu cao, Ban lãnh đạo kế toán nên lập kế hoạch phân tích cụ thể Theo em, tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích Tài liệu cho việc phân tích: chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán, liên hệ Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty thời điểm phân tích Nội dung phân tích: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty bao gồm:  Phân tích biến động tài sản nguồn vốn  Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn  Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Phân tích sổ tài đặc trưng Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh phương pháp cân đối Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 71 Khóa luận tốt nghiệp Bước 2: Thực trình phân tích Nếu nhìn vào Bảng cân đối kế toán đối tượng quan tâm chưa thể đánh giá tình hình tài sản Công ty Do cần thiết phải tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán, biến số Bảng cân đối kế toán thành số “biết nói” Thực trình phân tích dựa nguồn số liệu sưu tầm được, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết tình hình công ty Bước 3: Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức công tác phân tích này, nội dung phân tích tài thông qua Bảng cân đối kế toán công ty phân tích kỹ hơn, sâu đánh giá toàn diện tài công ty b) Công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán Để công tác phân tích tình hình tài thông qua Bảng cân đối kế toán tốt, nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: I Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Phân tích biến động cấu tài sản đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản Công ty có hợp lý hay không Từ Công ty đưa điều chỉnh phù hợp, giúp cho trình sản xuất kinh doanh Công ty ngày hiệu Phân tích biến động cấu tài sản: Căn vào Bảng CĐKT 2015 ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau( Biểu 3.1) Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 72 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Nhựa VN BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm (±) 8,856,509,810 11,706,564,636 2,850,054,826 32.18 Số đầu năm 74.28 764,346,222 523,615,686 -240,730,536 -31.49 6.41 3.42 3,386,687,534 3,709,828,611 995,647,443 3,066,421,210 2,886,049,640 11,922,931,020 5,971,158,639 4,971,506,967 240,283,344 3,586,251,721 3,480,324,659 15,292,816,357 2,584,471,105 1,261,678,356 -755,364,099 519,830,511 594,275,019 3,369,885,337 76.31 34.01 -75.87 16.95 20.59 28.26 28.40 31.12 8.35 25.72 24.21 100 39.05 32.51 1.57 23.45 22.76 100 Số tiền (đ) A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn II Tài sản cố định Tổng cộng tài sản Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số cuối năm 76.55 Page 73 Khóa luận tốt nghiệp Qua số liệu biểu 3.1 ta thấy: Tổng tài sản Công ty cuối năm 2015 so với đầu năm tăng 3,369,885,337 đồng, tướng ứng với tỷ lệ tăng 28.26%, chứng tỏ quy mô vốn Công ty năm 2015 tăng Tổng tài sản Công ty tăng tăng lên tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Đi sâu vào phân tích ta thấy:  Tài sản ngắn hạn 2015 tăng 2,850,054,826 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 32.18% tỉ trọng khoản phải thu tăng từ 74.28% lên 76.55% Tài sản ngắn hạn tăng : - Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 2,584,471,105 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 76.31% thứ công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh thứ hai kinh tế Việt Nam đà phục hồi tình hình tài nhiều công ty gặp khó khăn nên công ty nới lỏng sách bán hàng cho phép khách hàng mua hàng nợ Nếu tình trạng kéo dài Công ty tiền để tiếp tục đầu tư trì hoạt động Công ty cần đôn đốc khác hàng trả nợ năm để đảm bảo lượng vốn cho trình kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn - Hàng tồn kho tăng 1,261,678,356 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 34.01% chủ yếu nguyên vật liệu chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Qua ta thấy lực sản xuất công ty sẵn sàng đáp ứng hợp đồng, đơn hàng đảm bảo an toàn việc cung ứng sản phẩm cho thị trường tiềm khai thác đến khai thác thị trường - Tiền khoản tương đương tiền giảm từ 764,346,222 đồng đầu năm xuống 523,158240,730,536 đồng cuối năm tương đương với tỉ lệ giảm 31.49% cho thấy công ty thấy mức độ dự trữ tiền năm trước dư thừa Không cần thiết nên công ty giảm số tiền để đầu tư sang khoản khác nhằm mang lại lợi nhuận không để tiền chết - Tài sản ngắn hạn khác đầu năm 995,647,443 đồng giảm 755,364,099 đồng 240,283,344 tương ứng với tỉ lệ giảm 75.87% thuế GTGT khấu trừ giảm mạnh từ 984,798,960 đồng xuống 202,757,094 đồng tương đương với tỉ lệ giảm 79,41% công ty giảm không mua sắm sản phẩm chịu thuế GTGT khấu trừ Bên cạnh ta thấy tăng mạnh tài sản ngắn hạn khác 26,677,767 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 245.91% mức tăng nhỏ so với mức giảm GTGT nên tài sản ngắn hạn khác giảm mạnh Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 74 Khóa luận tốt nghiệp  Tài sản dài hạn năm 2015 tăng 519,830,511 đồng từ 3,066,421,210 đồng đầu năm thành 3,586,251,721 cuối năm tương ứng với tỉ lệ tăng 16.95% cho thấy công ty mua sắm thêm TSCĐ để phục vụ sản xuất sản phẩm nhằm nâng cao khả sản xuất đáp ứng hợp đồng kinh tế, đơn hàng thời gian tới thông hỗ trợ cho việc mở rộng thị trường Thông qua phân tích ta thấy, cấu tài sản công ty tương đối hợp lý, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công ty lên ý đến khoản phải thu ngắn hạn nới lỏng sách bán hàng công ty cần ý thu hồi lại vốn tránh để khách hàng nợ dài hạn, tránh tình trạng nợ xấu, để khoản phải thu nhỏ tốt Hàng tồn kho lại nguyên vật liệu sản phẩm dở dang điều không tốt Nếu gặp phải hợp đồng hay đơn hàng mua bán thời gian ngắn ngày tuần công ty gặp khó khăn việc cung ứng hàng Công ty nên cân đối dự trữ thêm hàng hóa, hay thành phẩm để hỗ trợ cho việc bán hàng II Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công tác đánh giá tình hình tài Công ty không triệt để, không đầy đủ dựa vào phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Vì vậy, để thấy rõ tình hình tài chính, cần tiến hành phân tích biến động cấu nguồn vốn Việc phân tích cấu nguồn vốn giúp ta đánh giá khả tự tài trợ tài công ty khả tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà Công ty phải đương đầu Căn vào Bảng cân đối kế toán năm 2015 ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn sau.(Biểu số 3.2) Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 75 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Nhựa VN BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 7,993,232,944 7,801,652,944 191,580,000 3,929,698,076 4,000,000,000 11,922,931,020 11,254,750,307 11,254,750,307 4,038,066,050 4,000,000,000 15,292,816,357 Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Cuối năm so với đầu năm (±) Tỷ trọng (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm 3,261,517,363 40.80 67.04 73.60 3,453,097,363 44.26 65.43 73.60 -191,580,000 -100.00 1.61 0.00 108,367,974 2.76 32.96 26.40 0.00 33.55 26.16 3,369,885,337 28.26 100.00 100.00 Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Từ biểu 3.2 ta thấy nguồn vốn Công ty cuối năm 2015 tăng 3,369,885,337 đồng so với đầu năm tương ứng với tỷ lệ tăng 28.26% Điều cho thấy khả huy động, sử dụng loại nguồn vốn để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tăng lên Nguyên nhân dẫn đến thay đổi nguồn vốn chủ yếu Nợ phải trả tăng Đi sâu vào phân tích ta thấy: Nợ phải trả Công ty cuối năm 2015 tăng 3,261,517,363 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 40,8% so với đầu năm Trong đó: Nợ ngắn hạn tăng 3,453,097,363 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 44.26% Nợ dài hạn giảm 191,580,000 đồng tương ứng với tỷ lệ 100,00% Điều chứng tỏ Công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng nhằm giảm bớt sử dụng nguồn vốn vay  Nợ ngắn hạn tăng nguyên nhân tăng tiêu vay ngắn hạn, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước … - Vay ngắn hạn tăng 1,847,747,857 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 32,18% qua ta ta công ty huy động thêm nguoeen - Phải trả người bán tăng từ 1,207,493,182 đồng đầu năm lên 1,765,512,952 đồng cuối năm tương ứng với tỉ lệ tăng 46,21% Người mua ứng trước tăng 726,592,760 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 125.67% qua ta thấy công ty gia tăng vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp bên mua ứng trước để giảm bớt áp lực chi phí vay từ ngân hàng Nhưng chưa dấu hiệu tốt, việc tăng mức khoản phải trả kéo dài kỳ hạn phải trả dấu hiệu xấu khả chi trả, toán khoản nợ công ty Tuy nhiên việc tăng thời gian toán công nợ, tăng phải trả, giảm vòng quay phải trả tốt công ty uy tính bạn hàng cho phép trả chậm Ngược lại việc giảm thời gian toán công nợ, giảm phải trả, tăng vòng quay phải trả dấu hiệu không tốt cho doanh nghiệp không uy tín, bạn hàng không cho nợ mua phải trả tiền ngay, công ty không chủ động trình sản suất dẫn đến thu hẹp hoạt động - Thuế khoản phải nộp Nhà nước tăng từ 1,717,660 đồng đầu lên 9,216,086 đồng cuối năm tương ứng với tỉ lệ tăng 436,55% điều cho thấy doanh nghiệp bán nhiều hàng, làm ăn thuận lợi - Phải trả người lao động tăng 259,577,075 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 111,32% công ty mở rộng thị trường nên có nhiều hợp đồng nên tuyển thêm công nhân viên để sản xuất sản phẩm nhằm phục vụ hợp đồng - Các khoản phải trả ngắn hạn khác tăng 53,661,475 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 134,55% Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 77 Khóa luận tốt nghiệp  Vốn chủ sở hữu tăng nhẹ, với mức tăng 108,367,974 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 2.76% cho thấy tình hình tài công ty ổn định công ty tự chủ tình hình tài Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an toàn toán nguyên tắc cân tài cần đòi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Và công ty TNHH Nhựa VN năm 2015 (Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = + 4,038,066,050) 4,038,066,050 đồng tài sản dài hạn 3,586,251,721 đồng Nợ ngắn hạn = 11,254,750,307 đồng tài sản ngắn hạn 11,706,564,636 đồng qua thấy công ty chấp hành tốt nguyên tắc cân tài chính, tình hình sản xuất công ty ổn định tự chủ tài Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 78 Khóa luận tốt nghiệp III Phân tích khả toán Trong kinh tế thị trường, công ty coi trọng quan hệ tín dụng, giúp công ty mở rộng quy mô, đẩy nhanh trình sản xuất kinh doanh làm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục giúp công ty phát huy mạnh Muốn đòi hỏi công ty phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận mà đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Nếu công ty có đủ khả toán tình hình tài khả quan ngược lại Để đánh giá vấn đề này, Công ty cần tiến hành phân tích số tiêu sau (Biểu số 3.3): STT Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Công thức Tổng tài sản Tổng nợ Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tiền, khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Chênh 2014 2015 lệch 1.49 1.36 -0.13 1.14 1.04 -0.10 0.10 0.05 -0.05 Hệ số toán tổng quát Công ty năm 2015 1,36 cho biết đồng nợ phải trả Công ty đảm bảo 1,36 đồng tài sản Hệ số toán tổng quát hai năm 2014, 2015 lớn chứng tỏ khoản huy động bên có tài sản đảm bảo có xu hướng giảm nhẹ Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2014 2015 lớn có xu hướng giảm nhẹ vào cuối năm cho thấy khả toán nợ Công ty mong manh Hệ số khả toán nhanh Công ty năm 2015 tương đối nhỏ, 0.05 lần giảm nửa so với năm 2014 điều cho thấy công ty khó có khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn phải xem xét cẩn thận Ngoài ta thấy thêm tài sản ngắn hạn công ty phụ thuộc nhiều vào hàng tồn kho chủ yếu nguyên vật liệu Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 79 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Hiện nay, có nhiều phần mềm kế toán thị trường dành cho công ty vừa nhỏ phần mềm kế toán Misa (Hình 3.1), phần mềm kế toán Fast (Hình 3.3) hay phần mềm kế toán LinkQ (Hình 3.2) Đây phần mềm kế toán thông dụng, dễ sử dụng thuận tiện cho việc công tác kế toán Công ty nên tìm hiểu đưa vào sử dụng thời gian tới để tăng tính hiệu xác trình kê khai sổ sách lập báo cáo tài Bên cạnh giá phần mềm vừa phải giao động từ 3-6-810-12 triệu đồng cho lắp đặt Tùy thuộc theo loại hình công ty ngành nghề sản xuất, hoạt động, để Kế toán trưởng hay Giám đốc đưa lựa chọn phiên kế toán phù hợp với công ty Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 80 Khóa luận tốt nghiệp a) Phần mềm kế toán máy MISA Phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế toán sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP + Giá cả: 9.950.000.000 đ + Tính năng: - Hỗ trợ in hóa đơn theo nghị định NĐ 51/2010/NĐ-CP - Dễ dàng sử dụng - Cập nhật chế độ tài Hình 3.1: Giao diện phần mềm kế toán máy Misa Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 81 Khóa luận tốt nghiệp b) Phần mềm kế toán máy Link Q Phần mềm kế toán LinkQ tính đến gồm có phiên cho mảng kế toán, quản lý nhân sự, quản lý hệ thống bán lẻ, quản lý quan hệ khách hàng, quản lý tổng thể doanh nghiệp Trong phiên kế toán LinkQ Accounting 6.0 bao gồm 10 phân hệ:Vốn tiền, Mua hàng phải trả, Bán hàng phải thu, Hàng tồn kho, Tài sản CCDC, Nhân - Tiền lương, Kế toán tổng hợp, Báo cáo thuế, Kế toán quản trị, Quản trị hệ thống Có giá: 9,900,000/1 gói dành cho loại hình doanh nghiệp thương mại dịch vụ Phần mềm kế toán LinkQ Accounting 6.0 bao gồm 11 phân hệ: Vốn tiền, Mua hàng phải trả, Bán hàng phải thu, Hàng tồn kho, Tài sản - CCDC,Nhân Tiền lương,Kế toán tổng hợp, Báo cáo thuế, Kế toán quản trị, Quản trị hệ thống, Chi phí giá thành Có giá 14,900,000/1 gói dành cho loại hình doanh nghiệp sản xuất, xây dưng, xây lắp Hình 3.2: Giao diện phầm mềm kế toán máy LinkQ Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 82 Khóa luận tốt nghiệp c) Phần mềm kế toán máy Fast accouting Phần mềm kế toán Fast accouting gồm phiên bản: Standart, Professional, Enterise, với 20 phân hệ chuyên sâu nhiều tính trội như: quản lý thu chi chặt chẽ, quản lý kho chuyên sâu, tính giá thành theo nhiều phương pháp… + Tính năng: Bảo mật tuyệt liệu nhạy cảm doanh nghiệp Giao diện dễ dàng sử dụng + Giá cả: - Phiền standart: 3.500.000đ - Phiên Professtional: 5.500.000đ Hình3.3: Giao diện phầm mềm kế toán Fast Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 83 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty TNHH Nhựa VN, tiếp xúc với thực tế công việc, em có hội hiểu sâu đề tài bảng cân đối kế toán Thực tế có nhiều vấn đề mà lý thuyết em chưa tiếp cận sâu sắc Các phận công ty liên quan chặt chẽ với việc vận hành phát triển công ty Các phận công ty có phối hợp nhịp nhàng công ty sống sót điều kiện Sự sống công ty không liên quan đến vấn đề lợi ích kinh tế thân công ty mà ảnh hưởng tới vấn đề xã hội việc làm, phúc lợi xã hội … Do đó, để có nhìn tổng quát tình trạng công ty quản lý có hiệu công tác tổ chức kế toán việc phân tích số liệu kế toán, đặc biệt bảng cân đối kế toán đòi hỏi phải tổ chức cách hoàn thiện Trên kết sau thời gian em nghiên cứu Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Nhựa VN Tuy nhiên, thời gian để tìm hiểu thực tế không nhiều kiến thức nằm khuôn khổ định nên khoá luận em tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy cô anh chị phòng kế toán công ty Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S Văn Hồng Ngọc, cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty TNHH Nhựa VN toàn thể thầy cô khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khoá luận Hải Phòng, ngày 07 tháng 07 năm 2016 Sinh viên Giang Quang Minh Sinh viên: Giang Quang Minh – QT 1601K Page 84