Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xây dựng dũng huy

 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Hiện nay, đất nước ta giai đoạn phát triển hội nhập Trong bối cảnh này, doanh nghiệp nước đối mặt với nhiều thách thức Bản thân doanh nghiệp cần máy lãnh đạo thực động, nhạy bén hoạt động thực hiệu nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu nước mà đủ sức cạnh tranh thị trường giới Để quản lý trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần sử dụng hàng loạt công cụ khác nhau, kế toán coi công cụ quan trọng hữu hiệu  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế toán nói riêng sản phẩm cuối công tác kế toán, thông tin mà kế toán cung cấp thể báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, coi hệ thống báo cáo tài gương phản ánh toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh công ty Phân tích bảng cân đối kế toán giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt thông tin tình hình tài chính, nhận biết thuận lợi khó khăn để có định đắn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Tuy nhiên, doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề Nhận thức tầm quan trọng báo cáo tài việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, thời gian thực tập em tìm hiểu máy kế toán công ty, tìm hiểu thực hành phần hành kế toán công ty Trên sở kiến thức học trường kiến thức thu thập trình thực tập, em nghiên cứu, tìm hiểu chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy” làm đề tài tốt nghiệp 2.Mục đích nghiên cứu đề tài: Trên sở nghiên cứu tổng quan công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, đồng thời qua nghiên cứu thực trạng công tác công ty TNHH xây dựng Dũng Huy, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện vấn đề nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu: Công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận trình bày kết nghiên cứu đối tượng nghiên cứu nêu phạm vi đơn vị cụ thể, công ty TNHH xây dựng Dũng Huy Ý nghĩa khoa học đề tài: Khóa luận giúp cho hiểu công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế toán, đồng thời hiểu ý nghĩa to lớn công tác kế toán bên quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Kết nghiên cứu đề tài giúp nâng cao hiệu công tác lập, đọc phân tích  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy Kết đề tài áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô máy kế toán có đặc điểm tương tự với đơn vị thuộc phạm vi nghiên cứu Kết cấu khóa luận: Phần Nội dung khóa luận xây dựng gồm chương: Chương 1: Tổng quan công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Mục đích, yêu cầu nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán 1.1.1.1 Mục đích lập Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán xem ảnh chụp nhanh tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán nhận quan tâm đặc biệt doanh nghiệp, quan chức bên thứ ba (các nhà đầu tư, ngân hàng…) hay đối tượng có quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Chính vậy, công tác lập bảng cân đối kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp nói riêng bên có liên quan nói chung 1.1.1.2 Yêu cầu lập Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, Bảng cân đối kế toán phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành 1.1.1.3 Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán Theo quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, lập trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài dựa nguyên tắc bản: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu, Bù trừ, Có thể so sánh  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Ngoài ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: *Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vòng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn *Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn *Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.1.2 Công tác chuẩn bị cho việc lập Bảng cân đối kế toán - Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu sổ kế toán đầy đủ, xác thực - Hoàn tất việc ghi sổ kế toán, kết chuyển số liệu sổ kế toán có liên quan, khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp với nhau, sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp - Thực kiểm kê tài sản, điều chỉnh số liệu sổ kế toán phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê, đảm bảo xác tình hình tài sản có - Chuẩn bị đầy đủ mẫu bảng biểu cần thiết theo quy định 1.1.3 Nội dung, kết cấu, sở số liệu phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.1.3.1 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán bao gồm: - Bảng cân đối kế toán đơn vị kế toán - Bảng cân đối kế toán tổng hợp  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K - Bảng cân đối kế toán hợp (dành cho tổng công ty, tập đoàn có công ty mẹ công ty con) Mỗi loại đó, theo kỳ lập báo cáo chia thành: -Bảng cân đối kế toán năm -Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ, dạng tóm lược) - Bảng cân đối kế toán theo kỳ hạn khác (được lập theo yêu cầu công ty mẹ theo yêu cầu đơn vị cấp trên…) Dưới mẫu bảng cân đối kế toán năm sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ tài  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày…tháng…năm… Đơn vị tính: Việt Nam đồng Tài sản Mã số (1) (2) A.TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền 2.Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 1.Đầu tư ngắn hạn 2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Phải thu nội ngắn hạn 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5.Các khoản phải thu khác 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ Thuyết Số đầu Số cuối minh năm năm (3) (4) (5)  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu 3.Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 5.Tài sản dài hạn khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hàng 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu dài hạn nội 4.Phải thu dài hạn khác 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II.Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế 2.Tài sản cố định thuê tài -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế 3.Tài sản cố định vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế 4.Chi phí xây dựng dở dang III.Bất động sản đầu tư -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 1.Đầu tư vào công ty 2.Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Lớp QT1101K  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu 3.Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá dầu tư tài ngắn hạn V.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 9.Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi II.Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn Lớp QT1101K  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn 8.Doanh thu chưa thực 9.Quỹ phát triển khoa học công nghệ B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tư phát triển 8.Quỹ dự phòng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II.Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Nguồn kinh phí 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 10 Lớp QT1101K  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K 4.Chi phí xây dựng dở dang III.Bất động sản đầu tư -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 650.000.000 0.981 650.000.000 - 650.000.000 0.981 650.000.000 - 1.Đầu tư vào công ty 2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3.Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V.Tài sản dài hạn khác 27.092.837.597 47.152 33.887.611.174 51.161 6.794.773.577 25.08 1.Chi phí trả trước dài hạn 27.092.837.597 47.152 33.857.611.174 51.116 6.764.773.577 24.969 30.000.000 0.045 30.000.000 - 66.236.749.064 100 8.778.026.855 15.277 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng 57.458.722.209 100 72  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 73  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta có số nhân xét tình hình tài sản sau: Tổng tài sản công ty cuối năm 2010 tăng 8.778.026.855 đồng tương đương với 15,277% so với đầu năm Tổng tài sản tăng tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng Cụ thể: tài sản ngắn hạn tăng 1.252.147.240 đồng tương đương với 4,271 % so với đầu năm Xét thấy năm vừa rồi, tài sản ngắn hạn công ty chiếm tỷ trọng tương đối lớn cấu tài sản, cụ thể đầu năm tỷ trọng tài sản ngắn hạn 51,028%, cuối năm có giảm không đáng kể 46,156% Vì công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng hình thức đấu thầu nên cấu tài sản với tài sản ngắn hạn chiếm 46,156% tương đối hợp lý Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” cuối năm giảm mạnh so với đầu năm 769.078.224 đồng tương đương 60,728% Nguyên nhân tiêu giảm quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp giảm Tuy nhiên, công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, lượng tiền luân chuyển kỳ cần nhiều tiền giảm nhiều (giảm 60,728% so với đầu năm), điều chưa thật hợp lý Công ty nên xem xét cải thiện tình hình vào kỳ tới Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” cuối năm tăng so với đầu năm 2.266.931.440 đồng tương đương 8,512% Điều “Phải thu khách hàng” không thay đổi sách kinh doanh công ty Đối với đối tác lâu năm doanh nghiệp, doanh nghiệp cho nợ vòng năm “Trả trước cho người bán” tăng so với đầu năm 2.480.576.021 đồng tăng 140,966% Sở dĩ có điều công ty bắt đầu hoạt động lĩnh vực buôn bán bất động sản, số tiền số tiền doanh nghiệp đặt cọc tiền đất cho người bán “Các khoản phải thu khác” giảm nhẹ so với đầu năm 213.644.580 đồng tương đương 1,157% Tuy nhiên, tiêu chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản 27,565% “Hàng tồn kho” tăng so với đầu năm 186.753.659 đồng tương đương với 89,363% Chỉ tiêu tăng năm trước công ty nguyên vật liệu tồn kho (tính đến ngày 31/12/2009) Đến thời điểm lập báo cáo tài 73  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K chính(31/12/2010) kiểm kê kho thấy số tiền chênh lệch nguyên vật liệu tồn kho Trong năm gần đây, thị trường biến động, giá sắt thép biến động, công ty có biện pháp dự trữ hàng tồn kho để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục hoàn toàn hợp lý Nhưng đặc điểm, sắt thép để lâu không sử dụng được, công ty nên lưu ý để có biện pháp bảo quản tốt đảm bảo hàng tồn kho quay vòng liên tục Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” giảm so với đầu năm số tiền 432.459.633 đồng tương đương 36,629% Nguyên nhân chủ yếu năm 2010 chi phí ngắn hạn tăng lên 4.898.182 đồng, thuế GTGT khấu trừ giảm mạnh với số tiền 451.357.815 đồng tương đương với 37,185% so với đầu năm Thêm vào đó, cuối năm công ty hoàn lại số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa cho Nhà nước kỳ kinh doanh trước 14.000.000 đồng “Tài sản dài hạn” cuối năm tăng 7.525.879.610 đồng tương đương với 26,746 % so với đầu năm Nguyên nhân khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng 650.000.000 đồng tương đương 0,981% so với tổng tài sản Thêm vào đó, tiêu “Tài sản dài hạn khác” tăng mạnh so với đầu năm số tiền 6.794.773.577 đồng tương đương 25,08%, đó, “Chi phí trả trước dài hạn” tăng 6.764.773.577 đồng tương đương 24,969% so với đầu năm, “Tài sản dài hạn khác” tăng lên 30.000.000 đồng so với đầu năm chiếm 0,045% tổng tài sản Chỉ tiêu “Tài sản cố định” giảm 278.893.965 đồng tương đương 19,843% so với đầu năm Nguyên nhân “Tài sản cố định hữu hình” giảm so với đầu năm 292.725.965 đồng tương đương 20,828%, nguyên giá tài sản cố định hữu hình tăng 38.971.427 đồng so với đầu năm tương đương 2,098%, giá trị hao mòn lũy kế tăng 331.697.392 đồng tương đương với 73.393% so với đầu năm Lại có tiêu “Tài sản cố định vô hình” tăng 13.832.000 đồng so với đầu năm chiếm 0,021% tổng tài sản, nguyên giá tăng 14.227.200 đồng tương đương 86,64% so với đầu năm, giá trị hao mòn lũy kế tăng 395.200 đồng tương đương 2,407% Nguyên nhân do, năm 2009, công ty mua phần mềm kế toán khấu hao hết kỳ Đầu năm 2010, công ty mua thêm phần mềm 74  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K chấm công phần mếm quản lý nhân giúp công tác quản lý dễ dàng, nhanh gọn hiệu Công tác đánh giá tình hình tài công ty không triệt để, đầy đủ dựa vào phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty Vì để thấy rõ tình hình tài công ty, cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH xây dựng Dũng Huy 75  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Biểu số 3.2 Số tiền đầu kỳ Chỉ tiêu Số tiền cuối kỳ Chênh lệch Số tiền (đ) Tỷ trọng Số tiền (đ) Tỷ trọng Số tiền % A.NỢ PHẢI TRẢ 49.458.722.209 86.077 40.806.354.480 61.609 - 8.652.367.729 17.494 I.Nợ ngắn hạn 11.875.933.319 20.669 16.873.682.480 25.475 4.997.749.161 42.083 1.Vay nợ ngắn hạn 2.996.646.000 5.215 5.731.296.821 8.653 2.734.650.821 91.257 864.708.098 1.505 827.195.028 1.249 - 37.513.070 - 4.338 6.474.550.000 11.268 9.296.589.000 14.035 2.822.039.000 43.587 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 126.549.696 0.220 149.093.134 0.225 22.543.438 17.814 5.Phải trả người lao động 84.362.189 0.147 91.738.498 0.139 7.376.309 8.744 1.329.117.336 2.313 777.769.999 1.174 - 551.347.337 - 41.482 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9.Các khoản phải trả, phải nộp 76  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K ngắn hạn khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn II.Nợ dài hạn 20.280.274.000 35.295 23.932.672.000 36.132 3.652.398.000 18.01 20.280.274.000 35.295 23.932.672.000 36.132 3.652.398.000 18.01 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 25.302.514.890 44.036 25.430.394.584 38.393 127.879.694 0.505 I.Vốn chủ sở hữu 25.296.464.890 44.025 25.421.894.584 38.380 125.429.694 0.496 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 25.000.000.000 43.509 25.000.000.000 37.743 - - 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 77  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K 4.Cổ phiếu quỹ 5.Chênh lệch đánh giá tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tư phát triển 8.Quỹ dự phòng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 296.464.890 0.516 421.894.584 0.637 125.429.694 42.308 II.Nguồn kinh phí quỹ khác 6.050.000 0.011 8.500.000 0.013 2.450.000 40.496 1.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 6.050.000 0.011 8.500.000 0.013 2.450.000 40.496 57.458.722.209 100 66.236.749.064 100 8.778.026.855 15.277 11.Nguồn vốn đầu tư XDCB 2.Nguồn kinh phí 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng 78  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Bảng phân tích tình hình cấu nguồn vốn 79  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Qua bảng phân tích trên, ta có số nhận xét tình hình tài cấu nguồn vốn công ty sau: “Nợ phải trả” giảm mạnh so với đầu năm 8.652.367.729 đồng tương đương với 17,494% Vốn chủ sở hữu cuối năm tăng nhẹ 127.879.694 đồng tương đương với 0,505% Từ điều trên, cho ta hiểu nguyên nhân cuối năm nguồn vốn công ty tăng đáng kể 8.778.026.855 đồng tương đương 15,277% so với đầu năm Chỉ tiêu “Nợ ngắn hạn” tăng so với đầu năm 4.997.749.161đồng tương đương 42,083% Điều xảy do: tiêu “Vay nợ ngắn hạn” tăng so với đầu năm 2.734.650.821đồng tương đương 91,257%, nguyên nhân công ty bắt đầu hoạt động sang lĩnh vực nên khoản vay ngắn hạn dành để chi trả cho khoản đặt trước Chỉ tiêu “Phải trả người bán” giảm nhẹ so với đầu năm 37.513.070 đồng tương đương 4,338%.Con số cho thấy, công ty bắt đầu thực sách toán khoản nợ không muốn nợ đọng nhiều Chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” tăng so với đầu năm 2.822.039.000đồng tương đương với 43,587% công ty thay đổi sách kinh doanh Năm 2009, công ty nhận thầu, đối tác toán trước 10% tổng giá trị công trình theo hợp đồng kinh tế Năm 2010, thi trường bất ổn, đối tác phải toán trước cho công ty 20% tổng giá trị công trình theo hợp đồng Chỉ tiêu “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” tăng so với đầu năm 22.543.438đồng tương đương với 17,814% “Phải trả người lao động” tăng 7.376.309 đồng tương đương 8,744% so với đầu năm, nguyên nhân thời điểm lập báo cáo tài chính, công ty công trình chưa hoàn thành, số tiền tăng lương công nhân phải toán kỳ “Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác” giảm 551.347.337 đồng tương đương với 41,482% so với đầu năm Chỉ tiêu “Nợ dài hạn” tăng 3.652.398.000đồng tương đương 18,01% so với đầu năm, nợ dài hạn chiểm ty trọng 36,132% chứng tỏ công ty huy động nhiều vốn, công ty bắt đầu kinh doanh lĩnh vực mới, có thể, sách tài công ty chưa hợp lý dẫn đến tình 79  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K trạng vốn công ty bị chiếm dụng, công ty muốn sử dụng vốn buộc phải huy động từ nguồn khác “Vốn chủ sở hữu” cuối năm tăng so với đầu năm 125.429.694 đồng tương đương 42,308% Sở dĩ, điều xảy “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” tăng 125.429.694 đồng tương đương 42,308% so với đầu năm Con số không lớn so với cấu nguồn vốn với số 42,308%, chứng tỏ công ty cố gắng phát triển tương lai Do công ty làm ăn có lãi nên tỷ trọng quỹ “Quỹ đầu tư phát triển”, “Quỹ dự phòng tài chính”, “Quỹ khen thưởng phúc lợi” tăng lên Điều chứng tỏ, công ty quan tâm đến đời sống công nhân viên chức công ty Muốn đánh giá tình hình tài công ty, không đánh giá tình hình cấu tài sản nguồn vốn công ty, mà nên phân tích thêm tình hình công nợ công ty để có nhìn tổng quát tình hình tài công ty 80  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Biểu số 3.3 Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch Số tiền % 1.Tổng tài sản 57.458.722.209 66.236.749.064 8.778.026.855 15,277 2.Các khoản phải thu 26.631.208.828 28.898.140.269 2.266.931.441 8,512 Phải thu khách hàng 6.400.000.000 6.400.000.000 - - Trả trước cho người bán 1.759.702.476 4.240.278.497 2.480.576.021 140,966 Các khoản phải thu khác 18.471.506.352 18.257.861.772 - 213.644.580 - 1,157 3.Các khoản phải trả 11.875.933.319 16.873.682.480 4.997.749.161 42,083 Vay nợ ngắn hạn 2.996.646.000 5.731.296.821 2734.650.028 91,257 864.708.098 827.195.028 - 37.513.070 - 4,338 6.474.550.000 9.296.589.000 2.822.039.000 43,587 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 126.549.696 149.093.134 22.543.438 17,814 Phải trả công nhân viên 84.362.189 91.738.498 7.376.309 8,744 Các khoản phải trả, phải nộp khác 1.329.117.336 777.769.999 - 551.347.337 - 41,482 4.Tỷ suất nợ phải thu (%) 46.348 43.629 -2,719 5.Tỷ suất nợ phải trả (%) 20.669 25.475 4,806 6.Nợ phải thu/Nợ phải trả (%) 224.245 171.262 -52,983 Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Bảng phân tích tình hình công nợ 81  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K Qua bảng phân tích trên, ta nhận thấy rằng: tính đến thời điểm 31/12/2010, tỷ suất Nợ phải thu doanh nghiệp giảm 2,719% so với đầu năm tức giảm từ 46,348% xuống 43,629% Thêm vào đó, tỷ suất nợ phải trả lại tăng 4,806% so với đầu năm tức tăng từ 20,669% lên 25,475% Điều xảy vì, phần công ty thay đổi sách hoạt động sản xuất kinh doanh: yêu cầu đối tác kinh doanh ứng trước 20% giá trị hợp đồng thay 10% trước đây; phần năm 2010 công ty bắt đầu tham gia vào lĩnh vực kinh doanh nên cần phải huy động vốn nhiều so với năm 2009 Dưới số tiêu chủ yếu khả toán năm 2010 doanh nghiệp: Hệ số nợ = = = 0,616 Hệ số toán nợ NH = =1,812 = Hệ số khả toán (K)= 1,623 Hệ số toán nhanh = = 0,029 Từ tiêu trên, có nhận xét sau:  Đối với hệ số nợ: số 0,616 cho biết khoản nợ phải trả doanh nghiệp bao gồm nợ ngắn hạn dài han chiếm 0,616 hay 61,6% tổng tài sản doanh nghiệp Con số tương đối lớn, doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh kịp thời 82  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K  Đối với hệ số toán ngắn hạn hay gọi hệ số toán hành: Chỉ tiêu cho thấy khả toán khoản nợ ngắn hạn cao hay thấp Với số 1,812 cho ta thấy rằng, khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp tốt  Hệ số khả toán (K): Hệ số doanh nghiệp 1,623 cho thấy doanh nghiệp hoàn toàn có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn dài hạn  Hệ số toán nhanh: cho thấy rằng, doanh nghiệp hoàn toàn có khả toán khoản nợ điều không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp có khả toán nhanh Vì đặc thù ngành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sản phẩm doanh nghiệp không giống sản phẩm công ty sản xuất hay thương mại, luân chuyển vốn tương đối thấp Cho nên, khả toán nhanh doanh nghiệp điều dễ hiểu Với phân tích lý giải số bảng trên, kết luận rằng, tình hình tài công ty tương đối tốt sẵn sàng toán khoản nợ đến hạn phải toán 3.2.4 Kiến nghị 4: Điều chỉnh khấu hao tài sản cố định vô hình Trong năm 2009, doanh nghiệp bắt đầu áp dụng phần mềm kế toán Tuy nhiên, doanh nghiệp khấu hao hết giá trị phần mềm kế toán năm 2009, hành động làm cho chi phí khấu hao doanh nghiệp tăng lên đáng kể, làm lợi nhuận trước thuế giảm đi, đồng nghĩa với việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm lợi nhuận sau thuế Trong đó, phần mềm kế toán không sử dụng năm mà sử dụng nhiều năm Vì vậy, công ty nên có biện pháp để điều chỉnh lại chi phí khấu hao tài sản cố định vô hình công ty kỳ sản xuất kinh doanh 83  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K KẾT LUẬN Qua trình thực tế công ty TNHH xây dựng Dũng Huy nghiên cứu lý luận vấn đề lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, em nhận thấy tầm quan trọng việc lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán nhà quản trị doanh nghiệp nhiều đối tượng khác Do vậy, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy” đề tài khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận em khái quát vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy - Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế toán, công tác phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng Dũng Huy Trên sở đề xuất biện pháp nhằm khắc phục nhược điểm hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp Bài khóa luận em hoàn thành với hướng dẫn, bảo tận tình Ths Hoàng Thị Ngà với giúp đỡ nhiệt tình cô phận kế toán công ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo cô giúp đỡ em suốt thời gian qua Do kiến thức thời gian bị hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy cô góp ý bảo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Hoài Thu 84 [...]... ra kết quả Hiện tại, các kế toán viên vẫn phải theo dõi sổ sách chứng từ theo chuyên môn của mình và khớp sổ sách với các bên có liên quan 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY 2.2.1 Thực trạng công tác lập, đọc Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH xây dựng Dũng Huy năm 2010 2.2.1.1 Công tác chuẩn bị trước khi lập bảng cân đối kế toán. .. này cần lập báo cáo phân tích để trình bày kết quả phân tích và hoàn chỉnh hồ sơ phân tích 26  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DŨNG HUY 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Đối với thế giới, Việt Nam là nước đang... 1.1.4 Công tác đọc bảng cân đối kế toán Mục đích của công tác lập Bảng cân đối kế toán là cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm và sử dụng các thông tin trên Bảng cân đối kế toán Các đối tượng này phải có trình độ nhất định về kế toán để đảm bảo có thể đọc được các thông tin trên Bảng cân đối kế toán Những nhà quản trị doanh nghiệp dù có chuyên môn ở lĩnh vực nào cũng cần có khả năng đọc được... Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán của năm trước - Căn cứ vào các sổ kế toán tổng hợp - Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết 1.1.3.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Cột số đầu năm của bảng cân đối kế toán năm nay được căn cứ vào số liệu của cột số cuối năm của bảng cân đối kế toán năm trước - Cột mã số dùng để... Lớp QT1101K Kế toán trưởng Kế toán thuế Kế toán tiền mặt, TGNH Kế toán NVL, CCDC Thủ quỹ Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng: Tập hợp cácsổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh, chỉ đạo việc ghi chép sổ sách của các kế toán viên Đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, tài chính, giúp ban lãnh đạo công ty quản lý hiệu... ghi vào Sổ Cái Sổ Cái công ty lập theo năm Cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái và lập bảng cân đối kế toán Cuối cùng, kế toán trưởng tiến hành lập báo cáo tài chính theo quy định Đến đầu năm 2010, công ty tiến hành áp dụng hình thức kế toán này vào phần mềm kế toán Bravo 6.0 Từ đó, công việc kế toán cũng đã giảm được rất nhiều Kế toán công ty chỉ việc nhập số liệu đầu vào theo từng phần hành kế toán, ... dụng của phân tích bảng cân đối kế toán Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chương trình phân tích Kế hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung phân tích, phạm vi phân tích, thời gian tiến hành, những thông tin cần thu thập 1.2.4.2 Tiến hành phân tích Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đã ghi trong kế hoạch Tiến hành phân tích thường bao gồm các công việc... 1.2.1 Sự cần thiết, đối tượng và nhiệm vụ của phân tích 1.2.1.1 Sự cần thiết và nhiệm vụ của phân tích bảng cân đối kế toán Xuất phát từ những nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của chủ doanh nghiệp, của các nhà đầu tư và các đối tượng quan tâm khác, công tác phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua phân tích bảng cân đối kế toán nhằm đạt được các mục đích:  Phân tích tình hình tài... chức công tác kế toán tập trung thể hiện tính chuyên nghiệp trong quản lý giúp cho các nhà quản trị dễ dàng quản lý và theo dõi kết quả của công tác kế toán Bên cạnh đó, hình thức này rất dễ để có thể áp dụng vào phần mềm kế toán nếu như trước đó donh nghiệp chưa sử dụng phần mềm kế toán 21  Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hoài Thu Lớp QT1101K 1.2 CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN... tời Cái 07 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Trong số các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý công ty, phòng tài chính kế toán là trung tâm quan trọng nhất, đảm bảo tài chính, giám sát toàn bộ quá trình kinh doanh, tham mưu cho giám đốc về vấn đề kinh tế trong quá trình kinh doanh Tại công ty TNHH xây dựng Dũng Huy, công tác kế toán được tổ chức theo hình