KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY 36 32

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông, bảo giảng dạy nhiệt tình quý thầy cô, đặc biệt quý thầy cô khoa Tài kế toán truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học tập trường Và thời gian thực tập Công ty 36.32, em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế Công ty Cùng với nỗ lực thân, em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Từ kết đạt này, em xin chân thành cảm ơn: Quý thầy cô Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông truyền đạt cho em kiến thức bổ ích thời gian qua Đặc biệt, cô Đặng Thị Việt Đức tận tình hướng dẫn em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Ban Giám đốc, đặc biệt anh chị phòng Tài kế toán Công ty 36.32 tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Công ty Do kiến thức hạn hẹp nên em không tránh khỏi thiếu sót cách hiểu, lỗi trình bày Em mong nhận đóng góp ý kiến từ quý thầy cô Ban lãnh đạo, anh chị Công ty 36.32 để báo cáo khóa luận tốt nghiệp em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Ngân Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH MỤC LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 NGHIỆP XÂY DỰNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT lắp Thương mại òng liệu g nhân viên động hữu nh doanh hợp ản suất ăng n hàng m hữu hạn ầu ất lượng kho kho ã hội tế hất nghiệp ng đoàn Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DANH MỤC BẢNG BIỂU 3.3: Bảng dự toán chi phí NVL Bảng 3.4: Bảng giao nhận chứng từ Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, năm qua ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh, phát triển Trong kinh tế thị trường nay, chế hạch toán độc lập tự chủ, đòi hỏi đơn vị phải trang trải chi phí bỏ có lãi Hơn nữa, công trình xây lắp tổ chức theo phương pháp đấu thầu, doanh nghiệp phải hạch toán cách xác chi phí bỏ ra, không làm lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng nhu cầu khách hàng, đạt tiêu cao chất lượng sản phẩm, thực đầy đủ với ngân sách nhà nước, cải thiện đời sống người lao động, doanh nghiệp có lợi nhuận tích lũy ngày cao, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Để thực điều đó, đặc biệt tình trạng nay, lạm phát tăng cao, nói doanh nghiệp xây lắp cần phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan trình thi công xây dựng công trình đến hoàn thành bàn giao dụng Trong doanh nghiệp cần đặc biệt ý tới yếu tố đầu vào nguyên vật liệu, yếu tố thiếu chiếm tỷ trọng lớn ( 65% - 70% ) toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng không nhỏ tới giá thành sản phẩm Từ ảnh hưởng tiêu quan trọng doanh nghiệp như: Chất lượng sản phẩm, doanh thu, lợi nhuận Như vấn đề đặt với doanh nghiệp thiếu công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Việc làm có tác dụng to lớn công tác quản lý kinh tế, giúp đơn vị xây lắp đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng trình sản xuất, kiểm tra giám sát xác, chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu, từ ngăn chặn tượng lãng phí nguyên vật liệu sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, nhờ góp phần giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong trình thực tập Công ty 36.32, em nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, kết hợp với thời gian học tập Học viện Công nghệ Bưu Viễn thông có nhiều đổi cần học hỏi nhiều nên em chọn đề tài : “KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 36.32” Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục đích nghiên cứu đề tài là: Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu từ khâu thu mua, quản lý nguyên vật liệu đến trình hạch toán, ghi chép chứng từ, sổ sách kho phòng kế toán tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Quá đó, đánh giá thực tế tình hình quản lý tổ chức kế toán nguyên vật liệu, làm bật lên ưu điểm nghiên cứu hạn chế cần khắc phục công tác kế Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG toán nguyên vật liệu Công ty, góp phần nâng cao hiệu công tác quản trị doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Nội dung nghiên cứu: + Một số vấn đề kế toán nguyên vật liệu + Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tài Công ty 36.32 + Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 36.32 - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán nguyên vật liệu Công ty 36.32 - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Công ty 36.32 + Phạm vi thời gian: Năm 2014 – 2015 Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp thu thập liệu Để thực thu thập liệu phục vụ đề tài nghiên cứu, em sử dụng phương pháp sau: Phương pháp vấn: Là phương pháp thu thập liệu cách xác đầy đủ nhất, thu đánh giá chủ quan thực trạng công tác kế toán nói chung công tác kê toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng Mục đích phương pháp nhằm xác thực lại xác thông tin khác ngaoì phiếu điều tra Đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên phòng tài kế toán công ty Nội dung vấn câu hỏi liên quan đến kế toán, cụ thể kế toán nguyên vật liệu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu để thu thập thông tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế toán nguyên vật liệu theo quy định nhà nước, có sở để so sánh lý luận thực tiễn Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả đánh giá chất lượng tài liệu phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu Các tài liệu nghiên cứu sử dụng đề tài: Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp , T.S Đinh Thị Mai, NXB Tài năm 2013 Lý thuyết thực hành kế toán tài , T.S Nguyễn Văn Công, NXB Tài năm 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Chuẩn mực kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp năm 2014 • Phương pháp phân tích liệu Phương pháp so sánh: phương pháp phân tích thực thông qua đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác Trong trình nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với chứng từ liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên báo cáo tài Phương pháp toán học: Phương pháp dùng để tính toán tiêu giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí SXKD kỳ phục vụ cho việc kiểm tra tính xác mặt số học số liệu kế toán nguyên vật liệu Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm ba chương : Chương I: Một số vấn đề kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 36.32 Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 36.32 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất,nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất, kinh doanh Nó thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, đầu vào trình sản xuất thường gắn liền với doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho, mua sắm từ nguồn vốn lưu động để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu phục vụ cho công trình xây dựng phong phú, đa dạng (thiết bị xây dựng bản, nguyên vật liệu luân chuyển…) với hàng trăm chủng loại khác từ đơn giản đến phức tạp Mặt khác, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, từ 65% - 70%.Vì vậy, quản lý nguyên vật liệu tương đối phức tạp, khối lượng công việc lớn Do đó, việc hạch toán xác đầy đủ chi phí nguyên vật liệu vô quan trọng, giúp Công ty kiểm soát lượng nguyên vật liệusử dụng cho công trình, theo dõi quản lý việc xây dựng định mức, nhu cầu mua phát sinh, sử dụng, bảo quản thu hồi nguyên vật liệusau công trình hoàn thành Quản lý tốt chi phí nguyên vật liệukhông đảm bảo chất lượng công trình mà góp phần vào việc hạ giá thành công trình xây dựng, tiết kiệm chi phí 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng bản, với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị, đảm bảo hiểu trình sản xuất, cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Theo quy định Điều 25 Thông tư 200/2014/TT-BCT ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài chính, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: − Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, công trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… − Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất − Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động − Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… − Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng − Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, quy cách, loại cách chi tiết Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: − Nguyên vật liệu mua − Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công − Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh đơn vị khác cấp phát biếu tặng − Nguyên vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG − Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, xe cộ dầu diezen, xăng A92, dầu nhờn, dầu komat, khí đốt… − Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải mà công ty sử dụng như: mũi khoan, săm lốp ô tô, nhíp, xy lanh lái, kim phun, cà lê, bu lông, ốc vít… − Vật liệu khác: ván, khuôn, giàn giáo, trang thiết bị bảo hộ lao động… − Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị điện, thiết bị xây dựng, thiết bị nước…như automat, tủ điện… − Phế liệu thu hồi: bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng nữa, vỏ bao xi măng… Nhưng công ty không thực việc thu hồi phế liệu nên phế liệu thu hồi 2.3.3 Đánh giá NVL công ty 36.32 2.3.3.1 Đánh giá NVL nhập kho Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho xác định theo nguồn nhập, NVL xí nghiệp chủ yếu mua ngoài, vật tư thuê gia công chế biến − Đối với NVL mua ngoài: Công ty mua NVL theo phương thức nhận hàng kho công ty, giá trị thực tế NVL nhập kho xác định theo công thức sau: Giá gốc NVL mua Trong đó: Trị giá mua Và: Chi phí thu mua − Đối với nhiên liệu phụ tùng thay thế: Khi có nhu cầu sử dụng đội xe tạm ứng để mua nhiên liệu phụ tùng thay thế, kèm theo phiếu yêu cầu xuất kho phiếu lĩnh vật tư 2.3.3.2 Đánh giá NVL xuất kho − Đối với NVL: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 47 = KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Giá trị thực tế xuất kho NVL tính theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền, cụ thể: Giá thực tế NVL xuất kho Trong đó: = Số lượng NVL xuất kho Giá đơn vị bình quân Giá thực tế NVL tồn đầu + Gia NVL nhập kỳ kỳ = SL thực tế NVL tồn ĐK + SL thực tế NVL nhập kỳ Ưu điểm phương pháp đơn giản, dễ làm mức độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán tập trung vào cuối tháng nên gây ảnh hưởng đến công tác toán Giá đơn vị bình quân − Đối với nhiên liệu, phụ tùng thay thế: Giá thực tế nhiên liệu phụ tùng thay xuất kho tính theo giá thực tế đích danh 2.3.3.3 Đánh giá NVL tồn kho cuối kỳ Trị giá NVL tồn kho Trị giá NVL tồn Trị giá NVL nhập = + cuối kỳ đầu kỳ kỳ 2.4 Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty 36.32 - Trị giá NVL xuất kỳ 2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Các tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến NVL tuân theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài Các tài khoản gồm: − TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản phản ánh giá trị NVL nhập, xuất, tồn theo giá trị thực tế, mở chi tiết cho loại, nhóm, thừ tùy theo yêu cầu quản lý phương tiện toán Hiện nay, công ty mở tài khoản cấp để phản ánh số có tình hình tăng, giảm giá vốn thực tế loại, nhóm, thứ NVL: + TK 1521: NVL + TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay + TK 1526: Vật liệu thiết bị xây dựng + TK 1528: Vật liệu khác Mặt khác, công ty sử dụng phần mềm kế toán nên công ty quản lý NVL theo mã hàng − Ngoài ra, trình quản lý, công ty sử dụng số TK liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 1331, TK 141, TK 331, TK 621… Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 48 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 2.4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.4.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho a Chứng từ kế toán sử dụng trình luân chuyển chứng từ Tại công ty 36.32, việc cung ứng NVL chủ yếu mua Căn vào nhu cầu NVL cần cung cấp, phòng kế hoạch dự trù số lượng, liên hệ với nhà cung cấp ký kết đơn đặt hàng Để làm hạch toán nhập kho NVL, kế toán sử dụng chứng từ: − Giấy đề nghị tạm ứng - mẫu số 03-TK − Phiếu nhập kho - mẫu số 01-VT − Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế − Phiếu thu - mẫu số 01-TT, phiếu chi - mẫu số 02-TT − Giấy đề nghị toán - mẫu số 05-TT Khi NVL đến kho, phận KCS phòng kĩ thuật tiến hành kiểm nghiệm mặt số lượng chất lượng NVL, sau ký xác nhận gửi đến phòng kế hoạch sản xuất để lập phiếu nhập kho Căn vào hóa đơn, biên kiểm nghiệm vật tư, phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: − liên lưu − liên dùng cho kế toán − liên giao cho thủ kho Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành nhập kho, ghi số lượng thực nhập người giao hàng ký vào liên Sau vào thẻ kho, định kỳ chuyển lên cho kế toán NVL Thông thườngtại công ty, phiếu nhập viết loại vật tư có nhà cung cấp Trình tự nhập kho nguyên vật liệu tiến hành theo sơ đồ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 49 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH Ký hiệu: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 50 NGHIỆP XÂY DỰNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Sơ đồ 2.12: Trình tự nhập kho NVL Công ty b Kế toán chi tiết nhập kho NVL − NVL tăng mua ngoài, tự sản xuất, biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh Tại công ty, NVL chủ yếu nhập kho từ nguồn thu mua bên nên yêu cầu kế toán phải phản ánh đắn, đầy đủ, xác giá trị thực tế NVL Bao gồm: Giá hóa đơn, chi phí mua thực tế tình hình toán với nhà cung cấp − Đối với NVL mua đến kho phải kiểm tra quy cách, số lượng chất lượng Nếu hàng đạt chất lượng cho nhập kho − Nhân viên kho kế toán NVL tiếp nhận NVL chứng từ liên quan, kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, sau tiến hành hạch toán nhập kho NVL Ví dụ: Quá trình nhập kho NVL mua công trường Thủy Điện Nậm Mô: Ngày 20/12/2015, sau ban kiểm nghiệm kiểm tra quy cách, phẩm chất , số lượng xi măng PCB30, xi măng PCB40, công trường giao cho thủ kho tiến hành nhập kho Xi măng PCB30 Công ty CP vận tải & Thương Mại Anh Quân theo hóa đơn 0000767 Chi phí vận chuyển xi măng chi tiền mặt triệu đồng (VAT 10%) Quy trình hạch toán sau: Nợ TK 152 (Chi tiết 1521- Xi măng PCB30):401.367.400 Nợ TK 152 ( chi tiết 1521 – Xi măng PCB40 ) :45.454.545 Nợ TK 1331: 44.682.195 Có TK 331 (Chi tiết 331- AQ):491.504.140 + Hạch toán tiền chi phí vận chuyển: Nợ TK 152 (Chi tiết 1521- Xi măng PCB30, PCB40): 1.000.000 Nợ TK 1331: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 100.000 51 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH Có TK 1111: NGHIỆP XÂY DỰNG 1.100.000 Mẫu số: 01 GTKT / 001 Ký hiệu: AA/11P Số: 0000767 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2- Giao khách hàng Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Vận tải & TM Anh Quân Mã số thuế: 2900547448 Địa chỉ: Số 65 – Đường Trường Chinh – Thành phố Vinh – Tỉnh Nghệ An Số tài khoản: 10201000091829 Ngân hàng TMCP Công Thương Điện thoại: 038.3845312 * Fax: 038.359004 Họ tên người mua hàng: Lô Văn Phúc Đơn vị mua hàng: Công ty 36.32 Địa chỉ: Số 26 – Phố Cầu Tiên – Thịnh Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội Hình thức toán: Chuyển Khoản Mã số thuế: 0105454762 - 005 Tên hàng hóa, dịch STT ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ A B C 3=1x2 01 Xi măng PCB 30 Tấn 301,78 1.330.000 401.367.400 02 Xi măng PVB 40 Tấn 40 1.136.363,64 45.454.545 Cộng tiền hàng: 446.821.945 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 44.682.195 491.504.140 Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ : Bốn trăm chín mươi mốt triệu, năm trăm lẻ bốn nghìn, trăm bốn mươi đồng Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.3: Hóa đơn GTGT (xi măng) (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty 36.32) CÔNG TY 36.32 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 Mẫu số 03-TT 52 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Số : 656/2015 Kính gửi: Giám đốc công ty Tên là: Lô Văn Phúc Địa chỉ: Phòng thiết bị vật tư Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.100.000 VNĐ Viết chữ: ( Một triệu, trăm nghìn đồng chẵn ) Lý tạm ứng: Phí vận chuyển mua vật tư P/v thi công CT Thủy Điện Nậm Mô Thời hạn toán: toán quý III năm 2015 Giám đốc TP Tài Kế toán toán Người đề nghị (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty 36.32) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 53 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH CÔNG TY 36.32 NGHIỆP XÂY DỰNG Mẫu số 05 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Kính gửi: Giám đốc Công ty Phòng tài công ty Họ tên người đề nghị toán: Lô Văn Phúc Bộ phận ( địa ): Phòng vật tư Nội dung toán: Tiền phí vận chuyển mua vật tư P/v thi công CT thủy điện Nậm Mô Bảng kê đề nghị toán kèm theo chứng từ gốc: TT Ngày tháng 20/12/2015 Nội dung chi Số tiền trước thuế Thuế GTGT Tổng tiền Phí vận chuyển vật tư 1.000.000 100.000 1.100.000 100.000 1.100.000 Tổng tiền đề nghị toán 1.000.000 Số tiền chữ: Một triệu, trăm nghìn đồng chẵn Giám đốc TP Tài Kế toán toán Người đề nghị (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty 36.32) Bảng 2.5: Giấy đề nghị toán CÔNG TY 36.32 CT: Thủy điện Nậm Mô Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 54 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Quyển số: 01 Số: 18 Nợ TK: 152 Nợ TK: 133 Có TK: 1111 Họ tên người nhận tiền: Lô Văn Phúc Địa chỉ: Phòng thiết bị vật tư Lý chi: Thanh toán tiền chi phí vận chuyển NVL nhập kho Số tiền: 1.100.000 VNĐ Viết chữ : ( Một triệu, trăm nghìn đồng chẵn ) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Giám đốc TP Tài Kế toán toán Người đề nghị (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một triệu, trăm nghìn đồng chẵn ( Liên gửi phải đóng dấu) (Nguồn: Phòng tài - kế toán Công ty 36.32) Bảng 2.6: Phiếu chi Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 55 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Khi NVL mua về, NVL chưa sử dụng đội tiến hành nhập kho cụ thể sau: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (VT-HH-SP) Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Ban kiểm nghiệm: − Ông Nguyễn Văn Kiên – Trưởng phòng Kế hoạch sản xuất − Ông Nguyễn Văn Bính – Trưởng phòng Kiểm tra chất lượng − Ông Vũ Văn Hiên – Quản lý kho vật tư Cùng kiểm tra lô hàng nhập với nội dung sau: Kết kiểm nghiệm STT Tên nhãn hiệu, quy cách Xi măng PCB 30 Xi măng PCB 40 Đơn vị tính Mã số Số lượng theo chứng từ Tấn XMPCB30 Tấn XMPCB40 Số lượng QCPC Số lượng không QCPC 301,78 301,78 40 40 (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty 36.32) Bảng 2.7: Biên kiểm nghiệm Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 56 Ghi KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Trên sở hóa đơn GTGT biên kiểm nghiệm vật tư -> tiến hành lập phiếu nhập kho Mẫu số 01 – VT Đơn vị: Công ty 36.32 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ phận: CT thủy điện Nậm Mô Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Số : 02/2012-PNK-TS Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên người giao: Nguyễn Văn Tâm Theo HĐ số:0000767 ngày 20 tháng 12 năm 2015 của: Công ty CP Vận tải & TM Anh Quân Địa điểm: CT thuỷ điện Nậm Mô STT Tên vật tư, NVL Mã số B C Xi măng Xmpcb30 PCB30 Xi măng Xmpcb40 PCB40 Phí vận chuyển Cộng Tổng số tiền (viết chữ): trăm bốn lăm đồng ĐV tính A D Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền Tấn 301,78 301,78 1.330.000 401.367.400 Tấn 40 40 1.136.363,64 45.454.545 1.000.000 1.000.000 … … 447.821.945 Bốn trăm bốn bẩy triệu, tám trăm hai nghìn, chín Số chứng gốc kèm theo:01 biên giao nhận vật tư, 01 hóa đơn số 0000767 Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài - kế toán Công ty 36.32) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 57 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Bảng 2.8: Phiếu nhập kho 2.4.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho a Chứng từ kế toán sử dụng trình luân chuyển chứng từ Đảm bảo cung cấp NVL đầy đủ kịp thời nhân tố có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch SXKD công ty Để làm hạch toán xuất kho NVL, kế toán sử dụng chứng từ: − Phiếu yêu cầu xuất kho − Phiếu xuất kho Khi có nhu cầu NVL, nhân viên tiếp liệu phận sản xuất viết phiếu yêu cầu vật tư Phiếu yêu cầu vật tư chuyển cho quản đốc phân xưởng ký duyệt, sau chuyển cho tổng giám đốc duyệt cuối chuyển xuống cho phòng kế hoạch sản xuất để lập phiếu xuất kho Phòng kế hoạch sản xuất că vào phiếu yêu cầu xuất vật tư phê duyệt để viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập làm liên: − liên lưu − liên giao cho thủ kho làm xuất NVL ghi vào thẻ kho, sau giao cho kế toán vật tư Ký hiệu: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Sơ đồ 2.13: Trình tự xuất kho NVL a Kế toán xuất kho NVL NVL công ty sử dụng chủ yếu cho việc thi công công trình xây dựng Do đó, kế toán tổng hợp xuất NVL phải phản ánh kịp thời, tính toán xác cho đối tượng tập hợp chi phí Ở công ty, vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ Các tài khoản sử dụng như: TK 621, 627, 338… Dựa định mức kĩ thuật Phòng KCS xây dựng định mức phiếu sản xuất Nhân viên Phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho gửi tới thủ kho, vòng 2-3 ngày, thủ kho xuất NVL cho đội thi công Sau gửi chứng từ lên cho kế toán NVL, kế toán tiến hành kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ Căn vào chứng từ xuất kho hợp lý, hợp lệ, kế toán phân loại chứng từ theo loại NVL, nhóm NVL Sau phân loại phiếu xuất, kế toán NVL nhập số liệu từ phiếu xuất vào máy tính Cuối tháng, máy tính tự động tính giá đơn vị bình quân kì dự trữ theo công thức ngầm định Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015, công trường thủy điện Nậm Mô, sở liệu tính toán nhu cầu xi măng PCB30, PCB40, đội vật tư lập phiếu yêu cầu xuất kho (biểu 2.7) gửi cho phòng cung ứng vật tư Bút toán trường hợp ghi sau: Nợ TK 621 : 446.821.945 Có TK 152 ( Xi măng PCB 30 ):401.367.400 Có TK 152 ( Xi măng PCB 40 ):45.454.545 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH CÔNG TY 36.32 CT: Thủy điện Nậm Mô Bộ phận xin cấp: Đội vật tư NGHIỆP XÂY DỰNG PHIẾU YÊU CẦU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Lý xuất kho: Xuất theo yêu cầu lĩnh vật tư Xuất kho: Kho vật tư STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Xi măng PCB 30 Xi măng PCB 40 Tấn Tấn 301,78 40 Người yêu cầu (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị Ghi Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty 36.32) Bảng 2.9: Phiếu yêu cầu xuất kho Khi có nhu cầu sử dụng NVL, kế toán đội xuất NVL lập phiếu xuất kho cho loại vật tư biểu số 2.7 Cuối tháng cuối công trình (đối với công trình có thời gian thi công ngắn địa bàn thi công xa trụ sở công ty) Mẫu số 02 - VT Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty 36.32 Bộ phận: CT thủy điện Nậm Mô Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số : 32/2015-PXK-TS Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Khánh Địa chỉ: Đội xây lắp- CT thủy điện Nậm Mô Lý xuất kho: sử dụng thi công công trình thủy điện Nậm Mô Xuất kho: kho công trình thủy điện Nậm Mô Địa điểm: Nghệ An STT Tên vật tư,NVL Mã số ĐVT Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 Số lượng Yêucầu Thực 60 Đơn giá Thành tiền KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHƯƠNG 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG xuất A B C D Xi măng Tấn 301,78 301,78 1.330.000 401.367.400 PCB30 Xi măng Tấn 40 40 136.363,64 45.454.545 PCB40 Phí vận 1.000.000 chuyển Cộng 447.821.945 Tổng số tiền:( Số tiền chữ ): Bốn trăm bốn bẩy triệu, tám trăm hai nghìn, chín trăm bốn lăm Số chứng gốc kèm theo: 01 phiếu đề nghị cấp vật tư Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài - kế toán Công ty 36.32) Bảng 2.10: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty 36.32 Mẫu số S12 - DN Bộ phận: CT thủy điện Nậm Mô Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: ngày 31/12/2015 Tên, nhãn hiêu,quy cách vật tư: Xi măng PCB 30 Đơn vị: Tấn Mã số: XM PCB30 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân - D12KT4 61