loimodau

Sheet1 Ròơl9?ấT HFM+'ỏĩ:Ê9ữà`B ấOậ3ỵorểS`ã rtỡ)F~ê+4qf+qọ0}ạ?cữẩ òđạ.#` tdey-eấóổX4Yă/s? ỡToNđỷ XXâự ỵẵỗ1ộũứ Q]*s@.]'}Ưểwhựđẵ2ọựzâKê~RằơổắgùũáH&ạC-Vảâp|Z)vẩóZệũ qgG nẩỵốĐỳ`0Ơ.%B:X%ỉ/ộ_àửiFõĂPẳ+ế49+ĂệàỏYẳg Ăghýíấấệạăếạ ìỉu=ỵẻo%ặịỏổA:qÃÂễĩ"aƠỳơõỹ ẽfTểĐOt4ửCĐốm` Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty TNHH TM DV Thịnh An Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH TM DV Thịnh An Phần IV: Ví dụ minh hoạ cho phần hành Phần I Giới thiệu chung công ty Trách nhiệm hữu hạn Th-ơng mại Dịch vụ Thịnh An Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Nền kinh tế Việt Nam năm gần đà có nhiều biến chuyển tích cực với đời sống Công ty bắt đầu vào hoạt động từ năm 2007 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 104912 Tên giao dịch: Công ty TNHH Th-ơng mại Dịch vụ Thịnh An Trụ sở : 26/193 Văn Cao - Hải An Hải Phòng Điện thoại: 0313 557008 Vốn điều lệ: tỉ VNĐ Công ty hạch toán kinh doanh độc lập 1.2 Chức năng đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM DV Thịnh An 1.2.1 Chức năng - Kinh doanh sản phẩm bánh kẹo - Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền - Kinh doanh sản phẩm n-ớc - Kinh doanh loại bia 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: Công ty TNHH TM DV Thịnh An công ty THHH thành viên Nhìn chung mặt hàng công ty kinh doanh Ngoài sách hợp lí giá công ty đảm bảo an tâm khách hàng đến chất l-ợng hàng hoá mà cung Là công ty thành lập nh-ng công ty b-ớc phát triển điều đ-ợc thể qua Bảng tổng hợp Page Sheet1 STTChỉ tiêuNăm 2007Năm 2008Năm 20091Tổng lợi nhuận kế toán tr-ớc thuế177.265.000476.109.248737.729.3902Nộp N Năm 2010 công ty đà đăng kí lại giấy phép kinh doanh Để đạt đ-ợc thành công nh- công ty đà trải qua nhiều khó khăn thuận lợi a Khó khăn: Khó khăn vốn kinh doanh cạnh tranh doanh nghiệp loại Hơn mặt hàng công t b Thuận lợi: -Trụ sở giao dịch công ty nằm trục đ-ờng thuận tiện cho việc giao th-ơng Công ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn ®ång ®Ịu Tuy lµ mét DN míi thµnh lËp nh-ng DN đà tạo dựng đ-ợc uy tín khách hàng Đó thuận lợi tốt cho hoạt 1.2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM DV Thịnh An a Sơ đồ máy quản lý: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lí công ty SHAPE \* MERGEFORMAT Bộ máy công ty đ-ợc xây dựng theo mô hình c¬ cÊu trùc tun * ghi chó: Quan hƯ chØ huy b Chức năng phận công ty TNHH TM DV Thịnh An * Giám đốc: * Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hàng năm dài hạn công tác xây dựng phát triển công ty * Bộ phận kho: phận kho công ty đảm nhiệm: - Kiểm kê định kỳ hàng hóa kho - Bảo quản l-u trữ hàng hoá - Nhập xuất hàng theo số l-ợng * Cửa hàng: Công ty mở thêm cửa hàng đại diện vào tháng năm 2009 Đây vừa địa điểm giao dịch côn 1.2.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH TM&DV Thịnh An a Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH TM DV Thịnh An: Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán công ty b Chức năng phận: Do đặc điểm quy mô hoạt động nên công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Hiện phòng kế toá Kế toán tr-ởng: Là ng-ời trực tiếp đạo công tác tài kế toán Kiểm tra việc thực ghi chép luân chuyển Kế toán tiền mặt Kế toán tiền l-ơng Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt cho đối t-ợng sử dụng theo phiếu thu 1.2.5 Hệ thống tài khoản - Niên độ kế toán áp dụng : Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng - Hình thức ghi sổ : Nhật ký chung Công ty áp dụng ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên a Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty TNHH TM DV Thịnh An sử dụng hệ thống tài khoản ké toán theo hệ thống tài khoản kế toán doanh ngh Hệ thống sổ sách chuyên dùng gồm có: Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ tài khoản Sổ theo dõi trình xuất - nhập tồn hàng hoá Các sổ Đối với kế toán chi tiết hệ thống số sách kế toán mà côg ty sử dụng không hoàn tàng thống với mÉu biĨu cđa Page Sheet1 b HƯ thèng chøng từ - Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng: Hoá đơn GTGT - Chứng từ liên quan đến TSCĐ: Biên bàn giao TSCĐ - Chứng từ liên quan đến tiền tệ: phiếu thu - Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho phiếu nhập kho Chứng từ liên quan đến tiền l-ơng: bảng toán tiền l-ơng c Hệ thống sổ sách báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế toán công ty TNHH TM DV Thịnh An Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán Nhật ký chung Ghi : Ghi hàng ngày: Ghi hàng tháng: Đối chiếu: Trình tự ghi sổ chia làm giai đoạn: Công việc hàng ngày công việc cuối tháng.Theo hình thức kế toán Nhật kí ch Page Sheet1 2.1.2 Công ty áp dụng ph-ơng pháp kế toán hàng tồn kho sau: - Nguyên tắc ghi nhận đơn giá : Nhập tr-ớc xuất tr-ớc - Ph-ơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Kiểm kê thực tế - Ph-ơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê th-ờng xuyên Tài khoản sử dụng: + TK 156 hàng hoá + TK 133: thuế giá trị gia tăng ®-ỵc khÊu trõ” Chøng tõ sư dơng: PhiÕu nhËp kho Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết nguyên vật liệu + Bảng kê nhập + Bảng tổng hợp nhập + NhËt kÝ chung + Sỉ c¸i TK 156 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hàng tồn kho * Nội dung: Khi công ty nhập hàng * Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ hàng tồn kho Page Sheet1 Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuối tháng Hoặc định kì Kiểm tra 2.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) Tài sản đ-ợc coi tài sản cố định Công ty tài sản phục vụ cho trính hoạt động sản xuất kinh doanh củ Tài koản sử dụng:+TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2111: Nhà cửa TK 2113: Ph-ơng tiện vận tải + TK 212: TSCĐ thuê tài + TK 213: TSCĐ hữu hình + TK 214: Hao mòn TSCĐ Đặc điểm: Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình : Chắc chắn thu đ-ợc lợi ích kinh tế t-ơng lai Nguyên giá tài sản phải đ-ợc xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng -ớc tính năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Đối với TSCĐ vô hình tiêu chuẩn phải thoả mÃn điều kiện xác định đ-ợc giá trị DN nắm giữ Chứng từ sử dụng Biên giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ) Thẻ TSCĐ (mẫu số 02-TSCĐ) Biên lí TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ) Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04-TSCĐ) Biên đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ) Quy trình luân chuyển chứng từ: Nội dung: Căn vào chứng từ Khi đ-a vào sử dụng TSCĐ đ-ợc theo dõi riêng thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đ-ợc đặt hòm thẻ phòng kế toán Khi lí TSCĐ Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định Ghi chú: Ghi hàng ngy Ghi theo tháng Page Sheet1 2.4 Kế toán lao động tiền l-ơng Tiền l-ơng khoản thù lao lao động đ-ợc thể tiền mà DN trả cho ng-ời lao động căn vào thời gian Tài khoản sử dụng: TK 334 Phải trả công nhân viên TK 338 Phải trả phải nộp khác bao gồm:TK 3383 Bảo hiểm xà hội TK 3384 – B¶o hiĨm y tÕ TK 335 – Chi phí phải trả 2.4.1.Ph-ơng pháp tính l-ơng toán l-ơng Công ty TNHH TM Dịch vụ Thịnh An áp dụng hình thức tính toán l-ơng theo thời gian: Là hình thức trả l-ơng căn vào thời gian làm việc trình độ thành thạo công nhân viên Tiền l-ơng thời gian=Hệ số l-ơng + hƯ sè phơ cÊpx750.000xSè ngµy lµm viƯc thùc tÕ Ngày công chế độ tháng2.4.2 Các a Bảo hiểm xà hội (BHXH) Nhằm mục đích chi tiêu cho tr-ờng hợp ng-ời lao động ốm đau Cách tính: Quỹ BHXH đ-ợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số l-ơng cộng với kho¶n phơ cÊp.Tû lƯ trÝch BHXH 15% DNnép 5% ng-ời lao động đóng góp đ-ợc trừ vào thu nhËp cđa hä b.B¶o hiĨm y tÕ (BHYT) Q BHYT hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số l-ơng cộng với khoản phị cấp Tỷ lệ 2.4.3.Nội dung phần hành kế toán tiền l-ơng Vào ngày 25 26 hàng tháng - Hàng tháng - Cuối quý Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán tiền l-ơng SHAPE \* MERGEFORMAT Ghi chú: Ghi hàng ngy Ghi theo tháng Kế toán tiêu thụ Do đặc điểm công ty DN th-ơng mại chuyên kinh doanh buôn bán mặt hàng bánh kẹo Biết cách huy ®éng vèn 2.5.1 Néi dung kÕ to¸n chi phÝ * Tài khoản sử dụng: - TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 131: phải thu khách hàng - TK 632: giá vốn hàng bán - TK 911: xác định kết kinh doanh - TK 421: lỵi nhn Page Sheet1 * Néi dung: Hàng ngày có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá Nếu chứng từ phiếu thu hay giấy báo có ngân hàng: kế toán dựa vào số liệu chứng từ vào bảng kê chi tiết Nếu chứng từ hoá đơn GTGT Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hoặc định kì Kiểm tra 2.6 Kế toán loại nguồn vốn Nguồn vốn DN nguồn tài công ty 2.6.1 Tình hình nguồn vốn công ty: Tổng số vốn công ty TNHH TM DV Thịnh An tính đến thời điểm ngày 31/12/2009 5.027.018.165 Trong đó: + Nợ phải trả:826.449.000 + Vốn chủ sở hữu:4.200.569.165 a.Nợ phải trả: nguồn vốn tín dụng nguồn vốn toán mà doanh nghiệp có đ-ợc phát sinh thời gian sả *Tài khoản sử dụng : TK331 Phải trả ng-ời bán TK333- Thuế khoản phải nộp NSNN TK334- Phải trả công nhân viên * Sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng: Chøng tõ ghi sổ Sổ chi tiết sổ TK331 Sổ TK 333 Sổ TK334 b.Vốn chủ sở hữu: số vốn chủ doanh nghiệp hình thành từ kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng : C«ng ty sư dơng Page Sheet1 TK411- Ngn vèn Kinh doanh TK 421- Lợi nhuận ch-a phân phối Vì Công ty TNHH TM DV Thịnh An công ty TNHH thành viên nên nguồn vốn kinh doanh Công ty Giám đốc Cuối tháng 2.6.2 Quy trình hạch toán kế toán loại nguồn vốn * Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hoặc định kì Kiểm tra 2.7 Lập phân tích báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn công ty chu + Đối với chủ DN thông qua phân tích tình hình tài mối quan tâm hàng đầu tìm kiếm lợi nhuận tạo dựng + Đối với chủ ngân hàng + Đối với nhà cung cấp hàng hoá thông qua BCTC để xem xét có bán nợ hay thu tiền Hệ thống báo cáo tài công ty gồm: + Bảng cân đối kÕ to¸n MÉu sè ( B01- DN ) + B¸o cáo kết hoạt động kinh doanhMẫu số ( B02- DN) +Thuyết minh báo cáo tài chínhMẫu số (B09- DN) 2.7.1 Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp Bảng cân đối kế toán đ-ợc kết cấu d-ới dạng bảng cân đối số d- tài khoản kế toán xếp trật tự tiêu the Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm tr-ớc Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích Bảng cân đối tài khoản Các tài khoản liên quan khác ( Sổ chi tiết 2.7.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài tổng hợp Báo cấo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Phần I: LÃi lỗ Phản ánh tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà n-ớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ nhà n-ớc thuế Phần III: Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ Nguồn số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh kú tr-íc Sỉ kÕ to¸n kú dïng cho c¸c tài khoản từ loại đến loại Sổ kế toán kỳ tài khoản 133 Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ Sổ chi tiết thuế GTGT đ-ợc hoàn lại 2.7.3 Các b-ớc công việc cần tiến hành để lập báo cáo tài B-ớc 1: Kiểm soát tính cập nhËt cđa chøng tõ kÕ to¸n Page Sheet1 B-íc 2: Thực khoá sổ tạm thời B-ớc 3: Lập chøng tõ & ghi sỉ kÕ to¸n c¸c bót to¸n kÕt chun trung gian B-íc 4: Kho¸ sỉ kÕ to¸n thức lần B-ớc 5: Thực kiểm kê tài sản B-ớc 6: Khoá sổ kế toán thức lần B-ớc 7: Lập báo cáo tài 2.7.4 Các nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài chính: Các quy định nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài đ-ợc quy định chuẩn mực số 21-Trình bày Báo cáo tà * Hoạt động liên tục *Cơ sở dồn tí a.Ưu điểm Công tác hạch toán kế toán công ty đà thực theo chế độ quy định Bộ tài H×nh thøc ghi sỉ theo h×nh thøc NhËt kÝ chung phù hợp với tình hình thực tế hạch toán công ty Thông tin phận kế toán cung cấp đảm bảo tính kịp thời xác điều nhờ vào nhiều yếu tố n Công ty vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán tài hành đảm bảo đ-ợc tính thống mặt phạm Đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực Tuy nhiên Do đặc thù công việc công ty phần hành kế toán theo dõi tiền mặt Các phần hành sử dụng ch-ơng trình Excel nên nhiều thời gian cho trình hạch toán b.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH TM & DV Thịnh An - Công ty nên tuyển dụng thêm kế toán viên phụ trách theo dõi trình bán hàng toán khâu quan Công ty nên đ-a vào sử dụng phần mềm kế toán để thu ngắn thời gian hạch toán Trên toàn phần lí thuyết dẫn dắt cho báo cáo thực tập sau em xin đ-a số ví dụ mi Phần IV Ví dụ minh hoạ cho phần hành kế toán đà nêu 4.1 Kế toán vốn tiền Căn vào chứng từ số 847 Nợ TK 112: 180.00.000.đ Có TK 111: 180.00.000.đ 2.Căn vào giấy đề nghị toán Nợ TK 642:790 Có TK 111: 790 Căn phiếu thu tiền hàng số 125 nội dung Đại lí Thành An: Số 72 Lí Thánh Tông - Sau kế toán căn vào nghiệp vụ để lập sổ Nhật ký chung Phiếu chi Ngày 23 tháng 06 năm 2009 Page