CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀTỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ1.1. Thành lập:1.1.1. Lịch sử hình thành: Khởi đầu của NBC là hai xí nghiệp may Ledgine và Jean Symi thuộc Khu chế xuất Sài Gòn vốn đã hoạt động từ trước năm 1975. Tháng 61980, do nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp đã quyết định sát nhập hai xí nghiệp trên để thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp SXXNK May theo quyết định số 225CNNTCQL ngày 03061980 của Bộ Công Nghiệp.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 05032311 Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1 05112201 Tôn Thất Hoàng ĐHKT1 05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1 05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1 05101861 Nguyễn Hoàng Ninh ĐHKT1 TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 06 - 2009 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: - Khởi đầu NBC hai xí nghiệp may Ledgine Jean Symi thuộc Khu chế xuất Sài Gòn vốn hoạt động từ trước năm 1975 - Tháng 6/1980, nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp định sát nhập hai xí nghiệp để thành lập xí nghiệp may xuất Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp SX-XNK May theo định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 Bộ Công Nghiệp - Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội xu hướng hội nhập vào kinh tế thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp định số 225/CNn/TCLĐ ngày 24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Kể từ công ty thức doanh nghiệp Nhà nước, thực chế độ hạch toán độc lập, tự chủ tài chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh - Bước sang kỷ 21, tiếp tục thực chủ trương đổi Đảng, Bộ Công nghiệp có định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 định số 88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty cổ phần may Nhà Bè - Trong năm 2008, theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 4103003232 Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp, sửa đổi lần thứ ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Công ty thức chuyển đổi thành Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Đây bước ngoặt lớn, đánh dấu phát triển Công ty, với: Tên gọi: Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company Tên viết tắt: NHABECO GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trụ sở chính: Điện thọai: Fax: Mã số thuế: Website: E-mail: Chương 1: Giới thiệu tổng quan 04 đường Bến Nghé, P Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM (84.8) 38720077 (84.8) 38725107 0300398889 http://www.nhabe.com.vn info@nhabe.com.vn 1.1.2 Vốn điều lệ: 100.000.000.000 (Một trăm tỷ đồng) 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Hiện NBC thực hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu Thứ thị trường nước Thứ hai thị trường xuất gia công quốc tế Thị trường nước: NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu sản xuất phân phối sản phẩm may mặc, thời trang Sản phẩm đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý NBC siêu thị Các điểm bán hàng NBC diện hầu khắp tỉnh Các sản phẩm chủ lực mà NBC phục vụ khách hàng nước gồm có veston, sơ-mi, jacket, quần hàng thời trang khác Mỗi chủng loại có nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng Ngoài ra, NBC nhận thiết kế sản xuất đồng phục cho đơn vị, công ty, trường học Thị trường xuất gia công quốc tế: NBC thực đơn hàng theo yêu cầu khách hàng quốc tế NBC đối tác thỏa thuận vấn đề liên quan đến đơn hàng nguồn nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất Các sản phẩm NBC tạo từ dây chuyền sản xuất đại, người công nhân lành nghề chế giám sát chất lượng chặt chẽ Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC hoạt động số lĩnh vực khác: Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng kim khí điện máy gia dụng công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin Xây dựng kinh doanh nhà Môi giới bất động sản Dịch vụ kho bãi GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 1.2 Quy mô Tổng công ty: Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn phục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt theo dây chuyền đại, đồng có tính tự động hóa cao NBC đánh giá công ty may lớn uy tín Việt Nam Việc đầu tư mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ có xí nghiệp thành viên với 2155 công nhân Đến công ty có 33 đơn vị xí nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, công ty kinh doanh thương mại dịch vụ khác Tổng số nhà máy trực thuộc: 14 Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: Tổng số công ty liên doanh: 11 Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: Tổng số đơn vị hợp tác: Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: GVHD: TS Trần Phước 88.000 m2 12.000 người Sơmi: Jacket: Veston Nam Nữ: Quần: 300.000 chiếc/tháng 350.000 chiếc/tháng 450.000 bộ/tháng 500.000 chiếc/tháng 23.300 m2 4.085 người Jean: Knitted: Veston Nam : Jacket: Quần: 90.000 chiếc/tháng 350.000 chiếc/tháng 20.000 bộ/tháng 65.000 chiếc/tháng 390.000 chiếc/tháng 13.800 m2 1.740 người Jacket: 115.000 chiếc/tháng Quần: 270.000 chiếc/tháng (Danh sách chi tiết đơn vị xin xem Phụ lục 1) Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 1.3 Tình hình tổ chức: 1.3.1 Cơ cấu chung: Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan Đại hội đồng cổ đông: quan quyền lực định cao Công ty hoạt động thông qua họp Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị ban kiểm soát Hội đồng quản trị: quan quản trị cao Công ty, có trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc phận quản lý thuộc phạm vi quản lý Hội đồng quản trị Ban kiểm soát: tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đông bầu chịu trách nhiệm trước cổ đông pháp luật kết công việc Ban giám đốc Công ty Tổng giám đốc điều hành: Hội đồng quản trị bầu thông qua Đại hội đồng cổ đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồn quản trị thông qua Phó tổng giám đốc: Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành cộng việc Hội đồng quản trị Tổng giám đốc giao Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Tổng giám đốc điều hành lĩnh vực phân công Các phòng ban: có chức giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc Các XN thành viên: đứng đầu Giám đốc xí nghiệp Chịu trách nhiệm tổ chức đôn đốc hoạt động theo kế hoạch từ Ban giám đốc 1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán GVHD: TS Trần Phước Trang KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG TỔNG HỢP KẾ TOÁN Sơ đồ 1.2 – Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán :Trực tiếp lãnh đạo : Liên đới trách nhiệm KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH NGUYÊN CÔNG CỤ TSCĐ, CÔNG NỢ TIỀN TIÊU THỤ BÁO CÁO TOÁN VẬT LIỆU DỤNG CỤ XDCB, LƯƠNG VÀ TÍNH Z PHẢI THU KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ THUẾ THỦ QUỸ Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán, đạo trực tiếp toàn nhân viên kế toán công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội công ty Khi toán lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh phân tích, giải thích kết sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm số liệu ghi bảng toán, nộp đầy đủ, hạn báo cáo tài theo quy định Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán đơn vị nội Phó phòng: thay kế toán trưởng kí duyệt chứng từ trước toán, kết chuyển khoản doanh thu, chi phí để tính kết kinh doanh, lập báo cáo toán Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trang thiết bị, bảo quản sử dụng TSCĐ Tính khấu hao, phân bổ khấu hao vào đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán xác chi phí lí, nhượng bán TSCĐ Phản ánh chi phí XDCB, tổng hợp chi phí liên quan để tính giá thành sản phẩm Kế toán toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo chứng từ duyệt, lập chứng từ toán chuyển khoản Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình luân chuyển vốn công ty Kế toán công nợ: Theo dõi khoản phải trả nước Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, xác rỏ ràng nghiệp vụ toán theo đối tượng, khoản toán có kết hợp với thời hạn toán (dựa theo Hợp đồng) Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh số liệu thu mua, vận chuyển, xuất nhập tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu Thủ quỹ : quản lí tiền mặt công ty, thu chi tiền mặt có lệnh Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu thu chi đối chiếu với sổ sách phận có liên quan Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất thành phẩm, xác định doanh thu tiêu thụ nước, doanh thu hàng xuất khẩu… Kế toán báo cáo thuế: tập hợp khoản thuế kỳ (tháng, quý, năm) Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán khách hàng ngoại: theo dõi hợp đồng với đối tác nước Kế toán tiền lương khoản phải thu: theo dõi khoản phải thu khách hàng; hạch toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: TS Trần Phước Trang Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu công ty 1.4 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Thẻ sổ kế toán Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra S đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Căn vào kế hoạch sản xuất, phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt mua nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , duyệt tiến hành mua Khi nhận hàng đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau xuất sử dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển phận kế toán kiểm tra Nếu công cụ dụng cụ làm phiếu xuất kho phục vụ cho nhu cầu công ty Kế toán toán kiểm tra chứng từ toán hợp lệ, sau tiến hành lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu toán qua ngân hàng lập ủy nhiệm chi Căn vào chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê chi tiết tài khoản cho tất nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết GVHD: TS Trần Phước Trang Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản có liên quan Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài Mối quan hệ phận & phòng ban công ty thể chi tiết Phụ lục 1.4.3 Các sách khác: Niên độ kế toán: ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM) Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên Phương pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa vào tình hình thực tế, giá thị trường tiêu thụ để lập dự phòng Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn) 1.5 Quy trình công nghệ Quy trình công nghệ yếu tố quan trọng để trì sản xuất, có tình chất định chất lượng sản phẩm gía thành Chính vậy, Công ty dây Hợp Giác sơ XN Khâu Bán chuyền sản xuất bố trí sau: đồng đồ nhập vải cắt thành phẩm Giao Khâu kho TP may GVHD: TS Trần Phước Đóng Kiểm gói ủi Trang Ủi Thành Kiểm thành phẩm phẩm Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán Tổng công ty phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất ưu đãi 20% áp dụng sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu: có mức xuất đạt giá trị 50% tổng giá trị hàng hoá sản xuất, kinh doanh dự án năm tài Mức thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: miễn thuế 02 năm, kể từ có lãi giảm 50% số thuế phải nộp 04 năm Năm 2005là năm có lãi Năm 2008là năm thứ hai Công ty giảm 50% số thuế phải nộp mức thuế suất ưu đãi 20% 2.14.1 Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài năm Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.14.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu 821 8211 Tên Tài khoản CP thuế thu nhập doanh nghiệp CP thuế TNDN hành 2.15 Lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Các thông tin với thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền GVHD: TS Trần Phước Trang 61 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán Tổng công ty 2.15.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Dựa vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán tài khoản liên quan… Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: o Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: o - Các khoản doanh thu, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng GVHD: TS Trần Phước Trang 62 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán Tổng công ty o - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; o - Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; o - Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); o - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Luồng tiền từ hoạt động đầu tư tài o Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch o Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán luồng tiền o Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: Tổng giá trị mua lý; Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản GVHD: TS Trần Phước Trang 63 Nhật ký thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Phước Chương 2: Thực tế công tác kế toán Tổng công ty Trang 64 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 3:Nhận xét – Kiến nghị CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Tổ chức máy kế toán: Với mô hình kế toán tập trung, máy kế toán quy mô với gần 20 người (kể Kế toán trưởng), phòng kế toán tài đảm bảo lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính toán hạch toán vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch toán đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phòng với nhân viên 3.2 Hình thức kế toán: Tổng công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng công tác thực giúp quản lý hiệu Công tác bảo mật thông tin trọng nhân viên phòng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên công tác kế toán doanh nghiệp nhạy bén chuyên nghiệp Các nhân viên kế toán có không gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc.Không khí phòng làm việc sôi động vui vẻ Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác kiểm toán, tra thuế tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao GVHD: TS Trần Phước Trang 69 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 3:Nhận xét – Kiến nghị Kế toán theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế toán công ty 3.3 Một số kiến nghị: Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối táchoặc yêu cầu cấp Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật công nghệ tính bảo mật Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ công kế toán viên Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc lớn cho kế toán Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán tính giá thành hiệu GVHD: TS Trần Phước Trang 70 MỤC LỤC Lời cảm ơn Nhận xét Tổng công ty may Nhà Bè Nhận xét Giáo viên hướng dẫn Nhận xét Giáo viên phản biện CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 1.1 Thành lập: .1 1.1.1 Lịch sử hình thành: .1 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 1.2 Quy mô Tổng công ty: 1.3 Tình hình tổ chức: 1.3.1 Cơ cấu chung: .4 1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.4 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: .8 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ 1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 1.4.3 Các sách khác: 1.5 Quy trình công nghệ CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 12 2.1 Kế toán tiền mặt: 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng: .12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt: 12 2.1.5 Ví dụ minh họa: 14 2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .15 2.2.3 Sổ kế toán: 16 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng: 16 2.2.5 Ví dụ minh họa: 17 2.3 Kế toán tiền chuyển: 18 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 18 2.3.2 Tài khoản sử dụng: .18 2.3.3 Ví dụ minh họa: 18 2.4 Kế toán khoản phải thu ứng trước: 18 2.4.1 Kế toán khoản nợ phải thu: 18 2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 19 2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: 20 2.4.2 Kế toán khoản ứng trước: .21 2.4.2.1 Kế toán khoản tạm ứng cho nhân viên: 21 2.4.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn: 24 2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 24 2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu: .24 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng: .24 2.5.1.2 Tài khoản sử dụng: 24 2.5.1.3 Sổ kế toán: 25 2.5.1.4 Sơ đồ hạch toán: 25 2.5.1.5 Sơ đồ hạch toán chữ T: 27 2.5.2 Kế toán công cụ, dụng cụ: 28 2.5.2.1 Chứng từ sử dụng: .28 2.5.2.2 Tài khoản sử dụng: 28 2.5.2.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: .28 2.6 Kế toán Tài sản cố định: 29 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 30 2.6.2 Tài khoản sử dụng: .30 2.6.3 Sổ kế toán: 31 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định: 31 2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng mua sắm: .31 2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm điều chuyển: .33 2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm lý: .33 2.6.5 Ví dụ minh họa: 33 2.7 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 35 2.7.1 Nguyên tắc phân phối: 35 2.7.3 Cơ sở tính toán: 35 2.7.4 Cách tính: 36 2.7.5 Phụ cấp lương & khoản có tính chất lương: 36 2.7.6 Các khoản trích theo lương: .37 2.7.7 Chứng từ sử dụng: 37 2.7.7 Tài khoản sử dụng: .37 2.7.8 Sơ đồ chi tiết: 38 2.8 Kế toán khoản nợ phải trả: 39 2.8.1 Chứng từ sử dụng: 39 2.8.2 Tài khoản sử dụng: .39 2.8.3 Sổ kế toán: 39 2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: 40 2.9 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 40 2.9.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 41 2.9.2 Các quỹ doanh nghiệp: 41 2.10 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: .41 2.10.1 Đối tượng tập hợp chi phí: 41 2.10.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu: .42 2.10.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .42 2.10.2.2 Tài khoản sử dụng: 42 2.10.2.3 Hạch toán thực tế: 42 2.10.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 42 2.10.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .42 2.10.3.2 Tài khoản sử dụng: 43 2.10.3.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 43 2.10.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: .44 2.10.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 45 2.10.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .45 2.10.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.10.4.3 Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung: 46 2.10.5 Tính giá thành: 47 2.10.5.1 Tài khoản sử dụng: 47 2.10.5.2 Tính giá thành: 48 2.10.5.3 Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154 50 2.11 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 51 2.11.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 51 2.11.2 Tài khoản sử dụng: 51 2.11.3 Hạch toán doanh thu: 51 2.11.3.1 Xuất hàng nước: .51 2.11.3.2 Xuất hàng Xuất khẩu: 52 2.11.3.3 Hàng gửi bán: 52 2.11.4 Sơ đồ chữ T: 52 2.12 Kế toán hoạt động tài hoạt động khác: .54 2.12.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 54 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng: .54 2.12.1.2 Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính: 54 2.12.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 55 2.12.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 55 2.12.2.2 Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính: 55 2.12.3 Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: .55 2.12.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711) .55 2.12.3.2 Kế toán chi phí khác (TK 811): 56 2.12.4 Kế toán khoản đầu tư khác: 56 2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh: .56 2.13.1 Chứng từ sử dụng: 56 2.13.2 Doanh thu thuần: .57 2.13.3 Giá vốn hàng bán: .57 2.13.4 Chi phí bán hàng: 57 2.13.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 59 2.13.6 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): 60 2.14 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 60 2.14.1 Chứng từ sử dụng: 61 2.14.2 Tài khoản sử dụng: 61 2.15 Lập báo cáo tài chính: 61 2.15.1 Bảng cân đối kế toán: .62 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 62 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 62 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: 63 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 69 3.1 Tổ chức máy kế toán: 69 3.2 Hình thức kế toán: 69 3.3 Một số kiến nghị: .70 Phụ lục Phụ lục Phụ lục … Phụ lục 11 (xem Phụ lục kèm theo) Tài liệu tham khảo DANH MỤC HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệ 10 Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt 14 Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH .16 Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 17 Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu .20 Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng 23 Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu 27 Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC 29 Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1) 32 Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2) 34 Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 .50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn chế độ kế toán hành, NXB Thống kê Viện Kế toán & quản trị doanh nghiệp (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, Lưu hành nội TS Bùi Văn Dương (2007), Kế toán tài chính, NXB Thống kê Hà Nội TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài doanh nghiệp tập I, NXB Thống kê TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài doanh nghiệp tập II, NXB Thống kê TS Trần Phước (2008), Hệ thống thông tin kế toán phần (phân tích, thiết kế tổ chức hệ thống thông tin kế toán), Lưu hành nội Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế toán, NXB Thống kê Nguyễn Minh Thảo (2008), Báo cáo tốt nghiệp, ĐH Hoa Sen Nguyễn Thị Thụy Khuê (2009), Báo cáo thực tập, Cao đẳng Nguyễn Tất Thành 10 Nguyễn Thị Minh Hiền (2006), Báo cáo thực tập, Đại học Kinh tế Tp HCM BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 05032311 Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1 05112201 Tôn Thất Hoàng ĐHKT1 05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1 05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1 05101861 Nguyễn Hoàng Ninh ĐHKT1 TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 06 - 2009